SA Podręcznik kontroli i audytu Meshcheryakova do samodzielnej pracy studentów kierunku „rachunkowość, analiza i audyt”

Wyślij swoją dobrą pracę do bazy wiedzy jest prosta. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Wysłany dnia http://www.allbest.ru/

GOU VPO „Państwo Rosyjskie

Wyższa Szkoła Handlu i Ekonomii”

Instytut Saratów (oddział)

Katedra Rachunkowości, Finansów i Bankowości

KONTROLA I AUDYT

Instruktaż

Specjalność 080109 " Księgowość, analizy i audyty”

Autor-kompilator:

Doktorat ekonomia. nauk ścisłych, profesor nadzwyczajny Fedotova E.S.

Saratów 2010

Kontrola i audyt: podręcznik dla specjalności 080109 „Rachunkowość, analiza i audyt” / komp. E.S. Fedotowa. - Saratów: Wydawnictwo Sarat. instytut RGTEU, 2010. - 179 s.

Podręcznik ten został opracowany zgodnie z wymogami Państwowego Standardu Kształcenia dla wyższego kształcenia zawodowego w specjalności 080109 „Rachunkowość, analiza i audyt”. Dyscyplina „Kontrola i audyt” wchodzi w skład federalnej części cyklu dyscypliny specjalne i jest lekturą obowiązkową.

Podręcznik zawiera systematyczną prezentację głównych działów kursu „Kontrola i audyt”. Cechy nowoczesności ustawodawstwo rosyjskie w zakresie kontroli i audytu, funkcje i rodzaje kontroli, miejsce wykonywania kontroli i audytu, zasady audytu i jego związek z innymi formami kontroli; teoretyczne i podstawy metodologiczne prace kontrolne i audytowe wykorzystywane w procesie kontroli i audytu techniki metodologiczne kontrola. Zwrócono uwagę na testowanie systemu kontrola wewnętrzna i księgowość poszczególnych obiektów księgowych handlu i Żywnościowy.

Każdy rozdział zawiera pytania testowe, które pomogą Ci opanować materiał. Dostępny jest słownik podstawowych terminów.

Wstęp

Rozdział 1. NOWOCZESNA KONCEPCJAKONTROLA ROZWOJU

1.1 Istota i znaczenie kontroli w nowoczesne warunki

1.2 Rodzaje kontroli

1.3 Organizacyjne formy kontroli

1.4 Wymagania dotyczące systemu kontroli wewnętrznej organizacji

1.5 Procedura sprawdzania szacunków (budżetów), miejsc powstawania kosztów, odpowiedzialności

1.6 Kontrola wewnętrzna i księgowość wewnętrzna organizacji komercyjnych

Pytania kontrolne

Rozdział 2. ORGANIZACJA I PLANOWANIEPRACE KONTROLNE I AUDYTOWE

2.1 Istota audytu

2.2 Rodzaje audytów

2.3 Charakterystyka audytów kompleksowych

2.3 Planowanie prac kontrolnych i audytowych

2.4 Kolejność procesu audytu i procedury jego realizacji

2.5 Podsumowanie materiałów audytowych

2.6 Podejmowanie decyzji w oparciu o wyniki audytu

2.8 Prawa i obowiązki audytora

2.9 Prawa i obowiązki osób działalność oficjalna które są sprawdzane

Pytania kontrolne

Rozdział 3. TECHNIKI METODOLOGICZNEDOKUMENTALNY I FAKTYCZNYKONTROLA

3.1 Klasyfikacja technik sterowania

3.2 Techniki sprawdzania pojedynczego dokumentu

3.3 Kryteria dobrej jakości dokumentów. Pojęcie fałszerstwa

3.4 Techniki sprawdzania dokumentów pod kątem podobnych lub powiązanych transakcji biznesowych

3.5 Techniki sprawdzania zapisów księgowych systemu

3.6 Inwentaryzacja jako metoda faktycznej kontroli

3.7 Inne techniki metodologiczne rzeczywistej kontroli

3.8 Kontrola i audyt w warunkach przetwarzania danych informatycznych

Pytania kontrolne

Rozdział 4. KONTROLA I AUDYT ORGANIZACJI HANDLOWYCH I PUBLICZNYCH

4.1 Kontrola i audyt środków pieniężnych

4.2 Audyt zapasów i operacji

4.3 Audyt organizacji handlu detalicznego

4.4 Audyt publicznych organizacji gastronomicznych

Pytania kontrolne

Literatura

Aplikacja

Wstęp

kontrola audytu księgowego

Relacje rynkowe wymagają nowego podejścia do zarządzania. Organizacjom przyznaje się prawo do niezależnego działania, zgodnie z przyjętymi zasadami rachunkowości. W warunkach wyodrębnionego funkcjonalnie kierunku pracy ekonomicznej w organizacji, konieczne staje się zorganizowanie kontroli, która zapewni przyjęcie założeń operacyjnych, strategicznych i długoterminowych. decyzje zarządcze. Kontrola w organizacji obejmuje bieżące gromadzenie i przetwarzanie informacji, sprawdzanie odchyleń rzeczywistych wskaźników efektywności organizacji od standardowych lub planowanych oraz przygotowywanie rekomendacji do podejmowania decyzji. Kontrola ujawnia słabe strony, pozwala na optymalne wykorzystanie zasobów, uruchomienie rezerw, a także unikanie sytuacje kryzysowe. Ważne w środowisko finansowe reprezentuje audyt jako narzędzie kontroli. Terminowe przeprowadzenie i analiza wyników audytów jest konieczna zarówno dla kierownictwa organizacji, jak i jej właścicieli.

Dyscyplina naukowa „Kontrola i audyt” należy do kategorii przedmiotów determinujących wybraną przez studenta specjalizację. W związku z tym istotne staje się opanowanie nowoczesnych form i metod kontroli, które studenci, przyszli specjaliści, muszą samodzielnie wybierać.

Cel badania dyscypliną jest formacja uczniów podstawowa wiedza o metodologii i regulacje prawne praca kontrolno-audytowa, praktyczne umiejętności z zakresu metodologii monitorowania i audytowania w organizacji.

Cele dyscypliny - zapoznanie studentów z podstawami prawnymi kontroli i audytu, procesem organizacji i planowania audytu, prawami i obowiązkami audytora, a także technologią monitorowania i audytowania poszczególnych transakcji gospodarczych oraz dokumentowania wyników audytu.

Dyscyplina „Kontrola i audyt” zapewnia niezbędny poziom wiedzy teoretycznej wymaganej do właściwej organizacji pracy kontroli i audytu oraz podnoszenia jej jakości. Studia w tej dyscyplinie są ściśle powiązane z takimi dyscyplinami, jak „Rachunkowość finansowa”, „Rachunkowość zarządcza”, „Rachunkowość”, „Złożona analiza ekonomiczna budżetowy- działalność gospodarcza" i inni.

Rozdział 1. ZNOWOCZESNA KONCEPCJAKONTROLA ROZWOJU

1.1 Esencja i hznaczenie kontroliw nowoczesnych warunkach

Historia formacji kontrola finansowa sięga VI-V wieku. PNE. W starożytnych państwach, przed nastaniem stosunków monetarnych, zadaniem była kontrola wykorzystania zasobów. W rezultacie kontrolę zasobów często postrzega się jako wstęp do rządowej kontroli finansowej.

We współczesnych warunkach podmioty gospodarcze uzyskały szeroką niezależność ekonomiczną w rozwiązywaniu problemów wyboru źródeł pozyskiwania środków finansowych i podziału uzyskanych dochodów. Jednocześnie podmioty gospodarcze zobowiązane są do przestrzegania obowiązujących przepisów, ograniczeń finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych oraz obowiązków nałożonych przez państwo. Za rzetelność odzwierciedlenia wyników działalności finansowej i gospodarczej w rachunkowości i sprawozdawczości spoczywa wielka odpowiedzialność.

Kontrola staje się podstawą zapewnienia, że wszystkie podmioty gospodarcze przestrzegają zasad biznesowych.

Tym samym wzrasta zapotrzebowanie na rzetelną informację księgową i sprawozdawczą o działalności podmiotów gospodarczych.

Szczególnie interesujące dla interesariuszy są informacje o działalności finansowej organizacji, jej wynik końcowy- Zysk lub strata. Jednocześnie interesy gospodarcze organów państwowych, administracji organizacji, jej założycieli i pracowników nie są zbieżne. Każda z tych stron dąży do uzyskania korzyści na swoją korzyść.

Państwo jest zainteresowane otrzymywaniem podatków i różnych opłat od organizacji na pokrycie środków budżetowych.

Podmioty gospodarcze dążą do uzyskania duża masa zysków, ale obniżyć podatki i różne opłaty do budżetu państwa. W niektórych przypadkach osiąga się to nie poprzez zwiększanie wielkości produkcji i poprawę jakości produktów, doskonalenie technologii i organizacji produkcji, ale poprzez poszukiwanie różnych braków w ustawodawstwie, a często także fałszerstwa.

Banki i pożyczkodawcy udzielający pożyczek organizacjom również potrzebują rzetelnych informacji na temat zysków i wypłacalności organizacji. Interesują ich zdolność organizacji do spłaty długów z tytułu krótkoterminowych i długoterminowych kredytów i pożyczek, spłat odsetek od udzielonych pożyczek.

Giełdy chcą także uchwycić jak najwięcej różnic kursowych wynikających z kupna i sprzedaży. cenne papiery i dlatego są zainteresowani otrzymywaniem wiarygodne informacje o stanie i perspektywach rozwoju sytuacji finansowej swoich klientów.

To samo można powiedzieć o akcjonariuszach. Interesują ich środki zainwestowane w organizację i wysokość dywidend otrzymanych od zainwestowanego kapitału, realne informacje o rozwoju organizacji, jej perspektywach i sile jej kondycji finansowej.

Szczególną rolę w rozwiązaniu tego problemu przypisuje się właścicielowi organizacji. Potrzebuje obiektywnych informacji, aby podejmować skuteczne decyzje zarządcze. Interesuje go także dbanie o państwo i strony trzecie, z którymi organizacja ma relacje i od których jest zależna dalszy rozwój swoją działalność produkcyjną i finansową, mieli pewność co do obiektywności informacji.

Jeśli chodzi o użytkowników informacji, to najczęściej nie mają oni specjalnych umiejętności pozwalających zweryfikować prawdziwość informacji lub nie mają czasu i materiałów na taką weryfikację. Dlatego inicjatywa w poszukiwaniu takich możliwości wychodzi głównie od samego właściciela organizacji.

Użytkownicy informacji o podmiotach gospodarczych dzielą się zazwyczaj na trzy grupy (ryc. 1).

Przedstawiciele administracji są jednym z głównych odbiorców informacji pochodzących od podmiotów gospodarczych. Właściciele, współwłaściciele i najwyższe kierownictwo Organizacji najbardziej zależy na rentowności i płynności organizacji. Dla menedżerów średniego i niższego szczebla - informacja o wystarczalności zasobów, kosztach i rentowności poszczególnych operacji.

Wysłany dnia http://www.allbest.ru/

Rysunek 1. Użytkownicy informacji od podmiotów gospodarczych

Użytkownicy zewnętrzni mający bezpośredni interes finansowy korzystają głównie z informacji zawartych w sprawozdaniach rachunkowych (finansowych), z których wyciągają wnioski na temat perspektyw finansowych w przyszłości, płynności i wypłacalności podmiotu gospodarczego.

Użytkownicy zewnętrzni posiadający pośrednie interesy finansowe, mający prawo do korzystania z wewnętrznych informacji księgowych, zobowiązani są do zachowania tajemnicy handlowej organizacji.

Wiarygodność informacji zapewnia kontrola.

Kontrola jest funkcją nieodłącznie związaną z każdym zarządzaniem. Przetłumaczone z francuskiego ( kontrolować) oznacza listę prowadzoną w dwóch egzemplarzach, rewizję, sprawdzenie czegoś.

Termin „kontrola” w języku naukowym i zajęcia praktyczne jest używany coraz częściej. Kontrolę definiuje się jako środek, czynnik, formę, element, funkcję, rodzaj działania, system, zjawisko, metodę itp.

Specjaliści teorii zarządzania interpretują kontrolę jako funkcję zarządzania, jako końcowy etap działalności zarządczej, choć rozsądniej jest uznać kontrolę za integralny element procesu podejmowania i wdrażania decyzji zarządczych na całej jego długości.

Wielu naukowców charakteryzuje kontrolę jako proces. Takie ujęcie istoty kontroli jest na tyle szerokie, że nie pozwala zorientować się w jej głównych cechach.

Większość ekspertów uważa kontrolę za jedną z funkcji zarządzania, tj. specjalny typ działania podmiotu, które mają orientację docelową, określoną treść i sposoby realizacji.

W w szerokim znaczeniu kontrola oznacza obserwację, ustalenie lub identyfikację faktycznie uzyskanych wskaźników.

Zatem, Dokontrola- niezależną funkcję zarządczą, która jest systemem monitorowania i weryfikacji procesu funkcjonowania obiektu zgodnie z podjętymi decyzjami zarządczymi, a także pozwala na identyfikację odstępstw od zamierzonych celów i podjęcie w razie potrzeby działań korygujących.

Jest to sprawdzenie realizacji określonych decyzji biznesowych w celu ustalenia ich wiarygodności, legalności i ekonomicznej wykonalności. Kontrola pomaga zwiększyć efektywność produkcji oraz działalności finansowo-gospodarczej podmiotów gospodarczych.

Sterowanie może odbywać się na różnych poziomach (ryc. 2.).

Ryż. 2 poziomy kontroli

Cel kontroli- obiektywne badanie stanu rzeczy w niektórych sektorach działalności organizacji i identyfikacja czynników negatywnych.

W sprawowaniu kontroli ważne miejsce zajmują pracownicy obsługi księgowej podmiotu gospodarczego, ponieważ to oni sprawdzają działania poszczególnych urzędników, ujawniają niedociągnięcia, naruszenia lub nadużycia w ich działaniach oraz ustalają przyczyny naruszeń i sprawcy.

Wyróżnia się: funkcje kontrolne(ryc. 3).

Wysłany dnia http://www.allbest.ru/

Ryż. 3. Funkcje sterujące

Funkcja informacyjna polega na tym, że informacje uzyskane w wyniku kontroli stanowią podstawę do podjęcia odpowiednich decyzji zarządczych zapewniających prawidłowe funkcjonowanie kontrolowanego obiektu. Informacje te pozwalają na obiektywne zbadanie stanu kontrolowanego obiektu oraz pozwalają na identyfikację wpływu czynników wpływających na wzrost efektywności produkcji.

Funkcja zapobiegawcza polega na tym, że kontrola ma na celu nie tylko identyfikację braków i nadużyć, ale także pomaga je eliminować i zapobiegać dalsza praca. Wzmocnienie prewencyjnej funkcji kontroli jest obiektywną koniecznością poprawy zarządzania gospodarczego i zapewnienia dynamicznego rozwoju kontrolowanego obiektu.

Funkcja mobilizująca kontrola zmusza podmioty gospodarcze do odpowiedzialnego wypełniania swoich obowiązków. Organizacja musi zapewnić racjonalne i ukierunkowane wykorzystanie wszystkich dostępnych funduszy i zasobów. Celowe wykorzystanie środków oznacza, że muszą być one wydatkowane zgodnie z ostatecznym celem funkcjonowania tej organizacji, z planami, kosztorysami i umowami. Racjonalne wykorzystanie środków - osiągnięcie najwyższych wskaźników produkcji przy najmniejszych nakładach zasobów i pracy. Aby osiągnąć swój cel, organizacja musi zmobilizować wszystkie dostępne zasoby.

Funkcja edukacyjna kontrola polega na włączeniu pracowników w zarządzanie produkcją, wpaja im potrzebę ścisłego przestrzegania prawa i ścisłego wypełniania obowiązków oraz kształtuje świadomą postawę wobec pracy i mienia.

Działania zarządcze są skuteczne, jeśli są wdrażane podjęta decyzja jest terminowo monitorowana w celu ustalenia legalności i efektywności prowadzonych działań.

Sterowanie ma następujące główne zadania:

· wzmocnienie prawa i porządku, dyscypliny rządowej i finansowej, zapewnienie bezpieczeństwa mienia posiadanego przez organizację;

· osiągnięcie celowego, ekonomicznego i racjonalnego wykorzystania wszystkich środków, którymi dysponuje organizacja;

· identyfikowanie i wykorzystywanie rezerw na rozwój i zwiększanie efektywności produkcji;

· identyfikacja sposobów poprawy wyników organizacji.

1.2 Rodzaje kontroli

Aby głębiej poznać istotę kontroli, istnieje potrzeba jej sklasyfikowania. Kontrolę uważa się za różne pozycje, podkreślając jego typy:

· ze względu na charakter podmiotów kontroli;

· zakres inspekcji i przeglądów;

· metodą weryfikacji dokumentów;

· według czasu zdarzenia;

· według źródeł informacji;

· według celu (ryc. 4.).

Wysłany dnia http://www.allbest.ru/

Rysunek 4. Klasyfikacja kontroli ekonomicznej

Pod charakteru podmiotów kontroli rozróżnić kontrolę wewnętrzną i zewnętrzną.

Wkontrola wewnętrzna służy zapewnieniu prawidłowego funkcjonowania i zarządzania organizacją i jest realizowana usługi wewnętrzne organizacje (kierownicy działów i służb, komórki audytu wewnętrznego, księgowość). Kontrola wewnętrzna zorganizowana jest w oparciu o cele i zadania kierownictwa organizacji. Państwo reguluje tylko główne obszary kontroli wewnętrznej: działalność komisji audytu organizacji, procedurę przeprowadzania inwentaryzacji, zasady organizacji obiegu dokumentów, definicję odpowiedzialność zawodowa i tak dalej. Kontrola wewnętrzna prowadzona jest w sposób ciągły, natomiast w miarę potrzeb przeprowadzane są indywidualne działania kontrolne. Kierownictwo organizacji niezależnie określa skład, harmonogram i częstotliwość procedur kontrolnych. Główna zasada organizacja kontroli wewnętrznej - wykonalność i efektywność.

Wkontrola zewnętrzna służy zapewnieniu bezpieczeństwa podmiotom public relations, ochrona praw, wolności i uzasadnionych interesów państwa i społeczeństwa jako całości. Prowadzą go państwowe władze finansowe, organizacje finansowe i kredytowe, organizacje audytowe itp.

Kontrola zewnętrzna i wewnętrzna uzupełniają się, a jednocześnie różnią. Działania administratorów zewnętrznych są podobne do działań administratorów wewnętrznych, ponieważ wykorzystują praktycznie te same informacje wyjściowe oraz formy i metody weryfikacji i analizy. Sterowanie zewnętrzne jest jednak bardziej niezależne od kontrolowanego obiektu.

Pw sprawie zakresu inspekcji i przeglądów dzielić pełną i częściową kontrolę.

Na kompletnykontrolami kontrolowana jest cała działalność finansowo-gospodarcza organizacji, co pozwala na kompleksową ocenę efektywności wykorzystania jej potencjału produkcyjnego, a w przypadku CzęściHnie m- badane są poszczególne aspekty i obszary pracy organizacji.

Po sposobie weryfikacji dokumentu przeznaczyć wspólne przedsięwzięcieparszywyi selektywnekonTroll.

Kontrola selektywna może przybierać dwie formy:

· wszystkie dokumenty podlegają audytowi w poszczególnych miesiącach w ciągu roku;

· część dokumentów jest sprawdzana w ciągu każdego miesiąca.

Po czasie kontrola dzieli się na wstępną, bieżącą i późniejszą.

Kontrola wstępna ma charakter zapobiegawczy i jest stosowany na etapie podejmowania decyzji zarządczych, przed rozpoczęciem transakcji gospodarczych. Ma na celu zapobieganie naruszeniom prawa, niewłaściwemu, nieefektywnemu wykorzystaniu zasobów gospodarczych oraz podejmowaniu bezpodstawnych decyzji, możliwym odstępstwom lub naruszeniom normalnej działalności organizacji. Przedmiotem takiej kontroli może być dokumentacja projektowa i kosztorysowa, umowy, dokumenty odzwierciedlające przepływ zapasów i środków pieniężnych itp.

Bieżąca kontrola dokonywanych w trakcie transakcji handlowej lub bezpośrednio po jej zakończeniu. Jego celem jest szybka identyfikacja i terminowe zapobieganie naruszeniom i odchyleniom w realizacji zadań produkcyjnych, poszukiwanie i rozwój rezerw w gospodarstwie w celu zwiększenia wydajności produkcji. Głównymi przedmiotami bieżącej kontroli są wskaźniki sprawozdawczości operacyjnej oraz podstawowe dokumenty odzwierciedlające zrealizowane transakcje biznesowe.

Późniejsza kontrola dokonywane po zakończeniu transakcji gospodarczych po upływie określonego okresu sprawozdawczego. Jego celem jest ustalenie prawidłowości, legalności i ekonomicznej wykonalności przeprowadzanych transakcji biznesowych, identyfikacja faktów naruszeń i odstępstw od zaplanowanych wskaźników. Późniejsza kontrola stosowana jest w pracy wszystkich organów regulacyjnych. Przedmiotem takiej kontroli są dokumenty pierwotne, księgi rachunkowe i sprawozdawczość.

Po źródłach informacji odrębna kontrola dokumentacyjna i merytoryczna.

Dkontrola dokumentów polega na sprawdzeniu dokumentów: dokumentów podstawowych, ksiąg rachunkowych, sprawozdawczości i innych dokumentalnych nośników informacji. Jego celem jest identyfikacja poprawności, rzetelności, legalności i ekonomicznej wykonalności udokumentowanych transakcji gospodarczych.

Faktywna kontrola- obiektywna weryfikacja danych faktycznych w celu oceny pracy organizacji, kompletności realizacji powierzonych jej funkcji i programu jej działalności w przyszłości. Polega na badaniu stanu faktycznego kontrolowanych obiektów na podstawie danych pomiarowych, oględzinach, przeliczeniach, ważeniu, analizach laboratoryjnych itp.

Po celu przeznaczyć następujące typy kontrola:

· rewizja- system działań kontrolnych przeprowadzanych na polecenie kierownika, organizacji wyższej, organów podatkowych i innych. Podczas audytu ustalana jest legalność, celowość i wiarygodność zrealizowanych transakcji biznesowych, a także działania urzędników uczestniczących w transakcjach biznesowych;

· kontrola tematyczna - badanie i analiza jednego z aspektów działalności finansowo-gospodarczej organizacji lub obszaru pracy w celu uzyskania kompleksowych danych charakteryzujących stan rzeczy na badany temat (sprawdzenie przestrzegania limitu gotówkowego, zapewnienie bezpieczeństwo funduszy organizacji itp.);

· oficjalne śledztwo- weryfikacja przestrzegania przez pracowników organizacji obowiązków zawodowych, a także przepisów regulujących działalność finansowo-gospodarczą, organizowana z inicjatywy kierownika organizacji; powodem są fakty nadużyć ze strony urzędników, braki i szkody materialne;

· konsekwencja- czynności procesowe ustalające winę jednostek;

· spór gospodarczy- sposób ustalania przed sądem zgodności z prawami organizacji w stosunkach gospodarczych;

· rewizja- przeprowadzane przez niezależnych ekspertów (audytorów) w celu potwierdzenia wiarygodności sprawozdań rachunkowych (finansowych).

1.3 Organizacyjne formy kontroli

Każdy organ regulacyjny wykonuje pewne funkcje i w tym celu posiada prawa i obowiązki, których wykaz zwykle zawarty jest w akcie normatywnym regulującym jej działalność: kodeksach Federacji Rosyjskiej, ustawach federalnych, rozporządzeniach władz wykonawczych.

Wyróżnia się następujące formy organizacyjne kontroli:

· państwo;

· wydziałowy;

· pozaresortowy;

· na farmie;

· niezależny;

· publiczne (ryc. 5).

Wysłany dnia http://www.allbest.ru/

Ryż. 5. Organizacyjne formy kontroli

Główny cel funkcjonalny spółka stanowaNTroll prowadzona w interesie społeczeństwa jest kontrola wykonania budżetu, bo budżet jest formą tworzenia i wydatkowania środków publicznych w celu zapewnienia działań władz rządowych na rzecz realizacji jednolitej polityki finansowej, kredytowej i pieniężnej w kraju oraz ochrony interesów finansowych Federacji Rosyjskiej.

Rosyjski system budżetowy składa się z budżetów Różne formy majątek: budżet federalny i budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej (własność Federacji Rosyjskiej), budżety lokalne (własność komunalna). Pod tym względem kontrolę państwową dzieli się na państwową kontrolę finansową prowadzoną na terenie całej Federacji Rosyjskiej i w każdym podmiocie Federacji Rosyjskiej oraz komunalną kontrolę finansową prowadzoną na poziomie samorząd.

Główne zadania kontroli państwowej:

· sprawdzanie prawidłowości tworzenia i wykonania budżetu federalnego oraz budżetów federalnych funduszy pozabudżetowych;

· sprawdzanie stanu, celowego i efektywnego wydatkowania środków finansowych państwa i samorządu terytorialnego, legalności i racjonalności korzystania z mienia państwowego i komunalnego;

· sprawdzanie prawidłowości rozliczeń i rzetelności raportowania;

· kontrola zgodności z obowiązującymi przepisami w zakresie działalności podatkowej, dewizowej, celnej i bankowej;

· kontrola realizacji powiązań międzybudżetowych;

· identyfikacja rezerw na wzrost bazy dochodowej budżetów różnych szczebli;

· sprawdzanie obiegu środków budżetowych i pozabudżetowych w bankach i innych instytucjach kredytowych;

· kontrola nad kształtowaniem i podziałem środków budżetu docelowego na wsparcie finansowe regionów;

· tłumienie nielegalnych decyzji o przyznaniu ulg podatkowych, dotacji rządowych, subwencji, transferów i innej pomocy poszczególne kategorie płatnicy lub regiony;

· identyfikowanie faktów nadużyć finansowych i podejmowanie odpowiednich działań.

Za jedną z funkcji samorządu terytorialnego uważa się miejską kontrolę finansową. Jest to system gromadzenia i oceny informacji o przepływach finansowych obiektu kontroli w celu ustalenia kompletności i terminowości tworzenia, zasadności podziału i efektywności wykorzystania majątku przypisanego organizacjom miejskim.

Funkcje państwowej i gminnej kontroli finansowej:

· kontrola nad źródłami środków budżetowych;

· kontrola wydatkowania środków budżetowych;

· kontrola sposobu korzystania z mienia państwowego i komunalnego; przeprowadzenie jego prywatyzacji i nacjonalizacji;

· kontrola wykorzystania państwowych i gminnych środków pozabudżetowych;

· kontrola obiegu środków budżetowych i pozabudżetowych w bankach i innych instytucjach kredytowych;

· monitorowanie efektywności udzielania i legalności wykorzystania otrzymanych ulg podatkowych i dotacji;

· zwalczanie nadużyć finansowych.

Przedstawiciel i organy wykonawcze różne poziomy władzy publicznej sprawują kontrolę finansową nad wykonaniem odpowiednich budżetów zgodnie z:

· Konstytucja Federacji Rosyjskiej;

· Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej;

· Ustawy federalne: „O Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji)”, „O Izbie Rachunkowej Federacji Rosyjskiej”, „W sprawie ogólne zasady samorząd lokalny w Federacji Rosyjskiej”, „O rządzie Federacji Rosyjskiej” itp.;

· prawa podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej;

· statuty gminy;

· inne akty prawne organów samorządu terytorialnego.

Przedmiotem państwowej kontroli finansowej są:

organy i struktury rządowe;

organizacje przemysłowe i handlowe finansowane ze środków budżetowych lub otrzymujące dotacje rządowe;

publiczny organizacje pozarządowe i osób fizycznych w zakresie płacenia podatków i wykonywania działalności regulowanej przez państwo.

Kontrolę państwową w Rosji sprawują Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, Główny Zarząd Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej oraz jego wydziały strukturalne ( Główna Dyrekcja Skarbu Federalnego, Departament Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu oraz ich organy terytorialne), Ministerstwo Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej, Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej, Federalna Służba Rosji ds. Kontroli Walutowej i Eksportu, władze finansowe organów federalnych władza wykonawcza, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej i gminy.

Kompetencje państwowych organów regulacyjnych rozciągają się zwykle nie tylko na organizacje państwowe, ale także na organizacje niepaństwowe, niezależnie od ich formy organizacyjno-prawnej. Jest to szczególnie widoczne w obszarze kontroli podatkowej, bankowej, dewizowej i eksportowej, pracy, handlu, kontroli sanitarno-epidemiologicznej i innych rodzajów kontroli.

Mechanizm kontroli państwa obejmuje system środków umożliwiających organom regulacyjnym:

1. Odbierz niezbędne informacje o osobach fizycznych i prawnych prowadzących działalność regulowaną, o samej działalności i jej wynikach.

2. Identyfikować odstępstwa od ustalonych zasad i wymagań dotyczących tematów, trybu realizacji i wyników działań.

3. Podejmij działania mające na celu wyeliminowanie naruszeń określone zasady i wymagań, przywrócenie naruszonych praw i zaspokojenie uzasadnionych interesów osób fizycznych i prawnych, państwa.

4. Podjąć kroki w celu pociągnięcia do odpowiedzialności osób odpowiedzialnych za naruszenia.

Szczególne miejsce w systemie kontroli finansowej zajmują organy przedstawicielskie Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej, którego działalność określa ustawa federalna „O Izbie Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej”.

Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej jest stałym organem państwowej kontroli finansowej, niezależnym od Rządu Federacji Rosyjskiej, posiadającym szerokie uprawnienia i odpowiedzialnym przed Zgromadzeniem Federalnym Federacji Rosyjskiej. Do zakresu kompetencji Izby Obrachunkowej należy kontrola własność federalna i wydatkowanie funduszy federalnych. Kontroli podlegają wszystkie osoby prawne. Urzędnikom Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej przydzielono następujące zadania:

· organizowanie i sprawowanie kontroli terminowej realizacji pozycji dochodowych i rozchodowych budżetu federalnego oraz budżetów funduszy pozabudżetowych pod względem wielkości, struktury i przeznaczenia;

· określenie efektywności i możliwości wydatkowania środków publicznych oraz wykorzystania majątku państwowego;

· ocena zasadności pozycji dochodów i wydatków projektów budżetu federalnego oraz budżetów federalnych funduszy pozabudżetowych;

· badanie finansowe projektów ustaw federalnych oraz regulacyjnych aktów prawnych organów rządu federalnego, przewidujących wydatki pokrywane z budżetu federalnego lub mające wpływ na tworzenie i wykonanie budżetu federalnego oraz budżetów federalnych funduszy pozabudżetowych;

· analiza zidentyfikowanych odchyleń od ustalonych wskaźników budżetu federalnego i budżetów federalnych funduszy pozabudżetowych oraz przygotowanie propozycji mających na celu wyeliminowanie i poprawę proces budżetowy ogólnie;

· kontrola legalności i terminowości przepływu środków z budżetu federalnego oraz środków z federalnych funduszy pozabudżetowych w Banku Centralnym Federacji Rosyjskiej, uprawnionych bankach oraz innych instytucjach finansowych i kredytowych Federacji Rosyjskiej;

Regularne prezentacje Radzie Federacji i Duma Państwowa informacje o stanie wykonania budżetu federalnego i wynikach bieżących działań kontrolnych.

Izba Obrachunkowa prowadzi działalność kontrolno-audytową, ekspercko-analityczną, informacyjną i innego rodzaju, zapewnia jednolity system monitorowania wykonania budżetu federalnego i budżetów federalnych funduszy pozabudżetowych.

Izba Rachunkowa jest zobowiązana do monitorowania stanu wewnętrznego i zewnętrznego długu państwa Federacji Rosyjskiej, a także działalności Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w zakresie obsługi długu publicznego, efektywności wykorzystania otrzymanych kredytów i pożyczek zagranicznych przez Rząd Federacji Rosyjskiej, zapewnienie środków finansowych i zasoby materialne w formie pożyczek i bezpłatnie dla państw obcych i organizacji międzynarodowych.

Głównymi metodami kontroli przeprowadzanymi przez Izbę Obrachunkową są inspekcje i audyty tematyczne. W celu podjęcia działań w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń, naprawienia szkody wyrządzonej państwu i pociągnięcia do odpowiedzialności, w tym odpowiedzialności karnej, urzędników winnych naruszenia prawa, Izba Obrachunkowa przesyła szefowi kontrolowanej organizacji prezentację, którą należy wziąć pod uwagę w terminie w nim określonym. W przypadku ujawnienia faktów rażących naruszeń prawa i dyscypliny finansowej, wyrządzających bezpośrednią szkodę państwu lub niezachowania trybu i terminów rozpatrywania wniosków Izby Obrachunkowej, ma ona prawo wydawać instrukcje obowiązkowe. W przypadku niezastosowania się do instrukcji Zarząd Izby Obrachunkowej w porozumieniu z Dumą Państwową może podjąć decyzję o zawieszeniu transakcji finansowych, płatniczych i rozliczeniowych na rachunkach osoby prawnej. Od postanowienia można się odwołać do sądu.

Zgodnie z prawem działalność Izby Obrachunkowej jest publiczna, a jej wyniki muszą być prezentowane w mediach środki masowego przekazu.

Kontrola finansowa Prezydenta Federacji Rosyjskiej sprawowana jest zgodnie z Konstytucją Federacji Rosyjskiej poprzez wydawanie dekretów w sprawach finansowych i podpisywanie ustaw federalnych; powoływanie i odwoływanie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej, zgłaszanie Dumie Państwowej kandydata na stanowisko Prezesa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Pełni określone funkcje kontroli finansowej Główny dział kontroli Prezydent Federacji Rosyjskiej. Jako jednostka strukturalna Administracji Prezydenta podlega bezpośrednio Prezydentowi Federacji Rosyjskiej, ale współpracuje ze wszystkimi władzami wykonawczymi. Wśród jego funkcji: kontrola działalności organów kontrolnych i nadzorujących federalną władzę wykonawczą, wydziały Administracji Prezydenta, władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej; rozpatrywanie skarg i odwołań obywateli i osób prawnych.

Główny Departament Kontroli ma prawo żądać od szefów organów i organizacji państwowych (bez względu na formę własności) przedstawienia dokumentów, materiałów i wszelkich informacji niezbędnych do przeprowadzenia kontroli; angażować specjalistów i przedstawicieli w inspekcje egzekwowanie prawa oraz przedstawiania wniosków opartych na wynikach kontroli do rozpatrzenia przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej. Ma prawo wydawać nakazy eliminowania nieprawidłowości finansowe, które należy rozpatrzyć w ciągu 10 dni. Nie ma jednak prawa samodzielnie nakładać jakichkolwiek sankcji.

Zgodnie ze swoimi kompetencjami Główny Zarząd Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej realizuje następujące zadania:

· organizuje kontrolę i inspekcję działalności federalnych władz wykonawczych, władz wykonawczych podmiotów Federacji Rosyjskiej, organizacji i ich przywódców;

· współpracuje z organami rządu federalnego, organami rządowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej przy monitorowaniu i weryfikacji wdrażania prawa federalnego;

· sprawuje kontrolę i weryfikację działalności wydziałów Administracji Prezydenta Federacji Rosyjskiej;

· koordynuje działalność władz wykonawczych i ich wydziałów w podmiotach Federacji Rosyjskiej przy przeprowadzaniu kontroli;

· na podstawie wyników kontroli przedstawia Prezydentowi Federacji Rosyjskiej propozycje usprawnienia działań federalnych władz wykonawczych;

· przesyła w razie potrzeby do prokuratury, organów spraw wewnętrznych, organów federalnej służby bezpieczeństwa i innych organów wykonawczych Federacji Rosyjskiej materiały dotyczące stwierdzonych naruszeń.

Władze wykonawcze wszystkich szczebli sprawują kontrolę finansową bezpośrednio w granicach swoich uprawnień, a także kierują i kontrolują działalność podległych im struktur zarządczych, w tym finansowych.

Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z Konstytucją Federacji Rosyjskiej i Federalną Ustawą Konstytucyjną „O rządzie Federacji Rosyjskiej” posiada szerokie uprawnienia. Kontroluje proces tworzenia i wykonywania budżetu federalnego, realizację jednolitej polityki w dziedzinie finansów, pieniądza i kredytu. Rząd Federacji Rosyjskiej kontroluje i reguluje działalność finansową ministerstw i departamentów; kieruje działalnością podległych mu organów kontroli finansowej. Rząd Federacji Rosyjskiej posiada Radę Kontroli i Nadzoru, która pełni szereg funkcji kontrolnych w dziedzinie finansów.

Najważniejsze miejsce w systemie kontroli finansowej ze strony Rządu Federacji Rosyjskiej zajmuje MinIMinisterstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, która nie tylko kształtuje politykę finansową kraju, ale także bezpośrednio kontroluje jej realizację. Wszystko jednostki strukturalne Ministerstwo Finansów w takiej czy innej formie kontroluje stosunki finansowe. Przede wszystkim Ministerstwo Finansów sprawuje kontrolę finansową w procesie tworzenia budżetu federalnego; kontroluje wpływy i wydatki środków budżetowych i funduszy federalnych funduszy pozabudżetowych; uczestniczy w kontroli walutowej; kontroluje kierunek i wykorzystanie inwestycji publicznych przyznanych na podstawie decyzji Rządu Federacji Rosyjskiej.

Na podstawie wyników kontroli Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej ma prawo żądać wyeliminowania stwierdzonych naruszeń, ograniczenia i zawieszenia finansowania z budżetu federalnego organizacji, jeżeli posiadają one dowody nielegalnego wydatkowania środków, a także ich niezłożenie odpowiednich raportów; odzyskać środki publiczne wykorzystane na inne cele, nakładając określone kary pieniężne.

Kontrola operacyjna Korzystaniem ze środków publicznych zajmuje się Departament Kontroli Finansowej Państwa i Audytu działający w ramach Ministerstwa Finansów oraz organy Skarbu Federalnego.

Departament Państwowej Kontroli Finansowej i Audytu, a także departamentom kontroli i audytu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w podmiotach Federacji Rosyjskiej, powierzono państwową kontrolę finansową nad operacjami ze środków budżetowych realizowanymi przez głównych i podległych administratorów kredytów, a także odbiorcy środków budżetowych, organizacje kredytowe. Organy te uczestniczą w monitorowaniu przepływu dochodów z majątku będącego własnością federalną, organizują i przeprowadzają audyty i audyty finansowe w organizacjach na wnioski władz państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządów lokalnych.

Organy Skarb Federalny wzywa się do realizacji polityki budżetu państwa; kierować procesem wykonania budżetu federalnego, sprawując jednocześnie ścisłą kontrolę nad otrzymaniem, celowym i oszczędnym wykorzystaniem środków publicznych.

Powierzono mu następujące zadania:

· kontrola nad stroną dochodową i wydatkową budżetu federalnego w trakcie jego realizacji;

monitorowanie stanu Finanse publiczne w ogóle oraz dostarczanie najwyższym organom władzy ustawodawczej i wykonawczej sprawozdań z działalności finansowej Rządu Federacji Rosyjskiej i stanu systemu budżetowego;

· kontrola, wspólnie z Centralnym Bankiem Rosji, stanu zadłużenia zagranicznego i wewnętrznego państwa Federacji Rosyjskiej;

· kontrola stanowych federalnych funduszy pozabudżetowych i powiązań finansowych pomiędzy nimi a budżetem federalnym.

Skarb Federalny sprawuje wstępną i bieżącą kontrolę przebiegu transakcji środkami budżetowymi przez głównych zarządzających, zarządzających i odbiorców środków budżetowych, instytucje kredytowe, innych uczestników procesu budżetowego w zakresie wykonywania budżetów i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych, współdziała z innymi federalnymi organami wykonawczymi w procesie tej kontroli i koordynuje ich pracę.

Organy skarbowe mają prawo do kontroli różnych dokumentów pieniężnych, sprawozdań i szacunków w organach rządowych, bankach, organizacjach wszelkich form własności korzystających ze środków budżetu federalnego i funduszy pozabudżetowych oraz zawieszania transakcji na ich rachunkach bankowych. Mają prawo wydawać zarządzenia o bezspornym odzyskaniu środków publicznych z nałożeniem kary pieniężnej, a także nakładać kary pieniężne na banki komercyjne w przypadku nieterminowego zaksięgowania środków otrzymanych od podmiotów gospodarczych na rachunkach budżetu federalnego i środków pozabudżetowych.

Ministerstwo Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej kontroluje kompletność i terminowość wpływu wpłat do odpowiedniego budżetu. Do kompetencji organów podatkowych należy monitorowanie przestrzegania przepisów dotyczących podatków i innych wpłat do budżetu; zapewnienie terminowego i pełnego rozliczenia podatników itp.

Bank Centralny Federacji Rosyjskiej posiada szerokie uprawnienia do zarządzania systemem kredytowym Federacji Rosyjskiej i sprawowania nadzoru nad organizacjami kredytowymi.

Federalna Służba Rosji ds. Kontroli Waluty i Eksportu jest centralnym organem federalnej władzy wykonawczej, który pełni funkcje organu kontroli waluty i eksportu w zakresie zgodności z obowiązującymi przepisami przy przeprowadzaniu walutowych i zagranicznych transakcji gospodarczych.

Standardowy sprawuje kontrolę państwa nad przestrzeganiem ogólnych zasad organizacji i przeprowadzania certyfikacji, a także bezpośrednią kontrolę nad certyfikowanymi wyrobami.

Federalna Służba Nadzoru Ochrony Praw Konsumentówmimieszkańcy i dobro ludzi Federacji Rosyjskiej (Rospotrebnadzor) jest uprawnionym federalnym organem wykonawczym, pełniącym funkcje kontrolne i nadzorcze w zakresie zapewnienia dobrostanu sanitarnego i epidemiologicznego ludności, ochrony praw konsumentów i rynku konsumenckiego. Służba federalna podlega Ministerstwu Zdrowia i rozwój społeczny Federacji Rosyjskiej i prowadzi swoją działalność bezpośrednio i poprzez swoje organy terytorialne w porozumieniu z innymi federalnymi władzami wykonawczymi, władzami wykonawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej, organami samorządu terytorialnego, stowarzyszenia publiczne i inne organizacje.

Kontrola wewnętrzna działalność organizacji prowadzona jest przez władzę wyższą na zasadzie podporządkowania administracyjnego. Jest ona realizowana przez ministerstwa, komisje, departamenty w formie audytów i inspekcji tematycznych w podległych organizacjach. Kompetencje organów kontroli międzyresortowej rozciągają się na weryfikację zagadnień jednego działu.

Kontrolę taką przeprowadzają specjalni urzędnicy zatrudnieni w wydziałach kontroli i audytu odpowiednich ministerstw i departamentów. Całość tych działów i personelu stanowi koncepcję wydziałowego aparatu kontroli i audytu, którego liczbę określa liczba podległych organizacji, których działalność podlega systematycznej kontroli.

Zaleta kontroli wewnątrzwydziałowej polega na jej bezpośrednim powiązaniu z funkcją zarządzania branżą i jej specjalizacją w odniesieniu do cech branżowych, technologii itp. Główne funkcje kontroli wewnętrznej wydziałowej to:

· wdrożenie systematycznego monitorowania stanu gospodarki podległych organizacji;

· sprawowanie kontroli nad działalnością produkcyjną i finansową podległych organizacji poprzez audyty i inspekcje tematyczne;

· kontrola nad bezpieczeństwem wszelkiego rodzaju zasobów;

· identyfikacja naruszeń i nadużyć gospodarczych i finansowych;

· kontrola nad prawidłowością rachunkowości i raportowania;

· identyfikacja rezerw wewnątrzgospodarczych dla zwiększenia efektywności działalności finansowo-gospodarczej.

Kontrola pozaresortowa polega na realizacji funkcji kontrolnych niezależnie od podległości służbowej kontrolowanych podmiotów gospodarczych. Pozytywną stroną kontroli pozaresortowej jest jej obiektywizm, skuteczność, dość wysoka jakość i głębokość kontroli. Skuteczność tego typu kontroli jest jednak ograniczona ze względu na brak kompleksowości i niesystematyczne kontrole.

Kontrola w gospodarstwie polega na ciągłym przeglądzie realizacji dotychczasowych procedur kontrolnych, przyczynia się do terminowego wykrywania błędów i ukierunkowuje pracowników na kompetentne wykonywanie swoich obowiązków. Chroni interesy organizacji i jej personelu przed nadużyciami oraz zapewnia wzrost efektywności jej działalności gospodarczej. Kontrolę wewnętrzną przeprowadzają zarówno poszczególni pracownicy organizacji, jak i specjalnie utworzone do tych celów działy (na przykład służba audytu wewnętrznego). Skład, struktura i funkcje podmiotów (usług) kontroli wewnętrznej są ustalane przez kierownictwo i zależą od celów ustalonych dla systemu kontroli wewnętrznej oraz struktury organizacyjnej organizacji. Jej zadaniem jest systematyczne i rutynowe monitorowanie wykorzystania wszelkiego rodzaju zasobów.

Niezależna kontrola (audyt)- przeprowadzane przez niezależnych ekspertów (audytorów), którzy posiadają specjalny trening i niezależny od audytowanej organizacji zarówno finansowo, jak i organizacyjnie.

Zgodnie z ustawą federalną „O rewizji finansowej” audyt jest niezależną weryfikacją sprawozdań rachunkowych (finansowych) badanej jednostki w celu wyrażenia opinii na temat wiarygodności takich sprawozdań.

Ponadto organizacje audytorskie i indywidualni audytorzy mogą świadczyć usługi związane z audytem: zakładanie, prowadzenie i przywracanie zapisów, przygotowywanie sprawozdań księgowych (finansowych), doradztwo w zakresie rachunkowości, podatków itp.

Kontrola publiczna realizowane na podstawie instytucje publiczne oraz przepisy zobowiązujące władze wykonawcze do udzielania informacji wszystkim zainteresowanym. Działalność kontroli publicznej opiera się na informacjach przekazywanych przez organy statystyczne oraz media (gazety, czasopisma, radio, telewizję).

Kontrolę publiczną sprawują także związki zawodowe i inne organizacje publiczne. Jego celem jest sprawdzenie rozwiązywania problemów społecznych w kolektywach pracy, wśród młodzieży i w miejscu zamieszkania członków tych organizacji.

Do najczęściej spotykanych publicznych organizacji regulacyjnych należą: związki konsumenckie, związki handlowe, organizacje pozarządowe zajmujące się badaniem i certyfikacją jakości towarów i usług, stowarzyszenia społeczne.

Międzynarodowe organizacje nadzorcze: struktury wykonawcze Organizacji Narodów Zjednoczonych (ONZ) i Unii Europejskiej (Rada Europy). Organy Sekretariatu ONZ monitorują przestrzeganie przez państwa członkowskie ONZ aktów międzynarodowych przyjętych przez Zgromadzenie Państwowe ONZ. Organy Rady Europy monitorują przestrzeganie aktów międzynarodowych Unii Europejskiej.

Organizacje zawodowe: ISO ( Organizacja międzynarodowa zgodnie ze standardami), IFAC (Międzynarodowa Federacja Księgowych) itp.

1.4 Wymaganiado systemu kontroli wewnętrznejorganizacje

Wewnętrzny system kontroli- zespół struktury organizacyjnej, metod i procedur przyjętych przez kierownictwo organizacji jako środek uporządkowanego i efektywnego prowadzenia działalności gospodarczej.

System kontroli wewnętrznej, zdaniem czołowych ekspertów w dziedzinie kontroli, obejmuje następujące elementy: kontrolować środowisko, środowisko wewnętrzne(rozporządzenia), niektóre rodzaje kontroli, Działania kontrolne, specjalna kontrola, monitorowanie (ryc. 6).

Wysłany dnia http://www.allbest.ru/

Ryż. 6. Elementy systemu kontroli wewnętrznej

Regulacja obejmuje opracowywanie, przyjmowanie i przestrzeganie regulacji, zarówno zewnętrznych, jak i wewnętrznych.

Do niektórych rodzajów kontroli zalicza się kontrolę administracyjną, księgową, finansową, prawną, technologiczną i zarządczą.

Kontrola administracyjna obejmuje monitorowanie realizacji planów strategicznych i bieżących organizacji; zapewnienie kompletności, poziomu i aktualności opracowania zasad prowadzenia działalności, prawidłowości działań organów zarządzających organizacją na wszystkich poziomach.

Kontrola księgowa zapewnia kontrolę nad kompletnością i rzetelnością informacji księgowych i sprawozdawczości, zgodnością z przepisami i polityką rachunkowości oraz zasadnością kosztów organizacji.

Kontrola zarządzania - system środków operacyjnych mających na celu zapewnienie prawidłowości i stosowności działań organów zarządzających organizacją, kontrolę przez kierowników działów nad działaniami podwładnych, realizację decyzji zarządczych oraz dystrybucję przepływów informacji zarządczej.

Kontrola finansowa to kontrola nad realizacją polityki finansowej organizacji, tworzeniem i wykorzystaniem zasobów, przestrzeganiem ustalonych limitów oraz przeprowadzaniem kompleksowej analizy ekonomiczno-finansowej działalności organizacji.

Kontrola prawna służy jako narzędzie nadzoru nad legalnością bieżącej działalności, wsparcie prawne działalność organizacji, właściwe utrzymanie poziom prawny sprawy sądowe i arbitrażowe.

Kontrola technologiczna polega na wdrażaniu środków kontroli zgodności proces technologiczny wytwarzanie produktów, wykonywanie pracy.

Działalność kontrolna to proces współdziałania poszczególnych elementów systemu kontroli wewnętrznej, obejmujący realizację funkcji kontrolnych w trakcie wykonywania przez pracowników swoich obowiązków.

Kontrola specjalna to działalność jednostki, na przykład działu audytu wewnętrznego lub specjalistów zajmujących się sprawdzaniem poszczególnych operacji, wyników i stanu sprawdzanych obiektów.

Monitorowanie - sprawdzanie i ocena skuteczności kontroli wewnętrznej organizacji.

Stopień złożoności systemu kontroli wewnętrznej odpowiada więc strukturze organizacji, a zakres wykorzystania i skuteczność kontroli wewnętrznej zależy od zainteresowania kontrolą wewnętrzną właścicieli i menedżerów organizacji. System kontroli wewnętrznej musi być uzasadniony ekonomicznie, to znaczy koszty jego funkcjonowania muszą być mniejsze niż straty wynikające z jego braku. Skuteczne działanie systemu kontroli wewnętrznej obniży koszty audytu zewnętrznego.

Obecnie problematyka skutecznie funkcjonującego systemu kontroli wewnętrznej, mimo swojej aktualności, pozostaje nie do końca poznana z naukowego punktu widzenia i z punktu widzenia jego praktycznej realizacji.

Należy pamiętać, że celem organizacji nie powinno być stworzenie systemu kontroli wewnętrznej, który całkowicie gwarantowałby brak błędów w pracy, ale systemu, który pomógłby je zidentyfikować i w odpowiednim czasie wyeliminować, promując efektywność operacyjną . Jednak nawet dobrze zorganizowany system kontroli wewnętrznej musi oceniać swoją skuteczność pod kątem osiągania swoich celów.

Efektywne funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej opiera się na następujących wymaganiach.

Kontrola każdego przedmiotu kontroli wewnętrznej. Opis stanowisk pracy pracowników organizacji powinien przewidywać możliwość monitorowania jakości wykonywania ich funkcji przez inny podmiot kontroli wewnętrznej.

Naruszenie interesów. Należy stworzyć warunki, w których odstępstwa postawią pracownika (jednostkę) w niekorzystnej sytuacji, co doprowadzi do uregulowania wąskich gardeł.

Zapobieganie koncentracji uprawnień kontroli pierwotnej w rękach jednej osoby, ponieważ może to prowadzić do nadużyć.

Zainteresowanie administracji. Skuteczność systemu kontroli wewnętrznej zależy od właściwego zainteresowania i udziału kadry kierowniczej.

Kompetencja, zainteresowanie i uczciwość tematówTwczesna kontrola. W przeciwnym razie nawet doskonale zorganizowany system kontroli wewnętrznej nie będzie skuteczny.

Podobne dokumenty

Charakterystyka audytu jako formy kontroli: istota i funkcje tej działalności nowoczesna scena. Klasyfikacja i rodzaje rewizji, ich cechy charakterystyczne. Regulacje prawne prace kontrolne i audytowe, ustawodawstwo.

test, dodano 22.11.2011

Główne etapy prac kontrolnych i audytowych. Audyt i kontrola wykorzystania zasobów pracy, wynagrodzenie, rozliczenia z robotnikami i pracownikami. Cele i źródła audytu. Prawidłowość raportowania pracy i wykorzystania czasu pracy.

streszczenie, dodano 24.06.2009

Istota formy organizacyjne oraz rodzaje prac kontrolnych i audytowych organizacji. Analiza kontroli operacji pod kątem kształtowania kosztów produktu. Audyt działalności produkcyjnej i finansowo-ekonomicznej przedsiębiorstwa. Audyt jako forma kontroli.

przebieg wykładów, dodano 12.10.2013

Stworzenie usługi kontroli i audytu w celu kontroli procesu produkcji i sprzedaży, identyfikacji i zapobiegania brakom, kradzieżom i innym naruszeniom w Sating LLC. Umówienie się na audyt w oddziale. Nadwyżki i niedobory stwierdzone w trakcie audytu.

test, dodano 14.11.2010

Organizacja kontroli finansowej i ekonomicznej w organizacji przez służbę księgową, komisję audytu organizacji i służbę audytu wewnętrznego. Środowisko weryfikacji. Styl zarządzania i podstawowe zasady. Struktura organizacyjna organizacji.

praca na kursie, dodano 19.06.2008

Sprawdzanie zgodności dokumentacji księgowej i podatkowej organizacji z dokumentami legislacyjnymi i regulacyjnymi. Audyt obrotu towarami farmaceutycznymi i placówkami gastronomicznymi. Program kontroli, naruszenia stwierdzone podczas audytu.

test, dodano 31.07.2011

Istota kontroli finansowej, jej rodzaje i metody, różnice pomiędzy audytem a audytem. Metody kontroli dokumentacji, inwentaryzacji i audytu, prawa i obowiązki biegłego rewidenta. Dokumentowanie wyniki audytu; typowe naruszenia stwierdzone podczas audytu.

przebieg wykładów, dodano 11.12.2010

Charakterystyka rodzajów kontroli finansowej. Polityka kontroli i audytu w nowoczesnych warunkach. Audyty merytoryczne i dokumentacyjne. Kontrola i audyt transakcji na rachunkach bankowych. Rejestrowanie odchyleń zidentyfikowanych w procesie kontroli.

test, dodano 15.07.2011

Historia powstania i rozwoju kontroli i audytu. Obszar tematyczny inspekcji. Istota, rola i główne funkcje kontroli w zarządzaniu. Rola i funkcje kontroli w zarządzaniu gospodarczym. Klasyfikacja kontroli ze względu na jej przedmiot.

streszczenie, dodano 19.05.2010

Ogólna charakterystyka kontroli finansowej, jej funkcje i zadania. Monitorowanie zgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej podczas przeprowadzania transakcji finansowych i biznesowych. Metodologia sprawdzania dokumentacji księgowej podczas audytu.

BIBLIOGRAFIA

1. Belov, N.G. Kontrola i audyt w rolnictwie / N.G. Biełow. - M.: Finanse i Statystyka, 2006. - 392 s.
2. Boboshko, V.I. Kontrola i weryfikacja: Podręcznik dla studentów / V.I. Boboshko.. - M.: UNITY-DANA, 2013. - 311 s.
3. Boboshko, V.I. Kontrola i audyt: Podręcznik / V.I. Boboszko. - M.: JEDNOŚĆ, 2013. - 311 s.
4. Boboshko, V.I. Kontrola i audyt: Podręcznik / V.I. Boboszko. - M.: JEDNOŚĆ, 2015. - 311 s.
5. Gołoszczapow, N.A. Kontrola i audyt / N.A. Gołoszczapow, A.A. Sokołow. - M.: Alfa-Press, 2007. - 284 s.
6. Korneeva, T.A. Kontrola i audyt na diagramach i tabelach / T.A. Korneeva, M.V. Melnik, GA Szatunowa. - M.: Eksmo, 2011. - 352 s.
7. Boboshko, V.I. Kontrola i audyt: Podręcznik / V.I. Boboszko. - M.: Jedność, 2014. - 208 s.
8. Boboshko, V.I. Kontrola i audyt: podręcznik / V.I. Boboszko. - M.: Jedność, 2014. - 352 s.
9. Kuznetsova, O.N. Kontrola i audyt / O.N. Kuzniecowa. - M.: Rusayns, 2019. - 186 s.
10. Maslova, T.S. Kontrola i audyt w instytucjach budżetowych: Podręcznik / T.S. Masłowa; wyd. prof. EA Mizikowski. - M.: Mistrz, INFRA-M, 2011. - 336 s.
11. Melnik, M.V. Kontrola i rewizja na diagramach i tabelach: Podręcznik / G.A. Shatunova, T.A. Korneeva, M.V. Młynarz; wyd. GA Szatunowa. - M.: Eksmo, 2011. - 352 s.
12. Pushkareva, V.M. Kontrola i audyt w rolnictwie: Podręcznik / V.M. Puszkarewa. - M.: Finanse i Statystyka, 2006. - 392 s.
13. Fedotova, E., S. Egzamin z kursu „Kontrola i audyt”: Podręcznik dla uniwersytetów. / E. S. Fedotova. - M.: Wcześniej, 2005. - 128 s.
14. Eriashvili, N.D. Kontrola i weryfikacja: Podręcznik dla studentów / O.V. Achalkatsi, M.V. Wakhorina, N.D. Eriaszwili; wyd. EA Fiodorow. - M.: UNITY-DANA, 2011. - 239 s.
15. Eriashvili, N.D. Kontrola i weryfikacja: Podręcznik dla studentów / O.V. Achalkatsi, M.V. Wakhorina, N.D. Eriaszwili; wyd. EA Fiodorow. - M.: UNITY-DANA, 2013. - 239 s.
16. Kontrola i audyt: Podręcznik / wyd. EA Fiodorowa. - M.: JEDNOŚĆ, 2013. - 239 s.
17. Kontrola i audyt: Podręcznik / wyd. EA Fiodorowa. - M.: JEDNOŚĆ, 2016. - 239 s.
18. Maslova, T.S. Kontrola i audyt w instytucji budżetowej: Stanowisko edukacyjne / T.S. Masłowa. - M.: Mistrz, 2017. - 352 s.
19. Kontrola i audyt. Podręcznik / wyd. EA Fiodorowa. - M.: Jedność, 2018. - 59 s.
20. Kontrola i audyt: Podręcznik / wyd. Boboshko V.I.. - M.: Unity, 2011. - 304 s.

Strona główna > Samouczek

Akademia Rosyjska przedsiębiorczość

Oddział w Nowosybirsku

Głuszkow I.E.

KONTROLA I AUDYT

Podręcznik do nauki, który ma pomóc studentom w nauce kursu

„Kontrola i audyt”

Nowosybirsk

Katedra Rachunkowości, Analiz i Audytu

Podręcznik został opracowany zgodnie z wymogami państwowego standardu edukacyjnego dla wyższego szkolnictwa zawodowego w Federacji Rosyjskiej.

Wstęp…………………………………………………………………....4

Cel i zadania dyscypliny………………………………………………5

Temat 1. Istota, rola i funkcje kontroli w zarządzaniu

ekonomia……………………………………………………………………………..6

Temat 2. System kontroli w Federacji Rosyjskiej….………………………………..…7

Temat 3. Związek i różnice pomiędzy kontrolą zewnętrzną i wewnętrzną a audytem…………………………………………….………………..8

Temat 4. Teoretyczne i prawne podstawy kontroli i audytu w Federacji Rosyjskiej...8

Temat 5. Organy kontrolne, ich funkcje, prawa i obowiązki………..…9

Temat 6. Niezależna i publiczna kontrola…………………....11

Temat 7. Kontrola podatkowa i celna….………….…11

Temat 8. Kontrola techniczna……………………………………….….12

Temat 9. Kontrola bankowa i dewizowa…………………………….12

Temat 10. Organizacja pracy audytorskiej w przedsiębiorstwach

różne formy własności…………………………………………………………………12

Temat 11. Audyt i kontrola stanu systemów operacyjnych, wartości niematerialnych i prawnych

i skuteczność ich wykorzystania………………………………………...….12

Temat 12. Kontrola i audyt produkcji…………….. 12

Temat 13. Inwentaryzacja jako metoda sprawdzania stanu

majątek i działalność przedsiębiorstwa…………………………………………………..13

Temat 14. Audyt i kontrola księgowości, raportowania i

systemy kontroli w gospodarstwie………………………………………………………15

Temat 15. Przygotowywanie materiałów do audytów i innych kontroli

Wydarzenia……………………………………………………………………………16

Temat 16. Kontrola wewnętrzna i system środków ograniczających

ryzyko działalności gospodarczej………………………………………………………...16

Zadanie do samodzielnego wykonania…..……………………...17

Lista pytań do testu……………………………………….18

Wstęp

Społeczeństwo funkcjonuje według zasad systemu samoregulacji. Obserwuje się to na poziomie globalnym, na poziomie państw, regionów, poszczególnych branż czy stowarzyszeń obywateli. Ponieważ system ten podlega wpływowi czasami nieprzewidywalnych czynników o charakterze technogenicznym, politycznym i psychologicznym, istnieje potrzeba uregulowania niektórych form lub typów ludzka aktywność. W tym zakresie istnieje potrzeba stworzenia systemu organów regulacyjnych na poziomie międzypaństwowym, państwowym oraz na poziomie poszczególnych komórek gospodarki.

Kurs „Kontrola i audyt” jest częścią ogólnego systemu kontroli, który powinien być zorganizowany w każdym przedsiębiorstwie. Celem przedmiotu jest zapoznanie się z technologią organizacji systemu kontroli i organizowania audytów w przedsiębiorstwach. Kurs „Kontrola i audyt” obejmuje naukę stosowania metod i zasad przeprowadzania wszelkiego rodzaju kontroli i audytów w odniesieniu do każdego indywidualnego przedsiębiorstwa w oparciu o ogólne podejścia i standardy.

Relacje między członkami społeczności w miarę rozwoju stosunków indywidualnych i przemysłowych są tak złożone, że istnieje pilna potrzeba uregulowania relacji między obywatelami i kontrolowania ich działań. Każdy rodzaj kontroli zorganizowany jest w taki sposób, aby podmiot wydający polecenie wykonania jakichkolwiek czynności miał pewność, że czynności te zostaną wykonane w ścisłej (pełnej) zgodności z jego instrukcjami i/lub instrukcjami. Podczas wykonywania dowolnego działania można jednocześnie zorganizować kilka elementów sterujących, które razem tworzą określony system sterowania w określonym kierunku. Z biegiem czasu zorganizowano sieć organów rządowych, których zadaniem było kontrolowanie działań zarówno pojedynczych osób fizycznych, jak i działalności produkcyjnej i finansowej podmiotów prawnych w różnych kwestiach. Każda z organizacji kontrolujących sprawuje kontrolę ściśle w granicach uprawnień przyznanych jej przez właściwe prawo.

Zorganizowana kontrola musi być przede wszystkim bardzo oryginalna, czyli dość prosta w organizacji, stosunkowo tania w obsłudze, dostępna dla wykonawców i skuteczna w wynikach. Każdy układ sterowania będzie działał skutecznie, jeśli jednocześnie będą działać trzy prawidłowo zaprojektowane elementy:

Rzeczywisty system sterowania wraz z instrukcją wykonania;

System nagród za pełne wdrożenie;

System nieuchronności kar za naruszenie przepisanych zasad.

Cele i zadania dyscypliny

Kurs „Kontrola i audyt” odnosi się do stosowanych dyscyplin ekonomicznych i stanowi podstawę, dla której po dokładnym przestudiowaniu student swobodnie doskonali umiejętności monitorowania i audytowania działalności organizacji. Uzupełniają naukę dyscypliny ćwiczeniami praktycznymi, utrwalającymi materiał wykładowy. Konieczność studiowania kursu „Kontrola i audyt” wynika ze stale rosnącej roli kontroli w organizacjach akcyjnych i spółkach osobowych, które w swojej działalności korzystają ze środków założycieli.

Podręcznik metodyczny przeznaczony jest do dogłębnego opanowania dyscypliny „Kontrola i audyt” przez studentów studiujących na specjalności 060500 „Rachunkowość, analiza i audyt”.

Zamiar Studia na tym kierunku mają na celu wyposażenie studentów w wiedzę i umiejętności ciągłej kontroli w przedsiębiorstwie oraz okresowych audytów.

Zadanie Dyscyplina ta polega na badaniu ram regulacyjnych i metod organizacji kontroli i audytu.

Na pierwszej lekcji uczniowie zapoznają się z pierwotnymi przyczynami potrzeby stosowania różnych rodzajów kontroli w organizacjach. Na kolejnych zajęciach, zorganizowanych przez prowadzącego według zasady od prostych do złożonych, studenci zapoznają się z zadaniami stojącymi przed audytorami, zapoznają się z treścią przedmiotu audytu, przedmiotami audytu, metodami audytu w oparciu o zasady ustalone w praktyce światowej. Efektem studiowania tego kursu powinno być swobodne zrozumienie specjalnych terminów stosowanych w praktyce audytu oraz ogólne zrozumienie technologii przeprowadzania typowej kontroli i audytu w organizacjach. Liczba godzin wykładowych uzależniona jest od specjalności i poziomu wykształcenie podstawowe.

Dodatkowo czas prywatny przeznaczony jest na naukę kursu. Dodatkowo, aby utrwalić wiedzę, studenci powinni się uczyć ten kurs specjalna literatura pedagogiczna i metodologiczna. Wiedza ta jest niezbędna w dalszej codziennej pracy na specjalności.

Plan tematyczny studiowanie dyscypliny (godzina) „Kontrola i audyt”

Nazwa sekcji, tematów	Wykłady (godzina)	Seminaria	Są samowystarczalni. Stanowisko
Temat 1. Istota, rola i funkcje kontroli w zarządzaniu gospodarczym.
Temat 2. System kontroli w Federacji Rosyjskiej.
Temat 3 Powiązania i różnice pomiędzy kontrolą zewnętrzną i wewnętrzną a audytem
Temat 4. Teoretyczne i prawne podstawy kontroli i audytu w Federacji Rosyjskiej
Temat 5.Organy kontrolne, ich funkcje, prawa i obowiązki.
Temat 6. Niezależna i publiczna kontrola
Temat 7. Kontrola podatkowa i celna.
Temat 8. Kontrola techniczna
Temat 9. Kontrola bankowa i dewizowa
Temat 10. Organizacja prac audytorskich w przedsiębiorstwach o różnych formach własności
Temat 11. Audyt i kontrola stanu systemów operacyjnych, wartości niematerialnych i prawnych oraz efektywności ich wykorzystania
Temat 12. Kontrola i audyt produkcji.
Temat 13. Inwentarz jako metoda sprawdzenia stanu majątku i działalności przedsiębiorstwa.
Temat 14 Audyt i kontrola stanu systemów księgowych, sprawozdawczych i kontroli wewnętrznej
Temat 15.. Przygotowywanie materiałów do audytów i innych czynności kontrolnych
Temat 16. Kontrola wewnętrzna i system środków ograniczających ryzyko prowadzonej działalności gospodarczej

Temat 1.Istota, rola i znaczenie kontroli w zarządzaniu gospodarczym

Istota, rola i znaczenie kontroli i audytu w warunkach gospodarka rynkowa. Koncepcja systemu sterowania jako gwarancja wykonania planu pod każdym względem i zgodności z technologią pod każdym względem. Kontrola jako funkcja systemu zarządzania i rachunkowości zarządczej. Cel, zadania i funkcje kontroli gospodarczej. Związek pomiędzy kontrolą finansową, ekonomiczną i innymi dyscypliny ekonomiczne. Podstawa prawna kontroli. Stan aktulany kontrola gospodarcza i kierunki jej doskonalenia.

Temat 2.System kontroli w Federacji Rosyjskiej

Stan kontroli gospodarczej na obecnym etapie. rozwój Państwo rosyjskie(Izba Obrachunkowa, Skarb Państwa). Podstawowe zasady organizacji kontroli gospodarczej. Rodzaje i formy kontroli gospodarczej.

System globalna kontrola, który nie ma alternatywy, obejmuje wszystkie strony różnymi docelowymi rodzajami kontroli, np życie osobiste człowieka, a także jego działalność produkcyjną i społeczną (w tym religijną).

Kodeks cywilny i ustawa „O rachunkowości w Federacji Rosyjskiej”, określające ogólne zasady prawne, ekonomiczne i podstawy społeczne tworzenie przedsiębiorstw w warunkach różnorodności form własności, ustalanie form organizacyjno-prawnych przedsiębiorstw działających na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz cech ich działalności, reguluje jednocześnie kontrolę państwa nad działalnością przedsiębiorstw. Organy podatkowe, środowiskowe, antymonopolowe i inne organy rządowe, którym na mocy ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej powierzono prowadzenie kontroli działalności przedsiębiorstw, przeprowadzają je w miarę potrzeb i w granicach swoich kompetencji.

Kontrola wstępna- jest to kontrola przeprowadzana przed przeprowadzeniem transakcji biznesowych w celu zapobiegania nielegalnemu, niewłaściwemu i nieekonomicznemu wykorzystaniu środków, a także innym działaniom naruszającym przepisy, ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i wyrządzającym szkodę założycielom przedsiębiorstwa. Bieżąca kontrola- jest to kontrola sprawowana podczas transakcji gospodarczych. Kontrola taka prowadzona jest na podstawie operacyjnych danych księgowych w celu identyfikacji i eliminacji czynniki negatywne w produkcji. Późniejsza kontrola- Jest to kontrola sprawowana po zakończeniu transakcji gospodarczych. Kontrola taka odbywa się poprzez księgowanie na podstawie dokumentów. W takim przypadku przeprowadzana jest kontrola arytmetyczna (poprawność obliczeń w dokumentach), kontrola formalna (zgodność dokumentów ustalone formy, obecność w nich niezbędnych szczegółów itp.) oraz weryfikację merytoryczną (legalność i celowość transakcji biznesowych odzwierciedlona w dokumentach). Głównym rodzajem późniejszej kontroli jest audyt działalności gospodarczo-finansowej.

Rewizja- jest to audyt działalności finansowej, ekonomicznej lub innej przedsiębiorstwa, mający na celu sprawdzenie prawidłowości i legalności jego działań. Kontrola dokumentów to rodzaj późniejszej kontroli dokumentów, podczas której sprawdzana jest działalność finansowa i gospodarcza przedsiębiorstwa lub urzędników. Tryb przeprowadzania i dokumentowania wyników audytów regulują Regulamin Departamentu Kontroli i Audytu Ministra Finansów, instrukcje resortowe oraz instrukcje wewnętrzne kierownictwa przedsiębiorstwa. Audyt dokumentacji często łączony jest z kontrolą faktyczną (inwentaryzacja, badania laboratoryjne itp.). Ogólne cele kontroli dokumentów to: sprawdzenie legalności i celowości transakcji biznesowych, sprawdzenie przestrzegania dyscypliny finansowej i budżetowej, zwalczanie kradzieży towarów i materiałów oraz innych nadużyć urzędników itp. Głównymi metodami kontroli są analiza, audyt , inwentaryzacja, audyt tematyczny, badanie działalności gospodarczej (wybiórcze lub ciągłe).

Temat 3.Powiązania i różnice pomiędzy kontrolą zewnętrzną i wewnętrzną oraz audytem

Podstawowe zasady kształtowania systemu organów kontroli finansowej opierają się na tym, co, po co i dla kogo należy kontrolować. Istnieje kontrola zewnętrzna (wydziałowa). wyższe organizacje i kontrola w gospodarstwie. Organy kontrolne tworzone przez najwyższych władza państwowa RF. Tworzone są organy kontrolne organy przedstawicielskie władze Federacji Rosyjskiej i podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej. Izba Rachunkowa, Bank Centralny, Skarb Państwa, Izby rachunkowe (kontrolne) podmiotów Federacji Rosyjskiej. Organy kontrolne władzy wykonawczej podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin, Ministerstwo Finansów, departamenty finansowe podmiotów Federacji Rosyjskiej, organy kontroli podatkowej i celnej. Departamentalne i wewnątrzgospodarcze organy kontroli finansowej i gospodarczej. Organy niezależnych badań, audytu, organy kontrolne spółek akcyjnych i spółek osobowych. Funkcje i uprawnienia organów regulacyjnych. Problemy zapewnienia interakcji pomiędzy nimi.

Temat 4.Teoretyczne i prawne podstawy kontroli i audytu w Federacji Rosyjskiej

Kontrola i audyt przeprowadzane na dowolnym poziomie i. przeprowadzane są w oparciu o Konstytucję Federacji Rosyjskiej, Obowiązujące Kodeksy dziedzinowe, Regulaminy organów kontrolowanych, Instrukcje dotyczące zasad monitorowania i przeprowadzania kontroli, zatwierdzone na najwyższym szczeblu państwowym, na poziomie departamentów, oraz na poziomie samych przedsiębiorstw. Podstawą zorganizowania jasnego systemu kontroli na poziomie państwa było przyjęcie następujących ustaw:

- „O ochronie praw osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych w okresie kontroli (nadzoru) państwowego” z dnia 08.08.2001r.

ADNOTACJA

Podręcznik opracowano w oparciu o państwowy standard kształcenia dla wyższego szkolnictwa zawodowego, przykładowy program dyscypliny program, zatwierdzony przez rektora uczelni

Podręcznik jest elektroniczną wersją książki:
Kontrola i audyt. Podręcznik / S.A. Meszczeriakow. Petersburg 2008

WSTĘP
1 PODSTAWY TEORETYCZNE I KLASYFIKACJA KONTROLI
1.1. Istota i znaczenie kontroli w zarządzaniu gospodarczym
1.2. Klasyfikacja kontroli ekonomicznej
1.3. Państwowe organy kontroli finansowej
2 METODY KONTROLI RZECZYWISTEJ I DOKUMENTOWEJ
2.1. Metody rzeczywistej kontroli
2.2. Zapasy jako metoda faktycznej kontroli
2.3. Metody i techniki dokumentowania autentyczności transakcji gospodarczych
3 CHARAKTER I CELE AUDYTU
3.1. Pojęcie, cel i cele audytu
3.2. Przedmiot i przedmioty audytu
3.3. Zasady przeprowadzania audytu
3.4. Rodzaje audytu
3.5. Prawa, obowiązki i odpowiedzialność audytorów
3.6. Etyka zawodowa audytorzy
3.7. Prawa, obowiązki i odpowiedzialność osób, których działalność jest poddawana audytowi
4 ORGANIZACJA PRAC KONTROLI I AUDYTU
4.1. Planowanie, księgowanie i raportowanie w pracach kontrolnych i audytowych
4.2. Przygotowanie do audytu
4.3. Opracowanie programu i planu audytu
4.4. Przeprowadzenie audytu na miejscu
4,5. Rejestracja wyników audytu
4.6. Wdrażanie materiałów audytowych i organizacja kontroli realizacji decyzji podjętych na podstawie materiałów audytowych
SŁOWNIK POJĘCIOWY I TERMINOLOGICZNY
PYTANIA DO PRZYGOTOWANIA DO EGZAMINU
LISTA BIBLIOGRAFICZNA

Wstęp
Funkcjonowanie przedsiębiorstw we współczesnych warunkach wymaga nowego podejścia do zarządzania. Organizacjom przyznaje się prawo do niezależnego działania zgodnie z przyjętymi zasadami rachunkowości, co pociąga za sobą wzmocnienie relacji majątkowych i zwiększenie odpowiedzialności właścicieli, menedżerów, akcjonariuszy i księgowych organizacji za wyniki działalności finansowej i gospodarczej. W tym zakresie konieczna staje się organizacja kontroli, która zapewni podejmowanie decyzji operacyjnych, strategicznych i długoterminowych zarządczych. Kontrola ujawnia słabe strony, pozwala na optymalne wykorzystanie zasobów, uruchomienie rezerw i uniknięcie sytuacji kryzysowych. Głównym celem kontroli jest zapewnienie legislacji w procesie tworzenia i wykorzystania zasobów finansowych, oceny wydajność ekonomiczna transakcji finansowych i gospodarczych we wszystkich częściach gospodarki.
Wraz z kontrolą, tworzeniem środków ograniczających ryzyko i bezpieczeństwo
działalności gospodarczej organizacji, audyt ma ogromne znaczenie
jako narzędzie kontroli. Zespół organizacyjny, metodyczny i
techniki, używany podczas audytu, stanowi kontrolę i audyt
proces.
Audyt i kontrola jako dyscyplina naukowa i edukacyjna to system specjalnej wiedzy na temat zasad i metod badania legalności, wiarygodności i ekonomicznej wykonalności transakcji i procesów biznesowych i finansowych w organizacjach wszelkich form własności w oparciu o stosowanie rachunkowości, raportowanie, planowanie (regulacyjne) i inne informacje gospodarcze w połączeniu z badaniem rzeczywistego stanu obiektów kontrolnych.
Do kategorii przedmiotów należy dyscyplina naukowa „Kontrola i audyt”.
określenie specjalności wybranej przez studenta. W tym kontekście jest to ważne
istotne staje się opanowanie nowoczesnych form i metod kontroli,
które studenci, przyszli specjaliści, muszą wybrać samodzielnie.
Opanowanie kursu „Kontrola i audyt” umożliwi opanowanie podstaw
technik, technik kontroli, nauczyć się identyfikować błędy i nieprawidłowości w pracy
organizacji, zdobyć umiejętności pracy z dokumentami regulacyjnymi. Zadanie
Kurs „Kontrola i audyt” jest studiowaniem przez studentów podstaw teorii sterowania
i audytów, opanowanie metodologii audytu i sprawdzania finansowo-ekonomicznego
działalności organizacji.
Podręcznik został przygotowany zgodnie z wymogami obowiązującego Państwowego standardu kształcenia dla wyższego kształcenia zawodowego w specjalności 060500 „Rachunkowość, analiza i audyt” i obejmuje zagadnienia dyscypliny „Kontrola i audyt” w ramach planu tematycznego programu.
Celem świadczenia jest zapewnienie pomoc metodologiczna studentów w procesie przygotowania do egzaminu lub kolokwium na etapie zdobywania wiedzy teoretycznej z programu dyscypliny oraz sprawdzania praktycznych umiejętności stosowania procedur kontroli i audytu poprzez rozwiązywanie testów i problemów sytuacyjnych.
Opanowanie kursu należy rozpocząć od zapoznania się z treść tematu,
określone w programie. Następnie odpowiednie
materiały dydaktyczne kurs, rozdziały podręcznika, teksty wykładów, materiały
zajęcia praktyczne. Pytania testowe podane na końcu każdego z nich
tematy pomogą ocenić jakość przygotowania ucznia.
Pomyślne opanowanie zasad teoretycznych i praktycznych będzie możliwe
wnoszą wkład w dość szczegółowy słownik pojęciowy i terminologiczny.
W wyniku studiowania dyscypliny „Audyt i kontrola” studenci muszą:
1. Znać zasady, cele i zadania kontroli; formy i metody przeprowadzania audytu; metody kontroli dokumentacyjnej i faktycznej;
procedura przeprowadzania audytów w przedsiębiorstwie; podstawy regulacji regulacyjnych audytu i kontroli w Federacji Rosyjskiej; aspekty teoretyczne podstawowe koncepcje audytu; programy do przeprowadzania audytów obiektów nadzoru księgowego; zasady prowadzenia inwentaryzacji majątku, zobowiązań finansowych i kalkulacji.
2. Umieć sporządzić plan i program kontroli i inspekcji audytowych; stosować metody kontroli i audytu do określonych obiektów kontroli; przeprowadzić inwentaryzację majątku, zobowiązań finansowych, rozliczeń; sporządzać wyniki inwentaryzacji; przeprowadzać audyty wszystkich obiektów nadzoru księgowego; poprawnie klasyfikować rodzaje błędów i oszustw; wyciągać wnioski na temat legalności i oceniać wyniki finansowe działalności organizacji.
3. Mieć pojęcie o związku audytu z innymi dyscyplinami ekonomicznymi; o strukturze tych dyscyplin i roli kierunku „Audyt i kontrola” w tym systemie; o powiązaniach i różnicach pomiędzy audytem a audytem; w sprawie systemu regulacji regulacyjnych audytu i kontroli.

Wersja elektroniczna książki: [Pobierz, PDF, 562,95 KB].

Aby wyświetlić książkę w formacie PDF, potrzebujesz programu Adobe Acrobat Reader, którego nową wersję można pobrać bezpłatnie ze strony Adobe.