سا. كتاب Meshcheryakov للرقابة والتدقيق للعمل المستقل لطلاب تخصص "المحاسبة والتحليل والتدقيق"

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

GOU VPO "الدولة الروسية

جامعة التجارة والاقتصاد"

معهد ساراتوف (فرع)

قسم المحاسبة والمالية والمصرفية

المراقبة والتدقيق

درس تعليمي

التخصص 080109 " محاسبةوالتحليل والتدقيق"

المؤلف المترجم:

دكتوراه. اقتصادي. العلوم، أستاذ مشارك فيدوتوفا إي إس.

ساراتوف 2010

الرقابة والتدقيق:الكتاب المدرسي للتخصص 080109 "المحاسبة والتحليل والتدقيق" / شركات. إ.س. فيدوتوفا. - ساراتوف: دار نشر سارات. معهد RGTEU، 2010. - 179 ص.

تم تجميع هذا الكتاب المدرسي وفقًا لمتطلبات المعيار التعليمي الحكومي للتعليم المهني العالي في التخصص 080109 "المحاسبة والتحليل والتدقيق". يتم تضمين الانضباط "التحكم والتدقيق" في المكون الفيدرالي للدورة التخصصات الخاصةويجب قراءته.

يقدم الكتاب المدرسي عرضًا منهجيًا للأقسام الرئيسية لدورة "الرقابة والتدقيق". مميزات الحديث التشريع الروسيفي مجال الرقابة والتدقيق، وظائف وأنواع الرقابة، مكان أعمال الرقابة والتدقيق، مبادئ التدقيق وعلاقتها بأشكال الرقابة الأخرى؛ النظرية و أسس منهجيةأعمال الرقابة والتدقيق المستخدمة في عملية الرقابة والتدقيق التقنيات المنهجيةيتحكم. يتم الاهتمام باختبار النظام تحكم داخليومحاسبة الكائنات المحاسبية الفردية للتجارة و تقديم الطعام.

يحتوي كل فصل على أسئلة اختبار ستساعدك على إتقان المادة. يتم توفير مسرد للمصطلحات الأساسية.

مقدمة

الفصل الأول. المفهوم الحديثمراقبة التنمية

1.1 جوهر وأهمية السيطرة في الظروف الحديثة

1.2 أنواع التحكم

1.3 الأشكال التنظيمية للرقابة

1.4 متطلبات نظام الرقابة الداخلية في المنظمة

1.5 إجراءات التحقق من التقديرات (الميزانيات) ومراكز التكلفة والمسؤوليات

1.6 الرقابة الداخلية والمحاسبة الداخلية للمنظمات التجارية

أسئلة التحكم

الفصل 2. التنظيم والتخطيطأعمال الرقابة والتدقيق

2.1 جوهر التدقيق

2.2 أنواع عمليات التدقيق

2.3 خصائص عمليات التدقيق الشاملة

2.3 تخطيط أعمال الرقابة والتدقيق

2.4 تسلسل عملية التدقيق وإجراءات تنفيذها

2.5 ملخص مواد التدقيق

2.6 اتخاذ القرارات بناءً على نتائج التدقيق

2.8 حقوق والتزامات المدقق

2.9 حقوق والتزامات الأشخاص النشاط الرسميالتي يتم فحصها

أسئلة التحكم

الفصل 3. التقنيات المنهجيةوثائقي وواقعييتحكم

3.1 تصنيف تقنيات التحكم

3.2 تقنيات فحص وثيقة واحدة

3.3 معايير الجودة الجيدة للوثائق. مفهوم التزوير

3.4 تقنيات فحص المستندات الخاصة بالمعاملات التجارية المماثلة أو المترابطة

3.5 تقنيات فحص السجلات المحاسبية للنظام

3.6 الجرد كوسيلة للرقابة الفعلية

3.7 تقنيات منهجية أخرى للتحكم الفعلي

3.8 التحكم والتدقيق في ظروف معالجة بيانات الكمبيوتر

أسئلة التحكم

الفصل الرابع. الرقابة والتدقيق على المنظمات التجارية والمطاعم العامة

4.1 مراقبة وتدقيق النقد

4.2 تدقيق المخزون والعمليات

4.3 تدقيق منظمات تجارة التجزئة

4.4 تدقيق مؤسسات تقديم الطعام العامة

أسئلة التحكم

الأدب

طلب

مقدمة

مراقبة التدقيق المحاسبي

تتطلب علاقات السوق أساليب جديدة للإدارة. تُمنح المنظمات الحق في التصرف بشكل مستقل وفقًا للسياسات المحاسبية المعتمدة. في ظروف الاتجاه المنفصل وظيفيًا للعمل الاقتصادي في المنظمة، يصبح من الضروري تنظيم الرقابة، مما يضمن اعتماد العمليات التشغيلية والاستراتيجية وطويلة الأجل قرارات الإدارة. تشمل الرقابة في المنظمة جمع المعلومات ومعالجتها بشكل مستمر، والتحقق من انحرافات مؤشرات الأداء الفعلية للمنظمة عن المؤشرات المعيارية أو المخططة وإعداد التوصيات لاتخاذ القرار. يكشف التحكم الجوانب الضعيفة، يسمح بالاستخدام الأمثل للموارد، ووضع الاحتياطيات موضع التنفيذ، وكذلك تجنبها حالات الأزمات. مهم في البيئة الماليةيمثل التدقيق كأداة مراقبة. يعد إجراء وتحليل نتائج التدقيق في الوقت المناسب ضروريًا لإدارة المنظمة ولأصحابها.

ينتمي التخصص الأكاديمي “الرقابة والتدقيق” إلى فئة المواد التي تحدد التخصص الذي يختاره الطالب. في هذا الصدد، يصبح من المهم إتقان الأشكال وأساليب التحكم الحديثة، والتي يجب على الطلاب، المتخصصين في المستقبل، اختيارها بشكل مستقل.

الغرض من الدراسةالانضباط هو تكوين الطلاب المعرفة الأساسيةعلى المنهجية و التنظيم القانونيأعمال الرقابة والتدقيق، والمهارات العملية في منهجية المراقبة والتدقيق في المنظمة.

أهداف الانضباط -تعريف الطلاب بالأساس القانوني للرقابة والتدقيق، وعملية تنظيم وتخطيط التدقيق، وحقوق ومسؤوليات المدقق، بالإضافة إلى تقنية مراقبة وتدقيق المعاملات التجارية الفردية وتسجيل نتائج التدقيق.

يوفر تخصص "الرقابة والتدقيق" المستوى اللازم من المعرفة النظرية المطلوبة للتنظيم المختص لأعمال الرقابة والتدقيق وتحسين جودتها. ترتبط دراسة هذا التخصص ارتباطًا وثيقًا بتخصصات مثل "المحاسبة المالية"، "المحاسبة الإدارية"، "المحاسبة"، "المعقدة". تحليل إقتصاديمالي- النشاط الاقتصادي" و اخرين.

الفصل 1. معالمفهوم الحديثمراقبة التنمية

1.1 الجوهر و حمعنى السيطرةفي الظروف الحديثة

تاريخ التكوين الرقابة الماليةيعود تاريخه إلى القرنين السادس والخامس. قبل الميلاد. في الدول القديمة، قبل ظهور العلاقات النقدية، كانت المهمة هي التحكم في استخدام الموارد. ونتيجة لذلك، غالبا ما يُنظر إلى السيطرة على الموارد على أنها مقدمة للرقابة المالية الحكومية.

في الظروف الحديثة، اكتسبت الكيانات التجارية استقلالًا اقتصاديًا واسع النطاق في حل مشكلات اختيار المصادر لجذب الموارد المالية وتوزيع الدخل المستلم. وفي الوقت نفسه، تلتزم الكيانات التجارية بالامتثال للقواعد الحالية والقيود والالتزامات المالية والاقتصادية والتنظيمية التي وضعتها الدولة. هناك مسؤولية كبيرة عن موثوقية انعكاس نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية في المحاسبة وإعداد التقارير.

تصبح السيطرة أمرًا أساسيًا لضمان امتثال جميع كيانات الأعمال لقواعد العمل.

وبالتالي، تتزايد الحاجة إلى معلومات موثوقة للمحاسبة والإبلاغ عن أنشطة الكيانات التجارية.

من الأمور ذات الأهمية الخاصة لأصحاب المصلحة المعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية للمنظمة النتيجة النهائية- الربح أو الخسارة. وفي الوقت نفسه، لا تتطابق المصالح الاقتصادية لهيئات إدارة الدولة وإدارة المنظمة ومؤسسيها وموظفيها. ويسعى كل طرف من هذه الأطراف إلى الحصول على منافع لصالحه.

تهتم الدولة بتلقي الضرائب والرسوم المختلفة من المنظمات لتغطية مخصصات الموازنة.

تسعى الكيانات التجارية للحصول على كتلة كبيرةالأرباح، ولكن تخفيض الضرائب والرسوم المختلفة على ميزانية الدولة. وفي بعض الحالات، لا يتحقق ذلك من خلال زيادة حجم الإنتاج وتحسين جودة المنتجات، وتحسين التكنولوجيا وتنظيم الإنتاج، ولكن من خلال البحث عن أوجه القصور المختلفة في التشريعات، والتزوير في كثير من الأحيان.

تحتاج البنوك والمقرضون الذين يقرضون المنظمات أيضًا إلى معلومات موثوقة حول أرباح وملاءة المنظمات. إنهم مهتمون بقدرة المنظمة على سداد الديون على القروض والقروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل، ومدفوعات الفائدة على القروض المقدمة.

تريد أسواق الأوراق المالية أيضًا الحصول على أكبر قدر ممكن من فرق سعر الصرف من البيع والشراء. أوراق قيمة، وبالتالي فهم مهتمون بتلقيها معلومات موثوقةحول الحالة وآفاق تطوير الوضع المالي لعملائهم.

ويمكن قول الشيء نفسه عن المساهمين. إنهم مهتمون بالأموال المستثمرة في المنظمة ومقدار الأرباح المحصلة على رأس المال المستثمر، والمعلومات الحقيقية عن تطور المنظمة وآفاقها وقوة وضعها المالي.

يتم تعيين دور خاص في حل هذه المشكلة لمالك المنظمة. يحتاج إلى معلومات موضوعية لاتخاذ قرارات إدارية فعالة. وهو مهتم أيضًا بضمان الدولة والأطراف الثالثة التي تربطها بالمنظمة علاقات والتي تعتمد عليها مزيد من التطويروكانت أنشطتها الإنتاجية والمالية واثقة من موضوعية المعلومات.

أما بالنسبة لمستخدمي المعلومات، فإنهم في أغلب الأحيان لا يمتلكون مهارات خاصة للتحقق من دقة المعلومات أو ليس لديهم الوقت والمواد اللازمة لهذا التحقق. ولذلك فإن المبادرة بإيجاد مثل هذه الفرص تأتي بالأساس من صاحب المنظمة نفسه.

عادةً ما يتم تقسيم مستخدمي المعلومات المتعلقة بالكيانات التجارية إلى ثلاث مجموعات (الشكل 1).

يعد ممثلو الإدارة أحد المستخدمين الرئيسيين للمعلومات الواردة من كيانات الأعمال. المالكين والمالكين المشاركين و الإدارة العلياتهتم المنظمة أكثر بربحية وسيولة المنظمة. للمديرين من المستوى المتوسط والأدنى - معلومات حول مدى كفاية الموارد والتكلفة وربحية العمليات الفردية.

نشر على http://www.allbest.ru/

الشكل 1. مستخدمي المعلومات من الكيانات التجارية

يستخدم المستخدمون الخارجيون الذين لديهم مصلحة مالية مباشرة بشكل أساسي المعلومات الواردة في البيانات المحاسبية (المالية)، والتي يستخلصون منها استنتاجات حول الآفاق المالية في المستقبل، والسيولة والملاءة المالية للكيان التجاري.

يُطلب من المستخدمين الخارجيين الذين لديهم مصلحة مالية غير مباشرة والذين لديهم الحق في استخدام المعلومات المحاسبية الداخلية الحفاظ على الأسرار التجارية للمنظمة.

يتم ضمان موثوقية المعلومات عن طريق التحكم.

السيطرة هي وظيفة متأصلة في أي إدارة. مترجم من الفرنسية ( كونترول) تعني قائمة محفوظة في نسختين، أو مراجعة، أو فحص شيء ما.

مصطلح "التحكم" في العلوم و الأنشطة العمليةيتم استخدامه أكثر فأكثر. يتم تعريف التحكم على أنه وسيلة أو عامل أو شكل أو عنصر أو وظيفة أو نوع النشاط أو النظام أو الظاهرة أو الطريقة وما إلى ذلك.

يفسر المتخصصون في نظرية الإدارة السيطرة على أنها وظيفة إدارية، باعتبارها المرحلة النهائية من نشاط الإدارة، على الرغم من أنه من المعقول أكثر اعتبار السيطرة جزءًا لا يتجزأ من عملية صنع وتنفيذ القرارات الإدارية طوال فترة عملها بأكملها.

يصف عدد من العلماء السيطرة على أنها عملية. هذا النهج في التعامل مع جوهر السيطرة واسع جدًا لدرجة أنه لا يسمح بالحصول على فكرة عن خصائصه الرئيسية.

يعتبر معظم الخبراء أن السيطرة هي إحدى وظائف الإدارة، أي. نوع خاصأنشطة موضوع له اتجاه مستهدف ومحتوى محدد وطرق التنفيذ.

في بالمعنى الواسعالسيطرة تعني الملاحظة أو التحديد أو تحديد المؤشرات التي تم الحصول عليها بالفعل.

هكذا، ليتحكم- وظيفة إدارية مستقلة، وهي عبارة عن نظام لرصد عملية عمل الكائن والتحقق منها وفقًا لقرارات الإدارة المتخذة، وتسمح أيضًا بتحديد الانحرافات في الأهداف المقصودة واتخاذ التدابير التصحيحية إذا لزم الأمر.

هذا هو التحقق من تنفيذ بعض القرارات التجارية من أجل إثبات موثوقيتها وشرعيتها وجدواها الاقتصادية. تساعد السيطرة على زيادة كفاءة الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية لكيانات الأعمال.

يمكن إجراء التحكم على مستويات مختلفة (الشكل 2.).

أرز. 2 مستويات السيطرة

الغرض من السيطرة- دراسة موضوعية للوضع في قطاعات معينة من أنشطة المنظمة وتحديد العوامل السلبية.

في ممارسة الرقابة، يتم إعطاء مكان مهم لموظفي الخدمة المحاسبية لكيان تجاري، لأنهم هم الذين يتحققون من تصرفات المسؤولين الأفراد، ويكشفون عن أوجه القصور أو الانتهاكات أو الانتهاكات في أنشطتهم، ويحددون أسباب الانتهاكات والجناة.

يتم تمييز ما يلي: وظائف التحكم(تين. 3).

نشر على http://www.allbest.ru/

أرز. 3. وظائف التحكم

وظيفة المعلوماتهو أن المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة للسيطرة هي الأساس لاتخاذ القرارات الإدارية المناسبة لضمان الأداء الطبيعي للكائن الخاضع للرقابة. تساهم هذه المعلومات في دراسة موضوعية لحالة الكائن الخاضع للرقابة وتساعد في تحديد تأثير العوامل التي تساهم في نمو كفاءة الإنتاج.

وظيفة وقائيةهو أن الرقابة لا تهدف فقط إلى تحديد أوجه القصور والتجاوزات، بل تساعد على إزالتها والحيلولة دون وقوعها مزيد من العمل. يعد تعزيز الوظيفة الوقائية للرقابة ضرورة موضوعية لتحسين الإدارة الاقتصادية وضمان التطور الديناميكي للكائن الخاضع للرقابة.

وظيفة التعبئةالسيطرة تجبر الكيانات التجارية على الوفاء بالتزاماتها بشكل مسؤول. يجب على المنظمة ضمان الاستخدام الرشيد والموجه لجميع الأموال والموارد المتاحة. الاستخدام المستهدف للأموال يعني أنه يجب إنفاقها وفقًا للهدف النهائي لعمل هذه المنظمة، مع الخطط والتقديرات والعقود. الاستخدام الرشيد للأموال – تحقيق أعلى معدلات الإنتاج بأقل إنفاق للموارد والعمالة. ويجب على المنظمة أن تحشد جميع مواردها المتاحة لتحقيق هدفها.

الوظيفة التعليميةالسيطرة هي إشراك العمال في إدارة الإنتاج، وتغرس فيهم الحاجة إلى الالتزام الصارم بالقانون والوفاء الصارم بالواجبات، وتعزز الموقف الواعي تجاه العمل والملكية.

أنشطة الإدارة فعالة إذا تم تنفيذها تم اتخاذ القرارتتم مراقبتها في الوقت المناسب من أجل تحديد شرعية وفعالية الأنشطة التي يتم تنفيذها.

السيطرة لديها المهام الرئيسية التالية:

· تعزيز القانون والنظام والانضباط الحكومي والمالي، وضمان سلامة الممتلكات المملوكة للمنظمة؛

· تحقيق الاستخدام المستهدف والاقتصادي والعقلاني لجميع الأموال الموجودة تحت تصرف المنظمة؛

· تحديد الاحتياطيات واستخدامها لتحقيق النمو وزيادة كفاءة الإنتاج.

· تحديد سبل تحسين أداء المنظمة.

1.2 أنواع التحكم

من أجل دراسة جوهر السيطرة بشكل أعمق، هناك حاجة لتصنيفها. يعتبر التحكم من مواقف مختلفة، مع إبراز أنواعه:

· حسب طبيعة الأشخاص الخاضعين للرقابة.

· تغطية عمليات التفتيش والمسوحات.

· عن طريق التحقق من الوثائق.

· حسب وقت الحدث؛

· حسب مصادر المعلومات.

· حسب الهدف (الشكل 4).

نشر على http://www.allbest.ru/

الشكل 4. تصنيف السيطرة الاقتصادية

صحول طبيعة موضوعات الرقابةالتمييز بين الرقابة الداخلية والخارجية.

فيتحكم داخلييعمل على ضمان حسن سير العمل والإدارة للمنظمة ويتم تنفيذها الخدمات الداخليةالمنظمات (رؤساء الأقسام والخدمات، وحدات المراجعة الداخلية، المحاسبة). يتم تنظيم الرقابة الداخلية على أساس أهداف وغايات إدارة المنظمة. تنظم الدولة فقط المجالات الرئيسية للرقابة الداخلية: أنشطة لجان التدقيق في المنظمة، وإجراءات إجراء عمليات الجرد، وقواعد تنظيم تدفق المستندات، والتعريف مسؤوليات العملوما إلى ذلك وهلم جرا. يتم تنفيذ الرقابة الداخلية بشكل مستمر، ولكن يتم تنفيذ أنشطة الرقابة الفردية حسب الضرورة. تحدد إدارة المنظمة بشكل مستقل تكوين وتوقيت وتكرار إجراءات الرقابة. المبدأ الرئيسيتنظيم الرقابة الداخلية - الجدوى والكفاءة.

فيتحكم خارجييعمل على ضمان سلامة المواضيع العلاقات العامةوحماية الحقوق والحريات والمصالح المشروعة للدولة والمجتمع ككل. يتم تنفيذها من قبل السلطات المالية الحكومية والمنظمات المالية والائتمانية ومنظمات التدقيق وما إلى ذلك.

الرقابة الخارجية والداخلية تكمل بعضها البعض وتختلف في نفس الوقت. تشبه أنشطة وحدات التحكم الخارجية أنشطة وحدات التحكم الداخلية، وذلك لأن ويستخدمون عمليا نفس المعلومات الأولية، فضلا عن أشكال وأساليب التحقق والتحليل. ومع ذلك، فإن التحكم الخارجي أكثر استقلالية عن الكائن الذي يتم التحكم فيه.

صبشأن تغطية عمليات التفتيش والمسوحات حصة السيطرة الكاملة والجزئية.

في مكتمليتحكمهيتم التحكم في جميع الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة، مما يجعل من الممكن إجراء تقييم شامل لفعالية استخدام إمكاناتها الإنتاجية، ومتى القطعحالاسم- تتم دراسة الجوانب والمجالات الفردية لعمل المنظمة.

صحول طريقة التحقق من الوثيقةتخصيص مشروع مشتركرديءوانتقائيةيخدعالقزم.

يمكن أن يتخذ التحكم الانتقائي شكلين:

· يتم تدقيق جميع الوثائق في أشهر فردية خلال عام واحد.

· يتم فحص جزء من المستندات خلال كل شهر.

صعن الوقتوتنقسم السيطرة إلى الأولية والحالية واللاحقة.

السيطرة الأوليةلها طبيعة احترازية ويتم تطبيقها في مرحلة اتخاذ القرارات الإدارية، قبل بدء المعاملات التجارية. ويهدف إلى منع انتهاكات القانون، والاستخدام غير المناسب وغير الفعال للموارد الاقتصادية واعتماد قرارات لا أساس لها، والانحرافات المحتملة أو الانتهاكات للأنشطة العادية للمنظمة. يمكن أن تكون أهداف هذه السيطرة هي وثائق التصميم والتقدير والعقود والمستندات التي تعكس حركة المخزون والنقد وما إلى ذلك.

السيطرة الحاليةيتم تنفيذها أثناء معاملة تجارية أو مباشرة بعد إتمامها. هدفها هو التحديد الفوري للانتهاكات والانحرافات في تنفيذ مهام الإنتاج ومنعها في الوقت المناسب، والبحث عن الاحتياطيات في المزرعة وتطويرها لزيادة كفاءة الإنتاج. الأهداف الرئيسية للتحكم الحالي هي مؤشرات التقارير التشغيلية والوثائق الأولية التي تعكس المعاملات التجارية المكتملة.

السيطرة اللاحقةيتم تنفيذها بعد الانتهاء من المعاملات التجارية بعد فترة إبلاغ معينة. هدفها هو إثبات صحة وشرعية والجدوى الاقتصادية للمعاملات التجارية المنفذة، وتحديد حقائق الانتهاكات والانحرافات عن المؤشرات المخطط لها. يتم استخدام الرقابة اللاحقة في عمل جميع السلطات التنظيمية. أهداف هذه السيطرة هي المستندات الأولية وسجلات المحاسبة وإعداد التقارير.

صحول مصادر المعلوماتمراقبة مستندية وواقعية منفصلة.

دالسيطرة الوثائقيةيتكون من فحص المستندات: المستندات الأولية، وسجلات المحاسبة، وإعداد التقارير وغيرها من وسائط المعلومات الوثائقية. هدفها هو تحديد صحة وموثوقية ومشروعية والجدوى الاقتصادية للمعاملات التجارية الموثقة.

Fالتحكم النشط- التحقق الموضوعي من البيانات الواقعية لتقييم عمل المنظمة، ومدى اكتمال أداء المهام الموكلة إليها، وبرنامج أنشطتها في المستقبل. ويعتمد على دراسة الحالة الفعلية للأشياء التي يتم فحصها وفقاً لبيانات المسح والفحص وإعادة الحساب والوزن والتحليل المعملي وغيرها.

صعن الهدف تخصيص الأنواع التاليةيتحكم:

· مراجعة- نظام إجراءات المراقبة التي يتم تنفيذها بناءً على تعليمات المدير والمؤسسة العليا والضرائب والسلطات الأخرى. أثناء التدقيق، يتم تحديد شرعية ونفعية وموثوقية المعاملات التجارية المكتملة، وكذلك تصرفات المسؤولين المشاركين في المعاملات التجارية؛

· التحقق الموضوعي - دراسة وتحليل أحد جوانب الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة أو مجال عمل من أجل الحصول على بيانات شاملة تميز الوضع حول الموضوع قيد الدراسة (التحقق من الالتزام بالحد النقدي، وضمان سلامة أموال المنظمة، وما إلى ذلك)؛

· تحقيق رسمي- التحقق من امتثال موظفي المنظمة لمسؤولياتهم الوظيفية، وكذلك اللوائح التي تحكم الأنشطة المالية والاقتصادية، المنظمة بمبادرة من رئيس المنظمة؛ والسبب هو وقائع سوء معاملة المسؤولين، ونقص الأصول المادية وإلحاق الضرر بها؛

· عاقبة- الإجراءات الإجرائية التي يتم من خلالها إثبات إدانة الأفراد؛

· النزاع الاقتصادي- طريقة لإثبات الامتثال في المحكمة للحقوق القانونية للمنظمات في العلاقات الاقتصادية ؛

· مراجعة- يتم إجراؤها بواسطة خبراء مستقلين (مدققي الحسابات) للتأكد من موثوقية البيانات المحاسبية (المالية).

1.3 الأشكال التنظيمية للرقابة

تنفذ كل سلطة تنظيمية وظائف معينةولهذا الغرض، تُمنح الحقوق والمسؤوليات، والتي ترد عادةً قائمة بها في القانون المعياري الذي ينظم أنشطتها: قوانين الاتحاد الروسي، والقوانين الفيدرالية، ولوائح السلطات التنفيذية.

تتميز الأشكال التنظيمية التالية للرقابة:

· ولاية؛

· الإدارات

· غير الإدارات.

· في مزرعة؛

· مستقل؛

· العامة (الشكل 5).

نشر على http://www.allbest.ru/

أرز. 5. الأشكال التنظيمية للرقابة

الغرض الوظيفي الرئيسي شركة الدولةنالقزمإن ما يتم تنفيذه لصالح المجتمع هو السيطرة على تنفيذ الميزانية، لأن الميزانية هي شكل من أشكال تكوين وإنفاق الأموال العامة لضمان أنشطة السلطات الحكومية لتنفيذ سياسة مالية وائتمانية ونقدية موحدة في البلاد وحماية المصالح المالية للاتحاد الروسي.

يتكون نظام الميزانية الروسي من الميزانيات أشكال مختلفةالممتلكات: الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (ملكية الاتحاد الروسي)، والميزانيات المحلية (الملكية البلدية). في هذا الصدد، تنقسم سيطرة الدولة إلى رقابة مالية للدولة، يتم تنفيذها في جميع أنحاء الاتحاد الروسي وفي كل كيان مكون للاتحاد الروسي، والرقابة المالية البلدية، التي تتم على المستوى حكومة محلية.

المهام الرئيسية لسيطرة الدولة:

· التحقق من صحة تشكيل وتنفيذ الميزانية الاتحادية وميزانيات الأموال الاتحادية من خارج الميزانية؛

· التحقق من الوضع والإنفاق المستهدف والفعال للموارد المالية للدولة والحكومات المحلية، وقانونية وعقلانية استخدام ممتلكات الدولة والبلديات؛

· التحقق من صحة المحاسبة وموثوقية التقارير.

· مراقبة الامتثال للتشريعات الحالية في مجال الضرائب والعملة والجمارك والأنشطة المصرفية.

· مراقبة تنفيذ العلاقات بين الميزانيات.

· تحديد الاحتياطيات اللازمة لنمو قاعدة إيرادات الموازنات على مختلف المستويات.

· التحقق من تداول أموال الميزانية والأموال من خارج الميزانية في البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى.

· السيطرة على تشكيل وتوزيع أموال الميزانية المستهدفة للدعم المالي للمناطق.

· قمع القرارات غير القانونية لتوفير المزايا الضريبية، والإعانات الحكومية، والإعانات، والتحويلات وغيرها من المساعدات الفئات الفرديةدافعي أو المناطق.

· التعرف على وقائع الاستغلال المالي واتخاذ الإجراءات المناسبة.

تعتبر الرقابة المالية على البلديات إحدى مهام الحكومات المحلية. إنه نظام لجمع وتقييم المعلومات حول التدفقات المالية لكائن المراقبة من أجل التحقق من اكتمال وتوقيت التكوين وصحة التوزيع وكفاءة استخدام الممتلكات المخصصة للمنظمات البلدية.

وظائف الرقابة المالية للدولة والبلديات:

· السيطرة على مصادر أموال الميزانية.

· مراقبة إنفاق موارد الميزانية.

· السيطرة على استخدام ممتلكات الدولة والبلدية. تنفيذ خصخصتها وتأميمها؛

· السيطرة على استخدام الأموال من خارج ميزانية الدولة والبلديات.

· السيطرة على تداول أموال الميزانية والأموال من خارج الميزانية في البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى.

· مراقبة فعالية توفير وقانونية استخدام المزايا الضريبية والإعانات المتلقاة.

· قمع التجاوزات المالية.

ممثل و الهيئات التنفيذيةتمارس مختلف مستويات الحكومة الرقابة المالية على تنفيذ الموازنات ذات الصلة وفقا لما يلي:

· دستور الاتحاد الروسي.

· قانون ميزانية الاتحاد الروسي ;

· القوانين الفيدرالية: "في البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)"، "في غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي"، "في المبادئ العامة"الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي"، "حول حكومة الاتحاد الروسي"، وما إلى ذلك؛

· قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛

· القوانين البلديات;

· الإجراءات القانونية الأخرى للهيئات الحكومية المحلية.

أهداف الرقابة المالية للدولة هي:

الهيئات والهياكل الحكومية؛

المنظمات الصناعية والتجارية الممولة من أموال الميزانية أو التي تتلقى إعانات حكومية؛

عام منظمات غير حكوميةوالأفراد من حيث دفع الضرائب ومزاولة الأنشطة التي تنظمها الدولة.

تتم مراقبة الدولة في روسيا من قبل غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي، والبنك المركزي للاتحاد الروسي، ومديرية الرقابة الرئيسية لرئيس الاتحاد الروسي، ووزارة المالية في الاتحاد الروسي وأقسامها الهيكلية ( المديرية الرئيسية للخزانة الفيدرالية، إدارة الرقابة المالية والتدقيق المالي للدولة وهيئاتها الإقليمية)، وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، لجنة الدولة للجمارك في الاتحاد الروسي، الخدمة الفيدرالية الروسية لمراقبة العملة والصادرات، السلطات المالية للهيئات الاتحادية قوة تنفيذيةوالكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات.

لا تمتد صلاحيات السلطات التنظيمية للدولة عادة إلى الدولة فحسب، بل أيضًا إلى المنظمات غير الحكومية، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني. وهذا ملحوظ بشكل خاص في مجال الضرائب والخدمات المصرفية والعملات الأجنبية والتصدير والعمل والتجارة والصحية والوبائية وأنواع الرقابة الأخرى.

تتضمن آلية مراقبة الدولة نظامًا من التدابير التي تسمح للسلطات التنظيمية بما يلي:

1. تلقي معلومات ضروريةحول الأفراد والكيانات القانونية المشاركين في الأنشطة المنظمة، وحول النشاط نفسه ونتائجه.

2. تحديد الانحرافات عن القواعد والمتطلبات المقررة فيما يتعلق بالموضوعات وإجراءات التنفيذ ونتائج الأنشطة.

3. اتخاذ الإجراءات اللازمة لقمع المخالفات القواعد المحددةوالمتطلبات واستعادة الحقوق المنتهكة وإرضاء المصالح المشروعة للأفراد والكيانات القانونية والدولة.

4. اتخاذ الإجراءات اللازمة لتقديم المسؤولين عن الانتهاكات إلى العدالة.

ينتمي إلى مكان خاص في نظام الرقابة المالية من جانب السلطات التمثيلية غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي، والتي يتم تحديد أنشطتها بموجب القانون الاتحادي "بشأن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي".

غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي هي هيئة دائمة للرقابة المالية للدولة، مستقلة عن حكومة الاتحاد الروسي، وتتمتع بصلاحيات واسعة وخاضعة للمساءلة أمام الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي. نطاق صلاحيات ديوان المحاسبة هو الرقابة الممتلكات الفيدراليةوإنفاق الأموال الفيدرالية. تخضع جميع الكيانات القانونية للرقابة. يتم تعيين المهام التالية لمسؤولي غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي:

· تنظيم وممارسة الرقابة على التنفيذ في الوقت المناسب لبنود الإيرادات والنفقات في الميزانية الاتحادية وميزانيات الأموال من خارج الميزانية من حيث الحجم والهيكل والغرض؛

· تحديد مدى فعالية وجدوى إنفاق الأموال العامة واستخدام أملاك الدولة.

· تقييم صحة بنود الإيرادات والنفقات لمشاريع الموازنة الفيدرالية وميزانيات الأموال الفيدرالية من خارج الميزانية ؛

· الفحص المالي لمشاريع القوانين الاتحادية، فضلاً عن الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات الحكومية الاتحادية، التي تنص على النفقات التي تغطيها الميزانية الاتحادية أو التي تؤثر على تشكيل وتنفيذ الميزانية الاتحادية وميزانيات الأموال الاتحادية من خارج الميزانية؛

· تحليل الانحرافات التي تم تحديدها عن المؤشرات المحددة للموازنة الفيدرالية وميزانيات الأموال الفيدرالية من خارج الميزانية وإعداد المقترحات الهادفة إلى القضاء والتحسين عملية الميزانيةعمومًا؛

· السيطرة على شرعية وتوقيت حركة الأموال من الميزانية الفيدرالية والأموال من الأموال الفيدرالية من خارج الميزانية في البنك المركزي للاتحاد الروسي والبنوك المعتمدة والمؤسسات المالية والائتمانية الأخرى في الاتحاد الروسي ؛

العرض المنتظم على مجلس الاتحاد و مجلس الدومامعلومات عن التقدم المحرز في تنفيذ الميزانية الاتحادية ونتائج تدابير الرقابة المستمرة.

تقوم غرفة الحسابات بإجراء الرقابة والتدقيق والتحليل الخبراء والمعلومات وأنواع أخرى من الأنشطة، وتوفر نظامًا موحدًا لمراقبة تنفيذ الميزانية الفيدرالية وميزانيات الأموال الفيدرالية من خارج الميزانية.

غرفة الحسابات ملزمة بمراقبة حالة ديون الدولة الداخلية والخارجية للاتحاد الروسي، وكذلك أنشطة البنك المركزي للاتحاد الروسي في خدمة الدين العام، وفعالية استخدام الاعتمادات والقروض الأجنبية المستلمة من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، وتوفير التمويل و الموارد الماديةعلى شكل قروض ومجانية للدول الأجنبية والمنظمات الدولية.

الطرق الرئيسية للرقابة التي تنفذها غرفة الحسابات هي عمليات التفتيش والتدقيق المواضيعية. لاتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها، والتعويض عن الأضرار التي لحقت بالدولة وتقديم المسؤولين المذنبين بانتهاك القانون إلى العدالة، بما في ذلك المسؤولية الجنائية، ترسل غرفة الحسابات عرضًا تقديميًا إلى رئيس المنظمة التي يتم تفتيشها، والذي يجب مراعاته خلال المدة المحددة فيه. إذا تم الكشف عن وقائع الانتهاكات الجسيمة للقانون والانضباط المالي، مما يتسبب في ضرر مباشر للدولة، أو إذا لم يتم الالتزام بإجراءات ومواعيد النظر في الطلبات المقدمة من غرفة الحسابات، فيحق لها إصدار تعليمات إلزامية. إذا لم يتم اتباع التعليمات، يجوز لمجلس غرفة الحسابات، بالاتفاق مع مجلس الدوما، أن يقرر تعليق المعاملات المالية وعمليات الدفع والتسوية على حسابات كيان قانوني. ويجوز استئناف الأمر في المحكمة.

بموجب القانون، تكون أنشطة غرفة الحسابات علنية: ويجب تغطية النتائج في وسائل الإعلام وسائل الإعلام الجماهيرية.

يتم تنفيذ الرقابة المالية من قبل رئيس الاتحاد الروسي وفقًا لدستور الاتحاد الروسي من خلال إصدار مراسيم بشأن القضايا المالية وتوقيع القوانين الفيدرالية؛ تعيين وإقالة وزير المالية في الاتحاد الروسي، وتقديم مرشح إلى مجلس الدوما لتعيينه في منصب رئيس البنك المركزي للاتحاد الروسي.

يؤدي بعض وظائف الرقابة المالية رئيسي قسم التحكمرئيس الاتحاد الروسي.وباعتبارها وحدة هيكلية للإدارة الرئاسية، فإنها تقدم تقاريرها مباشرة إلى رئيس الاتحاد الروسي، ولكنها تتفاعل مع جميع السلطات التنفيذية. من بين وظائفها: السيطرة على أنشطة هيئات الرقابة والإشراف التابعة للسلطات التنفيذية الفيدرالية، وأقسام الإدارة الرئاسية، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛ النظر في الشكاوى والطعون المقدمة من المواطنين والكيانات القانونية.

يحق لإدارة الرقابة الرئيسية أن تطلب من رؤساء هيئات ومنظمات الدولة (بغض النظر عن شكل ملكيتها) تقديم المستندات والمواد وأي معلومات ضرورية لإجراء عمليات التفتيش. إشراك المتخصصين والممثلين في عمليات التفتيش تطبيق القانونوتقديم المقترحات بناءً على نتائج عمليات التفتيش لينظر فيها رئيس الاتحاد الروسي. وله الحق في إصدار أوامر بالإزالة المخالفات الماليةوالتي يجب مراجعتها خلال 10 أيام. لكن ليس لها الحق في تطبيق أي عقوبات بشكل مستقل.

وفقًا لاختصاصاتها، تقوم مديرية المراقبة الرئيسية لرئيس الاتحاد الروسي بحل المهام التالية:

· ينظم الرقابة والتفتيش على أنشطة السلطات التنفيذية الفيدرالية والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والمنظمات وقادتها؛

· يتفاعل مع الهيئات الحكومية الفيدرالية والهيئات الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي عند مراقبة تنفيذ القوانين الفيدرالية والتحقق منها؛

· ممارسة الرقابة والتحقق من أنشطة الأقسام التابعة لإدارة رئيس الاتحاد الروسي؛

· تنسيق أنشطة السلطات التنفيذية وأقسامها في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي عند إجراء عمليات التفتيش؛

· بناءً على نتائج المراجعة، يقدم مقترحات إلى رئيس الاتحاد الروسي بشأن تحسين أنشطة السلطات التنفيذية الفيدرالية؛

· يرسل، إذا لزم الأمر، إلى مكتب المدعي العام وهيئات الشؤون الداخلية وهيئات خدمات الأمن الفيدرالية والسلطات التنفيذية الأخرى في الاتحاد الروسي مواد بشأن الانتهاكات المحددة.

تمارس السلطات التنفيذية على جميع المستويات الرقابة المالية مباشرة في حدود صلاحياتها، كما تقوم أيضًا بتوجيه ومراقبة أنشطة الهياكل الإدارية التابعة لها، بما في ذلك الهياكل المالية.

حكومة الاتحاد الروسيوفقًا لدستور الاتحاد الروسي والقانون الدستوري الاتحادي "بشأن حكومة الاتحاد الروسي"، يتمتع بصلاحيات واسعة. ويتحكم في عملية تطوير وتنفيذ الميزانية الاتحادية، وتنفيذ سياسة موحدة في مجال المالية والمال والائتمان. تقوم حكومة الاتحاد الروسي بمراقبة وتنظيم الأنشطة المالية للوزارات والإدارات؛ - يوجه أعمال أجهزة الرقابة المالية التابعة له. لدى حكومة الاتحاد الروسي مجلس مراقبة وإشراف ينفذ عددًا من وظائف الرقابة في المجال المالي.

يحتل المكان الأكثر أهمية في نظام الرقابة المالية من جانب حكومة الاتحاد الروسي دقيقةووزارة المالية في الاتحاد الروسي، الذي لا يطور السياسة المالية للبلاد فحسب، بل يتحكم أيضًا في تنفيذها بشكل مباشر. الجميع الوحدات الهيكليةوتسيطر وزارة المالية بشكل أو بآخر على العلاقات المالية. بداية، تمارس وزارة المالية الرقابة المالية على عملية إعداد الموازنة الاتحادية؛ يتحكم في استلام وإنفاق أموال الميزانية وأموال الأموال الفيدرالية من خارج الميزانية؛ يشارك في مراقبة العملة؛ يتحكم في توجيه واستخدام الاستثمارات العامة المخصصة على أساس قرارات حكومة الاتحاد الروسي.

بناءً على نتائج المراقبة، يحق لوزارة المالية في الاتحاد الروسي المطالبة بالقضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها، والحد من التمويل وتعليقه من الميزانية الفيدرالية للمنظمات إذا كان لديها دليل على الإنفاق غير القانوني للأموال، فضلاً عن مخالفاتها. عدم تقديم التقارير المناسبة؛ استرداد الأموال العامة المستخدمة في أغراض أخرى، مع فرض الغرامات المقررة.

السيطرة على العملياتيتم استخدام الأموال العامة من قبل إدارة الرقابة المالية والتدقيق المالي للدولة العاملة في وزارة المالية، وكذلك من قبل هيئات الخزانة الاتحادية.

إدارة الرقابة المالية والتدقيق المالي للدولة، بالإضافة إلى إدارات المراقبة والتدقيق التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يُعهد إليها بالرقابة المالية للدولة على العمليات بأموال الميزانية التي يقوم بها مديرو الائتمان الرئيسيون والتابعون، وكذلك المستفيدين من أموال الميزانية ومؤسسات الائتمان. تشارك هذه الهيئات في مراقبة تدفق الدخل من الممتلكات في الملكية الفيدرالية، وتنظيم وإجراء عمليات التدقيق والتدقيق المالي في المنظمات بناءً على طلبات سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية.

الأعضاء الخزانة الفيدراليةمدعوون إلى تنفيذ سياسة ميزانية الدولة؛ إدارة عملية تنفيذ الميزانية الاتحادية، مع ممارسة رقابة صارمة على استلام الأموال العامة واستخدامها بشكل مستهدف واقتصادي.

ويعهد إليه بالمهام التالية:

· الرقابة على جانب الإيرادات والنفقات في الموازنة الاتحادية أثناء تنفيذها.

رصد حالة المالية العامةبشكل عام، وتزويد أعلى هيئات السلطة التشريعية والتنفيذية بتقارير عن العمليات المالية لحكومة الاتحاد الروسي وحالة نظام الميزانية؛

· السيطرة، بالتعاون مع البنك المركزي الروسي، على حالة الدين الخارجي والداخلي للاتحاد الروسي؛

· السيطرة على أموال الولايات الاتحادية من خارج الميزانية الاتحادية والعلاقات المالية بينها وبين الميزانية الاتحادية.

تقوم الخزانة الفيدرالية بالرقابة الأولية والمستمرة على إجراء المعاملات مع أموال الميزانية من قبل المديرين الرئيسيين والمديرين والمستفيدين من أموال الميزانية والمؤسسات الائتمانية والمشاركين الآخرين في عملية الميزانية لتنفيذ الميزانيات وميزانيات أموال الدولة من خارج الميزانية، ويتفاعل مع السلطات التنفيذية الاتحادية الأخرى في عملية الرقابة المذكورة وينسق عملها.

يحق لهيئات الخزانة تدقيق مختلف المستندات والتقارير والتقديرات النقدية في الهيئات الحكومية والبنوك والمنظمات بجميع أشكال الملكية باستخدام أموال من الميزانية الاتحادية والأموال من خارج الميزانية، وتعليق المعاملات على حساباتها المصرفية. ولهم الحق في إصدار أوامر باسترداد الأموال العامة بشكل لا يقبل الجدل مع فرض الغرامة، وكذلك فرض غرامات على بنوك تجاريةفي حالة إيداع الأموال الواردة من الكيانات التجارية في وقت غير مناسب في حسابات الميزانية الفيدرالية والأموال من خارج الميزانية.

وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسييتحكم في اكتمال وتوقيت استلام المدفوعات إلى الميزانية ذات الصلة. يشمل اختصاص السلطات الضريبية مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية؛ ضمان المحاسبة الكاملة وفي الوقت المناسب لدافعي الضرائب، وما إلى ذلك.

البنك المركزي للاتحاد الروسييتمتع بصلاحيات واسعة لإدارة نظام الائتمان في الاتحاد الروسي وممارسة الإشراف على مؤسسات الائتمان.

الخدمة الفيدرالية الروسية لمراقبة العملة والصادراتهي الهيئة المركزية للسلطة التنفيذية الفيدرالية، التي تمارس وظائف هيئة مراقبة العملة والصادرات فيما يتعلق بالامتثال للتشريعات الحالية عند تنفيذ المعاملات النقدية والعملات الاقتصادية الأجنبية.

معيار الجودةتمارس سيطرة الدولة على الامتثال للقواعد العامة لتنظيم وتنفيذ الشهادات، وكذلك الرقابة المباشرة على المنتجات المعتمدة.

الخدمة الفيدرالية للإشراف على حماية حقوق المستهلكهالسكان ورفاهية الإنسان في الاتحاد الروسي (Rospotrebnadzor)هي هيئة تنفيذية اتحادية مرخصة تمارس وظائف الرقابة والإشراف في مجال ضمان الرفاهية الصحية والوبائية للسكان وحماية حقوق المستهلك والسوق الاستهلاكية. الخدمة الفيدرالية تخضع لسلطة وزارة الصحة و التنمية الاجتماعيةالاتحاد الروسي وتنفذ أنشطتها مباشرة ومن خلال هيئاتها الإقليمية بالتفاعل مع السلطات التنفيذية الفيدرالية الأخرى، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والهيئات الحكومية المحلية، الجمعيات العامةوالمنظمات الأخرى.

تحكم داخلييتم تنفيذ أنشطة المنظمات من قبل سلطة عليا على مبدأ التبعية الإدارية. يتم تنفيذها من قبل الوزارات واللجان والإدارات في شكل عمليات تدقيق وعمليات تفتيش مواضيعية في المنظمات التابعة. يمتد اختصاص هيئات الرقابة داخل الإدارات إلى التحقق من قضايا إدارة واحدة.

يتم تنفيذ هذه المراقبة من قبل مسؤولين خاصين من موظفي أقسام الرقابة والتدقيق في الوزارات والإدارات ذات الصلة. ويشكل مجموع هذه الأقسام والموظفين مفهوم جهاز الرقابة والتدقيق الإداري، والذي يتم تحديد عدده من خلال عدد المنظمات التابعة التي تخضع أنشطتها لرقابة منهجية.

تكمن ميزة التحكم داخل الإدارات في ارتباطها المباشر بوظيفة إدارة الصناعة وتخصصها فيما يتعلق بخصائص الصناعة والتكنولوجيا وما إلى ذلك. المهام الرئيسية للرقابة الإدارية الداخلية هي:

· تنفيذ المراقبة المنهجية لحالة اقتصاد المنظمات التابعة.

· ممارسة الرقابة على الإنتاج والأنشطة المالية للمنظمات التابعة من خلال عمليات التدقيق والتفتيش المواضيعي؛

· السيطرة على سلامة جميع أنواع الموارد.

· تحديد المخالفات والتجاوزات الاقتصادية والمالية.

· السيطرة على صحة المحاسبة وإعداد التقارير.

· تحديد الاحتياطيات الاقتصادية البينية لزيادة كفاءة الأنشطة المالية والاقتصادية.

الرقابة غير الإداريةينطوي على تنفيذ وظائف الرقابة بغض النظر عن التبعية الإدارية للكيانات التجارية الخاضعة للتفتيش. الجانب الإيجابي للرقابة غير الإدارية هو موضوعيتها وفعاليتها وجودة عالية إلى حد ما وعمق عمليات التفتيش. ومع ذلك، فإن فعالية هذا النوع من الرقابة تنخفض بسبب الافتقار إلى الشمولية وعمليات التفتيش غير المنتظمة.

السيطرة على المزرعةيتضمن مراجعة مستمرة لتنفيذ إجراءات الرقابة السابقة، ويساهم في اكتشاف الأخطاء في الوقت المناسب، ويوجه الموظفين إلى الأداء المؤهل لواجباتهم. فهو يحمي مصالح المنظمة وموظفيها من سوء الاستخدام ويضمن زيادة كفاءة أنشطتها الاقتصادية. يتم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل الموظفين الأفراد في المنظمة والإدارات التي تم إنشاؤها خصيصًا لهذه الأغراض (على سبيل المثال، خدمة المراجعة الداخلية). يتم تحديد تكوين وهيكل ووظائف موضوعات (خدمات) الرقابة الداخلية من قبل الإدارة وتعتمد على الأهداف المحددة لنظام الرقابة الداخلية والهيكل التنظيمي للمنظمة. وتتمثل مهمتها في مراقبة استخدام جميع أنواع الموارد بشكل منهجي وروتيني.

الرقابة المستقلة (التدقيق)- يتم تنفيذها من قبل خبراء مستقلين (مدققي الحسابات) الذين لديهم تدريب خاصومستقلة عن المنظمة الخاضعة للتدقيق مالياً وتنظيمياً.

وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن التدقيق"، تعد المراجعة بمثابة تحقق مستقل من البيانات المحاسبية (المالية) للهيئة الخاضعة للرقابة من أجل إبداء رأي حول موثوقية هذه البيانات.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن لمنظمات التدقيق والمدققين الأفراد تقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق: إعداد السجلات والحفاظ عليها واستعادتها، وإعداد البيانات المحاسبية (المالية)، والاستشارات بشأن المحاسبة والضرائب، وما إلى ذلك.

السيطرة العامةتنفيذها على أساس المؤسسات العامةوالقوانين التي تلزم السلطات التنفيذية بتوفير المعلومات لجميع الأطراف المعنية. تعتمد أنشطة الرقابة العامة على المعلومات التي تقدمها الهيئات الإحصائية ووسائل الإعلام (الصحف والمجلات والإذاعة والتلفزيون).

وتتم المراقبة العامة أيضًا من قبل النقابات العمالية والمنظمات العامة الأخرى. هدفها هو التحقق من حل القضايا الاجتماعية في مجموعات العمل، بين الشباب وفي مكان إقامة أعضاء هذه المنظمات.

تشمل المنظمات التنظيمية العامة الأكثر شيوعًا ما يلي: نقابات المستهلكين، النقابات العماليةوالمنظمات غير الحكومية لفحص وإصدار الشهادات لجودة السلع والخدمات والجمعيات العامة.

المنظمات الإشرافية الدولية: الهياكل التنفيذية للأمم المتحدة (UN) والاتحاد الأوروبي (مجلس أوروبا). تقوم هيئات الأمانة العامة للأمم المتحدة بمراقبة امتثال الدول الأعضاء في الأمم المتحدة للقوانين الدولية التي تعتمدها جمعية الدول التابعة للأمم المتحدة. تقوم هيئات مجلس أوروبا بمراقبة الامتثال للقوانين الدولية للاتحاد الأوروبي.

الهيئات المهنية: ISO ( منظمة عالميةوفقًا للمعايير)، IFAC (الاتحاد الدولي للمحاسبين)، إلخ.

1.4 المتطلباتلنظام الرقابة الداخليةالمنظمات

نظام الرقابة الداخلية- مجموعة من الهيكل التنظيمي والأساليب والإجراءات التي تعتمدها إدارة المنظمة كوسيلة لتسيير أنشطة الأعمال بشكل منظم وفعال.

ويتضمن نظام الرقابة الداخلية وفقا لكبار الخبراء في مجال الرقابة العناصر التالية: التحكم بالبيئة, البيئة الداخلية(التنظيم)، أنواع معينة من الرقابة، أنشطة مكافحة, مراقبة خاصةوالرصد (الشكل 6).

نشر على http://www.allbest.ru/

أرز. 6. عناصر نظام الرقابة الداخلية

تتضمن اللائحة تطوير واعتماد والامتثال للوائح، الخارجية والداخلية.

تشمل أنواع معينة من الرقابة الرقابة الإدارية والمحاسبية والمالية والقانونية والتكنولوجية والإدارية.

تشمل الرقابة الإدارية مراقبة تنفيذ الخطط الإستراتيجية والحالية للمنظمة؛ ضمان اكتمال ومستوى وتوقيت تطوير قواعد إجراء العمليات وصحة تصرفات هيئات إدارة المنظمة على جميع المستويات.

تضمن الرقابة المحاسبية التحكم في اكتمال وموثوقية المعلومات المحاسبية والتقارير، والامتثال للوائح والسياسات المحاسبية، وصحة تكاليف المنظمة.

التحكم بالإدارة - نظام من التدابير التشغيلية التي تهدف إلى ضمان صحة وملاءمة تصرفات الهيئات الإدارية للمنظمة، ومراقبة رؤساء الأقسام على أنشطة المرؤوسين، وتنفيذ قرارات الإدارة وتوزيع تدفقات المعلومات الإدارية.

الرقابة المالية هي السيطرة على تنفيذ السياسة المالية للمنظمة، وتكوين واستخدام الموارد، والامتثال للحدود المقررة، وإجراء تحليل اقتصادي ومالي شامل لأنشطة المنظمة.

تعتبر المراقبة القانونية بمثابة أداة للإشراف على شرعية العمليات الجارية، الدعم القانونيأنشطة المنظمة والصيانة المناسبة المستوى القانونيالقضايا القضائية والتحكيمية.

تتضمن المراقبة التكنولوجية تنفيذ تدابير الرقابة للامتثال العملية التكنولوجيةإنتاج المنتجات وأداء العمل.

نشاط الرقابة هو عملية التفاعل بين العناصر الفردية لنظام الرقابة الداخلية، بما في ذلك أداء وظائف الرقابة عندما يقوم الموظفون بواجباتهم.

الرقابة الخاصة هي نشاط وحدة، على سبيل المثال، قسم التدقيق الداخلي، أو المتخصصين في فحص العمليات الفردية والنتائج وحالة الأشياء التي يتم فحصها.

المراقبة - فحص وتقييم فعالية الرقابة الداخلية للمنظمة.

وبالتالي فإن درجة تعقيد نظام الرقابة الداخلية تتوافق مع هيكل المنظمة. ويعتمد مدى استخدام وفعالية الرقابة الداخلية على مدى اهتمام أصحاب ومديري المنظمة بالرقابة الداخلية. يجب أن يكون نظام الرقابة الداخلية مبرراً اقتصادياً، أي أن تكاليف تشغيله يجب أن تكون أقل من الخسائر الناجمة عن غيابه. إذا كان نظام الرقابة الداخلية يعمل بشكل فعال، فإن ذلك سوف يقلل من تكلفة التدقيق الخارجي.

في الوقت الحاضر، لا تزال مشكلة نظام الرقابة الداخلية الذي يعمل بشكل فعال، على الرغم من أهميته، غير مفهومة بالكامل من وجهة نظر علمية ومن حيث تنفيذها العملي.

من المهم الإشارة إلى أن هدف المنظمة لا ينبغي أن يكون إنشاء نظام رقابة داخلية يضمن بشكل كامل عدم وجود أخطاء في العمل، بل نظام يساعد على تحديدها والقضاء عليها في الوقت المناسب، مما يعزز الكفاءة التشغيلية . ومع ذلك، فحتى نظام الرقابة الداخلية المنظم جيدًا يحتاج إلى تقييم فعاليته من حيث تحقيق أهدافه.

يعتمد الأداء الفعال لنظام الرقابة الداخلية على المتطلبات التالية.

الرقابة على كل موضوع من موضوعات الرقابة الداخلية.يجب أن ينص الوصف الوظيفي لموظفي المنظمة على إمكانية مراقبة جودة أداء وظائفهم من خلال موضوع آخر للرقابة الداخلية.

التعدي على المصالح.يجب تهيئة الظروف التي بموجبها تؤدي الانحرافات إلى وضع الموظف (الوحدة) في وضع غير مؤات، مما يؤدي إلى تنظيم الاختناقات.

منع تركز حقوق السيطرة الأولية في يد شخص واحد،لأن هذا قد يؤدي إلى سوء المعاملة.

مصلحة الإدارة.تعتمد فعالية نظام الرقابة الداخلية على الاهتمام المناسب ومشاركة موظفي الإدارة.

الكفاءة والاهتمام والصدق في المواضيعتالسيطرة المبكرة.وبخلاف ذلك، فإن حتى نظام الرقابة الداخلية المنظم بشكل مثالي لا يمكن أن يكون فعالاً.

وثائق مماثلة

خصائص التدقيق كشكل من أشكال الرقابة: جوهر ووظائف هذا النشاط المرحلة الحديثة. تصنيف وأنواع المراجعات وخصائصها المميزة. التنظيم القانونيأعمال الرقابة والتدقيق والتشريعات.

تمت إضافة الاختبار في 22/11/2011

المراحل الرئيسية لأعمال الرقابة والتدقيق. التدقيق والرقابة على استخدام موارد العمل، أجوروالتسويات مع العمال والموظفين. أهداف ومصادر التدقيق. صحة الإبلاغ عن العمل واستخدام وقت العمل.

الملخص، تمت إضافته في 24/06/2009

جوهر الأشكال التنظيميةوأنواع أعمال الرقابة والتدقيق في المنظمات. تحليل السيطرة على العمليات لتكوين تكاليف الإنتاج. تدقيق الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. التدقيق كشكل من أشكال الرقابة.

دورة المحاضرات، أضيفت في 12/10/2013

إنشاء خدمة مراقبة وتدقيق للتحكم في عملية الإنتاج والمبيعات وتحديد ومنع النقص والسرقة وغيرها من الانتهاكات في شركة Sating LLC. تعيين مدقق حسابات في الفرع. الفوائض والنواقص التي تم تحديدها أثناء المراجعة.

تمت إضافة الاختبار في 14/11/2010

تنظيم الرقابة المالية والاقتصادية في المنظمة من خلال خدمة المحاسبة ولجنة المراجعة في المنظمة وخدمة المراجعة الداخلية. بيئة التحقق أسلوب الإدارة والمبادئ الأساسية. الهيكل التنظيمي للمنظمة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 19/06/2008

التحقق من امتثال السجلات المحاسبية والضريبية للمنظمة مع الوثائق التشريعية والتنظيمية. تدقيق تجارة السلع الصيدلانية ومؤسسات تقديم الطعام. برنامج التفتيش، المخالفات التي تم تحديدها أثناء التدقيق.

تمت إضافة الاختبار في 31/07/2011

جوهر الرقابة المالية، أنواعها وأساليبها، الفرق بين التدقيق والتدقيق. طرق الرقابة الوثائقية والجرد والتدقيق وحقوق ومسؤوليات المدقق. التوثيقنتائج التدقيق؛ الانتهاكات النموذجية التي تم تحديدها أثناء التدقيق.

دورة المحاضرات، أضيفت في 11/12/2010

خصائص أنواع الرقابة المالية. سياسة الرقابة والتدقيق في الظروف الحديثة. التدقيق الواقعي والوثائقي. مراقبة وتدقيق المعاملات على الحسابات المصرفية. تسجيل الانحرافات التي تم تحديدها أثناء عملية التفتيش.

تمت إضافة الاختبار في 15/07/2011

تاريخ تشكيل وتطور الرقابة والتدقيق. مجال موضوع التفتيش. جوهر ودور ووظائف الرقابة في الإدارة. دور ووظائف الرقابة في الإدارة الاقتصادية. تصنيف الرقابة حسب موضوعها.

الملخص، تمت إضافته في 19/05/2010

الخصائص العامة للرقابة المالية ووظائفها ومهامها. مراقبة الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي عند إجراء المعاملات المالية والتجارية. منهجية فحص الوثائق المحاسبية أثناء التدقيق.

فهرس

1. بيلوف، ن.ج. الرقابة والتدقيق في الزراعة / ن.ج. بيلوف. - م: المالية والإحصاء، 2006. - 392 ص.
2. بوبوشكو، ف. التحكم والمراجعة: كتاب مدرسي لطلاب الجامعة / ف. بوبوشكو.. - م.: الوحدة-دانا، 2013. - 311 ص.
3. بوبوشكو، ف. التحكم والتدقيق: كتاب مدرسي / ف. بوبوشكو. - م: الوحدة، 2013. - 311 ص.
4. بوبوشكو، ف. التحكم والتدقيق: كتاب مدرسي / ف. بوبوشكو. - م: الوحدة، 2015. - 311 ص.
5. جولوششابوف، ن.أ. الرقابة والتدقيق / لا يوجد جولوششابوف ، أ.أ. سوكولوف. - م: مطبعة ألفا، 2007. - 284 ص.
6. كورنييفا، ت.أ. الرقابة والتدقيق في المخططات والجداول / ت.أ. كورنييفا، م.ف. ميلنيك، ج.أ. شاتونوفا. - م: اكسمو، 2011. - 352 ص.
7. بوبوشكو، ف. التحكم والتدقيق: كتاب مدرسي / ف. بوبوشكو. - م: الوحدة، 2014. - 208 ص.
8. بوبوشكو، ف. التحكم والتدقيق: كتاب مدرسي / ف. بوبوشكو. - م: الوحدة، 2014. - 352 ص.
9. كوزنتسوفا، أ.ن. الرقابة والتدقيق / أ.ن. كوزنتسوفا. - م: روسينز، 2019. - 186 ص.
10. ماسلوفا، ت.س. الرقابة والتدقيق في مؤسسات الميزانية: كتاب مدرسي / ت.س. ماسلوفا؛ إد. البروفيسور أ. ميزيكوفسكي. - م: ماجستير، INFRA-M، 2011. - 336 ص.
11. ميلنيك، م.ف. التحكم والمراجعة في المخططات والجداول: كتاب مدرسي / G.A. شاتونوفا، ت. كورنييفا، م.ف. ميلر. إد. ج.أ. شاتونوفا. - م: اكسمو، 2011. - 352 ص.
12. بوشكاريفا، ف.م. الرقابة والتدقيق في الزراعة: كتاب مدرسي / V.M. بوشكاريفا. - م: المالية والإحصاء، 2006. - 392 ص.
13. Fedotova، E.، S. امتحان لدورة "التحكم والتدقيق": كتاب مدرسي للجامعات. / إي إس فيدوتوفا. - م: قبلي، 2005. - 128 ص.
14. إيرياشفيلي، ن.د. المراقبة والمراجعة: كتاب مدرسي لطلاب الجامعة / O.V. أخالكاتسي، م.ف. فاخورينا، ن.د. إيرياشفيلي؛ إد. أ. فيدوروف. - م: الوحدة-دانا، 2011. - 239 ص.
15. إيرياشفيلي، ن.د. المراقبة والمراجعة: كتاب مدرسي لطلاب الجامعة / O.V. أخالكاتسي، م.ف. فاخورينا، ن.د. إيرياشفيلي؛ إد. أ. فيدوروف. - م: الوحدة-دانا، 2013. - 239 ص.
16. الرقابة والتدقيق: كتاب مدرسي / إد. أ. فيدوروفا. - م: الوحدة، 2013. - 239 ص.
17. الرقابة والتدقيق: كتاب مدرسي / إد. أ. فيدوروفا. - م: الوحدة، 2016. - 239 ص.
18. ماسلوفا، ت.س. الرقابة والتدقيق في مؤسسة الميزانية: الوظائف التعليمية / T.S. ماسلوفا. - م: ماجستير، 2017. - 352 ص.
19. الرقابة والتدقيق. الكتاب المدرسي / إد. أ. فيدوروفا. - م: الوحدة، 2018. - 59 ص.
20. الرقابة والتدقيق: كتاب مدرسي / إد. بوبوشكو ف.. - م.: الوحدة، 2011. - 304 ص.

الصفحة الرئيسية > البرنامج التعليمي

الأكاديمية الروسيةريادة الأعمال

فرع نوفوسيبيرسك

غلوشكوف آي.

المراقبة والتدقيق

دليل دراسي لمساعدة الطلاب على دراسة المقرر

"الرقابة والتدقيق"

نوفوسيبيرسك

قسم المحاسبة والتحليل والمراجعة

تم تجميع الكتاب المدرسي وفقًا لمتطلبات المعيار التعليمي الحكومي للتعليم المهني العالي في الاتحاد الروسي.

مقدمة…………………………………………………………………....4

الغرض وأهداف الانضباط………………………………………………5

الموضوع 1.جوهر ودور ووظائف الرقابة في الإدارة

الاقتصاد ………………………………………………………………….6

الموضوع 2. نظام التحكم في الاتحاد الروسي ………………………………..7

الموضوع 3.العلاقة والاختلافات بين الرقابة والتدقيق الخارجية والداخلية ............................................................ 8

الموضوع 4.الأسس النظرية والقانونية للرقابة والتدقيق في الاتحاد الروسي...8

الموضوع 5. الجهات الرقابية ومهامها وحقوقها وواجباتها ............ 9

الموضوع 6. الرقابة المستقلة والعامة ………………….11

الموضوع 7.الرقابة الضريبية والجماركية ............ 11

الموضوع 8. التحكم الفني ………………………………….12

الموضوع 9. الرقابة المصرفية والصرف ……………………….12

الموضوع 10. تنظيم أعمال التدقيق في المؤسسات

الأشكال المختلفة للملكية……………………………………………………………………………………………………………….12

الموضوع 11.التدقيق والرقابة على حالة نظام التشغيل والأصول غير الملموسة

وفعالية استخدامها …………………………………….12

الموضوع 12.الرقابة والتدقيق على الإنتاج ............... 12

الموضوع 13.المخزون كوسيلة للتحقق من الحالة

ممتلكات وأنشطة المؤسسة …………………………………………..13

الموضوع 14.التدقيق والرقابة على المحاسبة وإعداد التقارير و

أنظمة التحكم في المزرعة …………………………………………… 15

الموضوع 15.إعداد المواد لعمليات التدقيق والضوابط الأخرى

الأحداث……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 16

الموضوع 16.الرقابة الداخلية ونظام التدابير التقييدية

مخاطر النشاط الاقتصادي ................................ ................................ ................................ 16

مهمة للإنجاز المستقل .....……………………...17

قائمة أسئلة الاختبار …………………………….18

مقدمة

يعمل المجتمع وفق مبادئ نظام التنظيم الذاتي. ويلاحظ ذلك على المستوى العالمي، على مستوى الدول أو المناطق أو الصناعات الفردية أو جمعيات المواطنين. وبما أن هذا النظام يخضع لتأثير عوامل لا يمكن التنبؤ بها في بعض الأحيان ذات طبيعة تكنولوجية وسياسية ونفسية، فإن هناك حاجة إلى تنظيم أشكال أو أنواع معينة النشاط البشري. وفي هذا الصدد، هناك حاجة إلى إنشاء نظام من الهيئات التنظيمية على المستوى بين الولايات وعلى مستوى الدولة وعلى مستوى الخلايا الفردية للاقتصاد.

تعد دورة "التحكم والتدقيق" جزءًا من نظام التحكم الشامل الذي يجب تنظيمه في أي مؤسسة. يدرس هذا المقرر تقنية تنظيم نظام التحكم وتنظيم عمليات التدقيق في المؤسسات. تتضمن دورة "الرقابة والتدقيق" دراسة تطبيق الأساليب والقواعد لإجراء جميع أنواع الرقابة والتدقيق فيما يتعلق بكل مؤسسة على حدة على أساس الأساليب والمعايير العامة.

إن العلاقات بين أفراد المجتمع مع تطور العلاقات الفردية والصناعية معقدة للغاية لدرجة أن هناك حاجة ملحة لتنظيم العلاقات بين المواطنين والتحكم في أنشطتهم. يتم تنظيم أي نوع من الرقابة بحيث يكون الشخص الذي أعطى الأمر بتنفيذ أي إجراءات واثقًا من أن هذه الإجراءات سيتم تنفيذها بما يتفق تمامًا (بالكامل) مع تعليماته و/أو تعليماته. أثناء تنفيذ أي إجراء، يمكن تنظيم العديد من عناصر التحكم معًا في وقت واحد، والتي تعمل معًا على إنشاء نظام تحكم معين في اتجاه معين. مع مرور الوقت، تم تنظيم شبكة من الهيئات الحكومية، المصممة للسيطرة على تصرفات الأفراد الأفراد والإنتاج والأنشطة المالية للكيانات القانونية في مجموعة متنوعة من القضايا. تمارس كل منظمة من المنظمات المسيطرة الرقابة بشكل صارم ضمن الصلاحيات الممنوحة لها بموجب القانون ذي الصلة.

يجب أن يكون التحكم المنظم، في المقام الأول، أصليًا للغاية، أي سهل التنظيم للغاية، ورخيص التشغيل نسبيًا، ومتاح لفناني الأداء، وفعال من حيث النتائج. سيعمل أي نظام تحكم بفعالية إذا عملت ثلاثة مكونات مصممة بشكل صحيح في وقت واحد:

نظام التحكم الفعلي مع تعليمات التنفيذ؛

نظام المكافآت للتنفيذ الكامل.

نظام حتمية العقوبة على انتهاك القواعد المقررة.

أهداف وغايات الانضباط

تشير دورة "التحكم والتدقيق" إلى التخصصات الاقتصادية التطبيقية وهي الأساس الذي يتقن فيه الطالب، بعد الدراسة الشاملة، مهارات مراقبة ومراجعة أنشطة المنظمات بحرية. يكملون دراسة الانضباط بتمارين عملية لتوحيد مادة المحاضرة. تنبع الحاجة إلى دراسة مقرر "الرقابة والتدقيق" من الدور المتزايد للرقابة في المنظمات المساهمة والشراكات التي تستخدم أموال المؤسسين في أنشطتها.

تم تصميم الدليل المنهجي لإتقان تخصص "الرقابة والتدقيق" بشكل متعمق من قبل الطلاب الذين يدرسون في التخصص 060500 "المحاسبة والتحليل والتدقيق".

غايةتهدف دراسة الانضباط إلى تزويد الطلاب بالفهم ومهارات التحكم المستمر في المؤسسة وعمليات التدقيق الدورية.

المهمةهذا التخصص هو دراسة الإطار التنظيمي وطرق تنظيم الرقابة والتدقيق.

في الدرس الأول، يتعرف الطلاب على الأسباب الجذرية للحاجة إلى أنواع مختلفة من الرقابة في المنظمات. في الفصول اللاحقة، التي ينظمها المعلم على مبدأ من البسيط إلى المعقد، يتعرف الطلاب على المهام التي تواجه المدققين، ويدرسون محتوى موضوع التدقيق، وأشياء التدقيق، وطرق التدقيق على أساس المبادئ المنصوص عليها في الممارسة العالمية. يجب أن تكون نتيجة دراسة هذه الدورة فهمًا مجانيًا للمصطلحات الخاصة المستخدمة في ممارسة التدقيق وفهمًا عامًا للتكنولوجيا المستخدمة في إجراء عمليات الرقابة والتدقيق النموذجية في المنظمات. عدد ساعات المحاضرة يعتمد على التخصص والمستوى تعليم ابتدائي.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تخصيص وقت شخصي لدراسة الدورة. بالإضافة إلى ذلك، لتعزيز المعرفة، يجب على الطلاب الدراسة هذه الدورةالأدب التربوي والمنهجي الخاص. هذه المعرفة ضرورية لمزيد من العمل اليومي في التخصص.

الخطة الموضوعيةدراسة تخصص (ساعة) “الرقابة والتدقيق”

اسم الأقسام والموضوعات	المحاضرات (ساعة)	ندوات	إنهم مكتفون ذاتيا. وظيفة
الموضوع 1.جوهر ودور ووظائف الرقابة في الإدارة الاقتصادية.
الموضوع 2. نظام التحكم في الاتحاد الروسي.
الموضوع 3العلاقة والاختلاف بين الرقابة والتدقيق الخارجي والداخلي
الموضوع 4.الأسس النظرية والقانونية للرقابة والتدقيق في الاتحاد الروسي
الموضوع 5.الهيئات الرقابية ومهامها وحقوقها ومسؤولياتها.
الموضوع 6.الرقابة المستقلة والعامة
الموضوع 7.الرقابة الضريبية والجماركية.
الموضوع 8.التحكم الفني
الموضوع 9.الرقابة المصرفية والصرف
الموضوع 10. تنظيم أعمال التدقيق في المؤسسات ذات أشكال الملكية المختلفة
الموضوع 11. التدقيق والرقابة على حالة نظام التشغيل والأصول غير الملموسة وفعالية استخدامها
الموضوع 12.مراقبة وتدقيق الإنتاج.
الموضوع 13. المخزون كوسيلة للتحقق من حالة الممتلكات وأنشطة المؤسسة.
الموضوع 14التدقيق والرقابة على حالة المحاسبة وإعداد التقارير وأنظمة الرقابة الداخلية
الموضوع 15.. إعداد المواد لعمليات التدقيق والأنشطة الرقابية الأخرى
الموضوع 16.الرقابة الداخلية ونظام التدابير للحد من مخاطر الأنشطة التجارية

الموضوع 1.جوهر ودور وأهمية الرقابة في الإدارة الاقتصادية

جوهر ودور وأهمية الرقابة والتدقيق في الظروف إقتصاد السوق. مفهوم نظام التحكم كضمان لتحقيق الخطة من جميع النواحي والامتثال للتكنولوجيا من جميع النواحي. السيطرة كوظيفة لنظام الإدارة والمحاسبة الإدارية. غرض وأهداف ووظائف الرقابة الاقتصادية. العلاقة بين الرقابة المالية والاقتصادية وغيرها التخصصات الاقتصادية. الأساس القانوني للرقابة. الوضع الحاليالسيطرة الاقتصادية واتجاهات تحسينها.

الموضوع 2.نظام التحكم في الاتحاد الروسي

حالة السيطرة الاقتصادية في المرحلة الراهنة. تطوير الدولة الروسية(غرفة الحسابات، الخزانة). المبادئ الأساسية لتنظيم الرقابة الاقتصادية. أنواع وأشكال السيطرة الاقتصادية.

نظام السيطرة العالمية، الذي ليس له بديل، يغطي جميع الأطراف بأنواع مختلفة من السيطرة المستهدفة، مثل الحياة الشخصيةللشخص وكذلك إنتاجه وأنشطته الاجتماعية (بما في ذلك الدينية).

القانون المدني وقانون "المحاسبة في الاتحاد الروسي"، الذي يحدد القانون العام والاقتصادي و أسس اجتماعيةإنشاء المؤسسات في ظل تنوع أشكال الملكية، وتحديد الأشكال التنظيمية والقانونية للمؤسسات العاملة على أراضي الاتحاد الروسي وخصائص أنشطتها، وفي نفس الوقت تنظيم سيطرة الدولة على أنشطة المؤسسات. الهيئات الضريبية والبيئية ومكافحة الاحتكار وغيرها من الهيئات الحكومية، التي يعهد إليها تشريع الاتحاد الروسي بإجراء عمليات تفتيش لأنشطة المؤسسات، تقوم بها حسب الحاجة وفي حدود اختصاصها.

السيطرة الأولية- يتم تنفيذ هذه المراقبة قبل إجراء المعاملات التجارية من أجل منع الاستخدام غير القانوني وغير المناسب وغير الاقتصادي للأموال، بالإضافة إلى الإجراءات الأخرى التي تنتهك اللوائح وتشريعات الاتحاد الروسي وتسبب ضررًا لمؤسسي الشركة. السيطرة الحالية- هذه هي السيطرة التي تمارس أثناء المعاملات التجارية. يتم تنفيذ هذه الرقابة على أساس البيانات المحاسبية التشغيلية من أجل تحديدها وإزالتها العوامل السلبيةفي الانتاج. السيطرة اللاحقة- يتم ممارسة الرقابة بعد إتمام المعاملات التجارية. تتم هذه الرقابة عن طريق المحاسبة على أساس الوثائق. في هذه الحالة، يتم إجراء فحص حسابي (صحة الحسابات في المستندات)، فحص رسمي (امتثال المستندات الأشكال المعمول بها، ووجود التفاصيل اللازمة فيها، وما إلى ذلك) والتحقق الموضوعي (مشروعية وملاءمة المعاملات التجارية المنعكسة في المستندات). النوع الرئيسي من الرقابة اللاحقة هو مراجعة الأنشطة الاقتصادية والمالية.

مراجعة- هذا تدقيق للأنشطة المالية أو الاقتصادية أو غيرها من الأنشطة للمؤسسة من أجل التحقق من صحة وقانونية أفعالها. التدقيق الوثائقي هو نوع من الرقابة الوثائقية اللاحقة التي يتم من خلالها فحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة أو المسؤولين. يتم تنظيم إجراءات إجراء وتسجيل نتائج عمليات التدقيق من خلال اللوائح الخاصة بإدارة الرقابة والتدقيق بوزارة المالية وتعليمات الإدارات والتعليمات الداخلية لإدارة المؤسسة. غالبًا ما يتم دمج التدقيق الوثائقي مع المراقبة الفعلية (المخزون، الاختبارات المعملية، وما إلى ذلك). الأهداف العامة للتدقيق الوثائقي هي: التحقق من شرعية وملاءمة المعاملات التجارية، والتحقق من الامتثال للانضباط المالي والميزانية، ومكافحة سرقة البضائع والمواد وغيرها من الانتهاكات للمسؤولين، وما إلى ذلك. الطرق الرئيسية للرقابة هي التحليل والمراجعة والمخزون والتدقيق المواضيعي ومسح الأنشطة الاقتصادية (انتقائية أو مستمرة).

الموضوع 3.العلاقة والاختلاف بين الرقابة والتدقيق الخارجي والداخلي

تعتمد المبادئ الأساسية لتشكيل نظام هيئات الرقابة المالية على ماذا ولماذا ومن الضروري السيطرة عليه. هناك سيطرة خارجية (إدارية) من المنظمات العلياوالرقابة على مستوى المزرعة. هيئات الرقابة التي أنشأها الأعلى سلطة الدولةالترددات اللاسلكية. يجري إنشاء هيئات المراقبة الهيئات التمثيليةسلطات الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي. غرفة الحسابات، البنك المركزي، الخزانة، غرف الحسابات (الرقابة) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الهيئات الرقابية التابعة للسلطة التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ووزارة المالية والإدارات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وسلطات الرقابة الضريبية والجماركية. الهيئات الإدارية والداخلية للرقابة المالية والاقتصادية. هيئات الفحص المستقلة والمراجعة والهيئات الرقابية للشركات المساهمة والشراكات. مهام وصلاحيات السلطات التنظيمية. مشاكل ضمان التفاعل بينهما.

الموضوع 4.الأسس النظرية والقانونية للرقابة والتدقيق في الاتحاد الروسي

تتم المراقبة والتدقيق على أي مستوى و. يتم تنفيذها على أساس دستور الاتحاد الروسي، والقوانين الحالية في مجالات النشاط، واللوائح المتعلقة بالهيئات الخاضعة للرقابة، وتعليمات بشأن قواعد مراقبة وإجراء عمليات التدقيق، المعتمدة على أعلى مستوى الدولة، على مستوى الإدارات، و على مستوى المؤسسات نفسها. كان الأساس لتنظيم نظام رقابي واضح على مستوى الدولة هو اعتماد القوانين التالية:

- "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية أثناء سيطرة الدولة (الإشراف)" بتاريخ 08.08.2001.

حاشية. ملاحظة

يتم تجميع الكتاب المدرسي على أساس المعيار التعليمي الحكومي للتعليم المهني العالي ، برنامج عينةالتخصصات مقرر، بموافقة عميد الأكاديمية

الكتاب المدرسي هو نسخة إلكترونية من الكتاب:
الرقابة والتدقيق. كتاب مدرسي / س. ميشرياكوف. سانت بطرسبرغ 2008

مقدمة
1 الأسس النظرية وتصنيف السيطرة
1.1. جوهر وأهمية الرقابة في الإدارة الاقتصادية
1.2. تصنيف السيطرة الاقتصادية
1.3. هيئات الرقابة المالية بالدولة
2 طرق المراقبة الفعلية والموثقة
2.1. طرق السيطرة الفعلية
2.2. الجرد كوسيلة للرقابة الفعلية
2.3. أساليب وتقنيات توثيق صحة المعاملات التجارية
3 طبيعة وأهداف التدقيق
3.1. مفهوم وغرض وأهداف التدقيق
3.2. موضوع وأهداف التدقيق
3.3. قواعد إجراء التدقيق
3.4. أنواع التدقيق
3.5. حقوق وواجبات ومسؤوليات مراجعي الحسابات
3.6. أخلاقيات المهنةالمدققين
3.7. حقوق وواجبات ومسؤوليات الأشخاص الذين يتم التدقيق على أدائهم
4 تنظيم أعمال الرقابة والتدقيق
4.1. التخطيط والمحاسبة وإعداد التقارير في أعمال الرقابة والتدقيق
4.2. التحضير للتدقيق
4.3. - وضع برنامج وخطة التدقيق
4.4. إجراء التدقيق في الموقع
4.5. تسجيل نتائج التدقيق
4.6. تنفيذ مواد التدقيق وتنظيم الرقابة على تنفيذ القرارات المتخذة بناءً على مواد التدقيق
القاموس المفاهيمي والمصطلحي
أسئلة للتحضير للامتحان
القائمة الببليوغرافية

مقدمة
يتطلب عمل المؤسسات في الظروف الحديثة أساليب جديدة للإدارة. تُمنح المنظمات الحق في التصرف بشكل مستقل وفقًا للسياسات المحاسبية المعتمدة، مما يترتب عليه تعزيز علاقات الملكية وزيادة مسؤولية أصحاب ومديري ومساهمي ومحاسبي المنظمات عن نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية. وفي هذا الصدد، يصبح من الضروري تنظيم الرقابة، بما يضمن اتخاذ القرارات التشغيلية والاستراتيجية والإدارية طويلة المدى. السيطرة تكشف نقاط الضعف، وتسمح بالاستخدام الأمثل للموارد، ووضع الاحتياطيات موضع التنفيذ، وتجنب حالات الأزمات. الغرض الرئيسي من الرقابة هو ضمان التشريعات في عملية تكوين واستخدام الموارد المالية وتقييمها الكفاءة الاقتصاديةالمعاملات المالية والاقتصادية في كافة مجالات الاقتصاد.
جنبا إلى جنب مع السيطرة، وإنشاء تدابير للحد من المخاطر والسلامة
للنشاط الاقتصادي للمنظمة، فإن التدقيق له أهمية كبيرة
كأداة تحكم. مجموعة من التنظيمي والمنهجي و
التقنيات، المستخدمة أثناء التدقيق، تشكل الرقابة والتدقيق
عملية.
التدقيق والرقابة كنظام علمي وتعليمي هو نظام من المعرفة الخاصة حول مبادئ وطرق دراسة الشرعية والموثوقية والجدوى الاقتصادية للمعاملات والعمليات التجارية والمالية في المنظمات بجميع أشكال الملكية على أساس استخدام المحاسبة، إعداد التقارير والتخطيط (التنظيمي) والمعلومات الاقتصادية الأخرى جنبًا إلى جنب مع دراسة الحالة الفعلية للأشياء الخاضعة للرقابة.
ينتمي التخصص الأكاديمي "التحكم والتدقيق" إلى فئة المواضيع
تحديد التخصص الذي يختاره الطالب. وفي هذا الصدد، فمن المهم
أصبح من المهم إتقان الأشكال والأساليب الحديثة للرقابة،
والتي يجب على الطلاب المتخصصين في المستقبل اختيارها بشكل مستقل.
إن إتقان دورة "التحكم والتدقيق" سيسمح لك بإتقان الأساسيات
تقنيات وتقنيات التحكم وتعلم كيفية تحديد الأخطاء والمخالفات في العمل
المنظمة، واكتساب المهارات في العمل مع الوثائق التنظيمية. المهمة
دورة "التحكم والتدقيق" هي دراسة الطلاب لأساسيات نظرية التحكم
والتدقيق، وإتقان منهجية التدقيق والفحص المالي والاقتصادي
أنشطة المنظمات.
تم إعداد الكتاب المدرسي وفقًا لمتطلبات المعيار التعليمي الحكومي الحالي للتعليم المهني العالي في التخصص 060500 "المحاسبة والتحليل والتدقيق" ويتضمن قضايا الانضباط "الرقابة والتدقيق" في إطار الخطة الموضوعية للبرنامج.
والغرض من المنفعة هو توفير المساعدة المنهجيةالطلاب في عملية التحضير للامتحان أو الاختبار في مرحلة الحصول على المعرفة النظرية لبرنامج الانضباط واختبار المهارات العملية لإجراءات الرقابة والتدقيق من خلال حل الاختبارات والمشكلات الظرفية.
يجب أن يبدأ إتقان الدورة بالتعرف عليها محتوى الموضوع,
المنصوص عليها في البرنامج. ثم ذات الصلة
وسائل التعليمبالطبع، فصول الكتاب المدرسي، نصوص المحاضرات، المواد
دروس عملية. أسئلة الاختبار المقدمة في نهاية كل منها
ستساعد المواضيع في تقييم جودة إعداد الطالب.
سيكون الإتقان الناجح للمبادئ النظرية والعملية
المساهمة في قاموس مفاهيمي ومصطلحات مفصل إلى حد ما.
نتيجة لدراسة تخصص "التدقيق والرقابة" يجب على الطلاب:
1. معرفة مبادئ وأهداف وغايات الرقابة. أشكال وطرق إجراء التدقيق؛ طرق المراقبة الوثائقية والفعلية؛
إجراءات إجراء عمليات التدقيق في المؤسسة ؛ أساسيات التنظيم التنظيمي للتدقيق والرقابة في الاتحاد الروسي؛ الجوانب النظريةمفاهيم التدقيق الأساسية؛ برامج لإجراء عمليات تدقيق لأشياء الإشراف المحاسبي ؛ مبادئ إجراء جرد الممتلكات والالتزامات المالية والحسابات.
2. القدرة على وضع خطة وبرنامج لعمليات التفتيش والرقابة والتدقيق. تطبيق أساليب الرقابة والتدقيق على أشياء محددة للتفتيش؛ إجراء جرد للممتلكات والالتزامات المالية والتسويات؛ إعداد نتائج الجرد؛ إجراء عمليات تدقيق لجميع كائنات الإشراف المحاسبي؛ تصنيف أنواع الأخطاء والاحتيال بشكل صحيح؛ استخلاص استنتاجات حول الشرعية وتقييمها النتائج الماليةأنشطة المنظمة.
3. الحصول على فكرة عن العلاقة بين التدقيق والتخصصات الاقتصادية الأخرى. وحول هيكل هذه التخصصات ودور دورة "التدقيق والرقابة" في هذا النظام؛ حول العلاقة والاختلافات بين التدقيق والتدقيق؛ بشأن نظام التنظيم التنظيمي للتدقيق والرقابة.

النسخة الإلكترونيةكتب: [تحميل، PDF، 562.95 كيلوبايت].

لمشاهدة الكتاب بصيغة PDF تحتاج برنامج أدوبيبرنامج Acrobat Reader، وهو إصدار جديد يمكن تنزيله مجانًا من موقع Adobe على الويب.