Gamle byer i Ruslands liste. Fremkomsten af ​​byer i det gamle Rusland

Lovforslaget "Om ændringer af del 1 og 2 Skattekodeks Den Russiske Føderation i forbindelse med overdragelse til skattemyndighederne af beføjelser til at administrere forsikringsbidrag til tvungen pension, social og sygesikring", som blev vedtaget ved tredjebehandlingen, indførte alvorlige ændringer til skatteloven.

I denne artikel vil vi overveje spørgsmål vedrørende muligheden for at bruge det forenklede skattesystem i 2017.

Indkomstbeløbet for at anvende det forenklede skattesystem er blevet væsentligt øget

Indkomstens størrelse er et af de væsentlige kriterier for både overgangen til det forenklede skattesystem og fortsættelsen af ​​arbejdet i denne tilstand.

I øjeblikket har skatteloven (kapitel 26.2) to betydninger:

  • Først– maksimal indkomst i 9 måneder, hvor der er mulighed for overgang til det forenklede skattesystem. Det beløber sig til 45 millioner rubler. Denne indikator er kun relevant for organisationer. En individuel iværksætter kan skifte til det forenklede skattesystem uden indkomstbegrænsninger (Finansministeriets brev af 5. november 2013 N 03-11-11/47084).
  • Anden– den maksimale indkomst for året (eller anden indberetningsperiode fra årets begyndelse på periodiseringsbasis), hvor organisationen fratages retten til at anvende det forenklede skattesystem. Dette tal, i henhold til normerne i den russiske føderations skattelov, er lig med 60 millioner rubler.

Disse tal justeres dog hvert år afhængigt af inflationstakten. Og i 2016 nåede disse tal henholdsvis 59.805 tusind rubler og 79.740 rubler.

Lovforslaget godkendte nye kriterier, der svarer til indikatorerne for klassificering af juridiske enheder som mikrovirksomheder, og siden 2017 er der fastsat indkomstgrænser i følgende beløb:

  1. At skifte til det forenklede skattesystem – 90 millioner rubler
  2. At fortsætte med at arbejde på det forenklede skattesystem – 120 millioner rubler.

En anden nyskabelse er dog blevet introduceret - indtil januar 2021 vil disse indikatorer ikke blive justeret afhængigt af væksten i inflationen.

For overgangen til det forenklede skattesystem for organisationer fra begyndelsen af ​​2017 vil begrænsningerne fra 2016 desværre gælde. Sådanne præciseringer er f.eks. givet i Finansministeriets skrivelse af 30. oktober 2015 N 03-11-06/2/62828. Den maksimale indkomst i 9 måneder vurderes i det år, hvor organisationen indgiver ansøgning om overgang til det forenklede skattesystem og anvender de gældende regler givet år normer i skatteloven. Og for 2016 er indkomstgrænsen 59.805 tusind rubler.

Øget restværdi af anlægsaktiver

Et andet kriterium, der begrænser muligheden for at anvende det forenklede skattesystem, er størrelsen af ​​restværdien af ​​afskrivningsberettigede anlægsaktiver.

Denne indikator er beregnet i henhold til standarderne regnskab. I øjeblikket er dette tal 100 millioner rubler.

Regningen sætter en øget værdi for denne indikator - 150 millioner rubler.

For individuelle iværksættere, der beslutter sig for at skifte til det forenklede skattesystem, gælder begrænsningen af ​​restværdien af ​​anlægsaktiver ikke. Men for ikke at miste retten til at anvende det forenklede skattesystem, skal individuelle iværksættere, ligesom en organisation, føre optegnelser over anlægsaktiver og overvåge den maksimale værdi af deres restværdi.

Dette lovforslag er nu vedtaget og træder i kraft den 1. januar 2017. den føderale lov dateret 07/03/2016 nr. 243-FZ.

Føderal lov nr. 401-FZ af 30. november 2016 øgede igen indkomstgrænsen fra 2017. Flere detaljer i artiklen "

Forenklet skattesystem i 2019 - ændringer, indkomstgrænse, hvilken indkomst indgår i beregningen af ​​grænsen, og hvad er der ikke? Læs om disse og andre spørgsmål vedrørende det forenklede skattesystem i vores artikel.

Forenklet skattesystem i 2019: indkomstgrænse

Det maksimale indkomstbeløb (grænse) for at anvende det forenklede skattesystem indekseres årligt med en deflatorkoefficient (afsnit 4, paragraf 4, artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov). I 2017 var det lig med 1.425 (ordre fra ministeriet for økonomisk udvikling i Rusland dateret 3. november 2016 nr. 698). Samtidig steg indkomstgrænsen fra 01/01/2017 til 150 millioner rubler. og samtidig blev gyldigheden af ​​paragraf 2 i art. suspenderet indtil 01/01/2020. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov, som sørgede for indeksering af grænsen for deflatorkoefficienten. I 2017-2019 anvendes deflatorkoefficienten således ikke til at fastsætte indkomstgrænsen for anvendelse af det forenklede skattesystem.

I 2019 er indtægts- og omkostningsgrænserne for anlægsaktiver for det forenklede skattesystem følgende:

  • årlig indkomst - ikke mere end 150 millioner rubler;
  • indkomst i 9 måneder for overgangen til det forenklede skattesystem - 112,5 millioner rubler;
  • de resterende omkostninger ved operativsystemet for at skifte til det forenklede skattesystem og bruge denne specielle tilstand er 150 millioner rubler.

Hvis skatteyderens indkomst under det forenklede skattesystem på baggrund af resultaterne af 1. kvartal, seks måneder, 9 måneder eller år overstiger den fastsatte grænse, mister han retten til at bruge det forenklede skattesystem.

Lovgivningen var ikke begrænset til at ændre indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem i 2017-2019.

Ændringer i det forenklede skattesystem i 2018-2019

Hovedændringen i forenklingernes arbejde siden 2019 er afskaffelsen af ​​fritagelsen for forsikringspræmier for virksomheder med de typer aktiviteter, der er nævnt i artikel 427 i Den Russiske Føderations skattelov. Nu betaler virksomheder og individuelle iværksættere bidrag med en generel sats på 30 %.

Hovedændringen under det forenklede skattesystem i 2018 er, at ny form KUDIR (godkendt ved Finansministeriets bekendtgørelse af 22. oktober 2012 nr. 135n som ændret ved Finansministeriets bekendtgørelse af 7. december 2016 nr. 227n) fra 01/01/2018 er obligatorisk til brug for alle forenklinger.

I 2017 blev der vedtaget flere ændringer vedrørende det forenklede skattesystem. Så siden 2017:

  • For den forenklede skat på forskellen mellem indtægter og udgifter og minimumsskatten under det forenklede skattesystem er der en enkelt BCC - 18210501021011000110.
  • En ny erklæringsblanket er trådt i kraft. Linjer dukkede op i det for at afspejle beløbene for handelsgebyret og den reducerede sats under det forenklede skattesystem "indkomst" (ordre fra den russiske føderale skattetjeneste af 26. februar 2016 nr. ММВ-7-3/99) .
  • For perioden 2017-2021 betaler skatteyderne på Krim skat under det forenklede skattesystem "indkomst" med en sats på 4% og det forenklede skattesystem "indkomstudgifter" - 10% (lov i Republikken Krim dateret 26. oktober , 2016 nr. 293-ZRK/2016).
  • Den maksimale restværdi af anlægsaktiver steg til 150 millioner rubler. (i 2016 var det 100 millioner rubler).
  • Øget til 112,5 millioner rubler. indkomstgrænse for 9 måneder i det år, hvor meddelelsen om overgang til det forenklede skattesystem for næste år indgives. Indeksering af denne grænse blev også suspenderet indtil 2020. Denne grænse gælder, hvis du sender en ansøgning om at skifte til det forenklede skattesystem fra 2018.
  • "Enklere" kan tage hensyn til omkostningerne ved at udføre uafhængig vurdering for overholdelse af kvalifikationskrav (klausul 33 i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov).
  • Listen over præferencetyper af aktiviteter, der tillader reduktion af forsikringspræmier for "forenklede" arbejdere, er givet i overensstemmelse med OKVED-2 (godkendt ved ordre fra Rosstandart af 31. januar 2014 nr. 14-st). Ændringen blev indført ved lov nr. 355-FZ af 27. november 2017 og er gældende for retsforhold, der er opstået fra 1. januar 2017.

Indkomst indgår i beregningen

Med henblik på at bestemme grænsen tages der hensyn til mængden af ​​indkomst, der faktisk er modtaget i løbet af rapporteringsperioden (skatte)perioden, herunder (artikel 346.15, afsnit 1, 3, stk. 1 i artikel 346.25 i Den Russiske Føderations skattelov, breve af Ruslands finansministerium dateret 1. juli 2013 nr. 03-11- 06/2/24984, dateret 18/04/2016 nr. 03-11-11/22124):

  • indtægter fra salg;
  • ikke-driftsindtægter;
  • indkomst taget i betragtning under overgangen til det forenklede skattesystem fra den generelle beskatningsordning;
  • indkomst modtaget under patentskattesystemet (PTS).

Læs mere om skatteyderindkomst, der tages i betragtning ved beregning af den forenklede skat.

Indkomst ikke medtaget i beregningen

Beregningen omfatter ikke indkomst, der ikke er omfattet af en enkelt skat under det forenklede skattesystem. Sådanne indtægter omfatter:

  • indkomst specificeret i art. 251 i Den Russiske Føderations skattelov (afsnit 1, paragraf 1.1, artikel 346.15 i Den Russiske Føderations skattelov);
  • organisationens indkomst i form af udbytte og renter vedr visse typer de i stk. 3 og 4 spsk. 284 i Den Russiske Føderations skattelov (underklausul 2 i paragraf 1.1 i artikel 346.15 i Den Russiske Føderations skattelov, brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 7. december 2011 nr. ED-4-3/20628@ );
  • udbytte, som deltagerne i den forenklede organisation besluttede ikke at trække tilbage (lov af 30. september 2017 nr. 286-FZ);
  • indkomst for individuelle iværksættere, der er underlagt personlig indkomstskat med de satser, der er fastsat i stk. 2 og 5 spsk. 224 i Den Russiske Føderations skattelov (afsnit 3, paragraf 1.1, artikel 346.15 i Den Russiske Føderations skattelov);
  • renter på bankindskud fra individuelle iværksættere - Finansministeriet mener, at de skal være underlagt indkomstskat og ikke forenklet skat (i henhold til bestemmelserne i artikel 214.2 i Den Russiske Føderations skattelov og anbefalinger fra Finansministeriet fra breve af 04/06/2017 nr. 03-11-11/20549 og af 09/04/2014 nr. 03-11-06/2/44294);
  • personlige penge fra en "forenklet" individuel iværksætter, indsat på en foliokonto eller et kasseapparat (brev fra Finansministeriet af 19. april 2016 nr. 03-11-11/24221);
  • sikkerhedsbetaling (skrivelse fra Finansministeriet af 17. december 2015 nr. 03-11-06/2/7397).

Tab af brugsretten til det forenklede skattesystem

En organisation, der anvender det forenklede skattesystem, fratages retten til at anvende denne skatteordning, hvis indkomstgrænsen overskrides. I overensstemmelse med stk. 4 i art. 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov fra begyndelsen af ​​det kvartal, hvor dette skete, er organisationen forpligtet til at anvende fælles system beskatning.

Eksempel

I 1. kvartal 2019 modtog organisationen 60 millioner rubler fra kunder for udført arbejde, i 2. kvartal - 20 millioner rubler. I august 2019 solgte organisationen en grund til 80 millioner rubler. Betaling for webstedet i mængden af ​​80 millioner rubler. modtaget den 20. august 2019. Som et resultat er det samlede indkomstbeløb pr. 20. august 2019 160 millioner rubler. dette beløb overstiger indkomstgrænsen for det forenklede skattesystem for 2019, fastsat til 150 millioner rubler, derfor skal organisationen skifte til det generelle skattesystem fra begyndelsen af ​​3. kvartal 2019, hvor grænsen blev overskredet (paragraf 4 i artikel 346.13) i Den Russiske Føderations skattelov).

Denne konklusion bekræftes af Ruslands finansministerium i brev af 12. marts 2009 nr. 03-11-06/2/37.

Overgang til OSN

I overensstemmelse med stk. 5 i art. 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov er skatteyderen forpligtet til at rapportere overgangen til OSN til skatteinspektoratet inden for 15. kalenderdage ved afslutningen af ​​indberetnings(skatte)perioden. Fra tidspunktet for overgangen til OSN skal han beregne og betale skat under den generelle beskatningsordning på den måde, der er foreskrevet for nyoprettede organisationer (nyregistrerede individuelle iværksættere).

Hvis overskridelse af grænsen ikke umiddelbart opdages, og skatteyderen fortsætter med at betale skat i henhold til det forenklede skattesystem, art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov giver ham ret til at modregne sådanne betalinger mod skatter, der skulle have været betalt for denne periode i det generelle skattesystem. Denne udtalelse blev udtrykt af FAS Centraldistrikt i beslutning af 10. juni 2010 nr. A54-1814/2009-C8. Hertil kommer, at i henhold til normerne i stk. 4 i art. 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov, sanktioner og bøder for sen betaling af månedlige betalinger i det kvartal, hvor overgangen til OSN blev foretaget, debiteres ikke skatteyderen.

Skattemyndighederne har heller ikke ret til at holde en skatteyder ansvarlig for for sen indsendelse af selvangivelser betalt i henhold til den almindelige ordning, hvis frist for indgivelse udløb inden udgangen af ​​indberetningsperioden, hvor skatteyderen mistede retten til at bruge forenklet skattesystem. Dette understreges også af domstolene (dekreter fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District dateret 5. november 2008 nr. F04-6118/2008 (15332-A81-34), FAS Far Eastern District dateret 7. juli 2008 nr. F03-A04/08-2/2418).

Det skal bemærkes, at hvis brugsretten til det forenklede skattesystem går tabt inden for kalender år og overgangen til en generel beskatningsordning i overensstemmelse med stk. 4 i art. 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov, kan skattemyndighederne kræve at beregne og betale minimumsskatten baseret på resultaterne af den sidste rapporteringsperiode for arbejdet med det forenklede skattesystem, der sidestilles med skatteperioden (brev fra den føderale skat). Ruslands forkyndelse dateret 27.03.12 nr. ED-4-3/5146, resolution fra Præsidiet for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 02.07.2013 nr. 169/13).

Du kan læse fuld information om overgangen fra den forenklede skatteordning til den generelle skatteordning i artiklen "Procedure for overgangen fra det forenklede skattesystem til OSNO i 2018-2019".

Resultater

I 2019 er indkomstgrænsen for at bruge det forenklede skattesystem 150 millioner rubler. for den årlige indkomst for en forenkling og 112,5 millioner rubler. for de foregående 9 måneder for indkomst, der giver dig mulighed for at skifte til det forenklede skattesystem. Man skal huske på, at nogle indkomster, der ikke er omfattet af forenklet skat, ikke tages i betragtning ved indkomstopgørelsen.

I juni 2016 vedtog statsdumaen et lovforslag om ændring af den russiske føderations skattelov. På grundlag heraf blev føderal lov nr. 243-FZ af 3. juli 2016 vedtaget, hvis bestemmelser træder i kraft den 1. januar 2017. I lovens artikel 2 blev der foretaget væsentlige ændringer af grænserne for indkomstbegrænsning for anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem.

Ved hvilken indtægtsramme vil det nu være muligt at skifte til det forenklede system? Hvordan ændres indkomstgrænsen for 2017 for dem, der allerede anvender det forenklede skattesystem? Kan de vedtaget ved lov innovationer til at påvirke "forenklede" aktiviteter nu, og hvordan kan forenklede beholde deres ret næste år? Vi vil forsøge at svare stillede spørgsmål I denne artikel.

Hvad vil ændre sig for det forenklede skattesystem i 2017

Ændringer i det forenklede skattesystem vil glæde mange, da man anvender forenklingen med næste år vil være i stand større antal repræsentanter for små virksomheder, og her er hvorfor:

  • indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem vil groft fordobles fra 2017 - fra 60 til 120 millioner rubler (faktisk lidt mindre, under hensyntagen til årlig indeksering),
  • den maksimale indtægt for juridiske enheder i 9 måneder af året, hvor en ansøgning om at skifte til det forenklede system indgives, vil også stige og blive lig med 112,5 millioner i stedet for 45 millioner rubler. Først blev det antaget, at det ville være 90 millioner rubler. (forbundslov nr. 243-FZ af 3. juli 2016), og derefter blev beløbet forhøjet yderligere til 112,5 millioner (forbundslov nr. 401-FZ af 30. november 2016),
  • for organisationer vil den tilladte restværdi af anlægsaktiver stige fra 100 millioner til 150 millioner rubler.

Men samtidig er der tilføjet en "flue i salven": Indtil 2020 vil anvendelsen af ​​deflatorkoefficienten til grænserne for "forenklet" indkomst og indtægter for overgangen til det forenklede skattesystem blive suspenderet. Det vil sige, at grænsebeløbene faktisk ikke fordobles, men lidt mindre.

Deflatorkoefficienten er med til at øge de eksisterende indkomstgrænser ganske markant. I ligeligt Nu gælder det både for dem, der lige planlægger at skifte til forenklet beskatning i det nye år, og for dem, der allerede er i gang med det forenklede skattesystem.

STS 2016: indkomstgrænse for overgang

Lad os minde dig om, at du kun kan blive en forenkling fra begyndelsen af ​​det næste år, for hvilket du skal indsende en overgangsmeddelelse til Federal Tax Service, på den enkelte iværksætters bopæl eller på stedet for juridisk enhed, senest på den sidste dag i indeværende år (klausul 1 i artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov). Men det er ikke nok bare at erklære, at man har besluttet at ændre skatteordningen til en forenklet, for der er stadig en række restriktioner og krav, der skal overholdes.

Ikke alle kan skifte til det forenklede skattesystem; for eksempel er det forenklede system ikke tilgængeligt for følgende kategorier af skatteydere (artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov):

  • organisationer med afdelinger,
  • juridiske enheder, hvor mere end en fjerdedel tilbageholdes af andre organisationer (undtagen dem, der er specificeret i paragraf 14, paragraf 3, artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov),
  • Individuelle iværksættere og organisationer, der betaler den forenede landbrugsskat,
  • private notarer og advokater,
  • pantelånere, banker, Forsikringsselskaber, investerings- og ikke-statslige pensionsfonde,,
  • professionelle deltagere på værdipapirmarkedet,
  • repræsentanter for spillebranchen,
  • organisationer, der deltager i produktionsdelingsaftaler,
  • budgetmæssige og statslige institutioner,
  • udenlandske organisationer,
  • private vikarbureauer.

For at skifte til en forenklet ordning i 2016 skal du også overholde visse grænser:

med hensyn til antallet af ansatte - ikke mere end 100 personer, hvad angår restværdien af ​​organisationens anlægsaktiver - ikke mere end 100 millioner rubler, hvad angår indkomstniveauet for en juridisk enhed i 9 måneder af året før overgangen til det forenklede skattesystem - ikke mere end 45 millioner rubler.

Indtil ændringerne af den nye lov træder i kraft, skal indtægtsbeløbet, der begrænser overgangen til et forenklet skattesystem (klausul 2 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov) multipliceres med deflatorkoefficienten fastsat ved bekendtgørelse af Ministeriet for Økonomisk Udvikling dateret 20. oktober 2015 nr. 772. I 2016 svarer det til 1.329. Som et resultat finder vi, at for at skifte til en forenklet ordning fra 1. januar 2017, bør organisationens indkomst i 9 måneder af 2016 ikke overstige niveauet på 59.805 millioner rubler: 45.000.000 * 1.329 = 59.805.000

Sammensætningen af ​​"overgangsindkomst" inkluderer indkomst bestemt i overensstemmelse med artikel 248 i Den Russiske Føderations skattelov. Disse er indtægter fra salg eksklusive moms og ikke-driftsindtægter.

Betale en enkelt skat på imputeret indkomst (UTII) for én type iværksætteraktivitet eller flere, de resterende typer placeret på OSNO kan oversættes til forenklede. Grænsen for overgangen beregnes i dette tilfælde kun på indkomst fra aktiviteter i det generelle system (klausul 4 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov).

I det tilfælde, hvor en organisation, der kombinerer UTII med forenklet beskatning, besluttede at opgive "imputation" og skifte fuldstændigt til det forenklede skattesystem, bør overgangsgrænsen beregnes ud fra "forenklet" indkomst. Der tages ikke hensyn til indtægter fra "imputerede" aktiviteter (skrivelse fra Finansministeriet af 27. marts 2013 nr. 03-11-06/2/9647).

Eksempel

Alpha LLCs aktiviteter er engros- og detailhandel. Desuden er engroshandel pålagt indkomstskat, og detailhandlen overføres til UTII. Det blev besluttet at overføre engroshandel til en forenklet ordning fra 1. januar 2017.

Indkomsten for Alpha LLC i 9 måneder af 2016 udgjorde 115.000.000 rubler, herunder:

  • fra engroshandel - 55.000.000 rubler,
  • fra detailhandel – 60.000.000 rubler.

Sum samlede indtægter overskrider grænsen for at skifte til det forenklede skattesystem, men da "imputeret" indkomst ikke tages i betragtning ved beregning af den indkomst, der er tilladt for overgangen, tager vi kun indkomst fra engroshandel på OSNO - 55.000.000 rubler.

Grænsen for at skifte til et forenklet system fra 1. januar 2017, under hensyntagen til deflatorkoefficienten, er 59.805.000 rubler. Kvitteringer fra OSNO overstiger ikke dette beløb, hvilket betyder, at Alfa LLC har ret til at overføre engroshandelsaktiviteter til et forenklet system i 2017.

Hvornår kan den nye "overgangs"-grænse for det forenklede skattesystem fra 2017 anvendes?

Grænsen for antallet af ansatte, der tillader overgangen til et forenklet system i 2017, forbliver den samme - 100 personer. Restværdien af ​​anlægsaktiver vil stige fra 100 til 150 millioner rubler, men overgangsindkomstgrænsen for organisationer fordobles fra 2017: fra januar til september inklusive vil de, der ønsker at slutte sig til rækken af ​​forenklede arbejdere, kunne tjene 112,5 millioner rubler , og ikke 45 mio. som nu. Der er ingen grund til at gange dem med deflatorkoefficienten, i det mindste i de næste tre år - denne funktion er "frosset" indtil 1. januar 2020.

Den nye forhøjede grænse for at skifte til en forenklet ordning kan først anvendes fra 1. januar 2018. For at gøre dette bør omsætningen i 9 måneder af 2017 ikke overstige niveauet på 112,5 millioner rubler. Og som før vil denne begrænsning ikke gælde for individuelle iværksætteres indkomst.

Sådan forbliver du forenklet i 2016

For at "holde fast" i forenklingen skal de, der allerede bruger den nu, opfylde visse betingelser. Forsøg især ikke at overskride indkomstgrænsen, når du arbejder med det forenklede skattesystem. I 2016 er dens størrelse 60 millioner rubler (klausul 4 i artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov), som den tidligere nævnte deflatorkoefficient på 1,329 skal anvendes på. Som et resultat får vi maksimalt beløb indkomst 79.740 millioner rubler:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Så for ikke at "falde af" det forenklede system, kan du ved udgangen af ​​2016 ikke tjene mere end 79,740 millioner rubler ved at bruge det forenklede skattesystem, og dette krav gælder ikke kun for virksomheder, men også for individuelle iværksættere (brev af Finansministeriet af 03/01/2013 nr. 03-11-09/ 6114). Så snart den forenklede persons indkomst går ud over den angivne indtægtsgrænse under det forenklede skattesystem i 2016, vil retten til at bruge den "forenklede" særlige ordning gå tabt. Du skal betale skat under det almindelige skattesystem fra den første dag i det kvartal, hvor grænsen blev overtrådt. Størrelsen af ​​"indkomst"-grænsen er den samme for både simplificerere med objektet "indkomst" og for dem, der opkræver en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter.

Eksempel

Omega LLC beskæftiger sig med engros- og detailhandel og leverer også transporttjenester. Al handel er blevet forenklet, og transportydelser er pålagt en "imputeret" afgift. For perioden fra januar til oktober 2016 blev der modtaget en indkomst på 86.000.000 rubler, hvoraf:

  • fra engroshandel - 36.000.000 rubler, inklusive 800.000 rubler i oktober,
  • fra detailhandel - 44.000.000 rubler, inklusive 1.000.000 rubler i oktober,
  • fra transporttjenester - 6.000.000 rubler, herunder 200.000 rubler i oktober.

total beløb Omegas indkomst overstiger den tilladte grænse på 79.740.000 rubler, men indtægter fra transporttjenester skal udelukkes fra det, da de er underlagt UTII.

Indtægter fra "forenklede" aktiviteter i 10 måneder af 2016 beløb sig til 80.000.000 rubler (36.000.000 + 44.000.000). Indkomstgrænsen tilladt under det forenklede skattesystem blev overskredet i oktober med 260.000 rubler. Da overskridelsen skete i fjerde kvartal, mister virksomheden retten til at bruge det forenklede system fra 1. oktober 2016 og skifter automatisk til OSNO.

For at forhindre, at dette sker med din virksomhed, bliver du nødt til at overvåge din indkomst i hele rapporteringskvartalet og kontrollere dens niveau med mængden af ​​maksimal indtægt under det forenklede skattesystem for 2016.

Lad os overveje, hvordan "forenklet" indkomst skal bestemmes. For at beregne grænsen skal forenklingerne tage hensyn til midler modtaget fra salg samt ikke-driftsindtægter modtaget i skatteperioden fra aktiviteter, der er underlagt en enkelt skat på det forenklede skattesystem. Indtægter fra salg omfatter ikke kun kontante provenu fra salget egne varer, eller for ydelser, men også indtægter fra salg af ejendomsrettigheder, for eksempel ved salg af anlægsaktiver, jordlod og så videre. Betaling kan modtages både kontant og i naturalier (klausul 1 i artikel 249 i Den Russiske Føderations skattelov).

Ikke-driftsindkomst er angivet på listen over artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov, især omfatter de:

  • indtægter fra tidligere år opdaget i rapporteringsperioden,
  • positiv eller negativ valutakursforskel som følge af køb og salg af fremmed valuta,
  • indtægt fra lejebolig,
  • modtagne renter på bankindskud, konti, låneaftaler, værdipapirer osv., ejendom eller ejendomsrettigheder modtaget gratis,
  • indkomst modtaget fra kapitalandele i andre juridiske enheder,
  • indtægt fra deltagelse i et simpelt interessentskab.

Ved fastsættelse af den maksimale indtægt under det forenklede skattesystem i 2016 skal du tage højde for alle indtægter, inklusive forskud. Datoen for modtagelse af indkomst er den dag, hvor pengene er modtaget på en bankkonto eller et kasseapparat, eller den dag, hvor ejendomsrettigheder, anden ejendom er modtaget, ydet ydelser, udført arbejde, eller hvor gælden blev tilbagebetalt i nogle anden måde (klausul 1 i artikel 346.17 skattelovgivningen i Den Russiske Føderation).

Det er dog ikke nødvendigt at medtage i indkomsten:

  • alle kvitteringer anført i art. 251 Skattelov for Den Russiske Føderation,
  • udbytte og renter underlagt indkomstskat specificeret i punkt 1.6, 3 og 4 i artikel 284 i Den Russiske Føderations skattelov,
  • indkomst for individuelle iværksættere, hvorpå der opkræves personlig indkomstskat med satser på 35% og 9% (klausuler 2, 4 og 5 i artikel 224 i Den Russiske Føderations skattelov).

Alle disse punkter skal tages i betragtning, når du sporer din faktiske indkomst fra "forenklede" aktiviteter for skatteperioden, for ikke at overstige 79,740 millioner rubler af den maksimale indkomst under det forenklede skattesystem i 2016 (brev fra Finansministeriet af Den Russiske Føderation dateret 1. juli 2013 nr. 03-11-06/2/24984).

Det er ofte først mod slutningen af ​​året, at iværksættere pludselig opdager, at de har nærmet sig et kritisk punkt. I en sådan situation ser det ud til, at situationen ikke længere kan reddes, og overgangen til OSNO er ​​uundgåelig. Men mange har måske stadig en chance for at holde fast i forenklingen. Hvis du ved, hvor mange penge der skal komme fra købere eller kunder inden årets udgang, så kan du prøve at begrænse, hvor mange penge der går ind på din konto eller kasseapparat.

Da grænsen kun omfatter faktiske indtægter fra forenklede aktiviteter, er det kort før udgangen af ​​indeværende år muligt at aftale med købere at udskyde betalingen til januar. Så den skattepligtige indkomst for disse beløb vil først blive vist for dig i januar det næste år og vil ikke påvirke den "forenklede" indkomst for indeværende år.

Eksempel

Den samlede indkomst for individuelle iværksættere på et forenklet grundlag fra januar til november beløb sig til 77.000.000 rubler. I december forventes køberen at foretage to betalinger for 2.000.000 og 1.000.000 rubler. For ikke at overskride den ”forenklede” indkomstgrænse ved årets udgang, blev den enkelte iværksætter og køber enige om at udskyde én betaling på 1.000.000 til januar næste år. Således udgjorde den enkelte iværksætters indkomst for indeværende år 79.000.000 rubler (77.000.000 +2.000.000). Grænsen for at bruge det forenklede skattesystem næste år er nået.

Der er andre måder, hvorpå du kan forsinke modtagelsen af ​​indtægter i rapporteringsåret. En af dem er at indgå en låneaftale med køberen. Ifølge stk. 10 s. 1 art. 251 i Den Russiske Føderations skattelov er midler modtaget som gæld ikke inkluderet i skattegrundlaget. Det vil sige, at der udover købs- og salgsaftalen indgås en låneaftale med køber på det samme beløb, som denne skal betale dig for varen. Varerne sendes, men pengene fra køber er inde dette år modtages ikke under en købs- og salgsaftale for dette produkt, men som penge lånt under en låneaftale. Under to aftaler opstår der modforpligtelser mellem dig ved årets udgang. Næste år er det nødvendigt at modregne forpligtelserne i henhold til købs- og salgs- og låneaftalerne med køber.

Eksempel

En købs- og salgsaftale til et beløb på 10.000.000 rubler blev indgået mellem Rassvet LLC og Zakat CJSC. Sælgeren, Rassvet LLC, arbejder på det forenklede skattesystem, og dets forenklede indtægt fra begyndelsen af ​​året beløb sig til 78.000.000 rubler. For ikke at overskride den årlige indkomstgrænse blev der indgået en låneaftale med køberen på det samme beløb på 10.000.000 rubler, ifølge hvilken Sunset overførte pengene til Rassvet. Lånebeløbet indgår ikke i "forenklet" indkomst, hvilket betyder, at den årlige grænse ikke overskrides.

"Rassvet" afsendte varerne i år, og i januar næste år blev gensidige krav udlignet mellem "Zakat" og "Rassvet" på 10.000.000 rubler. Den faktiske betaling i henhold til købs- og salgsaftalen fandt således sted i januar, og den vil blive krediteret indkomstbeløbet under det forenklede skattesystem næste år.

Det er også muligt i stedet for en købs- og salgsaftale at indgå en kommissionsaftale med køber. I denne aftale vil køber fungere som kunde, og dig som mellemmand eller kommissionær. Konklusionen er, at kun provisionen vil blive betragtet som skattepligtig indkomst, og ikke hele det beløb, du modtager fra køberen. Ejendom og kontanter, som kommissionæren modtager fra kunden, er ikke inkluderet i skattegrundlaget for den "forenklede" skat (klausul 1, paragraf 1.1, artikel 346.15; paragraf 9, paragraf 1, artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov) . I henhold til kontrakten vil varerne blive købt for kundens (købers) penge, men under formidlerens ansvar. Kunden betaler dig en kommission i beløbet lig med beløbet det overskud, du planlægger at modtage fra transaktionen.

Eksempel

Alpha LLC, der arbejdede på et forenklet grundlag, modtog 68.000.000 rubler i indtægt fra handel med udstyr på 9 måneder. I fjerde kvartal er det planlagt at modtage 13.000.000 rubler fra køberen. Alpha LLC køber udstyr fra leverandøren til en pris på 10.000.000 rubler. Det er planlagt at tjene 3.000.000 rubler fra transaktionen (13.000.000 - 10.000.000). Som et resultat vil indkomsten i 12 måneder være 81.000.000 rubler (68.000.000 + 13.000.000). Med en sådan indkomst er det umuligt at forblive på det forenklede system, da grænsen vil blive overskredet med 1.260.000 rubler.

For ikke at miste retten til det forenklede skattesystem i år indgik Alpha LLC en kommissionsaftale med køberen af ​​udstyret. Desuden skal Alpha LLC ifølge aftalen som mellemmand indkøbe udstyr fra leverandøren til kunden, som i vores tilfælde er køber. Udstyret vil blive købt under formidlerens ansvar og på dennes vegne, men for kundens (køberens) regning. Derefter overføres det købte udstyr til kunden, og Alpha LLC modtager en kommission fra ham for sine tjenester. I tal ser det sådan ud:

  • Udgifterne til udstyr købt fra leverandøren er 10.000.000 rubler.
  • Mængden af ​​provision for tjenesterne fra formidleren Alpha LLC er 3.000.000 rubler.
  • Det samlede beløb, som kunden vil overføre til Alpha LLCs konto, er 13.000.000 rubler (10.000.000 + 3.000.000).

Ifølge art. 251 i Den Russiske Føderations skattelov er omkostningerne til udstyr købt fra leverandøren (10.000.000 rubler) ikke inkluderet i skattegrundlaget. Den "forenklede" indkomst vil kun omfatte beløbet for provision fra Alpha LLC - 3.000.000 rubler. Det samlede beløb af "forenklet" indkomst for året vil være 71.000.000 rubler (68.000.000 + 3.000.000). Dette beløb overstiger ikke indtægtsgrænsen under det forenklede skattesystem for 2016, hvilket betyder, at Alpha LLC vil forblive på et forenklet grundlag næste år.

Lad os sige med det samme, at det stadig ikke er værd at misbruge indgåelsen af ​​sådanne aftaler som i de sidste to eksempler. Der er en risiko for, at skattemyndighederne har visse spørgsmål under en skrivebordsrevision, og de vil betragte dine handlinger som en fortielse af udbytte. Jo mere omhyggeligt kontrakter udformes og alle betingelser er præciseret, jo større er chancen for, at inspektørerne ikke omklassificerer dem som købs- og salgsaftaler.

Forenklingsgrænse for 2017

Næste år bliver det lettere for mange at blive på det forenklede skattesystem – indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem i 2017 stiger for alle skatteydere fra 60 til 120 millioner rubler. Som i tilfældet med "overgangsgrænsen" vil der ikke blive anvendt koefficienter på dette beløb før 2020, det vil sige, at mængden af ​​tilladt "forenklet" indkomst sammenlignet med 2016 ikke vil fordobles, men kun med 40,260 millioner rubler ( 120.000.000 – 79.740.000).

Fokus på ny tærskel 120 millioner rubler er mulige fra 1. januar 2017; i 2016 forbliver indkomstgrænsen for det forenklede skattesystem den samme - 60 millioner rubler multipliceret med deflatorkoefficienten.

Eksempel

Den forenklede organisation Aktiv LLC leverer transporttjenester. I 2016 modtog hun en indkomst på 79.500.000 rubler.

Det maksimale indtægtsbeløb, der kan opnås fra forenklet beskatning i 2016, er 79.740.000 rubler (60.000.000 rubler ganget med en deflatorkoefficient på 1.329). I vores tilfælde passer Aktiv LLC inden for grænsen og kan fortsætte med at operere under en forenklet ordning i 2017.

Lad os antage, at indtægterne fra de "forenklede" aktiviteter i "Aktiva" vil stige næste år og beløbe sig til 125.000.000 rubler. "Indkomst"-grænsen for det forenklede skattesystem for 2017 er sat til 120.000.000 rubler. Der anvendes ingen koefficienter eller indekser på dette beløb. Det betyder, at Aktiv LLC vil overskride det maksimalt tilladte indtægtsniveau for yderligere ansøgning forenklet, og han bliver nødt til at skifte til et fælles beskatningssystem.

Fra 1. januar 2017 fordobles grænserne for overgang og anvendelse af det forenklede skattesystem, samt størrelsen af ​​restværdien af ​​anlægsaktiver for de forenklede. Disse og andre ændringer i forenklernes arbejde blev diskuteret kl åbent webinar på Regnskabsskolen.

Ændringer til kapitel 26.2 i skatteloven blev vedtaget (føderal lov af 3. juli 2016 nr. 243-FZ osv.). Ændringerne træder i kraft den 1. januar 2017. De blev diskuteret på webinaret om det forenklede skattesystem: ændringer siden 2017, som fandt sted på Revisorskolen den 13. september. Optagelsen af ​​webinaret er tilgængelig for alle indtil den 13. oktober 2016.

Du kan ikke kun se et foredrag gratis med en af de bedste eksperter Revisorskolen, men også umiddelbart efter webinaret, tage en online test om, hvordan du arbejder med det forenklede skattesystem og, hvis det lykkes, modtage et elektronisk Attest fra Kontur.School.

Ændringer i det forenklede skattesystem: nye grænser for organisationer og iværksættere

Indkomstgrænserne for det forenklede skattesystem fordobles.

Begrænse I 2016 Siden 2017
Deflatorkoefficient på det forenklede skattesystem

Deflatorkoefficienten for 2016 er 1.329 (ordre fra Ministeriet for Økonomisk Udvikling i Den Russiske Føderation dateret 20. oktober 2015 nr. 772). Grænserne for overgangen og anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem ganges med denne koefficient.

Indtil 2017 blev den indekseret årligt. Fra 2017 til 2020 vil grænser ikke blive indekseret til deflatorkoefficienten. For 2020 vil koefficienten være 1.
Grænse for at skifte til det forenklede skattesystem (klausul 2 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov)

45 millioner rub. - organisationer og iværksættere, hvis indkomst i 9 måneder af det foregående år ikke oversteg dette beløb, kan skifte til det forenklede skattesystem.

Eksempel: De, hvis indkomst i 9 måneder af 2016 ikke overstiger 59,805 millioner rubler, kan skifte til det forenklede skattesystem fra 2017. (45 millioner RUB x 1,329).

 90 millioner rubler - for at skifte til det forenklede skattesystem fra 2018 bør indkomstbeløbet i 9 måneder af 2017 ikke overstige 90 millioner rubler.
Grænse for brugen af ​​det forenklede skattesystem (klausul 4 i artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov)

60 millioner rub. - hvis indkomsten på det forenklede skattesystem ved årets udgang er mere end dette beløb, mister organisationen eller den enkelte iværksætter retten til en særlig ordning fra begyndelsen af ​​det kvartal, hvor overskydende var tilladt. For at forblive på det forenklede skattesystem i 2016 skal du opfylde indkomstgrænsen for året på 79,74 millioner rubler. (60 millioner RUB × 1.329).

Eksempel: indkomst på det forenklede skattesystem i oktober 2016 beløb sig til 82 millioner rubler. Retten til at arbejde under det forenklede skattesystem er gået tabt siden fjerde kvartal 2016 - fra dette kvartal skal den generelle ordning anvendes.

 120 millioner rubler. - for ikke at miste retten til at anvende det forenklede skattesystem i 2017, bør indkomsten for 2017 ikke overstige dette beløb.

Regnskab, skatteregnskab og indberetning under det forenklede skattesystem - et online kursus på Revisorskolen. Ekstra professionelt program efteruddannelse udvikles ud fra kravene faglig standard"Revisor".

Begrænsning af anlægsaktiver

Organisationer, der anvender det forenklede skattesystem, skal kontrollere restværdien af ​​anlægsaktiver. Den samlede restværdi af alle anlægsaktiver i 2016 bør ikke overstige 100 millioner rubler. Ellers mistes retten til en "forenklet skat" fra begyndelsen af ​​det kvartal, hvor overskydningen blev tilladt (afsnit 16, paragraf 3, artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov). Siden 2017 er grænsen blevet øget til 150 millioner rubler.

Fra 1. januar 2017 og i skatteperioden bør restværdien af ​​anlægsaktiver i det forenklede skattesystem ikke overstige 150 millioner rubler.

Hvilke grænser skal lægges ved overgangen til det forenklede skattesystem fra 2017?

Hvis en virksomhed beslutter at ændre det generelle system til et forenklet system med start i 2017, skal det overholde de tidligere grænser:

  • fra 2017 vil de organisationer og individuelle iværksættere, hvis indkomst i 9 måneder af 2016 ikke overstiger 59,805 millioner rubler, være i stand til at skifte til det forenklede skattesystem. (45 millioner rubler x 1,329).
  • organisationer og individuelle iværksættere, hvis indkomst for 2016 ikke overstiger 79,74 millioner rubler, har ret til at arbejde på det forenklede skattesystem i 2016. (60 millioner RUB × 1.329).

Hvornår skal der anvendes nye grænser under det forenklede skattesystem?

  • Den nye maksimale indkomst er 90 millioner rubler. - træder i kraft i 2017. Det vil sige, at fra 2018 vil de organisationer og individuelle iværksættere, der har indkomst i 9 måneder, kunne skifte til det forenklede skattesystem. 2017 vil ikke overstige 90 millioner rubler.
  • Organisationer og individuelle iværksættere, hvis indkomst for 2017 ikke overstiger 120 millioner rubler, har ret til at arbejde på et forenklet grundlag i 2017.

"STS: ændringer siden 2017." Foredragsholder Natalya Gorbova vil tale om ændringer i Den Russiske Føderations skattelov, om indkomstgrænsen ved kombination af det forenklede skattesystem og UTII, forenklet skattesystem og "patent"; om handlinger i tilfælde af overskridelse af indkomstgrænsen under det forenklede skattesystem.

Hej! I denne artikel vil vi tale om de grænser, der giver dig mulighed for at anvende det forenklede skattesystem fra 2019.

I dag lærer du:

  1. Hvad er grænserne for iværksættere på;
  2. Hvilke overskudsposter klassificeres som "forenklet" indkomst;
  3. I hvilke tilfælde mistes retten til at bruge det forenklede skattesystem;
  4. Sådan skifter du fra forenklet skattesystem til OSN.

forenklet skattesystem og fordele for erhvervslivet

Det er en fordel at bruge det forenklede skattesystem til styring, og derfor er dette udbredt blandt og. Det har flere fordele, der adskiller det fra andre beskatningsmetoder.

Inden du begynder at bruge det forenklede skattesystem, har du ret til at vælge en af ​​to skattesatser:

  • 6 %, hvis dine aktiviteter indeholder indtægtsposter og minimerer udgifter (i I dette tilfælde iværksætteren betaler kun 6% af overskuddet);
  • 15 %, hvis virksomheden både har indtægter og udgifter (først beregnes forskellen mellem årets overskud og udgifter, og derefter trækkes 15 % fra det modtagne beløb - det er den skyldige skat).

Disse satser kan differentieres efter forskellige regioner og reduceret til minimum 1 % for nogle aktiviteter.

Virksomhedsejere, der bruger det forenklede skattesystem, betaler kun én skat i stedet for:

  • (for stiftere af organisationer);
  • (selvom der er undtagelser. Hvis du f.eks. indgår en transaktion med udlændinge, skal du stadig betale moms).

På det forenklede skattesystem er det nok forenklet system indberetning: at betale en enkelt skat gør indberetningen nemmere.

Der er også følgende funktioner for virksomheder, der bruger det forenklede skattesystem:

  • Du kan overføre betaling af forsikringspræmier, transportafgift og andre udgifter til udgifter (for det forenklede skattesystem med en skattesats på 15%);
  • Det forenklede skattesystem begrænser ikke en virksomhed fra at have et repræsentationskontor.

Hvad er begrænsningerne for at arbejde med det forenklede skattesystem?

Der er masser af fordele ved at arbejde med det forenklede skattesystem. For at forhindre, at dette skatteopkrævningssystem udvikler sig til det eneste, som skatteyderne bruger, og i at blive genstand for forskellige bedragerier, har staten udviklet særlige grænser.

De begrænser aktiviteter på det forenklede skattesystem iflg forskellige indikatorer. Hvis disse indikatorer er uden for normen, har du ikke ret til at anvende det forenklede skattesystem.

Sådanne grænser omfatter:

  • Restværdien af ​​de anlægsaktiver, der er på virksomhedens balance, må ikke overstige 150.000.000 rubler. Kun afskrivningsberettiget ejendom tages i betragtning, grund og ufærdige byggegenstande tages ikke i betragtning;
  • For at skifte til det forenklede skattesystem fra det nye år (i 2020) bør din indkomst i 9 måneders nuværende aktivitet ikke overstige 112.500.000 rubler eksklusiv moms. Det samlede indkomstbeløb beregnes ved at lægge beløbene fra salg og ikke-driftsindtægter sammen;
  • For ikke at miste muligheden for at praktisere det forenklede skattesystem i 2019, bør din samlede årlige indkomst ikke overstige 150.000.000 rubler.

Som du kan se, forblev grænserne, sammenlignet med 2018, de samme, hvilket giver dig mulighed for at forblive på det forenklede skattesystem mere iværksættere.

Deflatorkoefficienten i 2019 blev dog også ændret, som i tidligere år, til 1.518. Det er et særligt indeks, der årligt øger den mulige indkomst under det forenklede skattesystem og indkomsten for at skifte til det forenklede skattesystem.

For eksempel var indekskursen i 2016 1,329. Dette betyder, at mængden af ​​godkendt indkomst for 2016 steg fra 60.000.000 rubler til 1.329*60000000 = 79.740.000 rubler. Og beløbet for at skifte til det forenklede skattesystem steg fra 45.000.000 rubler til 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 rubler.

Siden 2017 er deflatoren holdt op med at ændre sig. Der er indført restriktioner for dets brug i de næste tre år, indtil 2020. Det betyder, at den godkendte indkomstgrænse ikke bliver indekseret, og dens værdi forbliver uændret i tre år.

Det er vigtigt at tage i betragtning, at restriktioner for at blive medlem af de "forenklede" ikke kun er forbundet med virksomhedens indkomst. Hvis din virksomhed beskæftiger mere end 100 personer, vil du ikke kunne anvende det forenklede skattesystem, selvom du overholder indkomstens størrelse.

Indkomstgrænse

Der er en grænse på 150.000.000 rubler, som gælder for den årlige indkomst for en individuel iværksætter eller virksomhed. Dette betyder, at overskridelse af dette mærke med mindst en rubel i løbet af et kvartal, et halvt år eller i slutningen af ​​året udelukker dig fra rækken af ​​de "forenklede".

Hvis indkomsten overstiger 150.000.000 rubler, flytter du til det kvartal, hvor den store indkomst blev modtaget.

Det sker også, at iværksætteren ikke bemærkede, hvordan indkomstbeløbet oversteg det godkendte beløb. Dette bør ikke tillades. Tjek din indkomst hver tredje måned for ikke at gå glip af det øjeblik, du forlader det forenklede skattesystem.

Hvis du, efter at have mistet din ret til det forenklede skattesystem, ikke har underrettet skattekontoret om dette, så gør dig klar til at betale følgende bøder:

  • 200 gnid. for manglende meddelelse om, at du ikke længere anvender det forenklede skattesystem (skattelovens artikel 126);
  • 5% af afgiftsbeløbet registreret i henhold til erklæringen på OSNO. Sanktioner vil blive påløbet fra den første dag efter den måned, der er fastsat for indgivelse af erklæringen (artikel 119 i skatteloven);
  • 1000 rub. for manglende afgivelse af erklæring.

Der vil ikke være nogen bøder for det ubetalte skatbeløb; skattekontoret vil kun opkræve en bøde for forsinket betaling.

Hvis du bemærker, at din indkomst bliver "kritisk", det vil sige nærmer sig tærsklen på 150.000.000 rubler, og du ikke ønsker at skifte til det forenklede skattesystem, er der flere måder at forblive på det forenklede skattesystem.

Du kan:

  • Undgå, at omsætningen flyder i sidste kvartal eller kun acceptere de midler, der ikke overstiger indtægtsgrænsen (hvis du på forhånd ved, hvilke transaktioner din virksomhed vil have med modparter, prøv at overføre overskuddet på dem til næste år);
  • Lav en låneaftale(hvis du har afsendt produkterne til køber, så kan du modtage penge fra ham som afdrag på lån. Det vil sige, at du udsteder et betinget lån til din forretningspartner, som han betaler for leveringen. Lån tælles ikke som indkomst i det forenklede skattesystem, og overskudsbeløbet vil derfor ikke øge indkomstomsætningsgrænsen);
  • Udarbejd en kommissionsaftale(for ydelser udført til fordel for din modpart kan du tage en kommission som mellemmand. Provisioner i henhold til en sådan aftale medregnes heller ikke i virksomhedens indtægt).

Hvis du vil skifte til det forenklede skattesystem fra et andet skattesystem, bør din indkomst for de foregående tre kvartaler ikke overstige 112.500.000 rubler. Lad os gentage, at denne regel kun er relevant for LLC'er.

Er din indkomst mindre? Så vil det forenklede skattesystem helt sikkert passe dig. I dette tilfælde skal du gå til ny vej Du vil tidligst kunne betale skat næste år. Du vil ikke kunne bruge denne ret i den aktuelle rapporteringsperiode.

Aktiviteterne i det forenklede skattesystem indeholder ikke en begrænsning af udgifterne. Den eneste undtagelse er selve udgiftstyperne, der klassificeres som sådanne ifølge loven.

Hvilken indkomst kan der tages hensyn til under det forenklede skattesystem?

Nogen kommerciel aktivitet indebærer modtagelse af indkomstbeløb. Det er dog ikke ethvert overskud, der kan tages i betragtning som indtægt.

Skattelovgivningen klassificerer følgende beløb som indkomst:

  • Fra salg (omsætning i monetære termer, som modtages fra salg af dine egne produkter eller salg af ejendomsrettigheder til virksomheden (f.eks. fandt du en køber til udstyr eller en grund. I dette tilfælde kan betaling endda være lavet i naturalier));
  • Ikke i drift:
    - indkomst fra aktiviteterne i den foregående rapporteringsperiode, som du har opdaget nu;
    — køb og salg af udenlandsk valuta (der tages hensyn til både positive og negative prisforskelle);
    - beløb modtaget fra;
    — indtægter fra indlån, værdipapirer;
    — ejendomsrettigheder, som du har erhvervet gratis;
    — fortjeneste ved at eje andele i andre organisationer;
  • Indkomst fra det forenklede skattesystem skal medregnes i KUDiR på det tidspunkt, hvor midlerne modtages i eller til virksomhedens kasse.

Samtidig er der selskabsindkomster, som ikke tages i betragtning ved opgørelsen af ​​grænsen for det forenklede skattesystem.

Disse omfatter:

  • Pantsat ejendom;
  • Bidrag til ;
  • Bidrag til erstatningsfonde;
  • Udenlandske (forudsat at de bruges inden for et år);
  • Forskellen dannet under omvurdering af aktier;
  • Erstatning fra forsikringsselskaber eller ved retskendelse til skadelidte;
  • Bøder betalt til organisationen;
  • Nogle, hvorfra indkomstskat afskrives;
  • Gevinster (til individuelle iværksættere);
  • Og andre, angivet i artikel 224, 251 og 284 i Den Russiske Føderations skattelov.

Vi tager højde for omkostningerne ved anlægsaktiver

Det forenklede skattesystem er kun egnet til de individuelle iværksættere og organisationer, hvis restværdi af anlægsaktiver ikke overstiger 150.000.000 rubler. denne værdi beregnet efter regnskabsstandarder.

Grænsen for anlægsaktiver bør ikke kun overvåges af de organisationer, der er på det forenklede skattesystem, men også af dem, der planlægger at skifte til dette system beskatning. Sidstnævnte skal beregne prisen på aktiver pr. 31. december året før overgangen til det forenklede skattesystem.

Hvis OS værdigrænsen overskrides, vil dette blive en hindring for anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem.

Når restværdien overstiger den fastsatte grænse på 150.000.000 rubler, er organisationen forpligtet til at skifte til OSN fra det kvartal, hvor stigningen i aktivværdien fandt sted.

Finansministeriet forpligter ikke den enkelte iværksætter til at føre regnskab over restværdien af ​​anlægsaktiver. Men så snart en iværksætter skifter til det forenklede skattesystem, er behovet for at beregne prisen på aktiver tildelt ham ved lov.

Tab af retten til at anvende det forenklede skattesystem

Fra det øjeblik, iværksætterens indkomst oversteg mærket på 150.000.000 rubler i nuværende periode(i et kvartal, et halvt år eller 9 måneder) er overgangen til OSN obligatorisk.

Så snart grænsen er blevet øget, skifter organisationer og individuelle iværksættere til OSN fra begyndelsen af ​​det kvartal, hvor total værdi indkomsten oversteg 150.000.000 rubler. For at forstå, om du overholder grænsen eller ej, skal du beregne din indkomst fra den første dag i indberetningsåret.

Lad os tage et eksempel på det øjeblik, en organisation mister sin ret til det forenklede skattesystem.

Selskabets indtægt for året var:

Måned Beløb, rubler
januar 5 500 000
februar 7 300 000
marts 2 100 000
April 4 800 000
Kan 17 400 000
juni 10 200 000
juli 9 900 000
august 31 500 000
september 7 800 000
oktober 18 600 000
november 32 900 000
december 23 000 000

Indkomstbeløbet for året, inklusive det sidste kvartal = 162.400.000 rubler.

Lovgiveren fastslog, at de virksomheder, hvis indkomst ikke oversteg 150.000.000 rubler, kan forblive på det forenklede skattesystem. I vores eksempel total indkomst virksomheden overskred dette mærke. Det betyder, at organisationen fra 01/01/2020 er forpligtet til at skifte til OSN og beregne afgiften anderledes.

Lad os skifte til OSNO

Lovmæssige normer forpligter dem, der skiftede til OSNO, til at informere skattemyndighederne om dette inden for 15 dage efter udløbet af indberetningsperioden. Når overgangen er sket, er skatteyderen forpligtet til at betale alle gældende afgifter ligesom nyregistrerede virksomheder.

Hvis en organisation eller individuel iværksætter ved skiftet til OSNO overså betalingen af ​​månedlige betalinger, er dette ikke en grund til bøder fra skattemyndighederne. Som straf følger bøder i størrelsen af ​​ubetalt skat.

Kasserergrænser for "forenklet"

For hver iværksætter og virksomhed beliggende på det forenklede skattesystem er der krav om kontanter udefra lovgivningsmæssige normer. Det kommer til udtryk i, at virksomhedsejeren er forpligtet til at fastsætte en kasseramme, som er udtrykt i det maksimalt mulige kassebeløb ultimo dagen.

Der er ingen grund til at informere bankorganisationer om overskydende midler. Du skal selv beregne det givet værdi og holde sig til det på daglig basis.

Kontantgrænsen beregnes som følger:

Det er nødvendigt at opsummere alle indtægter for enhver periode, men ikke mere end 92 dage. Det resulterende beløb skal divideres med antallet af dage i faktureringsperioden. Gang den resulterende værdi med det antal dage, hvor pengene opbevares ved kassen, før de indsættes i banken (normalt ikke mere end 7 dage). Det beløb, du har beregnet, er grænsen på dit kasseapparat.

Beregningsskemaet skal være i form interne dokumenter(rækkefølge eller retning). Den skal følges under hele virksomhedens drift.

Hvis en organisation har separate afdelinger, skal den beregnede grænse være den samme for alle. Undtagelsen er de afdelinger, der overfører midler direkte til banken, uden om hovedkontoret.