KOMMENTAR
Læreboken er satt sammen på grunnlag av Staten pedagogisk standard høyere yrkesopplæring, eksempel disiplinprogram, læreplan, godkjent av rektor ved akademiet
Læreboken er en elektronisk versjon av boken:
Kontroll og revisjon. Lærebok / S.A. Mesjtsjerjakov. St. Petersburg 2008
INTRODUKSJON
1 TEORETISK GRUNNLAG OG KLASSIFISERING AV KONTROLL
1.1. Essensen og viktigheten av kontroll i økonomisk styring
1.2. Klassifisering økonomisk kontroll
1.3. Statlige finanskontrollorganer
2 METODER FOR FAKTISK OG DOKUMENTAR KONTROLL
2.1. Metoder for faktisk kontroll
2.2. Inventar som en metode for faktisk kontroll
2.3. Metoder og teknikker for å dokumentere ektheten av forretningstransaksjoner
3 REVISJONENS ART OG MÅL
3.1. Konsept, formål og mål for revisjon
3.2. Revisjonsobjekt og gjenstander
3.3. Regler for gjennomføring av revisjon
3.4. Typer revisjon
3.5. Revisors rettigheter, plikter og ansvar
3.6. Profesjonell etikk revisorer
3.7. Rettigheter, plikter og ansvar for personer hvis ytelse blir revidert
4 ORGANISERING AV KONTROLL- OG REVISJONSARBEID
4.1. Planlegging, regnskap og rapportering i kontroll- og revisjonsarbeid
4.2. Forbereder til revisjon
4.3. Utarbeide revisjonsprogram og plan
4.4. Gjennomføre tilsyn på stedet
4.5. Registrering av revisjonsresultater
4.6. Implementering av revisjonsmateriell og organisering av kontroll med gjennomføring av beslutninger fattet basert på revisjonsmateriell
KONSEPTUELL OG TERMINOLOGISK ORDBOK
SPØRSMÅL Å FORBEREDE TIL EKSAMEN
BIBLIOGRAFISK LISTE
Introduksjon
Drift av virksomheter i moderne forhold krever nye tilnærminger til ledelse. Organisasjoner gis rett til å opptre uavhengig i samsvar med vedtatte regnskapsprinsipper, som innebærer å styrke eiendomsforhold og øke ansvaret til eiere, ledere, aksjonærer, regnskapsførere i organisasjoner for resultater av økonomiske og Økonomisk aktivitet. I denne forbindelse blir det nødvendig å organisere kontroll, som vil sikre vedtakelse av operasjonell, strategisk og langsiktig ledelsesbeslutninger. Kontroll avslører svake sider, gir mulighet for optimal bruk av ressurser, setter reserver ut i handling, og også unngå krisesituasjoner. Hovedformålet med kontroll er å sikre lovgivning i prosessen med dannelse og bruk av økonomiske ressurser, vurdering økonomisk effektivitet finansielle og økonomiske transaksjoner i alle deler av økonomien.
Sammen med kontroll, opprettelse av tiltak for å begrense risiko og sikkerhet
organisasjonens økonomiske aktiviteter viktig representerer revisjonen
som et kontrollverktøy. Et sett med organisatoriske, metodiske og
tekniske metoder brukt under revisjonen utgjør kontroll og revisjon
prosess.
Revisjon og kontroll som en vitenskapelig og pedagogisk disiplin er et system med spesiell kunnskap om prinsippene og metodene for å studere lovligheten, påliteligheten og den økonomiske gjennomførbarheten av forretnings- og finansielle transaksjoner og prosesser i organisasjoner av alle former for eierskap basert på bruk av regnskap, rapportering, planlegging (regulatorisk) og annen økonomisk informasjon i kombinasjon med en studie av den faktiske tilstanden til kontrollobjekter.
Den akademiske disiplinen «Kontroll og revisjon» tilhører kategorien fag
bestemme spesialiteten valgt av studenten. I denne forbindelse er det viktig
mestring av moderne former og metoder for kontroll blir viktig,
som studenter, fremtidige spesialister, må velge selvstendig.
Å mestre kurset "Kontroll og revisjon" vil tillate deg å mestre det grunnleggende
teknikker, kontrollteknikker, lære å identifisere feil og uregelmessigheter i arbeidet
organisasjon, tilegne seg ferdigheter i å arbeide med regulatoriske dokumenter. Oppgaven
Kurset "Kontroll og revisjon" er studentenes studie av det grunnleggende innen kontrollteori
og revisjoner, mestre metodikken for revisjon og kontroll av finansiell og økonomisk
organisasjoners aktiviteter.
Læreboken ble utarbeidet i samsvar med kravene i gjeldende statlig utdanningsstandard for høyere profesjonsutdanning i spesialitet 060500 "Regnskap, analyse og revisjon" og inkluderer problemstillinger innen faget "Kontroll og revisjon" innenfor rammen av programmets temaplan.
Formålet med ytelsen er å yte metodisk bistand studenter i ferd med å forberede seg til en eksamen eller prøve på stadiet for å oppnå teoretisk kunnskap i henhold til disiplinprogrammet og testing av praktiske ferdigheter for kontroll og revisjonsprosedyrer ved å løse tester og situasjonsproblemer.
Mestring av kurset bør begynne med å gjøre seg kjent med innholdet i emnene
nedfelt i programmet. Deretter det relevante
undervisningsmateriell kurs, lærebokkapitler, forelesningstekster, materiell
praktiske klasser. Testspørsmål gitt på slutten av hver
emner vil bidra til å vurdere kvaliteten på studentens forberedelse.
Vellykket mestring av teoretiske og praktiske prinsipper vil være
bidra til en ganske detaljert konseptuell og terminologisk ordbok.
Som et resultat av å studere disiplinen "Revisjon og kontroll", må studentene:
1. Kjenne til prinsippene, målene og målene for kontroll; former og metoder for å gjennomføre en revisjon; metoder for dokumentarisk og faktisk kontroll;
prosedyren for å gjennomføre revisjoner i foretaket; grunnleggende for regulering av revisjon og kontroll i Den russiske føderasjonen; teoretiske aspekter grunnleggende revisjonskonsepter; programmer for gjennomføring av revisjoner av gjenstander for regnskapstilsyn; prinsipper for å gjennomføre inventar av eiendom, økonomiske forpliktelser og beregninger.
2. Kunne utarbeide plan og program for kontroll- og revisjonskontroller; anvende kontroll- og revisjonsmetoder på spesifikke objekter sjekker; gjennomføre en inventar av eiendom, økonomiske forpliktelser, oppgjør; utarbeide inventarresultater; gjennomføre revisjoner av alle gjenstander for regnskapstilsyn; korrekt klassifisere typer feil og svindel; trekke konklusjoner om lovlighet og vurdere økonomiske resultater organisasjonens aktiviteter.
3. Ha en ide om forholdet mellom tilsynet og andre økonomiske disipliner; om strukturen til disse disiplinene og rollen til "Revisjon og kontroll"-kurset i dette systemet; om sammenhengen og forskjellene mellom revisjon og revisjon; om systemet forskriftsregulering revisjon og kontroll.
Elektronisk versjon bøker: [Last ned, PDF, 562,95 KB].
For å se boken i PDF-format trenger du Adobe-programmet Acrobat Reader, en ny versjon som kan lastes ned gratis fra Adobes nettsted.
Send ditt gode arbeid i kunnskapsbasen er enkelt. Bruk skjemaet nedenfor
Studenter, hovedfagsstudenter, unge forskere som bruker kunnskapsbasen i studiene og arbeidet vil være deg veldig takknemlig.
postet på http://www.allbest.ru/
postet på http://www.allbest.ru/
GOU VPO "Russisk stat
Universitetet for handel og økonomi"
Saratov-instituttet (filial)
Institutt for regnskap, finans og bank
KONTROLL OG REVISJON
Opplæringen
Spesialitet 080109 "Regnskap, analyse og revisjon"
Forfatter-kompilator:
Ph.D. økonomi. Realfag, førsteamanuensis Fedotova E.S.
Saratov 2010
Kontroll og revisjon: lærebok for spesialitet 080109 “Regnskap, analyse og revisjon” / komp. E.S. Fedotova. - Saratov: Forlaget Sarat. instituttet RGTEU, 2010. - 179 s.
Denne læreboken er satt sammen i samsvar med kravene i Statens utdanningsstandard for høyere profesjonsutdanning i spesialitet 080109 "Regnskap, analyse og revisjon". Disiplinen "Kontroll og revisjon" er inkludert i den føderale komponenten av syklusen spesielle disipliner og er et must å lese.
Læreboken gir en systematisk presentasjon av hoveddelene av kurset «Kontroll og revisjon». Funksjonene i moderne russisk lovgivning innen kontroll og revisjon, funksjoner og typer kontroll, stedet for kontroll og revisjonsarbeid, prinsippene for revisjon og dens forbindelse med andre former for kontroll avsløres; teoretisk og metodisk grunnlag for kontroll- og revisjonsarbeid brukt i prosessen med kontroll og revisjon metodiske teknikker kontroll. Det legges vekt på systemtesting indre kontroll Og regnskap individuelle gjenstander for regnskap for handelsbedrifter og Catering.
Hvert kapittel inneholder testspørsmål som vil hjelpe deg å mestre materialet. En ordliste med grunnleggende termer er gitt.
Introduksjon
Kapittel 1. MODERNE KONSEPTUTVIKLINGSKONTROLL
1.1 Essensen og viktigheten av kontroll under moderne forhold
1.2 Kontrolltyper
1.3 Organisatoriske former for kontroll
1.4 Krav til organisasjonens internkontrollsystem
1.5 Prosedyre for kontroll av estimater (budsjetter), kostnadssteder, ansvar
1.6 Internkontroll og internregnskap i kommersielle organisasjoner
Kontrollspørsmål
Kapittel 2. ORGANISERING OG PLANLEGGINGKONTROLL OG REVISJONSARBEID
2.1 Essensen av revisjonen
2.2 Typer revisjoner
2.3 Kjennetegn på omfattende revisjoner
2.3 Planlegging av kontroll og revisjonsarbeid
2.4 Rekkefølge av revisjonsprosessen og prosedyrer for gjennomføringen av den
2.5 Oppsummering av revisjonsmateriell
2.6 Ta beslutninger basert på revisjonsresultater
2.8 Revisors rettigheter og plikter
2.9 Rettigheter og plikter til personer hvis ytelse blir revidert
Kontrollspørsmål
Kapittel 3. METODOLOGISKE TEKNIKKDOKUMENTAR OG FAKTAKONTROLL
3.1 Klassifisering av kontrollteknikker
3.2 Teknikker for å kontrollere et enkelt dokument
3.3 Kriterier for god kvalitet på dokumenter. Konseptet med forfalskning
3.4 Teknikker for å sjekke dokumenter for lignende eller innbyrdes relaterte forretningstransaksjoner
3.5 Teknikker for kontroll av systemregnskap
3.6 Inventar som metode for faktisk kontroll
3.7 Andre metodiske teknikker for faktisk kontroll
3.8 Kontroll og revisjon i forhold til databehandling
Kontrollspørsmål
Kapittel 4. KONTROLL OG REVISJON AV HANDEL OG OFFENTLIGE SERVERINGSORGANISASJONER
4.1 Kontantkontroll og revisjon Penger
4.2 Revisjon av varelager og drift
4.3 Tilsyn med detaljhandelsorganisasjoner
4.4 Tilsyn med offentlige serveringsorganisasjoner
Kontrollspørsmål
Litteratur
applikasjon
Introduksjon
kontrollrevisjonsregnskap
Markedsrelasjoner krever nye tilnærminger til ledelse. Organisasjoner gis rett til å handle uavhengig i samsvar med vedtatte regnskapsprinsipper. I forhold til en funksjonelt separat retning av økonomisk arbeid i en organisasjon, blir det nødvendig å organisere kontroll, som vil sikre vedtakelse av operasjonelle, strategiske og langsiktige ledelsesbeslutninger. Kontroll i en organisasjon omfatter løpende innsamling og behandling av informasjon, kontroll av avvik av organisasjonens faktiske resultatindikatorer fra standard eller planlagte og utarbeidelse av anbefalinger for beslutningstaking. Kontroll avslører svakheter, gir mulighet for optimal bruk av ressurser, setter reserver til handling og unngår krisesituasjoner. Revisjon som kontrollverktøy er viktig i det økonomiske miljøet. Rettidig gjennomføring og analyse av revisjonsresultater er nødvendig både for ledelsen av organisasjonen og for dens eiere.
Den akademiske disiplinen "Kontroll og revisjon" tilhører kategorien fag som bestemmer fordypningen valgt av studenten. I denne forbindelse blir det viktig å mestre moderne former og metoder for kontroll, som studenter, fremtidige spesialister, må velge uavhengig.
Formålet med studien disiplin er dannelsen av studenter grunnleggende kunnskap om metodikk og juridisk regulering kontroll- og revisjonsarbeid, praktiske ferdigheter i metodikken for overvåking og revisjon i en organisasjon.
Mål for faget - gjøre studentene kjent med det juridiske grunnlaget for kontroll og revisjon, prosessen med å organisere og planlegge en revisjon, rettighetene og pliktene til en revisor, samt teknologien for overvåking og revisjon av individuelle forretningstransaksjoner og registrering av resultatene av en revisjon.
Disiplinen "Kontroll og revisjon" gir det nødvendige teoretiske kunnskapsnivået som kreves for kompetent organisering av kontroll- og revisjonsarbeid og forbedring av kvaliteten. Studiet av denne disiplinen er nært knyttet til slike disipliner som "finansiell regnskap", "ledelsesregnskap", "regnskap", "komplekst økonomisk analyse finansiell og økonomisk virksomhet" og andre.
Kapittel 1. MEDMODERNE KONSEPTUTVIKLINGSKONTROLL
1.1 Essens og hbetydningen av kontrollunder moderne forhold
Historien om dannelsen av finansiell kontroll går tilbake til VI-V århundrene. f.Kr. I gamle stater, før fremkomsten av monetære forhold, var oppgaven å kontrollere ressursbruken. Som et resultat blir ressurskontroll ofte sett på som en forløper for statlig finanskontroll.
Under moderne forhold har forretningsenheter fått bred økonomisk uavhengighet når det gjelder å løse spørsmål om valg av kilder for å tiltrekke økonomiske ressurser og distribuere mottatte inntekter. Samtidig er forretningsenheter forpliktet til å overholde gjeldende regler, finansielle, økonomiske og organisatoriske begrensninger og forpliktelser fastsatt av staten. Det er et stort ansvar for påliteligheten av refleksjonen av resultatene av finansielle og økonomiske aktiviteter i regnskap og rapportering.
Kontroll blir grunnleggende for å sikre at alle forretningsenheter overholder forretningsregler.
Dermed øker behovet for pålitelig regnskaps- og rapporteringsinformasjon om virksomheten til forretningsenheter.
Av spesiell interesse for interessenter er informasjon om organisasjonens økonomiske aktiviteter, dens sluttresultat- fortjeneste eller tap. Samtidig er ikke de økonomiske interessene til offentlige myndigheter, organisasjonens administrasjon, dens grunnleggere og ansatte sammenfallende. Hver av disse partene søker å oppnå fordeler i deres favør.
Staten er interessert i å motta skatter og ulike avgifter fra organisasjoner for å dekke budsjettbevilgninger.
Forretningsenheter streber etter å motta en stor mengde overskudd, men reduserer skatter og ulike avgifter i statsbudsjettet. I noen tilfeller oppnås dette ikke ved å øke produksjonsvolumet og forbedre kvaliteten på produktene, forbedre teknologien og produksjonsorganiseringen, men ved å søke etter ulike mangler i lovgivningen, og ofte forfalskning.
Banker og långivere som låner ut til organisasjoner, trenger også pålitelig informasjon om organisasjoners fortjeneste og soliditet. De er interessert i organisasjonens evne til å betale tilbake gjeld på kortsiktige og langsiktige lån og lån, rentebetalinger for lån som er gitt.
Børsene ønsker også å fange opp så mye valutakursforskjell fra kjøp og salg som mulig. verdifulle papirer, og derfor er de interessert i å motta pålitelig informasjon om staten og utsikter for utvikling økonomisk situasjon deres klienter.
Det samme kan sies om aksjonærer. De er interessert i midlene som er investert i organisasjonen og mengden utbytte mottatt på den investerte kapitalen, reell informasjon om organisasjonens utvikling, dens utsikter og styrken til dens økonomiske tilstand.
En spesiell rolle i å løse dette problemet er tildelt eieren av organisasjonen. Han trenger objektiv informasjon for å ta effektive ledelsesbeslutninger. Han er også interessert i å sikre at staten og tredjeparter som organisasjonen har forhold til og som den er avhengig av videre utvikling dets produksjon og finansielle aktiviteter, var trygge på objektiviteten til informasjonen.
Når det gjelder brukere av informasjon, har de oftest ikke spesielle ferdigheter til å verifisere nøyaktigheten av informasjon eller har ikke tid og materiell til slik verifisering. Derfor kommer initiativet til å finne slike muligheter hovedsakelig fra eieren av organisasjonen selv.
Brukere av informasjon om virksomhetsenheter deles vanligvis inn i tre grupper (fig. 1).
Administrasjonsrepresentanter er en av hovedbrukerne av informasjon fra forretningsenheter. Eiere, medeiere og toppledelse Organisasjonen er mest interessert i lønnsomheten og likviditeten til organisasjonen. For ledere på mellom- og lavere nivå - informasjon om tilstrekkeligheten av ressurser, kostnader og lønnsomhet for individuelle operasjoner.
postet på http://www.allbest.ru/
postet på http://www.allbest.ru/
Figur 1. Brukere av informasjon fra forretningsenheter
Eksterne brukere med direkte økonomisk interesse bruker hovedsakelig informasjonen i regnskapet (regnskapet), hvorfra de trekker konklusjoner om de økonomiske utsiktene i fremtiden, likviditeten og soliditeten til forretningsenheten.
Eksterne brukere med indirekte økonomisk interesse som har rett til å bruke intern regnskapsinformasjon er pålagt å oppbevare organisasjonens forretningshemmeligheter.
Påliteligheten til informasjonen sikres ved kontroll.
Kontroll er en funksjon som ligger i enhver ledelse. Oversatt fra fransk ( kontroll) betyr en liste holdt i duplikat, en revisjon, en sjekk av noe.
Begrepet "kontroll" i vitenskapelig og praktiske aktiviteter blir brukt stadig oftere. Kontroll er definert som et middel, faktor, form, element, funksjon, type aktivitet, system, fenomen, metode osv.
Ledelsesteorispesialister tolker kontroll som en ledelsesfunksjon, som det siste stadiet av ledelsesaktivitet, selv om det er mer rimelig å betrakte kontroll som en integrert komponent i prosessen med å ta og implementere ledelsesbeslutninger gjennom hele dens lengde.
En rekke forskere karakteriserer kontroll som en prosess. Denne tilnærmingen til essensen av kontroll er så bred at den ikke gjør det mulig å få en ide om hovedkarakteristikkene.
De fleste eksperter anser kontroll som en av styringsfunksjonene, dvs. spesiell type virksomheten til den enheten som har målorientering, spesifikt innhold og implementeringsmetoder.
I i vid forstand kontroll betyr observasjon, bestemmelse eller identifikasjon av faktisk oppnådde indikatorer.
Dermed, Tilkontroll - uavhengig funksjon management, som er et system for å overvåke og verifisere prosessen med å fungere til et objekt i samsvar med de forvaltningsbeslutninger som er tatt, og som også gjør det mulig å identifisere avvik i de tiltenkte målene og iverksette korrigerende tiltak om nødvendig.
Dette er en kontroll av utførelsen av visse forretningsbeslutninger for å fastslå deres pålitelighet, lovlighet og økonomiske gjennomførbarhet. Kontroll bidrar til å øke effektiviteten til produksjon og finansielle og økonomiske aktiviteter til forretningsenheter.
Kontroll kan utføres på forskjellige nivåer (fig. 2.).
Ris. 2 nivåer av kontroll
Formål med kontroll- en objektiv studie av tingenes tilstand i visse sektorer av organisasjonens aktiviteter og identifisering av negative faktorer.
Ved utøvelse av kontroll gis ansatte i regnskapstjenesten til en forretningsenhet et viktig sted, siden det er de som kontrollerer handlingene til individuelle tjenestemenn, avslører mangler, brudd eller misbruk i deres aktiviteter og fastslår årsakene til brudd og gjerningsmennene.
Følgende skilles ut: kontrollfunksjoner(Fig. 3).
postet på http://www.allbest.ru/
postet på http://www.allbest.ru/
Ris. 3. Kontrollfunksjoner
Informasjonsfunksjon er at informasjonen som innhentes som følge av kontroll er grunnlaget for å fatte hensiktsmessige ledelsesbeslutninger for å sikre normal funksjon av det kontrollerte objektet. Denne informasjonen bidrar til en objektiv studie av tilstanden til det kontrollerte objektet og bidrar til å identifisere påvirkningen av faktorer som bidrar til veksten av produksjonseffektiviteten.
Forebyggende funksjon er at kontrollen ikke bare har til hensikt å identifisere mangler og overgrep, men også bidra til å eliminere dem og forhindre at de oppstår i fremtidig arbeid. Styrking av den forebyggende funksjonen til kontroll er et objektivt behov for å forbedre økonomisk styring og sikre dynamisk utvikling av det kontrollerte objektet.
Mobiliserende funksjon kontroll tvinger forretningsenheter til å oppfylle sine forpliktelser på en ansvarlig måte. Organisasjonen skal sørge for rasjonell og målrettet bruk av alle tilgjengelige midler og ressurser. Målrettet bruk av midler betyr at de skal brukes i samsvar med det endelige målet for denne organisasjonens funksjon, med planer, estimater og kontrakter. Rasjonell bruk av midler - oppnå de høyeste produksjonsratene med minst mulig ressurser og arbeidskraft. Organisasjonen må mobilisere alle tilgjengelige ressurser for å nå sitt mål.
Pedagogisk funksjon kontroll er å involvere arbeidere i produksjonsstyring, den innpoderer dem behovet for streng overholdelse av loven og streng oppfyllelse av plikter, den innpoderer dem bevisst holdning til arbeid og eiendom.
Ledelsesaktiviteter er effektive hvis implementeringen vedtak tatt overvåkes i tide for å fastslå lovligheten og effektiviteten til aktivitetene som utføres.
Kontrollen har følgende hovedoppgaver:
· styrking av lov og orden, offentlig og finansiell disiplin, sikring av sikkerheten til eiendom som eies av organisasjonen;
· oppnå målrettet, økonomisk og rasjonell bruk av alle midler til disposisjon for organisasjonen;
· identifisere og bruke reserver for vekst og øke produksjonseffektiviteten;
· identifisere måter å forbedre organisasjonens ytelse på.
1.2 Kontrolltyper
For å studere essensen av kontroll dypere, er det behov for å klassifisere den. Kontroll vurderes fra forskjellige stillinger, og fremhever typene:
· etter arten av kontrollsubjektene;
· dekning av inspeksjoner og undersøkelser;
· ved metoden for dokumentverifisering;
· i henhold til tidspunktet for hendelsen;
· etter informasjonskilder;
· etter mål (fig. 4.).
postet på http://www.allbest.ru/
postet på http://www.allbest.ru/
Figur 4. Klassifisering av økonomisk kontroll
Pom arten av kontrollsubjekter skille mellom intern og ekstern kontroll.
Iindre kontroll tjener til å sikre riktig funksjon og ledelse av organisasjonen og utføres interne tjenester organisasjoner (avdelings- og tjenesteledere, interne revisjonsenheter, regnskap). Internkontrollen er organisert ut fra mål og målsettinger til organisasjonens ledelse. Staten regulerer bare hovedområdene for internkontroll: aktivitetene til organisasjonens revisjonskommisjoner, prosedyren for å gjennomføre inventar, reglene for organisering av dokumentflyt, definering av jobbansvar, etc. Internkontroll gjennomføres fortløpende, men det gjennomføres individuelle kontrollaktiviteter ved behov. Ledelsen av organisasjonen bestemmer uavhengig sammensetningen, tidspunktet og hyppigheten av kontrollprosedyrer. Hovedprinsipp organisering av internkontroll - gjennomførbarhet og effektivitet.
Iekstern kontroll tjener til å sikre sikkerheten til fagene PR, beskyttelse av rettigheter, friheter og legitime interesser for staten og samfunnet som helhet. Det utføres av statlige finansmyndigheter, finans- og kredittorganisasjoner, revisjonsorganisasjoner, etc.
Ekstern og intern kontroll utfyller hverandre og skiller seg samtidig. Aktivitetene til eksterne kontrollører ligner på aktivitetene til interne kontrollører, fordi de bruker praktisk talt den samme innledende informasjonen, samt skjemaer og metoder for verifisering og analyse. Imidlertid er ekstern kontroll mer uavhengig av det kontrollerte objektet.
Pom dekning av inspeksjoner og undersøkelser dele full og delvis kontroll.
På fullstendigkontrolle alle finansielle og økonomiske aktiviteter i organisasjonen kontrolleres, noe som gjør det mulig å vurdere effektiviteten av å bruke produksjonspotensialet, og når delerhingen m- individuelle aspekter og områder av organisasjonens arbeid studeres.
Pom dokumentverifiseringsmetoden tildele fellesforetakelendigog selektivluretroll.
Selektiv kontroll kan ha to former:
· alle dokumenter revideres i individuelle måneder innen et år;
· deler av dokumentene kontrolleres innen hver måned.
Pom tiden for kontroll er delt inn i foreløpig, nåværende og påfølgende.
Foreløpig kontroll har en føre-var-karakter og brukes på stadiet for å ta ledelsesbeslutninger, før oppstart av forretningstransaksjoner. Det tar sikte på å forhindre brudd på loven, upassende, ineffektiv bruk av økonomiske ressurser og vedtakelse av ubegrunnede beslutninger, mulige avvik eller brudd på organisasjonens normale aktiviteter. Objektene for slik kontroll kan være design- og estimatdokumentasjon, kontrakter, dokumenter som gjenspeiler bevegelse av varer materielle eiendeler og kontanter osv.
Gjeldende kontroll utføres under en forretningstransaksjon eller umiddelbart etter at den er fullført. Målet er rask identifisering og rettidig forebygging av brudd og avvik i utførelsen av produksjonsoppgaver, søk og utvikling av reserver på gården for å øke produksjonseffektiviteten. Hovedobjektene for gjeldende kontroll er operasjonelle rapporteringsindikatorer og primærdokumenter som gjenspeiler gjennomførte forretningstransaksjoner.
Etterfølgende kontroll utføres etter fullføring av forretningstransaksjoner etter en viss rapporteringsperiode. Målet er å etablere riktigheten, lovligheten og økonomisk gjennomførbarhet av forretningstransaksjoner som utføres, for å identifisere fakta om brudd og avvik fra planlagte indikatorer. Etterfølgende kontroll brukes i arbeidet til alle reguleringsmyndigheter. Objektene for slik kontroll er primærdokumenter, regnskapsregistre og rapportering.
Pom informasjonskilder separat dokumentar- og faktakontroll.
Ddokumentarkontroll består av kontroll av dokumenter: primærdokumenter, regnskapsregistre, rapportering og andre dokumentariske informasjonsmedier. Målet er å identifisere riktigheten, påliteligheten, lovligheten og økonomisk gjennomførbarhet av dokumenterte forretningstransaksjoner.
Faktiv kontroll- objektiv verifisering av faktadata for å vurdere organisasjonens arbeid, fullstendigheten av utførelsen av funksjonene som er tildelt den, og programmet for dens aktiviteter i fremtiden. Den er basert på å studere den faktiske tilstanden til objektene som inspiseres i henhold til undersøkelsesdata, inspeksjon, rekalkulering, veiing, laboratorieanalyse, etc.
Pom målet Følgende typer kontroll skilles:
· revidere- systemet kontrollhandlinger utføres etter instruks fra lederen, høyere organisasjon, skattemyndigheter og andre myndigheter. Under revisjonen blir lovligheten, hensiktsmessigheten og påliteligheten av fullførte forretningstransaksjoner, samt handlingene til tjenestemenn som deltar i forretningstransaksjoner, etablert;
· tematisk sjekk- studie og analyse av en av aspektene ved de finansielle og økonomiske aktivitetene til en organisasjon eller arbeidsområde for å få omfattende data som karakteriserer tingenes tilstand om emnet som studeres (kontrollere overholdelse av kontantgrensen, sikre at sikkerheten til organisasjonens midler, etc.);
· en offisiell etterforskning- verifisering av overholdelse av ansatte i organisasjonen med jobbansvar, samt forskrifter som regulerer finansielle og økonomiske aktiviteter, organisert på initiativ fra organisasjonens leder; årsaken er fakta om misbruk fra tjenestemenn, mangel og skade på materielle eiendeler;
· konsekvens- prosedyrehandlinger der enkeltpersoners skyld fastslås;
· økonomisk tvist- en metode for å fastslå i retten overholdelse av de juridiske rettighetene til organisasjoner i økonomiske forhold;
· revidere- utført av uavhengige eksperter (revisorer) for å bekrefte påliteligheten til regnskap (finansielle) regnskaper.
1.3 Organisatoriske former for kontroll
Hvert reguleringsorgan utfører visse funksjoner og er for dette formål utstyrt med rettigheter og plikter, listen over disse er vanligvis inneholdt i den normative loven som regulerer dens aktiviteter: koder for Den russiske føderasjonen, føderale lover, forskrifter utøvende myndigheter.
Følgende organisatoriske former for kontroll skilles ut:
· stat;
· avdeling;
· ikke-avdelingsbasert;
· på gården;
· uavhengig;
· offentlig (fig. 5).
postet på http://www.allbest.ru/
postet på http://www.allbest.ru/
Ris. 5. Organisatoriske former for kontroll
Hovedfunksjonelt formål statlig controll utført i samfunnets interesse er kontroll over budsjettgjennomføringen, fordi Et budsjett er en form for dannelse og utgifter til offentlige midler for å sikre virksomheten til offentlige myndigheter for å implementere en enhetlig finans-, kreditt- og pengepolitikk i landet og beskytte den russiske føderasjonens økonomiske interesser.
Det russiske budsjettsystemet består av budsjetter ulike former eiendom: føderalt budsjett og budsjetter for de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen (den russiske føderasjonens eiendom), lokale budsjetter (kommunal eiendom). I denne forbindelse er statlig kontroll delt inn i statlig finanskontroll, utført i hele Den russiske føderasjonen og i hver konstituerende enhet av den russiske føderasjonen, og kommunal finanskontroll, utført på nivå lokale myndigheter.
Hovedoppgaver for statlig kontroll:
· kontrollere riktigheten av dannelsen og gjennomføringen av det føderale budsjettet og budsjettene til føderale ekstrabudsjettsfond;
· kontrollere status, målrettede og effektive utgifter til økonomiske ressurser til staten og lokale myndigheter, lovligheten og rasjonaliteten til bruken av statlig og kommunal eiendom;
· kontrollere riktigheten av regnskapet og påliteligheten til rapporteringen;
· kontroll over overholdelse av gjeldende lovgivning innen skatt, valuta, toll og bankvirksomhet;
· kontroll over gjennomføringen av interbudsjettforbindelser;
· identifikasjon av reserver for vekst av budsjettinntektsgrunnlaget ulike nivåer;
· kontrollere sirkulasjonen av budsjettmidler og midler utenom budsjettet i banker og andre kredittinstitusjoner;
· kontroll over dannelsen og fordelingen av målbudsjettmidler for økonomisk støtte til regionene;
· undertrykkelse av ulovlige beslutninger om å gi skattelettelser, statlige subsidier, tilskudd, overføringer og annen bistand individuelle kategorier betalere eller regioner;
· identifisere fakta om økonomisk misbruk og iverksette passende tiltak.
Kommunal økonomisk kontroll anses som en av funksjonene til lokale myndigheter. Det er et system for å samle inn og vurdere informasjon om de økonomiske strømmene til kontrollobjektet for å fastslå fullstendigheten og aktualiteten til dannelsen, gyldigheten av distribusjonen og effektiviteten av bruken av eiendom tildelt kommunale organisasjoner.
Funksjoner for statlig og kommunal finanskontroll:
· kontroll over kilder til budsjettmidler;
· kontroll over utgiftene til budsjettressurser;
· kontroll over bruken av statlig og kommunal eiendom; gjennomføre privatisering og nasjonalisering;
· kontroll med bruken av statlige og kommunale utenombudsjettmidler;
· kontroll over sirkulasjonen av budsjettmidler og midler utenom budsjettet i banker og andre kredittinstitusjoner;
· overvåke effektiviteten av tilbudet og lovligheten av bruken av mottatte skattefordeler og subsidier;
· undertrykkelse av økonomiske overgrep.
Representative og utøvende organer ulike nivåer myndigheter utøver økonomisk kontroll over gjennomføringen av relevante budsjetter i samsvar med:
· Den russiske føderasjonens grunnlov;
· Budsjettkode for den russiske føderasjonen;
· Føderale lover: "Om den russiske føderasjonens sentralbank (Bank of Russia)", "Om den russiske føderasjonens kontokammer", "Om de generelle prinsippene for lokalt selvstyre i den russiske føderasjonen", "Om regjeringen i den russiske føderasjonen", etc.;
· lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen;
· vedtekter kommuner;
· andre rettsakter fra lokale myndighetsorganer.
Objektene for statlig finanskontroll er:
offentlige organer og strukturer;
industrielle og kommersielle organisasjoner finansiert fra budsjettmidler eller mottar statlige subsidier;
offentlige ikke-statlige organisasjoner og enkeltpersoner når det gjelder å betale skatt og utføre aktiviteter regulert av staten.
Statlig kontroll i Russland utføres av den russiske føderasjonens kontokammer, den russiske føderasjonens sentralbank, hovedkontrolldirektoratet til presidenten i den russiske føderasjonen, finansdepartementet i Den russiske føderasjonen og dens strukturelle avdelinger (den Hoveddirektoratet for det føderale finansdepartementet, avdelingen for statlig finanskontroll og revisjon og deres territoriale organer), departementet for skatter og plikter i Den russiske føderasjonen, Den russiske føderasjonens statstollkomité, Russlands føderale tjeneste for valuta og eksport Kontroll, økonomiske myndigheter til føderale utøvende myndigheter, konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen og kommuner.
Myndighetene til statlige reguleringsmyndigheter strekker seg vanligvis ikke bare til statlige, men også til ikke-statlige organisasjoner, uavhengig av deres organisatoriske og juridiske form. Dette er spesielt merkbart innen skatt, bank, valuta og eksport, arbeidskraft, handel, sanitær og epidemiologisk og andre typer kontroll.
Mekanismen for statlig kontroll inkluderer et system med tiltak som tillater reguleringsmyndigheter:
1. Innhente nødvendig informasjon om enkeltpersoner og juridiske personer som driver med regulert virksomhet, om selve aktiviteten og dens resultater.
2. Identifisere avvik fra etablerte regler og krav vedrørende fag, prosedyre for gjennomføring og resultater av aktiviteter.
3. Ta tiltak for å undertrykke brudd spesifiserte regler og krav, gjenoppretting av krenkede rettigheter og tilfredsstillelse av legitime interesser til enkeltpersoner og juridiske enheter, staten.
4. Iverksette tiltak for å stille de ansvarlige for brudd for retten.
En spesiell plass i systemet for økonomisk kontroll fra representative myndigheter tilhører Den russiske føderasjonens kontokammer, hvis aktiviteter bestemmes av den føderale loven "On the Accounts Chamber of the Russian Federation".
Den russiske føderasjonens regnskapskammer er et permanent organ for statlig finanskontroll, uavhengig av regjeringen i den russiske føderasjonen, utstyrt med brede fullmakter og ansvarlig overfor den russiske føderasjonens føderale forsamling. Omfanget av fullmakter til kontokammeret er kontroll over føderal eiendom og utgifter til føderale midler. Alle juridiske enheter er underlagt kontroll. Følgende oppgaver er tildelt tjenestemenn i den russiske føderasjonens regnskapskammer:
· organisere og utøve kontroll over rettidig gjennomføring av inntekts- og utgiftsposter i det føderale budsjettet og budsjetter for midler utenom budsjettet når det gjelder volum, struktur og formål;
· fastsettelse av effektivitet og gjennomførbarhet av utgifter offentlige midler og bruk av statlig eiendom;
· vurdering av gyldigheten av inntekts- og utgiftsposter til føderale budsjettprosjekter og budsjetter for føderale utenbudsjettsfond;
· økonomisk undersøkelse av utkast til føderale lover, så vel som regulatoriske rettsakter fra føderale regjeringsorganer, som sørger for utgifter som dekkes av det føderale budsjettet eller som påvirker dannelsen og gjennomføringen av det føderale budsjettet og budsjettene til føderale fond utenom budsjettet;
· analyse av identifiserte avvik fra de etablerte indikatorene for det føderale budsjettet og budsjettene til føderale utenbudsjettsfond og utarbeidelse av forslag rettet mot å eliminere så vel som å forbedre budsjettprosess som regel;
· kontroll over lovligheten og aktualiteten til bevegelsen av midler fra det føderale budsjettet og midler fra føderale midler utenom budsjettet i den russiske føderasjonens sentralbank, autoriserte banker og andre finans- og kredittinstitusjoner i den russiske føderasjonen;
Jevnlig presentasjon for Forbundsrådet og Statsdumaen informasjon om fremdriften i gjennomføringen av det føderale budsjettet og resultatene av pågående kontrolltiltak.
Regnskapskammeret utfører kontroll og revisjon, ekspert-analytisk, informasjon og andre typer aktiviteter, gir enhetlig system kontroll over gjennomføringen av det føderale budsjettet og budsjettene til føderale fond utenom budsjettet.
Kontorkammeret er forpliktet til å overvåke tilstanden til statens interne og eksterne gjeld til Den russiske føderasjonen, samt aktivitetene til sentralbanken i Den russiske føderasjonen for å betjene offentlig gjeld, effektiviteten av bruken av utenlandske kreditter og mottatte lån av regjeringen i den russiske føderasjonen, levering av økonomiske og materielle ressurser i form av lån og gratis fremmede land og internasjonale organisasjoner.
Hovedmetodene for kontroll utført av regnskapskammeret er tematiske inspeksjoner og revisjoner. For å iverksette tiltak for å eliminere identifiserte brudd, kompensere for skade påført staten og stille for retten, inkludert straffeansvar, tjenestemenn som er skyldige i lovbrudd, sender regnskapskammeret en presentasjon til lederen av organisasjonen som inspiseres, som må vurderes innen fristen som er angitt der. Hvis det avsløres fakta om grove brudd på loven og økonomisk disiplin som forårsaker direkte skade på staten, eller hvis prosedyren og fristene for å vurdere innleveringer fra regnskapskammeret ikke overholdes, har den rett til å gi obligatoriske instrukser. Hvis instruksjonene ikke følges, kan styret for regnskapskammeret, etter avtale med statsdumaen, beslutte å suspendere økonomiske, betalings- og oppgjørstransaksjoner på kontoer juridisk enhet. Pålegget kan ankes til retten.
I henhold til loven er virksomheten til Regnskapskammeret offentlig: resultatene skal dekkes i media massemedia.
Økonomisk kontroll av presidenten for Den russiske føderasjonen utføres i samsvar med den russiske føderasjonens grunnlov ved å utstede dekreter om økonomiske spørsmål og signere føderale lover; utnevnelse og avskjedigelse av finansministeren i Den russiske føderasjonen, innsending til statsdumaen av en kandidat for utnevnelse til stillingen som styreleder for sentralbanken i Den russiske føderasjonen.
Utfører visse økonomikontrollfunksjoner Hovedkontrolldirektoratet til presidenten i Den russiske føderasjonen. Som en strukturell enhet i presidentadministrasjonen rapporterer den direkte til presidenten i Den russiske føderasjonen, men samhandler med alle utøvende myndigheter. Blant dens funksjoner: kontroll over aktivitetene til kontroll- og tilsynsorganer under føderale utøvende myndigheter, avdelinger av presidentadministrasjonen, utøvende myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter; behandling av klager og klager fra borgere og juridiske personer.
Hovedkontrollavdelingen har rett til å kreve fra ledere av statlige organer og organisasjoner (uavhengig av deres form for eierskap) å sende inn dokumenter, materialer og all informasjon som er nødvendig for å gjennomføre inspeksjoner; involvere spesialister og representanter for rettshåndhevelsesbyråer i inspeksjoner og sende inn forslag basert på resultatene av inspeksjoner for behandling av presidenten i Den russiske føderasjonen. Den har rett til å gi ordre om å eliminere økonomiske uregelmessigheter, som må gjennomgås innen 10 dager. Men den har ikke rett til selvstendig å anvende noen sanksjoner.
I samsvar med sin kompetanse løser hovedkontrolldirektoratet til presidenten for den russiske føderasjonen følgende oppgaver:
· organiserer kontroll og inspeksjon av aktivitetene til føderale utøvende myndigheter, utøvende myndigheter i konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen, organisasjoner og deres ledere;
· samhandler med føderale myndighetsorganer, myndighetsorganer av konstituerende enheter i den russiske føderasjonen når de overvåker og verifiserer implementeringen av føderale lover;
· utøver kontroll og verifisering av aktivitetene til divisjoner i administrasjonen til presidenten i Den russiske føderasjonen;
· koordinerer aktivitetene til utøvende myndigheter og deres avdelinger i den russiske føderasjonens konstituerende enheter når de utfører inspeksjoner;
· basert på resultatene av revisjonen, kommer med forslag til presidenten for Den russiske føderasjonen om å forbedre aktivitetene til føderale utøvende myndigheter;
· sender, om nødvendig, til påtalemyndigheten, organer for indre anliggender, føderale sikkerhetstjenesteorganer og andre utøvende myndigheter i den russiske føderasjonen materiale om identifiserte brudd.
Utøvende myndigheter på alle nivåer utøver finansiell kontroll direkte innenfor grensene for sine fullmakter, og styrer og kontrollerer også aktivitetene til styringsstrukturer som er underlagt dem, inkludert økonomiske.
Den russiske føderasjonens regjering i samsvar med den russiske føderasjonens grunnlov og den føderale konstitusjonelle loven "Om regjeringen i den russiske føderasjonen", er den utstyrt med brede fullmakter. Den kontrollerer prosessen med utvikling og gjennomføring av det føderale budsjettet, implementeringen av en enhetlig politikk innen finans, penger og kreditt. Den russiske føderasjonens regjering kontrollerer og regulerer de økonomiske aktivitetene til departementer og avdelinger; styrer virksomheten til de økonomiske kontrollorganene som er underlagt den. Den russiske føderasjonens regjering har et kontroll- og tilsynsråd som utfører en rekke kontrollfunksjoner innen finans.
Den viktigste plassen i systemet for økonomisk kontroll fra regjeringen i den russiske føderasjonen er okkupert av MinOgDen russiske føderasjonens finansdepartement, som ikke bare utvikler landets finanspolitikk, men også direkte kontrollerer implementeringen. Alle strukturelle enheter Finansdepartementet i en eller annen form kontrollerer økonomiske forhold. Først og fremst utøver Finansdepartementet finansiell kontroll i prosessen med å utvikle det føderale budsjettet; kontrollerer mottak og utgifter til budsjettmidler og midler fra føderale ekstrabudsjettsmidler; deltar i valutakontroll; kontrollerer retningen og bruken av offentlige investeringer tildelt på grunnlag av beslutninger fra regjeringen i den russiske føderasjonen.
Basert på resultatene av kontrollen, har finansdepartementet i Den russiske føderasjonen rett til å kreve eliminering av identifiserte brudd, begrense og suspendere finansiering fra det føderale budsjettet til organisasjoner hvis de har bevis på ulovlige utgifter av midler, så vel som deres unnlatelse av å sende inn passende rapporter; inndrive offentlige midler brukt til andre formål, med ileggelse av fastsatte bøter.
Driftskontroll Bruken av offentlige midler utføres av Institutt for statlig finanskontroll og revisjon som opererer i Finansdepartementet, samt av organene til det føderale finansdepartementet.
Institutt for statlig finanskontroll og revisjon, samt kontroll- og revisjonsavdelingene til Den russiske føderasjonens finansdepartement i den russiske føderasjonens konstituerende enheter, er betrodd statlig finansiell kontroll over operasjoner med budsjettmidler utført av hoved- og underordnede kredittadministratorer, samt mottakere av budsjettmidler, kredittorganisasjoner. Disse organene deltar i overvåking av inntektsflyten fra eiendom i føderalt eierskap, organiserer og gjennomfører revisjoner og økonomiske revisjoner i organisasjoner etter forespørsler fra statlige myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter og lokale myndigheter.
Organer Federal Treasury blir bedt om å implementere statsbudsjettpolitikken; administrere prosessen med gjennomføring av det føderale budsjettet, mens du utøver streng kontroll over mottak, målrettet og økonomisk bruk av offentlige midler.
Han er betrodd følgende oppgaver:
· kontroll over inntekts- og utgiftssiden av det føderale budsjettet under gjennomføringen;
· overvåke tilstanden i offentlige finanser generelt og gi høyere myndigheter lovgivende og utøvende myndigheter rapporterer om økonomiske transaksjoner fra regjeringen i den russiske føderasjonen og tilstanden til budsjettsystemet;
· kontroll, sammen med Russlands sentralbank, av statens eksterne og interne gjeld i Den russiske føderasjonen;
· kontroll av statlige føderale midler utenom budsjettet og økonomiske forhold mellom dem og det føderale budsjettet.
Federal Treasury utfører foreløpig og løpende kontroll over gjennomføringen av transaksjoner med budsjettmidler av hovedforvaltere, ledere og mottakere av budsjettmidler, kredittinstitusjoner, andre deltakere i budsjettprosessen for gjennomføring av budsjetter og budsjetter for statlige utenombudsjettmidler, samhandler med andre føderale utøvende myndigheter i prosessen med nevnte kontroll og koordinerer arbeidet deres.
Treasury-organer har rett til å revidere ulike monetære dokumenter, rapporter og estimater i offentlige organer, banker, organisasjoner av alle former for eierskap ved å bruke midler fra det føderale budsjettet og midler utenfor budsjettet, og til å suspendere transaksjoner på bankkontoene deres. De har rett til å gi pålegg om uomtvistelig inndrivelse av offentlige midler med ileggelse av bot, samt å ilegge bøter på kommersielle banker i tilfelle utidig kreditering av midler mottatt fra forretningsenheter til kontoene til det føderale budsjettet og midler utenfor budsjettet.
Den russiske føderasjonsdepartementet for skatter og plikter kontrollerer fullstendigheten og aktualiteten for mottak av betalinger til det aktuelle budsjettet. Skattemyndighetenes kompetanse omfatter overvåking av overholdelse av lovgivning om skatter og andre innbetalinger til budsjettet; sikre rettidig og fullstendig regnskapsføring av skattytere mv.
Den russiske føderasjonens sentralbank tildelt brede fullmakter til å administrere kredittsystemet til Den russiske føderasjonen og utøve tilsyn med kredittorganisasjoner.
Russlands føderale tjeneste for valuta- og eksportkontroll er det sentrale organet til den føderale utøvende makten, som utøver funksjonene til et valuta- og eksportkontrollorgan over overholdelse av gjeldende lovgivning når de utfører valuta- og utenlandske økonomiske transaksjoner.
Gosstandart utøver statlig kontroll med overholdelse av de generelle reglene for organisering og gjennomføring av sertifisering, samt direkte kontroll over sertifiserte produkter.
Federal Service for Supervision of Consumer Rights Protectioneinnbyggere og menneskelig velvære i den russiske føderasjonen (Rospotrebnadzor) er et autorisert føderalt utøvende organ som utøver kontroll- og tilsynsfunksjoner innen feltet for å sikre befolkningens sanitære og epidemiologiske velvære, beskytte forbrukerrettigheter og forbrukermarkedet. Den føderale tjenesten er under jurisdiksjonen til helsedepartementet og sosial utvikling av den russiske føderasjonen og utfører sine aktiviteter direkte og gjennom sine territorielle organer i samhandling med andre føderale utøvende myndigheter, utøvende myndigheter i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen, lokale myndigheter, offentlige foreninger og andre organisasjoner.
Indre kontroll virksomheten til organisasjoner utføres av en høyere myndighet etter prinsippet om administrativ underordning. Det utføres av departementer, utvalg, avdelinger i form av tilsyn og tematiske revisjoner i underordnede organisasjoner. Kompetansen til intradepartementale kontrollorganer strekker seg til å verifisere spørsmål ved én avdeling.
Slik kontroll utføres av særskilte tjenestemenn som er ansatte i kontroll- og revisjonsavdelingene i de aktuelle departementer og avdelinger. Helheten av disse avdelingene og staben utgjør konseptet med et avdelingskontroll- og revisjonsapparat, hvis antall bestemmes av antall underordnede organisasjoner hvis aktiviteter er underlagt systematisk kontroll.
Fordelen med intraavdelingskontroll ligger i dens direkte sammenheng med bransjestyringsfunksjonen og dens spesialisering i forhold til bransjekarakteristikker, teknologi mv. Hovedfunksjonene til intern avdelingskontroll er:
· implementering av systematisk overvåking av tilstanden til økonomien til underordnede organisasjoner;
· å utøve kontroll over produksjon og økonomiske aktiviteter til underordnede organisasjoner gjennom revisjoner og tematiske inspeksjoner;
· kontroll over sikkerheten til alle typer ressurser;
· identifikasjon av økonomiske og økonomiske brudd og overgrep;
· kontroll over riktigheten av regnskap og rapportering;
· identifikasjon av intra-økonomiske reserver for å øke effektiviteten til finansiell og økonomisk virksomhet.
Ikke-avdelingskontroll innebærer implementering av kontrollfunksjoner uavhengig av avdelingens underordning av de inspiserte forretningsenhetene. Den positive siden ved ikke-avdelingskontroll er dens objektivitet, effektivitet, ganske høye kvalitet og dybde på inspeksjoner. Effektiviteten til denne typen kontroll er imidlertid redusert på grunn av mangel på helhet og usystematiske inspeksjoner.
Kontroll på gården innebærer en kontinuerlig gjennomgang av implementeringen av tidligere kontrollprosedyrer, bidrar til rettidig oppdagelse av feil, og leder ansatte til kvalifisert utførelse av sine oppgaver. Den beskytter interessene til organisasjonen og dens ansatte mot misbruk og sikrer økt effektivitet av dens økonomiske aktiviteter. Internkontroll utføres både av individuelle ansatte i organisasjonen og av avdelinger spesielt opprettet for disse formålene (for eksempel internrevisjonstjenesten). Sammensetningen, strukturen og funksjonene til fagene (tjenestene) for internkontroll bestemmes av ledelsen og avhenger av målene fastsatt for internkontrollsystemet og organisasjonsstrukturen i organisasjonen. Dens oppgave er å systematisk og rutinemessig overvåke bruken av alle typer ressurser.
Uavhengig kontroll (revisjon)- utført av uavhengige eksperter (revisorer) som har spesialtrening og uavhengig av den reviderte organisasjonen både økonomisk og organisatorisk.
I samsvar med den føderale loven "Om revisjon", er revisjon en uavhengig verifisering av regnskapsregnskapet (finansielle) til den reviderte enheten for å uttrykke en mening om påliteligheten til slike uttalelser.
I tillegg kan revisjonsorganisasjoner og individuelle revisorer yte revisjonsrelaterte tjenester: opprettelse, vedlikehold og gjenoppretting av registre, utarbeidelse av regnskap (finansiell) regnskap, rådgivning om regnskap, beskatning, etc.
Offentlig kontroll implementert på grunnlag offentlige institusjoner og lover som forplikter utøvende myndigheter til å gi informasjon til alle interesserte parter. Aktivitetene til offentlig kontroll er basert på informasjon gitt av statistiske organer og media (aviser, magasiner, radio, TV).
Offentlig kontroll utføres også av fagforeninger og andre offentlige organisasjoner. Hensikten er å sjekke løsningen sosiale problemer i arbeidskollektiver, i ungdomsmiljø og på bostedsstedet til medlemmer av disse organisasjonene.
De vanligste offentlige reguleringsorganisasjonene inkluderer: forbrukerforeninger, fagforeninger, ikke-statlige organisasjoner for undersøkelse og sertifisering av kvaliteten på varer og tjenester, offentlige foreninger.
Internasjonale tilsynsorganisasjoner: utøvende strukturer i De forente nasjoner (FN) og Den Europeiske Union(Europarådet). Organer i FN-sekretariatet overvåker at FNs medlemsland overholder internasjonale handlinger vedtatt av FNs statsforsamling. Europarådets organer overvåker overholdelse av internasjonale lover fra Den europeiske union.
Faglige organer: ISO ( Internasjonal organisasjon i henhold til standarder), IFAC (International Federation of Accountants), etc.
1.4 Kravtil internkontrollsystemetorganisasjoner
Internkontrollsystem- et sett med organisasjonsstruktur, metoder og prosedyrer vedtatt av ledelsen av organisasjonen som et middel for ryddig og effektiv gjennomføring av forretningsaktiviteter.
Internkontrollsystemet, ifølge ledende eksperter på kontrollområdet, inkluderer følgende elementer: kontrollmiljø, indre miljø (forskrift), individuelle arter kontroll, kontrollaktiviteter, spesiell kontroll, overvåking (fig. 6).
postet på http://www.allbest.ru/
postet på http://www.allbest.ru/
Ris. 6. Elementer i internkontrollsystemet
Regulering omfatter utvikling, vedtakelse og etterlevelse av regelverk, både eksternt og internt.
Visse typer kontroll inkluderer administrativ, regnskapsmessig, finansiell, juridisk, teknologisk og ledelsesmessig kontroll.
Administrativ kontroll inkluderer overvåking av implementeringen av organisasjonens strategiske og gjeldende planer; å sikre fullstendigheten, nivået og aktualiteten i utviklingen av regler for gjennomføring av operasjoner, riktigheten av handlingene til organisasjonens styringsorganer på alle nivåer.
Regnskapskontroll sikrer kontroll over fullstendigheten og påliteligheten av regnskapsinformasjon og rapportering, overholdelse av forskrifter og regnskapsprinsipper, og gyldigheten av organisasjonens kostnader.
Ledelseskontroll - et system med operasjonelle tiltak som tar sikte på å sikre riktigheten og hensiktsmessigheten av handlingene til organisasjonens styringsorganer, kontroll fra avdelingsledere over aktivitetene til underordnede, implementering av ledelsesbeslutninger og distribusjon av ledelsesinformasjonsstrømmer.
Økonomisk kontroll er kontroll over implementeringen av organisasjonens finanspolitikk, dannelse og bruk av ressurser, overholdelse av etablerte grenser og gjennomføring av en omfattende økonomisk og finansiell analyse av organisasjonens aktiviteter.
Juridisk kontroll fungerer som et verktøy for å overvåke lovligheten av pågående operasjoner, juridisk støtte organisasjonens aktiviteter, riktig vedlikehold juridisk nivå retts- og voldgiftssaker.
Teknologisk kontroll innebærer implementering av kontrolltiltak for etterlevelse teknologisk prosess produksjon av produkter, utførelse av arbeid.
Kontrollaktivitet er prosessen med samhandling mellom individuelle elementer i internkontrollsystemet, inkludert utførelse av kontrollfunksjoner når ansatte utfører sine oppgaver.
Spesiell kontroll er aktiviteten til en enhet, for eksempel en internrevisjonsavdeling, eller spesialister på å kontrollere individuelle operasjoner, resultater og tilstanden til objekter som kontrolleres.
Overvåking - kontrollere og vurdere effektiviteten av organisasjonens internkontroll.
Graden av kompleksitet til internkontrollsystemet samsvarer således med strukturen i organisasjonen Omfanget av bruk og effektivitet av internkontroll avhenger av interessen for internkontroll hos eierne og lederne i organisasjonen. Internkontrollsystemet må være økonomisk begrunnet, det vil si at kostnadene ved driften må være mindre enn tap på grunn av dets fravær. Dersom internkontrollsystemet fungerer effektivt, vil dette redusere kostnadene ved ekstern revisjon.
For tiden er problemet med et effektivt fungerende internkontrollsystem, til tross for dets relevans, fortsatt ikke fullt ut forstått fra et vitenskapelig synspunkt og med tanke på den praktiske implementeringen.
Det er viktig å merke seg at målet for organisasjonen ikke bør være å skape et internkontrollsystem som fullstendig garanterer fravær av feil i arbeidet, men et system som vil bidra til å identifisere og eliminere dem i tide, og fremme operasjonell effektivitet . Men selv et godt organisert internkontrollsystem må evaluere effektiviteten når det gjelder å nå målene.
Den effektive funksjonen til internkontrollsystemet er basert på følgende krav.
Kontrollen av hvert emne for internkontroll. Stillingsbeskrivelsen til organisasjonens ansatte bør gi mulighet for å overvåke kvaliteten på utførelsen av deres funksjoner av et annet gjenstand for internkontroll.
Krenkelse av interesser. Det bør legges til rette for at avvik vil stille den ansatte (enheten) til en ulempe, noe som fører til regulering av flaskehalser.
Forhindre konsentrasjonen av primære kontrollrettigheter i hendene på én person, da dette kan føre til misbruk.
Administrasjonens interesse. Effektiviteten til internkontrollsystemet avhenger av riktig interesse og deltakelse fra ledelsespersonell.
Kompetanse, interesse og ærlighet av fagTtidlig kontroll. I ellers Selv et perfekt organisert internkontrollsystem kan ikke være effektivt.
Lignende dokumenter
Kjennetegn på revisjon som en form for kontroll: essensen og funksjonene til denne aktiviteten på moderne scene. Klassifisering og typer revisjoner, deres særegne trekk. Lovregulering av kontroll- og revisjonsarbeid, lovverk.
test, lagt til 22.11.2011
Hovedstadiene i kontroll- og revisjonsarbeidet. Revisjon og kontroll av bruk arbeidsressurser, lønn, oppgjør med arbeidere og ansatte. Mål og kilder for revisjon. Korrekt rapportering om arbeidskraft og bruk av arbeidstid.
sammendrag, lagt til 24.06.2009
Essens organisasjonsformer og typer kontroll- og revisjonsarbeid i organisasjoner. Analyse av kontroll over driften for å danne produksjonskostnader. Revisjon av virksomhetens produksjon og finansielle og økonomiske aktiviteter. Revisjon som en form for kontroll.
forelesningskurs, lagt til 12.10.2013
Opprettelse av en kontroll- og revisjonstjeneste for å kontrollere produksjons- og salgsprosessen, identifisere og forhindre mangler, tyveri og andre brudd hos Sating LLC. Oppnevning av revisjon ved filial. Overskudd og mangler identifisert under tilsynet.
test, lagt til 14.11.2010
Organisasjon økonomisk økonomisk kontroll i organisasjonen av regnskapstjenesten, organisasjonens revisjonskommisjon og internrevisjonstjenesten. Verifikasjonsmiljø. Lederstil og grunnleggende prinsipper. Organisasjonsstruktur organisasjoner.
kursarbeid, lagt til 19.06.2008
Kontrollere at organisasjonens regnskaps- og skatteregister er i samsvar med lovgivning og reguleringsdokumenter. Tilsyn med handel med farmasøytiske varer og serveringssteder. Inspeksjonsprogram, brudd identifisert under tilsynet.
test, lagt til 31.07.2011
Essensen av finansiell kontroll, dens typer og metoder, forskjellene mellom en revisjon og en revisjon. Metoder for dokumentkontroll, inventar og revisjon, rettigheter og plikter til revisor. Dokumentasjon av revisjonsresultatene; typiske brudd påvist under tilsynet.
forelesningskurs, lagt til 11.12.2010
Kjennetegn på typer økonomisk kontroll. Kontroll- og revisjonspolitikk under moderne forhold. Fakta- og dokumentrevisjoner. Kontroll og revisjon av transaksjoner på bankkontoer. Registrering av avvik identifisert under inspeksjonsprosessen.
test, lagt til 15.07.2011
Historie om dannelse og utvikling av kontroll og revisjon. Fagområde gjennomføre inspeksjoner. Essensen, rollen og hovedfunksjonene til kontroll i ledelsen. Kontrollens rolle og funksjoner i økonomisk styring. Klassifisering av kontroll avhengig av emnet.
sammendrag, lagt til 19.05.2010
generelle egenskaperøkonomisk kontroll, dens funksjoner og oppgaver. Overvåke overholdelse av lovgivningen i Den russiske føderasjonen når du utfører økonomiske og forretningstransaksjoner. Metodikk for kontroll av regnskapsdokumentasjon under revisjon.
BIBLIOGRAFI
1. Belov, N.G. Kontroll og revisjon i jordbruk/ N.G. Belov. - M.: Finans og statistikk, 2006. - 392 s.
2. Boboshko, V.I. Kontroll og revisjon: Lærebok for universitetsstudenter / V.I. Boboshko.. - M.: UNITY-DANA, 2013. - 311 s.
3. Boboshko, V.I. Kontroll og revisjon: Lærebok / V.I. Boboshko. - M.: UNITY, 2013. - 311 s.
4. Boboshko, V.I. Kontroll og revisjon: Lærebok / V.I. Boboshko. - M.: UNITY, 2015. - 311 s.
5. Golosjtsjapov, N.A. Kontroll og revisjon / N.A. Golosjtsjapov, A.A. Sokolov. - M.: Alfa-Press, 2007. - 284 s.
6. Korneeva, T.A. Kontroll og revisjon i diagrammer og tabeller / T.A. Korneeva, M.V. Melnik, G.A. Shatunova. - M.: Eksmo, 2011. - 352 s.
7. Boboshko, V.I. Kontroll og revisjon: Lærebok / V.I. Boboshko. - M.: Unity, 2014. - 208 s.
8. Boboshko, V.I. Kontroll og revisjon: lærebok / V.I. Boboshko. - M.: Unity, 2014. - 352 s.
9. Kuznetsova, O.N. Kontroll og revisjon / O.N. Kuznetsova. - M.: Rusayns, 2019. - 186 s.
10. Maslova, T.S. Kontroll og revisjon i budsjettinstitusjoner: Lærebok / T.S. Maslova; Ed. prof. E.A. Mizikovsky. - M.: Master, INFRA-M, 2011. - 336 s.
11. Melnik, M.V. Kontroll og revisjon i diagrammer og tabeller: Lærebok / G.A. Shatunova, T.A. Korneeva, M.V. Miller; Ed. G.A. Shatunova. - M.: Eksmo, 2011. - 352 s.
12. Pushkareva, V.M. Kontroll og revisjon i landbruket: Lærebok / V.M. Pushkareva. - M.: Finans og statistikk, 2006. - 392 s.
13. Fedotova, E., S. Eksamen for kurset «Kontroll og revisjon»: En lærebok for universiteter. / E. S. Fedotova. - M.: Prior, 2005. - 128 s.
14. Eriashvili, N.D. Kontroll og revisjon: Lærebok for universitetsstudenter / O.V. Akhalkatsi, M.V. Vakhorina, N.D. Eriashvili; Ed. E.A. Fedorov. - M.: UNITY-DANA, 2011. - 239 s.
15. Eriashvili, N.D. Kontroll og revisjon: Lærebok for universitetsstudenter / O.V. Akhalkatsi, M.V. Vakhorina, N.D. Eriashvili; Ed. E.A. Fedorov. - M.: UNITY-DANA, 2013. - 239 s.
16. Kontroll og revisjon: Lærebok / Utg. E.A. Fedorova. - M.: UNITY, 2013. - 239 s.
17. Kontroll og revisjon: Lærebok / Utg. E.A. Fedorova. - M.: UNITY, 2016. - 239 s.
18. Maslova, T.S. Kontroll og revisjon i budsjettinstitusjonen: Utdanningspos / T.S. Maslova. - M.: Master, 2017. - 352 s.
19. Kontroll og revisjon. Lærebok / Red. E.A. Fedorova. - M.: Unity, 2018. - 59 s.
20. Kontroll og revisjon: Lærebok / Utg. Boboshko V.I.. - M.: Unity, 2011. - 304 s.