Danh sách các thành phố cổ của Rus. Sự xuất hiện của các thành phố ở Rus cổ đại

Dự luật “Sửa đổi phần một và phần hai” Mã số thuế Liên Bang Nga liên quan đến việc chuyển giao cho cơ quan thuế quyền quản lý việc đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc, xã hội và bảo hiểm y tế", được thông qua trong lần đọc thứ ba, đã đưa ra những sửa đổi nghiêm trọng đối với Bộ luật Thuế.

Trong bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét các vấn đề liên quan đến khả năng sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2017.

Số thu nhập do áp dụng hệ thống thuế đơn giản đã tăng lên đáng kể

Mức thu nhập là một trong những tiêu chí thiết yếu cho cả quá trình chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa và việc tiếp tục làm việc theo chế độ này.

Hiện nay, Bộ luật thuế (Chương 26.2) có hai nghĩa:

Đầu tiên– thu nhập tối đa trong 9 tháng khi có thể chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Nó lên tới 45 triệu rúp. Chỉ số này chỉ phù hợp với các tổ chức. Doanh nhân cá nhân có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản mà không bị hạn chế về thu nhập (Thư của Bộ Tài chính ngày 5/11/2013 N 03-11-11/47084).
Thứ hai– thu nhập tối đa trong năm (hoặc kỳ báo cáo khác tính từ đầu năm trên cơ sở dồn tích), tại đó tổ chức bị tước quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Con số này, theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, tương đương với 60 triệu rúp.

Tuy nhiên, những con số này được điều chỉnh hàng năm tùy thuộc vào tỷ lệ lạm phát. Và vào năm 2016, những con số này lần lượt đạt 59,805 nghìn rúp và 79,740 rúp.

Dự luật đã phê duyệt các tiêu chí mới tương ứng với các chỉ số phân loại pháp nhân là doanh nghiệp siêu nhỏ và kể từ năm 2017, giới hạn thu nhập đã được đặt ra theo các mức sau:

Để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa – 90 triệu rúp
Để tiếp tục xây dựng hệ thống thuế đơn giản hóa – 120 triệu rúp.

Tuy nhiên, một cải tiến khác đã được đưa ra - cho đến tháng 1 năm 2021, các chỉ số này sẽ không được điều chỉnh tùy theo tốc độ tăng trưởng của lạm phát.

Thật không may, để chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa dành cho các tổ chức từ đầu năm 2017, những hạn chế của năm 2016 sẽ được áp dụng. Ví dụ, những giải thích rõ ràng như vậy đã được đưa ra trong Thư của Bộ Tài chính ngày 30 tháng 10 năm 2015 N 03-11-06/2/62828. Thu nhập tối đa trong 9 tháng được xem xét trong năm tổ chức nộp đơn đăng ký chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa và áp dụng các quy định hiện hành năm được cho quy định của Bộ luật thuế. Và trong năm 2016, giới hạn thu nhập là 59.805 nghìn rúp.

Giá trị còn lại của tài sản cố định tăng

Một tiêu chí khác hạn chế khả năng áp dụng hệ thống thuế đơn giản là giá trị còn lại của tài sản cố định có thể khấu hao.

Chỉ tiêu này được tính toán theo tiêu chuẩn kế toán. Hiện tại, con số này là 100 triệu rúp.

Dự luật đặt ra mức tăng giá trị cho chỉ số này - 150 triệu rúp.

Đối với các doanh nhân cá nhân quyết định chuyển sang hệ thống thuế đơn giản, giới hạn về giá trị còn lại của tài sản cố định không được áp dụng. Nhưng để không mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản, các doanh nhân cá nhân, cũng giống như một tổ chức, phải lưu giữ hồ sơ tài sản cố định và theo dõi giá trị tối đa của giá trị còn lại của chúng.

Dự luật này hiện đã được thông qua và sẽ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2017. luật liên bang ngày 03/07/2016 số 243-FZ.

Luật Liên bang số 401-FZ ngày 30 tháng 11 năm 2016 một lần nữa tăng giới hạn thu nhập từ năm 2017. Chi tiết hơn trong bài viết"

Hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2019 - những thay đổi, giới hạn thu nhập, thu nhập nào được tính vào giới hạn và thu nhập nào không? Đọc về những câu hỏi này và những câu hỏi khác liên quan đến hệ thống thuế đơn giản hóa trong bài viết của chúng tôi.

Hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2019: giới hạn thu nhập

Số tiền (giới hạn) thu nhập tối đa khi áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa được tính hàng năm theo hệ số giảm phát (khoản 4, khoản 4, điều 346.13 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Năm 2017, nó bằng 1.425 (lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế Nga ngày 3 tháng 11 năm 2016 số 698). Đồng thời, giới hạn thu nhập từ ngày 01/01/2017 tăng lên 150 triệu rúp. đồng thời, khoản 2 Điều 2 bị đình chỉ hiệu lực đến ngày 01/01/2020. 346.12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, quy định về chỉ số giới hạn của hệ số giảm phát. Do đó, trong năm 2017-2019, hệ số giảm phát không được sử dụng để xác định giới hạn thu nhập khi áp dụng hệ thống thuế đơn giản.

Năm 2019, giới hạn thu nhập và chi phí đối với tài sản cố định theo hệ thống thuế đơn giản như sau:

thu nhập hàng năm - không quá 150 triệu rúp;
thu nhập trong 9 tháng khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa - 112,5 triệu rúp;
chi phí còn lại của hệ điều hành để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa và sử dụng chế độ đặc biệt này là 150 triệu rúp.

Nếu căn cứ vào kết quả quý 1, 6 tháng, 9 tháng hoặc năm mà thu nhập của người nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản vượt quá giới hạn được thiết lập thì người nộp thuế sẽ mất quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản.

Pháp luật không giới hạn việc thay đổi giới hạn thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm 2017-2019.

Những thay đổi về hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2018-2019

Thay đổi chính trong công tác đơn giản hóa kể từ năm 2019 là việc bãi bỏ việc miễn phí bảo hiểm đối với các doanh nghiệp có loại hình hoạt động nêu tại Điều 427 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Hiện nay các công ty và doanh nhân cá nhân đóng góp với tỷ lệ chung là 30%.

Thay đổi chính trong hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2018 là hình thức mới KUDIR (được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính ngày 22/10/2012 số 135n được sửa đổi theo Lệnh của Bộ Tài chính ngày 07/12/2016 số 227n) từ ngày 01/01/2018 là bắt buộc đối với tất cả mọi người sự đơn giản hóa.

Năm 2017, nhiều sửa đổi đã được thông qua liên quan đến hệ thống thuế đơn giản hóa. Vì vậy, kể từ năm 2017:

Đối với thuế đơn giản dựa trên chênh lệch giữa thu nhập và chi phí và thuế tối thiểu theo hệ thống thuế đơn giản, áp dụng một BCC duy nhất - 18210501021011000110.
Mẫu tờ khai mới có hiệu lực. Các dòng xuất hiện trong đó phản ánh số phí thương mại và tỷ lệ giảm theo “thu nhập” hệ thống thuế đơn giản hóa (lệnh của Cục Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 26 tháng 2 năm 2016 số ММВ-7-3/99) .
Trong giai đoạn 2017-2021, người nộp thuế ở Crimea nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa “thu nhập” với tỷ lệ 4% và hệ thống thuế đơn giản hóa “thu nhập-chi phí” - 10% (Luật Cộng hòa Crimea ngày 26 tháng 10 , 2016 số 293-ZRK/2016).
Giá trị còn lại tối đa của tài sản cố định tăng lên 150 triệu rúp. (năm 2016 là 100 triệu rúp).
Tăng lên 112,5 triệu rúp. giới hạn thu nhập trong 9 tháng trong năm nộp thông báo chuyển sang áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm tiếp theo. Việc lập chỉ mục giới hạn này cũng bị đình chỉ cho đến năm 2020. Giới hạn này áp dụng nếu bạn nộp đơn xin chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ năm 2018.
“Những người đơn giản hơn” có thể tính đến chi phí thực hiện đánh giá độc lậpđể tuân thủ các yêu cầu về trình độ chuyên môn (khoản 33 điều 346.16 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).
Danh sách các loại hoạt động ưu đãi cho phép giảm mức đóng phí bảo hiểm cho cư dân “đơn giản hóa” được đưa ra theo OKVED-2 (được phê duyệt theo lệnh của Rosstandart ngày 31 tháng 1 năm 2014 số 14). Nội dung sửa đổi được ban hành theo Luật số 355-FZ ngày 27 tháng 11 năm 2017 và có hiệu lực đối với các quan hệ pháp luật phát sinh từ ngày 1 tháng 1 năm 2017.

Thu nhập được đưa vào tính toán

Để xác định giới hạn, số thu nhập thực tế nhận được trong kỳ báo cáo (thuế) sẽ được tính đến, bao gồm (Điều 346.15, tiểu đoạn 1, 3 khoản 1 Điều 346.25 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các thư của Bộ Tài chính Nga ngày 1 tháng 7 năm 2013 số 03-11- 02/06/24984, ngày 18/04/2016 số 03-11-11/22124):

thu nhập từ bán hàng;
thu nhập phi hành;
thu nhập được tính đến trong quá trình chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản từ chế độ thuế chung;
thu nhập nhận được theo hệ thống thuế bằng sáng chế (PTS).

Đọc thêm về thu nhập của người nộp thuế được tính đến khi tính thuế đơn giản.

Thu nhập không được bao gồm trong tính toán

Việc tính toán không bao gồm thu nhập không phải chịu một loại thuế duy nhất theo hệ thống thuế đơn giản. Thu nhập đó bao gồm:

thu nhập quy định tại Điều. 251 Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 1, khoản 1.1, điều 346.15 Bộ luật thuế Liên bang Nga);
thu nhập của tổ chức dưới hình thức cổ tức và lãi trên một số loại chứng khoán quy định tại điểm này. 3 và 4 muỗng canh. 284 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 2 khoản 1.1 Điều 346.15 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 7 tháng 12 năm 2011 số ED-4-3/20628@ );
cổ tức mà những người tham gia tổ chức đơn giản quyết định không rút (luật ngày 30 tháng 9 năm 2017 số 286-FZ);
thu nhập của cá nhân kinh doanh chịu thuế thu nhập cá nhân theo mức quy định tại tiểu mục. 2 và 5 muỗng canh. 224 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 3, khoản 1.1, điều 346.15 của Bộ luật thuế Liên bang Nga);
lãi tiền gửi ngân hàng của doanh nhân cá nhân - Bộ Tài chính cho rằng họ phải chịu thuế thu nhập chứ không phải thuế đơn giản hóa (theo quy định tại Điều 214.2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga và khuyến nghị của Bộ Tài chính từ công văn ngày 06/04/2017 số 03-11-11/20549 và công văn ngày 04/09/2014 số 03-11-06/2/44294);
tiền cá nhân của cá nhân doanh nhân “đơn giản”, gửi vào tài khoản vãng lai hoặc sổ tiền mặt (công văn của Bộ Tài chính ngày 19/4/2016 số 03-11-11/24221);
thanh toán bảo đảm (công văn của Bộ Tài chính ngày 17/12/2015 số 03-11-06/2/7397).

Mất quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản

Tổ chức áp dụng hệ thống thuế đơn giản sẽ bị tước quyền áp dụng chế độ thuế này nếu vượt quá giới hạn thu nhập. Phù hợp với đoạn 4 của Nghệ thuật. 346.13 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga kể từ đầu quý xảy ra sự cố này, tổ chức có nghĩa vụ áp dụng hệ thống chungđánh thuế.

Ví dụ

Trong quý 1 năm 2019, tổ chức đã nhận được 60 triệu rúp từ khách hàng cho công việc đã thực hiện, trong quý 2 - 20 triệu rúp. Vào tháng 8 năm 2019, tổ chức này đã bán một lô đất với giá 80 triệu rúp. Thanh toán cho trang web với số tiền 80 triệu rúp. nhận vào ngày 20 tháng 8 năm 2019. Do đó, tổng thu nhập tính đến ngày 20 tháng 8 năm 2019 là 160 triệu rúp. Số lượng này vượt quá giới hạn thu nhập của hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2019, được đặt ở mức 150 triệu rúp, do đó tổ chức phải chuyển sang hệ thống thuế chung từ đầu quý 3 năm 2019, trong đó giới hạn đã bị vượt quá (khoản 4 điều 346.13 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Kết luận này được Bộ Tài chính Nga xác nhận trong thư ngày 12 tháng 3 năm 2009 số 03-11-06/2/37.

Chuyển sang OSN

Phù hợp với đoạn 5 của Nghệ thuật. 346.13 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế có nghĩa vụ báo cáo việc chuyển đổi sang OSN cho cơ quan thanh tra thuế trong vòng 15 ngày dương lịch vào cuối kỳ báo cáo (thuế). Kể từ thời điểm chuyển sang OSN, anh ta phải tính và nộp thuế theo chế độ thuế chung theo cách thức quy định đối với tổ chức mới thành lập (doanh nhân cá nhân mới đăng ký).

Nếu vượt quá giới hạn không được phát hiện ngay và người nộp thuế tiếp tục nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản, Điều . Điều 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga trao cho anh ta quyền bù đắp các khoản thanh toán đó vào các khoản thuế lẽ ra phải nộp trong giai đoạn này trong hệ thống thuế chung. Ý kiến này được FAS bày tỏ Khu trung tâm tại Nghị quyết ngày 10/6/2010 số A54-1814/2009-C8. Ngoài ra, theo quy định tại khoản 4 của Nghệ thuật. 346.13 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các hình phạt và tiền phạt do thanh toán chậm các khoản thanh toán hàng tháng trong quý thực hiện chuyển đổi sang OSN không được tính cho người nộp thuế.

Ngoài ra, cơ quan thuế không có quyền buộc người nộp thuế phải chịu trách nhiệm về việc nộp tờ khai thuế chậm nộp theo chế độ chung mà thời hạn nộp tờ khai đã hết trước ngày kết thúc kỳ báo cáo, khi người nộp thuế mất quyền sử dụng tờ khai thuế. hệ thống thuế đơn giản hóa. Điều này cũng được các tòa án nhấn mạnh (các nghị định của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Tây Siberia ngày 5 tháng 11 năm 2008 số F04-6118/2008 (15332-A81-34), Quận Viễn Đông FAS ngày 7 tháng 7 năm 2008 số 1. F03-A04/08-2/2418).

Cần lưu ý rằng nếu quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa bị mất trong vòng năm dương lịch và việc chuyển đổi sang chế độ thuế chung theo khoản 4 của Nghệ thuật. 346.13 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cơ quan thuế có thể yêu cầu tính và nộp mức thuế tối thiểu dựa trên kết quả của kỳ báo cáo cuối cùng về hệ thống thuế đơn giản hóa, tương đương với kỳ tính thuế (thư của Cục Thuế Liên bang Dịch vụ của Nga ngày 27/03/2012 số ED-4-3/5146, nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 02/07/2013 số 169/13).

Bạn có thể đọc thông tin đầy đủ về quá trình chuyển đổi từ chế độ thuế đơn giản sang chế độ thuế chung trong bài viết “Thủ tục chuyển đổi từ hệ thống thuế đơn giản sang OSNO năm 2018-2019”.

Kết quả

Năm 2019, giới hạn thu nhập khi sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa là 150 triệu rúp. cho thu nhập hàng năm của một người đơn giản hóa và 112,5 triệu rúp. trong 9 tháng trước đối với thu nhập cho phép bạn chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Cần lưu ý rằng một số thu nhập không chịu thuế đơn giản sẽ không được tính đến khi tính thu nhập.

Vào tháng 6 năm 2016, Duma Quốc gia đã thông qua dự luật sửa đổi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trên cơ sở đó, Luật Liên bang số 243-FZ ngày 3 tháng 7 năm 2016 đã được thông qua, các điều khoản của luật này sẽ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2017. Điều 2 của Luật đã có những sửa đổi đáng kể về các giới hạn giới hạn thu nhập để áp dụng hệ thống thuế đơn giản.

Bây giờ có thể chuyển sang hệ thống đơn giản hóa ở mức giới hạn doanh thu nào? Giới hạn thu nhập năm 2017 sẽ thay đổi như thế nào đối với những người đã áp dụng hệ thống thuế đơn giản? Họ có thể được pháp luật thông qua những đổi mới để tác động đến các hoạt động “đơn giản hóa” hiện nay và làm thế nào những người đơn giản hóa có thể giữ được quyền của mình trong năm tới? Chúng tôi sẽ cố gắng trả lời câu hỏi được hỏi Trong bài viết này.

Điều gì sẽ thay đổi đối với hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2017

Những thay đổi trong hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ mang lại niềm vui cho nhiều người vì việc áp dụng đơn giản hóa với năm sau sẽ có thể số lớn hơnđại diện của các doanh nghiệp nhỏ và đây là lý do:

giới hạn thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ tăng gần gấp đôi kể từ năm 2017 - từ 60 lên 120 triệu rúp (thực tế là ít hơn một chút, có tính đến chỉ số hàng năm),
doanh thu tối đa của các pháp nhân trong 9 tháng trong năm nộp đơn đăng ký chuyển sang hệ thống đơn giản hóa cũng sẽ tăng lên và trở thành 112,5 triệu thay vì 45 triệu rúp. Lúc đầu người ta cho rằng nó sẽ là 90 triệu rúp. (Luật Liên bang số 243-FZ ngày 3 tháng 7 năm 2016), và sau đó số tiền này được tăng thêm lên 112,5 triệu (Luật Liên bang số 401-FZ ngày 30 tháng 11 năm 2016),
đối với các tổ chức, giá trị còn lại cho phép của tài sản cố định sẽ tăng từ 100 triệu lên 150 triệu rúp.

Tuy nhiên, đồng thời, một “con ruồi trong thuốc mỡ” đã được thêm vào: cho đến năm 2020, việc áp dụng hệ số giảm phát vào các giới hạn thu nhập và doanh thu “đơn giản hóa” để chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ bị đình chỉ. Trên thực tế, số tiền giới hạn sẽ không tăng gấp đôi mà ít hơn một chút.

Hệ số giảm phát giúp tăng giới hạn thu nhập hiện tại lên khá đáng kể. TRONG bằng nhau Giờ đây, nó có giá trị cho cả những người mới dự định chuyển sang áp dụng thuế đơn giản hóa trong năm mới và cho những người đang làm việc trên hệ thống thuế đơn giản hóa.

Hệ thống thuế đơn giản hóa 2016: giới hạn thu nhập cho quá trình chuyển đổi

Hãy để chúng tôi nhắc bạn rằng bạn chỉ có thể trở thành người đơn giản hóa từ đầu năm sau, khi đó bạn cần gửi thông báo chuyển đổi sang Dịch vụ Thuế Liên bang, tại nơi cư trú của cá nhân doanh nhân hoặc tại địa điểm của cơ quan thuế. pháp nhân, không muộn hơn ngày cuối cùng của năm hiện tại (khoản 1 Điều 346.13 Bộ luật thuế Liên bang Nga ). Nhưng chỉ tuyên bố rằng bạn đã quyết định thay đổi chế độ thuế sang chế độ đơn giản hóa là chưa đủ, vì vẫn còn một số hạn chế và yêu cầu phải đáp ứng.

Không phải ai cũng có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa; ví dụ, hệ thống thuế đơn giản hóa không áp dụng cho các đối tượng nộp thuế sau (Điều 346.12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga):

tổ chức có chi nhánh,
pháp nhân trong đó các tổ chức khác nắm giữ hơn một phần tư (trừ các pháp nhân quy định tại khoản 14, khoản 3, điều 346.12 Bộ luật thuế của Liên bang Nga),
Các doanh nghiệp và tổ chức cá nhân nộp thuế nông nghiệp thống nhất,
công chứng viên và luật sư tư nhân,
hiệu cầm đồ, ngân hàng, Các công ty bảo hiểm, quỹ đầu tư và hưu trí ngoài nhà nước, tổ chức tài chính vi mô,
người tham gia chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán,
đại diện của doanh nghiệp cờ bạc,
các tổ chức tham gia thỏa thuận chia sản phẩm,
các tổ chức ngân sách và chính phủ,
tổ chức nước ngoài,
các cơ quan việc làm tư nhân.

Để chuyển sang chế độ đơn giản hóa vào năm 2016, bạn cũng phải tuân thủ một số giới hạn nhất định:

về số lượng nhân viên - không quá 100 người, về giá trị còn lại của tài sản cố định của tổ chức - không quá 100 triệu rúp, về mức thu nhập của pháp nhân trong 9 tháng trong năm trước khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa - không quá 45 triệu rúp.

Cho đến khi sửa đổi luật mới có hiệu lực, số tiền thu hạn chế việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa (Khoản 2 Điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga) phải được nhân với hệ số giảm phát được thiết lập theo Lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế ngày 20/10/2015 số 772. Năm 2016 giá trị của nó bằng 1,329. Do đó, chúng tôi thấy rằng để chuyển sang chế độ đơn giản hóa từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, thu nhập của tổ chức trong 9 tháng năm 2016 không được vượt quá mức 59,805 triệu rúp: 45.000.000 * 1,329 = 59.805.000

Thành phần thu nhập “chuyển tiếp” bao gồm thu nhập được xác định theo Điều 248 của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Đây là thu nhập từ bán hàng không bao gồm VAT và thu nhập phi hoạt động.

Nộp một loại thuế đối với thu nhập ước tính (UTII) cho một loại hoạt động kinh doanh hoặc một số, các loại còn lại nằm trên OSNO có thể được dịch sang các loại đơn giản hóa. Giới hạn chuyển đổi trong trường hợp này chỉ được tính đối với thu nhập từ các hoạt động trên hệ thống chung (khoản 4 Điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Trong trường hợp một tổ chức, kết hợp UTII với thuế đơn giản hóa, quyết định từ bỏ “việc quy định” và chuyển hoàn toàn sang hệ thống thuế đơn giản hóa, thì giới hạn chuyển đổi phải được tính dựa trên thu nhập “đơn giản hóa”. Không tính thu nhập từ hoạt động “nhập khẩu” (công văn của Bộ Tài chính ngày 27/3/2013 số 03-11-06/2/9647).

Ví dụ

Hoạt động của Alpha LLC là thương mại bán buôn và bán lẻ. Hơn nữa, thương mại bán buôn phải chịu thuế thu nhập và thương mại bán lẻ được chuyển sang UTII. Quyết định chuyển thương mại bán buôn sang chế độ đơn giản hóa từ ngày 1 tháng 1 năm 2017.

Thu nhập của Alpha LLC trong 9 tháng năm 2016 lên tới 115.000.000 rúp, bao gồm:

từ thương mại bán buôn – 55.000.000 rúp,

từ thương mại bán lẻ – 60.000.000 rúp.

Tổng tổng doanh thu vượt quá giới hạn chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, nhưng do thu nhập “quy định” không được tính đến khi tính thu nhập được phép chuyển đổi, chúng tôi chỉ lấy thu nhập từ thương mại bán buôn trên OSNO - 55.000.000 rúp.

Giới hạn chuyển sang hệ thống đơn giản hóa từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, có tính đến hệ số giảm phát, là 59.805.000 rúp. Doanh thu từ OSNO không vượt quá số tiền này, đồng nghĩa với việc Alpha LLC có quyền chuyển hoạt động thương mại bán buôn sang hệ thống đơn giản hóa trong năm 2017.

Khi nào có thể áp dụng giới hạn “chuyển tiếp” mới của hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2017?

Giới hạn số lượng nhân viên cho phép chuyển đổi sang hệ thống đơn giản hóa vào năm 2017 sẽ vẫn giữ nguyên - 100 người. Giá trị còn lại của tài sản cố định sẽ tăng từ 100 lên 150 triệu rúp, nhưng giới hạn thu nhập chuyển tiếp đối với các tổ chức sẽ tăng gấp đôi từ năm 2017: từ tháng 1 đến tháng 9, những người muốn gia nhập hàng ngũ công nhân đơn giản hóa sẽ có thể kiếm được 112,5 triệu rúp chứ không phải 45 triệu như bây giờ. Không cần thiết phải nhân chúng với hệ số giảm phát, ít nhất là trong ba năm tới - chức năng này bị “đóng băng” cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2020.

Hạn mức tăng mới để chuyển sang chế độ đơn giản hóa chỉ có thể được áp dụng từ ngày 1/1/2018. Để làm được điều này, trong 9 tháng năm 2017, doanh thu không được vượt quá mức 112,5 triệu rúp. Và như trước đây, hạn chế này sẽ không áp dụng đối với thu nhập của cá nhân doanh nhân.

Cách đơn giản hóa trong năm 2016

Để “giữ” sự đơn giản hóa, những người hiện đang sử dụng nó phải đáp ứng một số điều kiện nhất định. Đặc biệt, cố gắng không vượt quá giới hạn thu nhập khi làm việc trên hệ thống thuế đơn giản hóa. Năm 2016, quy mô của nó là 60 triệu rúp (khoản 4 Điều 346.13 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga), nên áp dụng hệ số giảm phát đã đề cập trước đó là 1,329. Kết quả là chúng tôi nhận được số tiền tối đa thu nhập 79,740 triệu rúp:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Vì vậy, để không “rơi khỏi” hệ thống đơn giản hóa, đến cuối năm 2016, bạn có thể kiếm được không quá 79,740 triệu rúp khi sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa và yêu cầu này không chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp mà còn cho các doanh nhân cá nhân (thư của Bộ Tài chính ngày 01/03/2013 số 03-11-09/6114). Ngay khi thu nhập của người được đơn giản hóa vượt quá giới hạn doanh thu quy định theo hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2016, quyền sử dụng chế độ đặc biệt “đơn giản hóa” sẽ bị mất. Bạn sẽ phải nộp thuế theo hệ thống thuế chung kể từ ngày đầu tiên của quý mà giới hạn bị vi phạm. Số tiền giới hạn “thu nhập” là như nhau đối với cả những đơn giản hóa với đối tượng là “thu nhập” và đối với những người tính một loại thuế duy nhất đối với chênh lệch giữa thu nhập và chi phí.

Ví dụ

Omega LLC tham gia vào hoạt động thương mại bán buôn và bán lẻ, đồng thời cung cấp dịch vụ vận tải. Tất cả hoạt động thương mại đã được đơn giản hóa và các dịch vụ vận tải phải chịu thuế “bắt buộc”. Trong khoảng thời gian từ tháng 1 đến tháng 10 năm 2016, thu nhập đã nhận được là 86.000.000 rúp, trong đó:

từ thương mại bán buôn – 36.000.000 rúp, bao gồm 800.000 rúp vào tháng 10,

từ thương mại bán lẻ – 44.000.000 rúp, bao gồm 1.000.000 rúp vào tháng 10,

từ dịch vụ vận tải - 6.000.000 rúp, bao gồm 200.000 rúp vào tháng 10.

tổng cộng Thu nhập của Omega vượt quá giới hạn cho phép là 79.740.000 rúp, nhưng phải loại trừ doanh thu từ dịch vụ vận tải vì chúng phải tuân theo UTII.

Thu nhập từ các hoạt động “đơn giản hóa” trong 10 tháng năm 2016 lên tới 80.000.000 rúp (36.000.000 + 44.000.000). Giới hạn thu nhập được phép theo hệ thống thuế đơn giản hóa đã vượt quá 260.000 rúp vào tháng 10. Do xảy ra tình trạng dư thừa trong quý 4 nên công ty mất quyền sử dụng hệ thống đơn giản hóa từ ngày 1/10/2016 và tự động chuyển sang OSNO.

Để ngăn điều này xảy ra với doanh nghiệp của bạn, bạn sẽ phải theo dõi thu nhập của mình trong suốt quý báo cáo, kiểm tra mức thu nhập của nó với mức doanh thu tối đa theo hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2016.

Hãy xem xét cách xác định thu nhập "đơn giản hóa". Để tính giới hạn, những người đơn giản hóa phải tính đến số tiền nhận được từ việc bán hàng, cũng như thu nhập phi hoạt động nhận được trong kỳ tính thuế từ các hoạt động chịu một loại thuế duy nhất trong hệ thống thuế đơn giản hóa. Doanh thu bán hàng không chỉ bao gồm tiền thu được từ việc bán hàng hóa riêng, hoặc cho các dịch vụ được cung cấp, cũng như thu nhập từ việc bán quyền tài sản, ví dụ từ việc bán tài sản cố định, lô đất và như thế. Khoản thanh toán có thể được nhận bằng tiền mặt hoặc hiện vật (khoản 1 Điều 249 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thu nhập phi hoạt động được nêu trong danh sách Điều 250 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cụ thể bao gồm:

thu nhập từ các năm trước được phát hiện trong kỳ báo cáo,
chênh lệch tỷ giá hối đoái dương hoặc âm do mua bán ngoại tệ,
thu nhập từ việc cho thuê tài sản,
lãi nhận được từ tiền gửi ngân hàng, tài khoản, hợp đồng cho vay, chứng khoán v.v., tài sản hoặc quyền sở hữu được nhận miễn phí,
thu nhập nhận được từ việc tham gia góp vốn vào các pháp nhân khác,
thu nhập từ việc tham gia vào một quan hệ đối tác đơn giản.

Khi xác định số thu tối đa theo hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2016, bạn cần tính đến tất cả các khoản thu, bao gồm cả các khoản tạm ứng. Ngày nhận thu nhập là ngày nhận được tiền vào tài khoản ngân hàng hoặc máy tính tiền, hoặc ngày nhận được quyền tài sản, tài sản khác, cung cấp dịch vụ, thực hiện công việc hoặc khi khoản nợ được trả trong một số trường hợp nhất định. cách khác (khoản 1 Điều 346.17 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Tuy nhiên, không cần thiết phải đưa vào thu nhập:

tất cả các khoản thu được liệt kê trong Nghệ thuật. Mã số thuế 251 của Liên bang Nga,
cổ tức và tiền lãi chịu thuế thu nhập quy định tại các khoản 1.6, 3 và 4 Điều 284 Bộ luật thuế Liên bang Nga,
thu nhập của cá nhân kinh doanh được tính thuế thu nhập cá nhân ở mức 35% và 9% (khoản 2, 4 và 5 Điều 224 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Tất cả những điểm này phải được tính đến khi theo dõi thu nhập thực tế của bạn từ các hoạt động “đơn giản hóa” trong kỳ tính thuế, để không vượt quá 79,740 triệu rúp thu nhập tối đa theo hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2016 (thư của Bộ Tài chính của Liên bang Nga ngày 01 tháng 7 năm 2013 số 03-11-06/2/24984 ).

Thông thường chỉ đến cuối năm, các doanh nhân mới chợt nhận ra rằng họ đã đạt đến điểm tới hạn. Trong tình hình như vậy, dường như tình thế không thể cứu vãn được nữa và việc chuyển sang OSNO là điều tất yếu. Nhưng nhiều người vẫn có thể có cơ hội tiếp tục sự đơn giản hóa. Nếu bạn biết số tiền sẽ đến từ người mua hoặc khách hàng trước cuối năm thì bạn có thể cố gắng hạn chế số tiền vào tài khoản hoặc máy tính tiền của mình.

Vì giới hạn chỉ bao gồm các khoản thu thực tế từ các hoạt động đơn giản hóa nên ngay trước khi kết thúc năm hiện tại, người mua có thể đồng ý hoãn thanh toán đến tháng Giêng. Vì vậy, thu nhập chịu thuế đối với những khoản này sẽ chỉ xuất hiện với bạn vào tháng 1 năm sau và sẽ không ảnh hưởng đến thu nhập “đơn giản hóa” của năm hiện tại.

Ví dụ

Tổng thu nhập của các doanh nhân cá nhân trên cơ sở đơn giản hóa từ tháng 1 đến tháng 11 lên tới 77.000.000 rúp. Vào tháng 12, người mua dự kiến sẽ thực hiện hai khoản thanh toán 2.000.000 và 1.000.000 rúp. Để không vượt quá giới hạn thu nhập “đơn giản hóa” vào cuối năm, cá nhân doanh nhân và người mua đã đồng ý hoãn một khoản thanh toán số tiền 1.000.000 đến tháng 1 năm sau. Do đó, thu nhập của cá nhân doanh nhân trong năm hiện tại lên tới 79.000.000 rúp (77.000.000 +2.000.000). Giới hạn sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm tới đã được đáp ứng.

Có nhiều cách khác để bạn có thể trì hoãn việc nhận doanh thu trong năm báo cáo. Một trong số đó là việc ký kết hợp đồng vay vốn với người mua. Theo các đoạn văn. 10 trang 1 nghệ thuật. 251 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, số tiền nhận được dưới dạng nợ không được tính vào cơ sở tính thuế. Nghĩa là, ngoài hợp đồng mua bán, một hợp đồng cho vay được ký kết với người mua với số tiền tương đương mà người mua phải trả cho bạn tiền mua hàng. Hàng đã được vận chuyển nhưng tiền của người mua vẫn ở trong Năm nayđược nhận không phải theo hợp đồng mua bán sản phẩm này mà dưới dạng tiền vay theo hợp đồng cho vay. Theo hai thỏa thuận, nghĩa vụ đối ứng phát sinh giữa các bạn vào cuối năm. Năm tới cần phải bù đắp các nghĩa vụ theo hợp đồng mua bán, vay vốn với bên mua.

Ví dụ

Một thỏa thuận mua bán với số tiền 10.000.000 rúp đã được ký kết giữa Rassvet LLC và Zakat CJSC. Người bán, Rassvet LLC, hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản hóa và doanh thu đơn giản hóa của nó từ đầu năm lên tới 78.000.000 rúp. Để không vượt quá giới hạn thu nhập hàng năm, một hợp đồng cho vay đã được ký kết với người mua với số tiền tương tự là 10.000.000 rúp, theo đó Sunset chuyển tiền cho Rassvet. Số tiền cho vay không được tính vào thu nhập “đơn giản hóa”, có nghĩa là giới hạn hàng năm sẽ không bị vượt quá.

“Rassvet” đã vận chuyển hàng hóa trong năm nay và vào tháng 1 năm sau, các yêu cầu chung được bù đắp giữa “Zakat” và “Rassvet” với số tiền 10.000.000 rúp. Như vậy, khoản thanh toán thực tế theo hợp đồng mua bán đã diễn ra vào tháng 1 và nó sẽ được ghi vào số thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm tới.

Cũng có thể, thay vì thỏa thuận mua bán, hãy ký kết thỏa thuận hoa hồng với người mua. Trong thỏa thuận này, người mua sẽ đóng vai trò là khách hàng và bạn là người trung gian hoặc đại lý hoa hồng. Điểm mấu chốt là chỉ hoa hồng mới được coi là thu nhập chịu thuế chứ không phải toàn bộ số tiền bạn nhận được từ người mua. Tài sản và tiền mặt, mà đại lý hoa hồng nhận được từ khách hàng, không được tính vào căn cứ tính thuế “đơn giản hóa” (khoản 1, khoản 1.1, điều 346.15; khoản 9, khoản 1, điều 251 Bộ luật thuế Liên bang Nga) . Theo hợp đồng, hàng hóa sẽ được mua bằng tiền của khách hàng (người mua) nhưng thuộc trách nhiệm của bên trung gian. Khách hàng trả cho bạn một khoản hoa hồng bằng số tiền bằng với số tiền lợi nhuận bạn dự định nhận được từ giao dịch.

Ví dụ

Alpha LLC, hoạt động trên cơ sở đơn giản hóa, đã nhận được thu nhập 68.000.000 rúp từ việc kinh doanh thiết bị trong 9 tháng. Trong quý 4, dự kiến sẽ nhận được 13.000.000 rúp từ người mua. Alpha LLC mua thiết bị từ nhà cung cấp với mức giá 10.000.000 rúp. Dự kiến sẽ kiếm lợi nhuận từ giao dịch với số tiền 3.000.000 rúp (13.000.000 – 10.000.000). Kết quả là trong 12 tháng, thu nhập sẽ là 81.000.000 rúp (68.000.000 + 13.000.000). Với thu nhập như vậy, không thể duy trì hệ thống đơn giản hóa vì giới hạn sẽ vượt quá 1.260.000 rúp.

Để không bị mất quyền hưởng hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm nay, Alpha LLC đã ký kết thỏa thuận hoa hồng với người mua thiết bị. Hơn nữa, theo thỏa thuận, Alpha LLC, với tư cách là bên trung gian, phải mua thiết bị từ nhà cung cấp cho khách hàng, trong trường hợp của chúng tôi là người mua. Thiết bị sẽ được mua do người trung gian chịu trách nhiệm và thay mặt họ nhưng khách hàng (người mua) phải chịu chi phí. Tiếp theo, thiết bị đã mua sẽ được chuyển giao cho khách hàng và Alpha LLC nhận được hoa hồng từ khách hàng cho các dịch vụ của mình. Về mặt số nó trông như thế này:

Chi phí thiết bị mua từ nhà cung cấp là 10.000.000 rúp.

Số tiền hoa hồng cho các dịch vụ của Alpha LLC trung gian là 3.000.000 rúp.

Tổng số tiền mà khách hàng sẽ chuyển vào tài khoản của Alpha LLC là 13.000.000 rúp (10.000.000 + 3.000.000).

Theo Nghệ thuật. 251 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, chi phí thiết bị mua từ nhà cung cấp (10.000.000 rúp) không được tính vào cơ sở tính thuế. Thu nhập “đơn giản hóa” sẽ chỉ bao gồm số tiền hoa hồng từ Alpha LLC - 3.000.000 rúp. Tổng số thu nhập “đơn giản hóa” trong năm sẽ là 71.000.000 rúp (68.000.000 + 3.000.000). Số tiền này không vượt quá giới hạn doanh thu theo hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2016, có nghĩa là Alpha LLC sẽ tiếp tục được đơn giản hóa vào năm tới.

Hãy để chúng tôi nói ngay rằng vẫn không đáng để lạm dụng việc ký kết các thỏa thuận như trong hai ví dụ cuối. Có nguy cơ cơ quan thuế sẽ đặt ra một số câu hỏi nhất định trong quá trình kiểm tra bàn và họ sẽ coi hành động của bạn là hành vi che giấu số tiền thu được. Hợp đồng càng được soạn thảo cẩn thận và tất cả các điều kiện được nêu rõ thì khả năng thanh tra viên không phân loại lại chúng thành hợp đồng mua bán càng cao.

Giới hạn đơn giản hóa cho năm 2017

Năm tới, nhiều người sẽ dễ dàng tuân thủ hệ thống thuế đơn giản hóa hơn - giới hạn thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2017 sẽ tăng đối với tất cả người nộp thuế từ 60 lên 120 triệu rúp. Như trong trường hợp giới hạn “chuyển tiếp”, sẽ không có hệ số nào được áp dụng cho số tiền này cho đến năm 2020, tức là trên thực tế, mức thu nhập “đơn giản hóa” được phép so với năm 2016 sẽ không tăng gấp đôi mà chỉ tăng 40,260 triệu rúp ( 120.000.000 – 79.740.000).

Tập trung vào ngưỡng mới Có thể đạt 120 triệu rúp, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2017; giới hạn thu nhập của hệ thống thuế đơn giản hóa vẫn giữ nguyên - 60 triệu rúp nhân với hệ số giảm phát.

Ví dụ

Tổ chức đơn giản hóa Aktiv LLC cung cấp dịch vụ vận tải. Năm 2016, cô nhận được thu nhập 79.500.000 rúp.

Số doanh thu tối đa có thể kiếm được từ việc đơn giản hóa thuế vào năm 2016 là 79.740.000 rúp (60.000.000 rúp nhân với hệ số giảm phát là 1,329). Trong trường hợp của chúng tôi, Aktiv LLC đã đáp ứng được giới hạn và có thể tiếp tục hoạt động theo chế độ đơn giản hóa vào năm 2017.

Giả sử rằng thu nhập từ các hoạt động “đơn giản hóa” của “Aktiva” sẽ tăng vào năm tới và lên tới 125.000.000 rúp. Giới hạn “thu nhập” của hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2017 được đặt ở mức 120.000.000 rúp. Không có hệ số hoặc chỉ số nào được áp dụng cho số tiền này. Điều này có nghĩa là Aktiv LLC sẽ vượt quá mức doanh thu tối đa cho phép đối với ứng dụng thêmđơn giản hóa và anh ta sẽ phải chuyển sang một hệ thống thuế chung.

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, giới hạn chuyển đổi và áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ tăng gấp đôi, cũng như số lượng giá trị còn lại của tài sản cố định đối với những tài sản cố định được đơn giản hóa sẽ tăng gấp đôi. Những thay đổi này và những thay đổi khác trong công việc của các bộ đơn giản hóa đã được thảo luận tại mở hội thảo trực tuyến tại trường Kế toán.

Các sửa đổi đối với Chương 26.2 của Bộ luật Thuế đã được thông qua (Luật Liên bang ngày 3 tháng 7 năm 2016 số 243-FZ, v.v.). Những thay đổi có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2017. Chúng đã được thảo luận tại hội thảo trực tuyến về hệ thống thuế đơn giản hóa: những thay đổi kể từ năm 2017, diễn ra tại Trường Kế toán vào ngày 13 tháng 9. Bản ghi của hội thảo trực tuyến được cung cấp cho mọi người cho đến ngày 13 tháng 10 năm 2016.

Bạn không chỉ có thể xem bài giảng miễn phí với một trong những những chuyên gia giỏi nhất Trường kế toán cũng như ngay sau hội thảo trực tuyến, hãy làm bài kiểm tra trực tuyến về cách làm việc trên hệ thống thuế đơn giản hóa và nếu thành công sẽ nhận được Chứng chỉ điện tử của Kontur.School.

Những thay đổi trong hệ thống thuế đơn giản hóa: những giới hạn mới cho các tổ chức và doanh nhân

Giới hạn thu nhập đối với hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ được tăng gấp đôi.

Giới hạn	Năm 2016	Kể từ năm 2017
Hệ số giảm phát trong hệ thống thuế đơn giản hóa	Hệ số giảm phát cho năm 2016 là 1,329 (lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế Liên bang Nga ngày 20 tháng 10 năm 2015 số 772). Các giới hạn cho việc chuyển đổi và áp dụng hệ thống thuế đơn giản được nhân với hệ số này.	Cho đến năm 2017, nó đã được lập chỉ mục hàng năm. Từ năm 2017 đến năm 2020, các giới hạn sẽ không được lập chỉ mục cho hệ số giảm phát. Đến năm 2020, hệ số sẽ là 1.
Hạn mức chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa (khoản 2 Điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga)	45 triệu rúp. - các tổ chức và doanh nhân có thu nhập trong 9 tháng năm trước không vượt quá mức này có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Ví dụ: những người có thu nhập trong 9 tháng năm 2016 không vượt quá 59,805 triệu rúp có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ năm 2017. (45 triệu RUB x 1,329).	90 triệu rúp - để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ năm 2018, số thu nhập trong 9 tháng năm 2017 không được vượt quá 90 triệu rúp.
Giới hạn áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa (khoản 4 điều 346.13 Bộ luật thuế Liên bang Nga)	60 triệu rúp. - nếu thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản vào cuối năm cao hơn số tiền này thì tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh sẽ mất quyền hưởng chế độ đặc biệt kể từ đầu quý được phép vượt quá. Để duy trì hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2016, bạn phải đáp ứng giới hạn thu nhập trong năm là 79,74 triệu rúp. (60 triệu RUB × 1,329). Ví dụ: thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa vào tháng 10 năm 2016 lên tới 82 triệu rúp. Quyền làm việc theo hệ thống thuế đơn giản đã bị mất từ quý 4/2016 - từ quý này sẽ phải áp dụng chế độ chung.	120 triệu rúp. - Để không bị mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm 2017, thu nhập năm 2017 không được vượt quá số tiền này.

Giới hạn

Năm 2016

Kể từ năm 2017

Hệ số giảm phát trong hệ thống thuế đơn giản hóa

Hệ số giảm phát cho năm 2016 là 1,329 (lệnh của Bộ Phát triển Kinh tế Liên bang Nga ngày 20 tháng 10 năm 2015 số 772). Các giới hạn cho việc chuyển đổi và áp dụng hệ thống thuế đơn giản được nhân với hệ số này.

Cho đến năm 2017, nó đã được lập chỉ mục hàng năm. Từ năm 2017 đến năm 2020, các giới hạn sẽ không được lập chỉ mục cho hệ số giảm phát. Đến năm 2020, hệ số sẽ là 1.

Hạn mức chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa (khoản 2 Điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga)

45 triệu rúp. - các tổ chức và doanh nhân có thu nhập trong 9 tháng năm trước không vượt quá mức này có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa.

Ví dụ: những người có thu nhập trong 9 tháng năm 2016 không vượt quá 59,805 triệu rúp có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ năm 2017. (45 triệu RUB x 1,329).

90 triệu rúp - để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ năm 2018, số thu nhập trong 9 tháng năm 2017 không được vượt quá 90 triệu rúp.

Giới hạn áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa (khoản 4 điều 346.13 Bộ luật thuế Liên bang Nga)

60 triệu rúp. - nếu thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản vào cuối năm cao hơn số tiền này thì tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh sẽ mất quyền hưởng chế độ đặc biệt kể từ đầu quý được phép vượt quá. Để duy trì hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2016, bạn phải đáp ứng giới hạn thu nhập trong năm là 79,74 triệu rúp. (60 triệu RUB × 1,329).

Ví dụ: thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa vào tháng 10 năm 2016 lên tới 82 triệu rúp. Quyền làm việc theo hệ thống thuế đơn giản đã bị mất từ quý 4/2016 - từ quý này sẽ phải áp dụng chế độ chung.

120 triệu rúp. - Để không bị mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm 2017, thu nhập năm 2017 không được vượt quá số tiền này.

Kế toán, kế toán thuế và báo cáo theo hệ thống thuế đơn giản - khóa học trực tuyến tại Trường Kế toán. Thêm vào chương trình chuyên nghiệpđào tạo nâng cao được phát triển dựa trên yêu cầu tiêu chuẩn chuyên nghiệp"Kế toán viên".

Hạn mức về tài sản cố định

Các tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản phải kiểm soát giá trị còn lại của tài sản cố định. Tổng giá trị còn lại của tất cả tài sản cố định trong năm 2016 không được vượt quá 100 triệu rúp. Nếu không, quyền được hưởng “thuế đơn giản hóa” sẽ bị mất kể từ đầu quý được phép nộp vượt mức (khoản 16, khoản 3, điều 346.12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Kể từ năm 2017, giới hạn đã được tăng lên 150 triệu rúp.

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 và trong kỳ tính thuế, giá trị còn lại của tài sản cố định theo hệ thống thuế đơn giản hóa không được vượt quá 150 triệu rúp.

Những giới hạn nào sẽ được áp dụng cho việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ năm 2017?

Nếu một công ty quyết định thay đổi hệ thống chung sang hệ thống đơn giản hóa bắt đầu từ năm 2017, công ty đó phải tuân thủ các giới hạn trước đó:

bắt đầu từ năm 2017, những tổ chức và doanh nhân cá nhân có thu nhập trong 9 tháng năm 2016 không vượt quá 59,805 triệu rúp sẽ có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa. (45 triệu rúp x 1,329).
các tổ chức và doanh nhân cá nhân có thu nhập trong năm 2016 không vượt quá 79,74 triệu rúp có quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2016. (60 triệu RUB × 1,329).

Khi nào áp dụng các giới hạn mới theo hệ thống thuế đơn giản?

Thu nhập tối đa mới là 90 triệu rúp. - Sẽ có hiệu lực vào năm 2017. Nghĩa là, bắt đầu từ năm 2018, những tổ chức và cá nhân kinh doanh có thu nhập trong 9 tháng sẽ có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Năm 2017 sẽ không vượt quá 90 triệu rúp.
Các tổ chức và doanh nhân cá nhân có thu nhập trong năm 2017 không vượt quá 120 triệu rúp có quyền làm việc đơn giản hóa trong năm 2017.

"STS: thay đổi kể từ năm 2017." Giảng viên Natalya Gorbova sẽ nói về những thay đổi trong Bộ luật thuế Liên bang Nga, về giới hạn thu nhập khi kết hợp hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII, hệ thống thuế đơn giản hóa và “bằng sáng chế”; về các hành động trong trường hợp vượt quá giới hạn thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản.

Xin chào! Trong bài viết này, chúng tôi sẽ nói về các giới hạn cho phép bạn áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa từ năm 2019.

Hôm nay bạn sẽ học:

Các giới hạn dành cho doanh nhân là gì;
Những khoản lợi nhuận nào được phân loại là thu nhập “đơn giản hóa”;
Trong trường hợp nào quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa bị mất;
Cách chuyển từ hệ thống thuế đơn giản sang OSN.

Hệ thống thuế đơn giản hóa và lợi ích cho doanh nghiệp

Việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa để quản lý sẽ có lợi và do đó điều này được phổ biến rộng rãi trong và ngoài nước. Nó có một số lợi thế khiến nó khác biệt với các phương pháp đánh thuế khác.

Trước khi bắt đầu sử dụng hệ thống thuế đơn giản, bạn có quyền chọn một trong hai mức thuế:

6% nếu hoạt động của bạn bao gồm các khoản thu nhập và giảm thiểu chi phí (trong trong trường hợp này doanh nhân chỉ trả 6% lợi nhuận);
15% nếu công ty có cả thu nhập và chi phí (đầu tiên tính chênh lệch giữa lợi nhuận và chi phí nhận được trong năm, sau đó 15% được khấu trừ vào số tiền nhận được - đây là thuế phải nộp).

Các tỷ lệ này có thể được phân biệt theo các vùng khác nhau và giảm tối thiểu 1% đối với một số hoạt động.

Chủ doanh nghiệp sử dụng hệ thống thuế đơn giản chỉ phải nộp một loại thuế thay vì:

(đối với người sáng lập tổ chức);
(mặc dù vẫn có những trường hợp ngoại lệ. Ví dụ: nếu bạn giao dịch với người không cư trú, bạn vẫn phải nộp thuế GTGT).

Trên hệ thống thuế đơn giản hóa là đủ hệ thống đơn giản hóa báo cáo: nộp một khoản thuế duy nhất giúp việc báo cáo dễ dàng hơn.

Ngoài ra còn có các tính năng sau dành cho các công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản:

Bạn có thể chuyển khoản thanh toán phí bảo hiểm, thuế vận chuyển và các chi phí khác sang chi phí (đối với hệ thống thuế đơn giản hóa với thuế suất 15%);
Hệ thống thuế đơn giản hóa không hạn chế công ty có văn phòng đại diện.

Những hạn chế khi làm việc với hệ thống thuế đơn giản hóa là gì?

Có rất nhiều lợi ích khi làm việc với hệ thống thuế đơn giản hóa. Để ngăn chặn hệ thống thu thuế này phát triển thành hệ thống duy nhất được người nộp thuế sử dụng và trở thành đối tượng của nhiều hành vi gian lận khác nhau, tiểu bang đã phát triển các giới hạn đặc biệt.

Họ hạn chế các hoạt động về hệ thống thuế đơn giản hóa theo các chỉ số khác nhau. Nếu các chỉ số này nằm ngoài định mức thì bạn không có quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

Những giới hạn đó bao gồm:

Giá trị còn lại của những tài sản cố định trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp không được vượt quá 150.000.000 rúp. Chỉ tính đến tài sản có thể khấu hao; không tính đến đất đai và công trình xây dựng dở dang;
Để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ năm mới (năm 2020), thu nhập của bạn trong 9 tháng hoạt động hiện tại không được vượt quá 112.500.000 rúp chưa bao gồm VAT. Tổng số thu nhập được tính bằng cách cộng số tiền từ thu nhập bán hàng và thu nhập phi hoạt động;
Để không mất cơ hội thực hành hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2019, tổng thu nhập hàng năm của bạn không được vượt quá 150.000.000 rúp.

Như bạn có thể thấy, các giới hạn, so với năm 2018, vẫn giữ nguyên, điều này sẽ cho phép bạn duy trì hệ thống thuế đơn giản hóa hơn các doanh nhân.

Tuy nhiên, hệ số giảm phát năm 2019 cũng được thay đổi như những năm trước, lên tới 1,518. Đây là một chỉ số đặc biệt hàng năm làm tăng thu nhập có thể có theo hệ thống thuế đơn giản hóa và thu nhập khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa.

Ví dụ: năm 2016 tỷ lệ chỉ số là 1,329. Điều này có nghĩa là số tiền thu nhập được phê duyệt cho năm 2016 đã tăng từ 60.000.000 rúp lên 1,329*60000000 = 79.740.000 rúp. Và số tiền chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa đã tăng từ 45.000.000 rúp lên 1,329 * 45.000.000 = 59.805.000 rúp.

Kể từ năm 2017, chỉ số giảm phát đã ngừng thay đổi. Những hạn chế về việc sử dụng nó đã được đưa ra trong ba năm tiếp theo, cho đến năm 2020. Điều này có nghĩa là giới hạn thu nhập được phê duyệt sẽ không được lập chỉ mục và giá trị của nó sẽ không thay đổi trong ba năm.

Điều quan trọng cần lưu ý là những hạn chế trong việc gia nhập hàng ngũ “đơn giản hóa” không chỉ liên quan đến thu nhập của công ty. Nếu công ty của bạn tuyển dụng hơn 100 người, bạn sẽ không thể áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa ngay cả khi bạn tuân thủ mức thu nhập.

Giới hạn thu nhập

Có giới hạn 150.000.000 rúp, áp dụng cho thu nhập hàng năm của một doanh nhân hoặc công ty cá nhân. Điều này có nghĩa là việc vượt quá mốc này ít nhất một rúp trong một quý, nửa năm hoặc vào cuối năm sẽ loại bạn khỏi hàng ngũ "đơn giản hóa".

Nếu thu nhập vượt quá 150.000.000 rúp, thì bạn sẽ chuyển sang quý nhận được thu nhập lớn.

Điều cũng xảy ra là doanh nhân không nhận thấy mức thu nhập vượt quá mức được phê duyệt như thế nào. Điều này không nên được cho phép. Kiểm tra thu nhập của bạn ba tháng một lần để không bỏ lỡ khoảnh khắc rời khỏi hệ thống thuế đơn giản hóa.

Nếu bạn bị mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa và không thông báo cho cơ quan thuế về việc này thì hãy sẵn sàng nộp các khoản tiền phạt sau:

200 chà. do không cung cấp thông báo về việc bạn không còn sử dụng hệ thống thuế đơn giản (Điều 126 Bộ luật thuế);
5% số thuế ghi theo kê khai trên OSNO. Mức phạt được tính từ ngày đầu tiên tiếp theo tháng được xác định nộp tờ khai (Điều 119 Bộ luật thuế);
1000 chà. vì không nộp tờ khai.

Sẽ không có khoản phạt nào đối với số tiền thuế chưa nộp mà cơ quan thuế sẽ chỉ tính tiền phạt nộp chậm.

Nếu bạn nhận thấy rằng thu nhập của bạn đang trở nên "quan trọng", tức là đạt đến ngưỡng 150.000.000 rúp và bạn không muốn chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, thì có một số cách để duy trì hệ thống thuế đơn giản hóa.

Bạn có thể:

Ngăn chặn doanh thu chảy vào quý trước hoặc chỉ chấp nhận những khoản tiền không vượt quá giới hạn doanh thu (nếu bạn biết trước những giao dịch mà công ty của bạn sẽ thực hiện với các đối tác, hãy cố gắng chuyển lợi nhuận từ họ sang năm tiếp theo);
Lập hợp đồng vay(nếu bạn đã vận chuyển sản phẩm cho người mua, thì bạn có thể nhận tiền từ anh ta như một khoản trả nợ. Tức là bạn cấp một khoản vay có điều kiện cho người mua của mình. đối tác kinh doanh, mà anh ta trả tiền để giao hàng. Các khoản cho vay không được tính là thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa, và do đó số tiền lãi sẽ không làm tăng giới hạn doanh thu thu nhập);
Soạn thảo hợp đồng hoa hồng(đối với các dịch vụ được thực hiện có lợi cho đối tác của bạn, bạn có thể nhận hoa hồng làm trung gian. Hoa hồng theo thỏa thuận như vậy cũng không được tính vào thu nhập của công ty).

Nếu bạn muốn chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ một hệ thống thuế khác, thì thu nhập của bạn trong ba quý trước đó không được vượt quá 112.500.000 rúp. Hãy để chúng tôi nhắc lại rằng quy tắc này chỉ phù hợp với LLC.

Thu nhập của bạn có ít hơn không? Khi đó hệ thống thuế đơn giản hóa chắc chắn sẽ phù hợp với bạn. Trong trường hợp này, hãy đi tới cách mới Bạn sẽ có thể nộp thuế không sớm hơn năm tới. Bạn sẽ không thể sử dụng quyền này trong kỳ báo cáo hiện tại.

Các hoạt động của hệ thống thuế đơn giản hóa không đưa ra giới hạn về chi phí. Ngoại lệ duy nhất là các loại chi phí được phân loại theo luật.

Thu nhập nào có thể được tính vào hệ thống thuế đơn giản?

Bất kì hoạt động thương mại ngụ ý việc nhận được số tiền thu nhập. Tuy nhiên, không phải lợi nhuận nào cũng có thể được tính là thu nhập.

Luật thuế phân loại các khoản sau đây là thu nhập:

Từ việc bán hàng (doanh thu tính bằng tiền, nhận được từ việc bán sản phẩm của chính bạn hoặc bán quyền tài sản của công ty (ví dụ: bạn đã tìm được người mua thiết bị hoặc một lô đất. Trong trường hợp này, khoản thanh toán thậm chí có thể được làm bằng hiện vật));
Không hoạt động:
- thu nhập từ các hoạt động của kỳ báo cáo trước mà bạn đã phát hiện được bây giờ;
— mua và bán ngoại tệ (cả chênh lệch giá dương và giá âm đều được tính đến);
- số tiền nhận được từ;
— thu nhập từ tiền gửi, chứng khoán;
— quyền tài sản mà bạn có được miễn phí;
- lợi nhuận từ việc sở hữu cổ phần trong các tổ chức khác;
Thu nhập từ hệ thống thuế đơn giản phải được tính đến trong KUDiR tại thời điểm nhận tiền tại hoặc tới quầy thu ngân của công ty.

Đồng thời, có những thu nhập của công ty không được tính đến khi tính giới hạn cho hệ thống thuế đơn giản hóa.

Bao gồm các:

Tài sản thế chấp;
Đóng góp cho ;
Đóng góp vào quỹ bồi thường;
Nước ngoài (với điều kiện là chi tiêu trong vòng một năm);
Chênh lệch hình thành khi đánh giá lại cổ phiếu;
Bồi thường từ các công ty bảo hiểm hoặc theo lệnh của tòa án cho bên bị thương;
Tiền phạt trả cho tổ chức;
Một số được miễn thuế thu nhập;
Tiền thắng cược (đối với cá nhân doanh nhân);
Và những thứ khác, được nêu trong các điều 224, 251 và 284 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Chúng tôi tính đến nguyên giá tài sản cố định

Hệ thống thuế đơn giản hóa chỉ phù hợp với những doanh nhân và tổ chức cá nhân có giá trị còn lại của tài sản cố định không vượt quá 150.000.000 rúp. Giá trị này tính toán theo chuẩn mực kế toán.

Giới hạn tài sản cố định cần được giám sát không chỉ bởi các tổ chức áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa mà còn bởi các tổ chức có kế hoạch chuyển sang hệ thống thuế đơn giản. hệ thống nàyđánh thuế. Sau này cần tính giá tài sản vào ngày 31 tháng 12 của năm trước khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa.

Nếu vượt quá giới hạn giá trị OS, điều này sẽ trở thành trở ngại cho việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

Khi giá trị còn lại vượt quá giới hạn đã thiết lập là 150.000.000 rúp, tổ chức có nghĩa vụ chuyển sang OSN từ quý xảy ra sự gia tăng giá trị tài sản.

Bộ Tài chính không bắt buộc doanh nghiệp cá nhân phải ghi chép giá trị còn lại của tài sản cố định. Tuy nhiên, ngay sau khi một doanh nhân chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, luật pháp quy định nhu cầu tính giá tài sản cho anh ta.

Mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản

Kể từ thời điểm thu nhập của doanh nhân vượt mốc 150.000.000 rúp trong giai đoạn hiện tại(trong một quý, nửa năm hoặc 9 tháng), việc chuyển sang OSN là bắt buộc.

Ngay sau khi tăng hạn mức, các tổ chức, cá nhân doanh nhân chuyển sang OSN từ đầu quý, trong đó Tổng giá trị thu nhập vượt quá 150.000.000 rúp. Để biết liệu bạn có đáp ứng giới hạn hay không, bạn sẽ cần tính thu nhập của mình kể từ ngày đầu tiên của năm báo cáo.

Hãy lấy một ví dụ về thời điểm một tổ chức mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

Thu nhập của công ty trong năm là:

Tháng	Số tiền, rúp
Tháng Một	5 500 000
Tháng hai	7 300 000
Bước đều	2 100 000
Tháng tư	4 800 000
Có thể	17 400 000
Tháng sáu	10 200 000
Tháng bảy	9 900 000
Tháng tám	31 500 000
Tháng 9	7 800 000
Tháng Mười	18 600 000
Tháng mười một	32 900 000
Tháng 12	23 000 000

Số thu nhập trong năm, bao gồm cả quý trước = 162.400.000 rúp.

Nhà lập pháp xác định rằng những doanh nghiệp có thu nhập không vượt quá 150.000.000 rúp có thể tiếp tục áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Trong ví dụ của chúng tôi Tổng thu nhập công ty đã vượt quá mốc này. Điều này có nghĩa là bắt đầu từ ngày 01/01/2020, tổ chức có nghĩa vụ chuyển sang OSN và tính thuế khác.

Hãy chuyển sang OSNO

Các quy định pháp lý bắt buộc những người chuyển sang OSNO phải thông báo cho cơ quan thuế về việc này trong vòng 15 ngày sau khi kết thúc kỳ báo cáo. Sau khi quá trình chuyển đổi diễn ra, người nộp thuế phải nộp tất cả các loại thuế hiện hành, giống như các công ty mới đăng ký.

Nếu một tổ chức hoặc cá nhân doanh nhân khi chuyển sang OSNO mà bỏ qua việc thanh toán các khoản thanh toán hàng tháng thì đây không phải là lý do để cơ quan thuế xử phạt. Như một hình phạt, hình phạt sẽ áp dụng với số tiền thuế chưa nộp.

Giới hạn thu ngân cho “đơn giản hóa”

Đối với mỗi doanh nhân và công ty nằm trong hệ thống thuế đơn giản, đều có yêu cầu về tiền mặt từ bên ngoài. quy phạm pháp luật. Nó được thể hiện ở chỗ chủ doanh nghiệp có nghĩa vụ đặt ra hạn mức tiền mặt, thể hiện bằng số dư tiền mặt tối đa có thể có vào cuối ngày.

Không cần phải thông báo cho các tổ chức ngân hàng về số tiền dư thừa. Bạn phải tự mình tính toán giá trị đã cho và tuân thủ nó hàng ngày.

Hạn mức tiền mặt được tính như sau:

Cần tổng hợp toàn bộ doanh thu trong một khoảng thời gian nhưng không quá 92 ngày. Số tiền thu được phải được chia cho số ngày trong kỳ thanh toán. Nhân giá trị kết quả với số ngày tiền được giữ tại quầy thu ngân trước khi gửi vào ngân hàng (thường không quá 7 ngày). Số tiền bạn tính toán là giới hạn trên máy tính tiền của bạn.

Sơ đồ tính toán phải ở dạng tài liệu nội bộ(thứ tự hoặc hướng dẫn). Nó phải được tuân thủ trong suốt quá trình hoạt động của công ty.

Nếu một tổ chức có các bộ phận riêng biệt thì giới hạn được tính toán phải giống nhau cho tất cả các bộ phận. Ngoại lệ là những bộ phận chuyển tiền trực tiếp vào ngân hàng mà không qua trụ sở chính.