Rus'un antik kentleri listesi. Eski Rusya'da şehirlerin ortaya çıkışı

“Birinci ve ikinci kısımlarda değişiklik yapılmasına ilişkin yasa tasarısı Vergi Kodu Rusya Federasyonu Zorunlu emeklilik, sosyal ve sosyal sigorta primlerini yönetme yetkilerinin vergi makamlarına devredilmesiyle bağlantılı olarak sağlık sigortasıÜçüncü okumada kabul edilen "Vergi Kanunu'nda ciddi değişiklikler getirdi.

Bu yazıda 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması olasılığı ile ilgili konuları ele alacağız.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasından elde edilen gelir miktarı önemli ölçüde artırıldı

Gelir miktarı, hem basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hem de bu tarzda işin devamı için temel kriterlerden biridir.

Şu anda Vergi Kanununun (Bölüm 26.2) iki anlamı vardır:

  • Birinci– basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin mümkün olduğu 9 aylık maksimum gelir. Bu 45 milyon ruble anlamına geliyor. Bu gösterge yalnızca kuruluşlar için geçerlidir. Bireysel girişimci gelir sınırlaması olmaksızın basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir (Maliye Bakanlığı'nın 5 Kasım 2013 tarih ve Sayılı 03-11-11/47084 Yazısı).
  • Saniye- Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkından mahrum bırakıldığı yıl (veya tahakkuk esasına göre yılın başından itibaren diğer raporlama dönemi) için maksimum gelir. Bu rakam, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre 60 milyon rubleye eşittir.

Ancak bu rakamlar her yıl enflasyon oranına göre ayarlanıyor. 2016 yılında ise bu rakamlar sırasıyla 59.805 bin ruble ve 79.740 rubleye ulaştı.

Tasarı, tüzel kişileri mikro işletme olarak sınıflandırma göstergelerine karşılık gelen yeni kriterleri onayladı ve 2017'den bu yana gelir sınırları aşağıdaki miktarlarda belirlendi:

  1. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için – 90 milyon ruble
  2. Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmaya devam etmek için – 120 milyon ruble.

Ancak başka bir yenilik daha getirildi - Ocak 2021'e kadar bu göstergeler enflasyonun büyümesine bağlı olarak ayarlanmayacak.

Ne yazık ki 2017 yılı başından itibaren kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte 2016 yılı kısıtlamaları geçerli olacaktır. Bu tür açıklamalara örneğin Maliye Bakanlığı'nın 30 Ekim 2015 tarih ve 03-11-06/2/62828 sayılı yazısında yer verilmiştir. 9 aylık maksimum gelir, kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunduğu ve mevcut kuralları uyguladığı yılda dikkate alınır. verilen yıl Vergi Kanunu normları. Ve 2016 için gelir sınırı 59.805 bin ruble.

Sabit varlıkların artan kalıntı değeri

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanma olasılığını sınırlayan bir diğer kriter, amortismana tabi duran varlıkların kalıntı değerinin miktarıdır.

Bu gösterge standartlara göre hesaplanır muhasebe. Şu anda bu rakam 100 milyon ruble.

Tasarı bu gösterge için artırılmış bir değer belirliyor - 150 milyon ruble.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar veren bireysel girişimciler için sabit varlıkların kalıntı değerine ilişkin sınırlama geçerli değildir. Ancak basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmemek için bireysel girişimciler, tıpkı bir kuruluş gibi, sabit varlıkların kayıtlarını tutmalı ve kalıntı değerlerinin maksimum değerini izlemelidir.

Bu yasa artık kabul edildi ve 1 Ocak 2017'de yürürlüğe girecek. Federal yasa 07/03/2016 tarih ve 243-FZ sayılı.

30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanun, 2017'den itibaren gelir sınırını bir kez daha artırdı. Makalede daha fazla ayrıntı "

2019'da basitleştirilmiş vergi sistemi - değişiklikler, gelir limiti, limit hesaplamasına hangi gelirler dahil, neler dahil değil? Basitleştirilmiş vergi sistemiyle ilgili bu ve diğer soruları makalemizde okuyabilirsiniz.

2019'da basitleştirilmiş vergi sistemi: gelir sınırı

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin azami gelir miktarı (sınır) yıllık olarak bir deflatör katsayısı ile endekslenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. fıkrası, 4. fıkrası). 2017 yılında 1.425'e eşitti (Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 3 Kasım 2016 tarih ve 698 sayılı emri). Aynı zamanda 01/01/2017 tarihinden itibaren gelir limiti 150 milyon rubleye çıktı. aynı zamanda Madde 2'nin geçerliliği 01/01/2020 tarihine kadar durdurulmuştur. Deflatör katsayısı limitinin endekslenmesini sağlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si. Dolayısıyla 2017-2019 döneminde basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin gelir sınırının belirlenmesinde deflatör katsayısı kullanılmamaktadır.

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında duran varlıklara ilişkin gelir ve maliyet limitleri aşağıdaki gibidir:

  • yıllık gelir - en fazla 150 milyon ruble;
  • basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için 9 aylık gelir - 112,5 milyon ruble;
  • basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ve bu özel modun kullanılması için işletim sisteminin kalan maliyeti 150 milyon ruble.

1. çeyrek, altı ay, 9 ay veya yılın sonuçlarına göre vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki geliri belirlenen sınırı aşarsa, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybedecektir.

Mevzuat, 2017-2019'da basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir sınırının değiştirilmesiyle sınırlı kalmadı.

2018-2019'da basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan değişiklikler

2019 yılından bu yana basitleştiricilerin çalışmalarındaki temel değişiklik, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. maddesinde belirtilen faaliyet türlerine sahip işletmeler için sigorta primi muafiyetinin kaldırılmasıdır. Artık firmalar ve bireysel girişimciler genel olarak %30 oranında katkı payı ödüyorlar.

2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki temel değişiklik, yeni biçim KUDIR (22.10.2012 tarih ve 135n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanarak 12.07.2016 tarih ve 227n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile değiştirilmiştir) 01.01.2018 tarihinden itibaren herkes tarafından kullanılması zorunludur. basitleştiriciler.

2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin daha fazla değişiklik yapılmıştır. Yani 2017'den beri:

  • Gelir ve giderler arasındaki farka ilişkin basitleştirilmiş vergi ile basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki asgari vergi için tek bir BCC uygulanır - 18210501021011000110.
  • Yeni bir bildirim formu yürürlüğe girdi. Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” kapsamında ticaret ücreti tutarlarını ve indirimli oranı yansıtacak şekilde çizgiler ortaya çıktı (26 Şubat 2016 tarihli ММВ-7-3/99 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin emri) .
  • 2017-2021 dönemi için Kırım vergi mükellefleri, basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” kapsamında %4 oranında ve basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir-giderleri” - %10 oranında vergi ödemektedir (26 Ekim tarihli Kırım Cumhuriyeti Kanunu). , 2016 No. 293-ZRK/2016).
  • Sabit varlıkların maksimum kalıntı değeri 150 milyon rubleye çıktı. (2016'da 100 milyon ruble idi).
  • 112,5 milyon rubleye çıktı. Bir sonraki yıl için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminin yapıldığı yılın 9 ayına ait gelir sınırı. Bu sınırın endekslenmesi de 2020 yılına kadar durduruldu. Bu sınır, 2018'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için başvuruda bulunmanız durumunda geçerlidir.
  • “Basitleyiciler” uygulama maliyetlerini hesaba katabilir bağımsız değerlendirme yeterlilik gerekliliklerine uygunluk için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 33. maddesi).
  • “Basitleştirilmiş” işçiler için sigorta primlerinin azaltılmasına olanak tanıyan tercihli faaliyet türlerinin listesi OKVED-2'ye uygun olarak verilmiştir (31 Ocak 2014 tarih ve 14-st tarihli Rosstandart emriyle onaylanmıştır). Değişiklik 27 Kasım 2017 tarih ve 355-FZ sayılı Kanunla yapılmış olup, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren doğan hukuki ilişkiler için geçerlidir.

Hesaplamaya dahil edilen gelir

Limitin belirlenmesi amacıyla, (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 346.25. Maddesinin 346.15. maddesinin 1. bendi, 3. paragrafı, mektupları dahil) raporlama (vergi) dönemi boyunca fiilen elde edilen gelir miktarı dikkate alınır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Temmuz 2013 tarih ve 03-11- 06/2/24984, 04/18/2016 tarih ve 03-11-11/22124 sayılı kararı):

  • satışlardan elde edilen gelir;
  • faaliyet dışı gelir;
  • genel vergilendirme rejiminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sırasında dikkate alınan gelir;
  • patent vergi sistemi (PTS) kapsamında elde edilen gelir.

Basitleştirilmiş vergi hesaplanırken dikkate alınan vergi mükellefi geliri hakkında daha fazla bilgi edinin.

Hesaplamaya dahil edilmeyen gelir

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir vergiye tabi olmayan gelirler hesaplamaya dahil edilmemektedir. Bu gelir şunları içerir:

  • Sanatta belirtilen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i (alt madde 1, fıkra 1.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15 maddesi);
  • Kuruluşun temettü ve faiz şeklinde geliri belirli türler bentte öngörülen teminatlar. 3 ve 4 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'inci maddesinin 1.1 fıkrasının 2. fıkrası, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 7 Aralık 2011 tarihli ED-4-3/20628 tarihli mektubu@ );
  • basitleştirilmiş organizasyon katılımcılarının geri çekilmemeye karar verdiği temettüler (30 Eylül 2017 tarihli 286-FZ sayılı kanun);
  • alt bölümde belirtilen oranlarda kişisel gelir vergisine tabi bireysel girişimcilerin geliri. 2 ve 5 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesinin 1.1. fıkrasının 3. fıkrası);
  • bireysel girişimcilerin banka mevduatlarına olan faiz - Maliye Bakanlığı, basitleştirilmiş vergiye değil, gelir vergisine tabi olmaları gerektiğine inanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.2. Maddesi hükümlerine ve Maliye Bakanlığı'nın tavsiyelerine göre) 04/06/2017 tarih ve 03-11-11/20549 ve 09/04/2014 tarih ve 03-11-06/2/44294 sayılı yazılar);
  • “basitleştirilmiş” bir bireysel girişimcinin cari bir hesaba veya kasaya yatırılan kişisel parası (Maliye Bakanlığı'nın 19 Nisan 2016 tarih ve 03-11-11/24221 tarihli mektubu);
  • teminat ödemesi (Maliye Bakanlığı'nın 17 Aralık 2015 tarih ve 03-11-06/2/7397 sayılı yazısı).

Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkının kaybı

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluş, gelir sınırının aşılması durumunda bu vergi rejimini uygulama hakkından mahrum kalır. Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Kuruluşun gerçekleştiği çeyreğin başından itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü başvurmak zorundadır. ortak sistem vergilendirme.

Örnek

2019'un 1. çeyreğinde kuruluş, gerçekleştirilen işler için müşterilerden 60 milyon ruble, 2. çeyrekte ise 20 milyon ruble aldı. Ağustos 2019'da kuruluş 80 milyon rubleye bir arsa sattı. Site için 80 milyon ruble tutarında ödeme. 20 Ağustos 2019'da alındı. Sonuç olarak 20 Ağustos 2019 itibarıyla toplam gelir miktarı 160 milyon ruble. Bu miktar 2019 yılı için basitleştirilmiş vergi sisteminin 150 milyon ruble olarak belirlenen gelir sınırını aşıyor, bu nedenle kuruluşun, sınırın aşıldığı 2019'un 3. çeyreğinin başından itibaren genel vergilendirme sistemine geçmesi gerekiyor (346.13. maddenin 4. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Bu sonuç Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 12 Mart 2009 tarih ve 03-11-06/2/37 sayılı mektupla doğrulanmıştır.

OSN'ye geçiş

Sanatın 5. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, vergi mükellefi OSN'ye geçişi 15 içinde vergi müfettişliğine bildirmekle yükümlüdür. takvim günleri raporlama (vergi) döneminin sonunda. OSN'ye geçiş anından itibaren, genel vergilendirme rejimi kapsamında vergileri yeni oluşturulan kuruluşlar (yeni kayıtlı bireysel girişimciler) için öngörülen şekilde hesaplamalı ve ödemelidir.

Limit aşımının derhal tespit edilmemesi ve mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi ödemeye devam etmesi halinde, Md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, kendisine bu tür ödemeleri genel vergi sisteminde bu dönem için ödenmesi gereken vergilerden mahsup etme hakkını veriyor. Bu görüş FAS tarafından dile getirildi. Merkez Bölge 10 Haziran 2010 tarih ve A54-1814/2009-C8 sayılı kararda. Ayrıca Sanatın 4. paragrafındaki normlara göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, OSN'ye geçişin yapıldığı çeyrekte aylık ödemelerin geç ödenmesine ilişkin cezalar ve para cezaları vergi mükellefinden alınmaz.

Ayrıca, vergi makamlarının, genel rejim kapsamında ödenen vergi beyannamelerinin geç verilmesinden dolayı vergi mükellefini sorumlu tutma hakkı yoktur; son teslim tarihi raporlama döneminin sonundan önce sona ermiştir ve vergi mükellefi bu vergiyi uygulama hakkını kaybetmiştir. basitleştirilmiş vergi sistemi Bu aynı zamanda mahkemeler tarafından da vurgulanmaktadır (Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 5 Kasım 2008 tarih ve F04-6118/2008 (15332-A81-34), FAS Uzak Doğu Bölgesi'nin 7 Temmuz 2008 tarih ve 15332 sayılı kararları). F03-A04/08-2/2418).

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının ortadan kalkması halinde dikkat edilmesi gereken husus; takvim yılı ve Sanatın 4. paragrafı uyarınca genel bir vergilendirme rejimine geçiş. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü uyarınca, vergi makamları, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerindeki son raporlama döneminin sonuçlarına dayanarak, bunu vergi dönemine eşitleyerek asgari vergiyi hesaplamayı ve ödemeyi talep edebilir (Federal Vergi Mektubu) 03.27.12 tarihli ve ED-4-3/5146 tarihli Rusya Tebliği, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 02.07.2013 tarihli ve 169/13 sayılı kararı).

Basitleştirilmiş vergi rejiminden genel vergi rejimine geçişle ilgili tüm bilgileri “2018-2019'da Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçiş prosedürü” makalesinde okuyabilirsiniz.

Sonuçlar

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmanın gelir sınırı 150 milyon ruble. bir basitleştiricinin yıllık geliri ve 112,5 milyon ruble için. Önceki 9 aya ait gelirler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapmanızı sağlar. Gelir hesaplanırken basitleştirilmiş vergiye tabi olmayan bazı gelirlerin dikkate alınmadığı unutulmamalıdır.

Haziran 2016'da Devlet Duması, Rusya Federasyonu Vergi Kanununda değişiklik yapan bir yasa tasarısını kabul etti. Buna dayanarak, hükümleri 1 Ocak 2017'de yürürlüğe girecek olan 3 Temmuz 2016 tarihli 243-FZ sayılı Federal Kanun kabul edildi. Kanun'un 2. maddesinde basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına yönelik geliri sınırlayan sınırlara ilişkin önemli değişiklikler yapıldı.

Basitleştirilmiş sisteme geçiş artık hangi gelir sınırında mümkün olacak? Halihazırda basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayanların 2017 yılı gelir sınırı nasıl değişecek? Yapabilirler mi? kanunla kabul edilen yenilikler şimdi “basitleştirilmiş” faaliyetleri etkileyecek ve basitleştiriciler haklarını gelecek yıl nasıl koruyabilirler? Cevaplamaya çalışacağız sorulan sorular Bu makalede.

2017 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde neler değişecek?

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki değişiklikler birçok kişi için sevinç verici olacaktır, çünkü basitleştirmeyi şu şekilde uygulamak mümkündür: gelecek yıl olabilmek daha büyük sayı küçük işletmelerin temsilcileri ve işte nedeni:

  • basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelir sınırı 2017'den itibaren yaklaşık iki katına çıkacak - 60'tan 120 milyon rubleye (yıllık endeksleme dikkate alındığında aslında biraz daha az),
  • Basitleştirilmiş sisteme geçiş başvurusunun yapıldığı yılın 9 ayı için tüzel kişilerin azami geliri de artarak 45 milyon ruble yerine 112,5 milyona eşit olacak. İlk başta 90 milyon ruble olacağı varsayıldı. (3 Temmuz 2016 tarih ve 243-FZ sayılı Federal Kanun) ve daha sonra bu tutarın ilave olarak 112,5 milyona çıkarılması (30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanun),
  • kuruluşlar için sabit varlıkların izin verilen kalıntı değeri 100 milyondan 150 milyon rubleye çıkacak.

Ancak aynı zamanda bir "merhem sinek" eklendi: 2020 yılına kadar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için deflatör katsayısının "basitleştirilmiş" gelir ve gelir sınırlarına uygulanması askıya alınacak. Yani aslında limit miktarları iki katına çıkmayacak, biraz daha az olacak.

Deflatör katsayısı, mevcut gelir sınırlarının oldukça önemli ölçüde artmasına yardımcı olmaktadır. İÇİNDE eşit olarak Artık hem yeni yılda basitleştirilmiş vergiye geçmeyi planlayanlar hem de halihazırda basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışanlar için geçerli.

Basitleştirilmiş vergi sistemi 2016: geçiş için gelir sınırı

Bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde veya Federal Vergi Hizmetine geçiş bildirimi göndermeniz gereken gelecek yılın başından itibaren basitleştirici olabileceğinizi size hatırlatalım. tüzel kişilik, en geç cari yılın son gününe kadar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. fıkrası). Ancak vergi rejimini basitleştirilmiş bir rejime değiştirmeye karar verdiğinizi beyan etmek yeterli değildir, çünkü hala karşılanması gereken bir takım kısıtlamalar ve gereksinimler bulunmaktadır.

Herkes basitleştirilmiş vergi sistemine geçemez; örneğin, basitleştirilmiş sistem aşağıdaki vergi mükellefi kategorileri için mevcut değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi):

  • şubeleri olan kuruluşlar,
  • Dörtte birinden fazlasının diğer kuruluşlar tarafından tutulduğu tüzel kişiler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. maddesi, 3. fıkrası, 346.12. maddesinde belirtilenler hariç),
  • Birleşik tarım vergisini ödeyen bireysel girişimciler ve kuruluşlar,
  • özel noterler ve avukatlar,
  • rehinciler, bankalar, sigorta şirketleri yatırım ve devlet dışı emeklilik fonları, mikrofinans kuruluşları,
  • Menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar,
  • kumar işinin temsilcileri,
  • Üretim paylaşımı anlaşmalarına katılan kuruluşlar,
  • bütçe ve devlet kurumları,
  • yabancı kuruluşlar,
  • özel istihdam büroları.

2016'da basitleştirilmiş rejime geçmek için belirli sınırlara da uymanız gerekir:

çalışan sayısı açısından - kuruluşun sabit varlıklarının kalıntı değeri açısından en fazla 100 kişi - bir tüzel kişiliğin yılın 9 ayı için gelir düzeyi açısından en fazla 100 milyon ruble basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce - en fazla 45 milyon ruble.

Yeni yasada yapılan değişiklikler yürürlüğe girene kadar, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişi sınırlayan gelir tutarının (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 2. Fıkrası), Rusya Federasyonu Emri ile belirlenen deflatör katsayısı ile çarpılması gerekmektedir. Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 20 Ekim 2015 tarih ve 772 sayılı sayısı. 2016 yılı değeri 1.329'dur. Sonuç olarak, 1 Ocak 2017'den itibaren basitleştirilmiş rejime geçiş için kuruluşun 2016 yılının 9 aylık gelirinin 59.805 milyon ruble seviyesini aşmaması gerektiğini tespit ettik: 45.000.000 * 1.329 = 59.805.000

“Geçiş” gelirinin bileşimi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248. maddesi uyarınca belirlenen geliri içerir. Bunlar KDV hariç satış gelirleri ve faaliyet dışı gelirlerdir.

Bir tür için tahakkuk eden gelir (UTII) üzerinden tek bir vergi ödemek girişimcilik faaliyeti veya birkaçı, OSNO'da bulunan geri kalan türler basitleştirilmiş türlere çevrilebilir. Bu durumda geçiş limiti yalnızca genel sistemdeki faaliyetlerden elde edilen gelirler üzerinden hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 4. fıkrası).

UTII'yi basitleştirilmiş bir vergi ile birleştiren bir kuruluşun "itibari" terk etmeye ve tamamen basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar vermesi durumunda, geçiş limiti "basitleştirilmiş" gelire göre hesaplanmalıdır. “İnat edilen” faaliyetlerden elde edilen gelirler dikkate alınmaz (Maliye Bakanlığı'nın 27 Mart 2013 tarih ve 03-11-06/2/9647 sayılı yazısı).

Örnek

Alpha LLC'nin faaliyetleri toptan ve perakende ticarettir. Ayrıca toptan ticaret gelir vergisine tabi olup perakende ticaret UTII'ye devredilmiştir. 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren toptan ticaretin basitleştirilmiş bir rejime geçirilmesine karar verildi.

Alpha LLC'nin 2016 yılının 9 aylık geliri 115.000.000 ruble olarak gerçekleşti:

  • toptan ticaretten – 55.000.000 ruble;
  • perakende ticaretten - 60.000.000 ruble.

Toplam toplam gelirler basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sınırını aşıyor, ancak geçiş için izin verilen gelir hesaplanırken "atfedilen" gelir dikkate alınmadığından, yalnızca OSNO - 55.000.000 ruble üzerinden toptan ticaretten elde edilen geliri alıyoruz.

1 Ocak 2017'den itibaren deflatör katsayısı dikkate alınarak basitleştirilmiş bir sisteme geçiş sınırı 59.805.000 ruble. OSNO'dan elde edilen gelirler bu tutarı aşmıyor; bu, Alpha LLC'nin 2017 yılında toptan ticaret faaliyetlerini basitleştirilmiş bir sisteme aktarma hakkına sahip olduğu anlamına geliyor.

2017 yılı basitleştirilmiş vergi sisteminin yeni “geçiş” sınırı ne zaman uygulanabilir?

2017 yılında basitleştirilmiş sisteme geçişe izin veren çalışan sayısı sınırı aynı kalacak: 100 kişi. Sabit varlıkların kalıntı değeri 100'den 150 milyon rubleye çıkacak, ancak kuruluşlar için geçiş geliri sınırı 2017'den itibaren iki katına çıkacak: Ocak'tan Eylül'e kadar basitleştirilmiş işçi saflarına katılmak isteyenler 112,5 milyon ruble kazanabilecek ve şimdiki gibi 45 milyon değil. En azından önümüzdeki üç yıl içinde bunları deflatör katsayısıyla çarpmaya gerek yok - bu işlev 1 Ocak 2020'ye kadar "donduruldu".

Basitleştirilmiş rejime geçiş için artırılan yeni limit yalnızca 1 Ocak 2018'den itibaren uygulanabilecek. Bunun için 2017 yılının 9 ayı boyunca gelirin 112,5 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor. Ve daha önce olduğu gibi bu kısıtlama bireysel girişimcilerin gelirleri için geçerli olmayacak.

2016'da nasıl basit kalınır?

Sadeleştirmeye “tutunabilmek” için halihazırda onu kullananların belirli koşulları yerine getirmesi gerekiyor. Özellikle basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışırken gelir sınırını aşmamaya çalışın. 2016 yılında büyüklüğü 60 milyon ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. fıkrası) olup, buna daha önce bahsedilen 1.329 deflatör katsayısının uygulanması gerekir. Sonuç olarak elde ederiz maksimum miktar gelir 79.740 milyon ruble:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Dolayısıyla, basitleştirilmiş sistemi "düşmemek" için, 2016 yılı sonuna kadar basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak 79.740 milyon rubleden fazla kazanamazsınız ve bu gereklilik yalnızca işletmeler için değil aynı zamanda bireysel girişimciler için de geçerlidir (mektup) Maliye Bakanlığının 03/01/2013 tarih ve 03-11-09/6114 sayılı yazısı). Basitleştirilmiş kişinin geliri, 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında belirlenen gelir sınırını aştığı anda “basitleştirilmiş” özel rejimden yararlanma hakkı kaybolacaktır. Limitin ihlal edildiği çeyreğin ilk gününden itibaren genel vergilendirme sistemi kapsamında vergi ödemeniz gerekecektir. "Gelir" sınırının miktarı, hem "gelir" amacını taşıyan basitleştiriciler hem de gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi uygulayanlar için aynıdır.

Örnek

Omega LLC toptan ve perakende ticaret yapmakta olup aynı zamanda taşımacılık hizmetleri de vermektedir. Tüm ticaret basitleştirildi ve taşımacılık hizmetleri “emsal” vergiye tabi. Ocak-Ekim 2016 döneminde 86.000.000 ruble tutarında gelir elde edildi, bunlardan:

  • toptan ticaretten - Ekim ayındaki 800.000 ruble dahil olmak üzere 36.000.000 ruble;
  • perakende ticaretten – Ekim ayındaki 1.000.000 ruble dahil olmak üzere 44.000.000 ruble;
  • ulaşım hizmetlerinden - Ekim ayında 200.000 ruble dahil olmak üzere 6.000.000 ruble.

Toplam tutar Omega'nın geliri izin verilen 79.740.000 ruble sınırını aşıyor, ancak UTII'ye tabi oldukları için ulaşım hizmetlerinden elde edilen gelirler bunun dışında tutulmalıdır.

2016 yılının 10 ayı boyunca "basitleştirilmiş" faaliyetlerden elde edilen gelir 80.000.000 ruble (36.000.000 + 44.000.000) olarak gerçekleşti. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında izin verilen gelir sınırı Ekim ayında 260.000 ruble aşıldı. Fazlalık dördüncü çeyrekte meydana geldiğinden, şirket 1 Ekim 2016'dan itibaren basitleştirilmiş sistemi kullanma hakkını kaybeder ve otomatik olarak OSNO'ya geçer.

İşletmenizin başına bunun gelmesini önlemek için, raporlama çeyreği boyunca gelirinizi izlemeniz ve 2016 basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki maksimum gelir tutarıyla seviyesini kontrol etmeniz gerekecektir.

“Basitleştirilmiş” gelirin nasıl belirlenmesi gerektiğini düşünelim. Limiti hesaplamak için, basitleştiricilerin, satışlardan elde edilen fonların yanı sıra, basitleştirilmiş vergi sisteminde tek bir vergiye tabi faaliyetlerden vergi dönemi boyunca elde edilen faaliyet dışı gelirleri de dikkate alması gerekir. Satışlardan elde edilen gelirler yalnızca satıştan elde edilen nakit gelirleri içermez kendi malları veya sunulan hizmetler karşılığında elde edilen gelirlerin yanı sıra mülkiyet haklarının satışından (örneğin sabit varlıkların satışından) elde edilen gelirler, arsa vesaire. Ödeme nakit veya ayni olarak alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. maddesinin 1. fıkrası).

Faaliyet dışı gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi listesinde belirtilmiştir, özellikle şunları içerir:

  • Raporlama döneminde keşfedilen önceki yıllara ait gelirler,
  • Döviz alım satımından kaynaklanan pozitif veya negatif kur farkı,
  • kiralık mülklerden elde edilen gelir,
  • banka mevduatlarından, hesaplardan, kredi sözleşmelerinden alınan faizler, menkul kıymetler vb. bedelsiz olarak alınan mülkiyet veya mülkiyet hakları,
  • Diğer tüzel kişilere sermaye katılımından elde edilen gelirler,
  • Basit bir ortaklığa katılımdan elde edilen gelir.

2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında maksimum geliri belirlerken avanslar dahil tüm gelirleri dikkate almanız gerekir. Gelirin alındığı tarih, paranın banka hesabına veya kasaya alındığı gün veya mülkiyet haklarının, diğer mülklerin alındığı, hizmetlerin sağlandığı, işin yapıldığı veya borcun bir şekilde geri ödendiği gündür. diğer yol (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 1. fıkrası).

Ancak aşağıdakileri gelire dahil etmek gerekli değildir:

  • Sanatta listelenen tüm makbuzlar. Rusya Federasyonu 251 Vergi Kanunu,
  • Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.6, 3 ve 4. paragraflarında belirtilen gelir vergisine tabi temettü ve faiz,
  • kişisel gelir vergisinin% 35 ve% 9 oranında tahsil edildiği bireysel girişimcilerin geliri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 2, 4 ve 5. maddeleri).

2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki maksimum gelirin 79.740 milyon ruble'sini aşmamak için vergi dönemi için "basitleştirilmiş" faaliyetlerden elde edilen gerçek gelirinizi takip ederken tüm bu noktalar dikkate alınmalıdır (Maliye Bakanlığı'nın yazısı). Rusya Federasyonu'nun 1 Temmuz 2013 tarih ve 03-11-06/2/24984 sayılı kararı).

Girişimciler genellikle ancak yılın sonuna doğru aniden kritik bir noktaya yaklaştıklarını keşfederler. Böyle bir durumda artık durumun kurtarılması mümkün görünmüyor ve OSNO'ya geçiş kaçınılmaz görünüyor. Ancak birçoğunun hala basitleştirmeye bağlı kalma şansı olabilir. Yıl sonundan önce alıcılardan veya müşterilerden ne kadar para gelmesi gerektiğini biliyorsanız, hesabınıza veya kasanıza ne kadar para gireceğini sınırlamayı deneyebilirsiniz.

Limit yalnızca basitleştirilmiş faaliyetlerden elde edilen fiili gelirleri içerdiğinden, cari yılın sonundan kısa bir süre önce alıcılarla ödemenin Ocak ayına ertelenmesi konusunda anlaşmaya varmak mümkün. Dolayısıyla, bu tutarlar için vergilendirilebilir gelir yalnızca bir sonraki yılın Ocak ayında karşınıza çıkacak ve cari yılın "basitleştirilmiş" gelirini etkilemeyecektir.

Örnek

Bireysel girişimcilerin Ocak'tan Kasım'a kadar basitleştirilmiş bazda toplam geliri 77.000.000 ruble olarak gerçekleşti. Aralık ayında alıcının 2.000.000 ve 1.000.000 ruble olmak üzere iki ödeme yapması bekleniyor. Bireysel girişimci ve alıcı, yıl sonunda "basitleştirilmiş" gelir sınırını aşmamak için 1.000.000 tutarındaki bir ödemeyi gelecek yılın Ocak ayına erteleme konusunda anlaştılar. Böylece bireysel girişimcinin cari yıl geliri 79.000.000 ruble (77.000.000 +2.000.000) olarak gerçekleşti. Gelecek yıl basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma sınırına ulaşıldı.

Raporlama yılında gelirin alınmasını geciktirmenin başka yolları da vardır. Bunlardan biri alıcıyla bir kredi sözleşmesi yapılmasıdır. Paragraflara göre. 10 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i, borç olarak alınan fonlar vergi matrahına dahil edilmemektedir. Yani, alım satım sözleşmesine ek olarak, alıcı ile mal için size ödemesi gereken tutarda bir kredi sözleşmesi yapılır. Mallar kargoya verildi ancak para alıcıdan geliyor bu yıl Bu ürüne ilişkin alım-satım sözleşmesi kapsamında değil, kredi sözleşmesi kapsamında borç alınan para olarak alınmaktadır. İki anlaşma uyarınca, yıl sonunda aranızda karşı yükümlülükler ortaya çıkar. Gelecek yıl, alıcıyla yapılan alım-satım ve kredi anlaşmaları kapsamındaki yükümlülüklerin mahsup edilmesi gerekiyor.

Örnek

Rassvet LLC ile Zakat CJSC arasında 10.000.000 ruble tutarında bir alım satım sözleşmesi imzalandı. Satıcı Rassvet LLC, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışıyor ve yılın başından itibaren basitleştirilmiş geliri 78.000.000 ruble olarak gerçekleşti. Yıllık gelir limitini aşmamak için alıcı ile aynı miktarda 10.000.000 ruble tutarında bir kredi sözleşmesi imzalandı ve buna göre Sunset parayı Rassvet'e aktardı. Kredi tutarı “basitleştirilmiş” gelire dahil edilmez, yani yıllık limit aşılmaz.

"Rassvet" bu yıl malları sevk etti ve gelecek yılın Ocak ayında "Zekat" ile "Rassvet" arasındaki 10.000.000 ruble tutarındaki karşılıklı talepler mahsup edildi. Böylece, alım satım sözleşmesi kapsamında fiili ödeme Ocak ayında gerçekleşti ve gelecek yıl basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelir tutarına yansıtılacak.

Alıcı ile alım satım sözleşmesi yerine komisyon sözleşmesi yapılması da mümkündür. Bu sözleşmede alıcı müşteri, siz ise aracı veya komisyoncu olarak hareket edeceksiniz. Sonuç olarak, alıcıdan aldığınız tutarın tamamı değil, yalnızca komisyon vergiye tabi gelir olarak kabul edilecektir. Mülkiyet ve peşin komisyon acentesinin müşteriden aldığı “basitleştirilmiş” verginin vergi matrahına dahil değildir (madde 1, fıkra 1.1, madde 346.15; madde 9, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesi) . Sözleşme kapsamında mal müşterinin (alıcının) parasıyla ancak aracının sorumluluğunda satın alınacaktır. Müşteri size şu miktarda komisyon öder: miktara eşit işlemden elde etmeyi planladığınız kâr.

Örnek

Basitleştirilmiş temelde çalışan Alpha LLC, 9 ayda ekipman ticaretinden 68.000.000 ruble gelir elde etti. Dördüncü çeyrekte alıcıdan 13.000.000 ruble alınması planlanıyor. Alpha LLC, tedarikçiden 10.000.000 ruble fiyatla ekipman satın alıyor. İşlemden 3.000.000 ruble (13.000.000 – 10.000.000) tutarında kar elde edilmesi planlanıyor. Sonuç olarak, 12 ay boyunca gelir 81.000.000 ruble (68.000.000 + 13.000.000) olacak. Böyle bir gelirle, limit 1.260.000 ruble aşılacağı için basitleştirilmiş sistemde kalmak imkansızdır.

Alpha LLC, bu yıl basitleştirilmiş vergi sistemi hakkını kaybetmemek için ekipmanın alıcısıyla komisyon anlaşması imzaladı. Ayrıca anlaşmaya göre Alpha LLC'nin aracı olarak, bizim durumumuzda alıcı olan müşteri için tedarikçiden ekipman satın alması gerekiyor. Ekipman, aracının sorumluluğunda ve onun adına satın alınacaktır, ancak masrafları müşteriye (alıcıya) ait olacaktır. Daha sonra satın alınan ekipman müşteriye devredilir ve Alpha LLC, hizmetleri için ondan bir komisyon alır. Rakamlarla şöyle görünür:

  • Tedarikçiden satın alınan ekipmanın maliyeti 10.000.000 ruble.
  • Aracı Alpha LLC'nin hizmetlerine ilişkin komisyon miktarı 3.000.000 ruble.
  • Müşterinin Alpha LLC hesabına aktaracağı toplam tutar 13.000.000 rubledir (10.000.000 + 3.000.000).

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i, tedarikçiden satın alınan ekipmanın maliyeti (10.000.000 ruble) vergi matrahına dahil değildir. "Basitleştirilmiş" gelir, yalnızca Alpha LLC'den alınan komisyon miktarını - 3.000.000 rubleyi içerecektir. Yıl için toplam "basitleştirilmiş" gelir miktarı 71.000.000 ruble (68.000.000 + 3.000.000) olacaktır. Bu miktar, 2016 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelir sınırını aşmıyor; bu, Alpha LLC'nin gelecek yıl da basitleştirilmiş vergi esasına göre kalacağı anlamına geliyor.

Hemen söyleyelim ki, yine de son iki örnekte olduğu gibi bu tür anlaşmaların yapılmasını suiistimal etmeye değmez. Vergi makamlarının masa başı denetimi sırasında bazı sorular sorması ve eylemlerinizi gelirlerin gizlenmesi olarak değerlendirmeleri riski vardır. Sözleşmeler ne kadar dikkatli bir şekilde hazırlanır ve tüm koşullar ayrıntılı olarak belirtilirse, müfettişlerin bunları satın alma ve satış sözleşmeleri olarak yeniden sınıflandırmama şansı da o kadar yüksek olur.

2017 için basitleştirme sınırı

Gelecek yıl birçok kişinin basitleştirilmiş vergi sisteminde kalması daha kolay hale gelecek - 2017'de basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki gelir sınırı tüm vergi mükellefleri için 60'tan 120 milyon rubleye çıkacak. "Geçiş" sınırında olduğu gibi, 2020 yılına kadar bu miktara hiçbir katsayı uygulanmayacaktır, yani 2016'ya kıyasla izin verilen "basitleştirilmiş" gelir miktarı iki katına çıkmayacak, yalnızca 40.260 milyon ruble ( 120.000.000 – 79.740.000).

Odaklan yeni eşik 1 Ocak 2017'den itibaren 120 milyon ruble mümkün; 2016'da basitleştirilmiş vergi sisteminin gelir sınırı aynı kalıyor - 60 milyon ruble, deflatör katsayısıyla çarpılıyor.

Örnek

Basitleştirilmiş organizasyon Aktiv LLC nakliye hizmetleri sunmaktadır. 2016 yılında 79.500.000 ruble tutarında gelir elde etti.

2016 yılında basitleştirilmiş vergilendirmeden elde edilebilecek maksimum gelir miktarı 79.740.000 rubledir (60.000.000 ruble çarpı 1.329 deflatör katsayısı). Bizim durumumuzda Aktiv LLC limite uyuyor ve 2017 yılında basitleştirilmiş bir rejim altında faaliyet göstermeye devam edebilecek.

“Aktiva”nın “basitleştirilmiş” faaliyetlerinden elde edilen gelirin gelecek yıl artacağını ve 125.000.000 rubleye ulaşacağını varsayalım. Basitleştirilmiş vergi sisteminin 2017 yılı “gelir” limiti 120.000.000 ruble olarak belirlendi. Bu tutara herhangi bir katsayı veya endeks uygulanmamaktadır. Bu, Aktiv LLC'nin izin verilen maksimum gelir düzeyini aşacağı anlamına gelir. ileri uygulama basitleştirilecek ve ortak vergilendirme sistemine geçmek zorunda kalacak.

1 Ocak 2017'den itibaren, basitleştirilmiş vergi sisteminin geçiş ve uygulamasına ilişkin limitlerin yanı sıra, basitleştirilmiş olanlar için sabit kıymetlerin kalıntı değerinin miktarı da iki katına çıkarılacaktır. Basitleştiricilerin çalışmasındaki bu ve diğer değişiklikler tartışıldı. açık web semineri Muhasebe Yüksekokulunda.

Vergi Kanununun 26.2. Bölümünde değişiklikler kabul edildi (3 Temmuz 2016 tarihli ve 243-FZ sayılı Federal Kanun vb.). Değişiklikler 1 Ocak 2017'de yürürlüğe girecek. Bunlar, 13 Eylül'de Muhasebeciler Okulu'nda gerçekleştirilen basitleştirilmiş vergi sistemi: 2017'den bu yana değişikliklerle ilgili web seminerinde tartışıldı. Web seminerinin kaydı 13 Ekim 2016 tarihine kadar herkesin erişimine açıktır.

Bir dersi yalnızca ücretsiz olarak izleyemezsiniz. en iyi uzmanlar Muhasebeci okulu, ayrıca web seminerinden hemen sonra, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmaya ilişkin çevrimiçi bir teste girin ve başarılı olursanız elektronik bir Kontur.School Sertifikası alın.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde değişiklikler: kuruluşlar ve girişimciler için yeni sınırlar

Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin gelir limitleri iki katına çıkarılacak.

Sınır 2016 yılında 2017'den beri
Basitleştirilmiş vergi sisteminde deflatör katsayısı

2016 yılı deflatör katsayısı 1.329'dur (Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 20 Ekim 2015 tarih ve 772 sayılı emri). Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ve uygulamaya ilişkin sınırlar bu katsayı ile çarpılır.

2017 yılına kadar yıllık olarak endeksleniyordu. 2017'den 2020'ye kadar limitler deflatör katsayısına endekslenmeyecek. 2020 için katsayı 1 olacaktır.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sınırı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 2. fıkrası)

45 milyon ruble. - Bir önceki yılın 9 aylık geliri bu tutarı aşmayan kuruluşlar ve girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir.

Örnek: 2016 yılı 9 aylık geliri 59.805 milyon rubleyi aşmayanlar 2017 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler. (45 milyon RUB x 1,329).

 90 milyon ruble - 2018'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için 2017 yılının 9 ayına ait gelir miktarının 90 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanım sınırı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. fıkrası)

60 milyon ruble. - yıl sonunda basitleştirilmiş vergi sistemindeki gelir bu tutardan fazlaysa, kuruluş veya bireysel girişimci, fazlalığa izin verilen çeyreğin başından itibaren özel rejim hakkını kaybeder. 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde kalabilmek için 79,74 milyon ruble olan gelir sınırını karşılamanız gerekiyor. (60 milyon RUB × 1,329).

Örnek: Ekim 2016'da basitleştirilmiş vergi sisteminden elde edilen gelir 82 milyon ruble olarak gerçekleşti. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışma hakkı 2016 yılının dördüncü çeyreğinden itibaren kaybedilmiştir; bu çeyrekten itibaren genel rejimin uygulanması gerekecektir.

 120 milyon ruble. - 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi uygulama hakkını kaybetmemek için 2017 yılı gelirinin bu tutarı aşmaması gerekmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi altında muhasebe, vergi muhasebesi ve raporlama - Muhasebeci Okulu'nda çevrimiçi bir kurs. Ek olarak profesyonel program ileri eğitim ihtiyaçlara göre geliştirilir profesyonel standart"Muhasebeci".

Sabit kıymetlerin sınırı

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar, sabit varlıkların kalıntı değerini kontrol etmelidir. 2016 yılında tüm sabit varlıkların toplam kalıntı değeri 100 milyon rubleyi geçmemelidir. Aksi takdirde, fazlalığa izin verilen çeyreğin başından itibaren “basitleştirilmiş vergi” hakkı kaybolur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 16. fıkrası, 3. fıkrası). 2017'den bu yana limit 150 milyon rubleye çıkarıldı.

1 Ocak 2017 itibarıyla ve vergi dönemi boyunca, basitleştirilmiş vergi sistemindeki sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi geçmemelidir.

2017 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte hangi sınırlar uygulanmalıdır?

Bir şirket 2017'den itibaren genel sistemi basitleştirilmiş bir sistemle değiştirmeye karar verirse önceki sınırlara uymak zorundadır:

  • 2017 yılından itibaren 9 aylık 2016 geliri 59.805 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilecek. (45 milyon ruble x 1,329).
  • 2016 yılı geliri 79,74 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışma hakkına sahiptir. (60 milyon RUB × 1,329).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında yeni limitler ne zaman uygulanmalı?

  • Yeni maksimum gelir 90 milyon ruble. - 2017'de yürürlüğe girecek. Yani 2018 yılından itibaren 9 ay geliri olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilecek. 2017 90 milyon rubleyi geçmeyecek.
  • 2017 yılı geliri 120 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, 2017 yılında basitleştirilmiş çalışma hakkına sahiptir.

"KH: 2017'den beri değişiklikler." Öğretim Görevlisi Natalya Gorbova, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki değişikliklerden, basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin birleştirildiğinde gelir sınırından, basitleştirilmiş vergi sisteminden ve “patent”ten bahsedecek; Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir sınırının aşılması durumunda yapılacak işlemler hakkında.

Merhaba! Bu yazımızda 2019 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilmenizi sağlayan limitlerden bahsedeceğiz.

Bugün öğreneceksiniz:

  1. Girişimciler için sınırlar nelerdir;
  2. Hangi kâr kalemleri “basitleştirilmiş” gelir olarak sınıflandırılır;
  3. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkı hangi durumlarda kaybedilir;
  4. Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSN'ye nasıl geçilir?

Basitleştirilmiş vergi sistemi ve işletmelere faydaları

Yönetim için basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması faydalıdır ve bu nedenle bu, arasında yaygındır. Onu diğer vergilendirme yöntemlerinden ayıran birçok avantajı vardır.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmaya başlamadan önce iki vergi oranından birini seçme hakkına sahipsiniz:

  • Faaliyetleriniz gelir kalemleri içeriyorsa ve giderleri en aza indiriyorsa %6 (içinde bu durumda girişimci kârın yalnızca %6'sını öder);
  • Şirketin hem geliri hem de gideri varsa %15 (öncelikle yıl için alınan kar ve giderler arasındaki fark hesaplanır, ardından alınan tutardan %15 düşülür - bu ödenecek vergidir).

Bu oranlar aşağıdakilere göre farklılaştırılabilir: farklı bölgeler ve bazı faaliyetler için minimum %1'e düşürüldü.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan işletme sahipleri aşağıdakiler yerine yalnızca tek bir vergi öder:

  • (kurum kurucuları için);
  • (istisnalar olmasına rağmen. Örneğin, yurt dışında yerleşik kişilerle bir işlem yaparsanız yine de KDV ödemeniz gerekir).

Basitleştirilmiş vergi sisteminde bu yeterli basitleştirilmiş sistem Raporlama: Tek bir vergi ödemek raporlamayı kolaylaştırır.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler için aşağıdaki özellikler de bulunmaktadır:

  • Sigorta primlerinin, nakliye vergisinin ve diğer masrafların ödemesini giderlere aktarabilirsiniz (%15 vergi oranıyla basitleştirilmiş vergi sistemi için);
  • Basitleştirilmiş vergi sistemi, bir şirketin temsilcilik sahibi olmasını sınırlamaz.

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle çalışmanın getirdiği kısıtlamalar nelerdir?

Basitleştirilmiş vergi sistemiyle çalışmanın birçok avantajı vardır. Bu vergi toplama sisteminin vergi mükelleflerinin kullandığı tek sistem haline gelmemesi ve çeşitli yolsuzluklara konu olmaması için devlet özel sınırlamalar geliştirmiştir.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki faaliyetleri aşağıdakilere göre sınırlandırıyorlar: farklı göstergeler. Bu göstergeler normların dışındaysa basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkınız yoktur.

Bu sınırlar şunları içerir:

  • İşletmenin bilançosunda yer alan sabit varlıkların kalıntı değeri 150.000.000 rubleyi aşamaz. Yalnızca amortismana tabi mülkler dikkate alınır; arsa ve tamamlanmamış inşaatlar dikkate alınmaz;
  • Yeni yıldan (2020) itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için, 9 aylık mevcut faaliyet gelirinizin KDV hariç 112.500.000 rubleyi geçmemesi gerekir. Toplam gelir tutarı, satışlardan ve faaliyet dışı gelirlerden elde edilen tutarların eklenmesiyle hesaplanır;
  • 2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama fırsatını kaçırmamak için yıllık toplam gelirinizin 150.000.000 rubleyi geçmemesi gerekiyor.

Gördüğünüz gibi limitler 2018'e göre aynı kaldı, bu da basitleştirilmiş vergi sisteminde kalmanıza olanak sağlayacak Daha girişimciler.

Ancak 2019 yılında da deflatör katsayısı önceki yıllarda olduğu gibi değiştirilerek 1.518 olarak gerçekleşti. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında olası geliri ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten elde edilecek geliri yıllık olarak artıran özel bir endekstir.

Örneğin 2016 yılında endeks oranı 1.329'du. Bu, 2016 için onaylanan gelir miktarının 60.000.000 rubleden 1.329*60000000 = 79.740.000 rubleye çıktığı anlamına geliyor. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş tutarı ise 45.000.000 rubleden 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 rubleye çıktı.

2017'den bu yana deflatör değişmeyi bıraktı. 2020 yılına kadar önümüzdeki üç yıl boyunca kullanımına ilişkin kısıtlamalar getirildi. Bu, onaylanan gelir sınırının endekslenmeyeceği ve değerinin üç yıl boyunca değişmeden kalacağı anlamına gelir.

"Basitleştirilmiş" saflarına katılma konusundaki kısıtlamaların yalnızca şirketin geliriyle ilişkili olmadığını dikkate almak önemlidir. Şirketinizde 100'den fazla kişi çalışıyorsa, gelir miktarına uysanız dahi basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayacaksınız.

Gelir sınırı

Bireysel bir girişimcinin veya şirketin yıllık geliri için geçerli olan 150.000.000 ruble sınırı vardır. Bu, çeyrek, altı ay veya yılın sonunda bu işareti en az bir ruble aşmanın sizi "basitleştirilmiş" saflarından hariç tuttuğu anlamına gelir.

Gelir 150.000.000 rubleyi aşarsa, büyük gelirin elde edildiği çeyreğe geçersiniz.

Ayrıca girişimcinin, gelir miktarının onaylanan miktarı nasıl aştığını fark etmediği de olur. Buna izin verilmemelidir. Basitleştirilmiş vergi sisteminden ayrılma anını kaçırmamak için her üç ayda bir gelirinizi kontrol edin.

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkınızı kaybetmişseniz ve vergi dairesine bu konuda bildirimde bulunmadıysanız, aşağıdaki cezaları ödemeye hazır olun:

  • 200 ovmak. artık basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamadığınıza dair bildirimde bulunmamanız (Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi);
  • OSNO'daki beyana göre kaydedilen vergi tutarının %5'i. Cezalar, beyannamenin verilmesi için belirlenen ayı takip eden ilk günden itibaren tahakkuk ettirilecektir (Vergi Kanunu'nun 119. maddesi);
  • 1000 ovmak. beyanname verilmemesi nedeniyle.

Ödenmemiş vergi tutarı için herhangi bir ceza uygulanmayacaktır; vergi dairesi sizden yalnızca geç ödeme nedeniyle ceza kesecektir.

Gelirinizin "kritik" hale geldiğini, yani 150.000.000 ruble eşiğine yaklaştığını fark ederseniz ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek istemiyorsanız, basitleştirilmiş vergi sisteminde kalmanın birkaç yolu vardır.

Yapabilirsiniz:

  • Gelirin son çeyrekte akmasını önleyin veya yalnızca gelir sınırını aşmayacak fonları kabul edin (şirketinizin karşı taraflarla hangi işlemleri yapacağını önceden biliyorsanız, onlardan elde edilen karı bir sonraki yıla aktarmaya çalışın);
  • Bir kredi sözleşmesi hazırlayın(Ürünleri alıcıya kargoladıysanız kredi geri ödemesi olarak ondan para alabilirsiniz. Yani alıcınıza şartlı kredi kullandırmış olursunuz.) iş ortağı, teslimat için ödediği para. Krediler, basitleştirilmiş vergi sisteminde gelir olarak sayılmaz ve bu nedenle kâr miktarı, gelir devir sınırını artırmaz);
  • Bir komisyon sözleşmesi hazırlayın(Karşı tarafın lehine yapılan hizmetler için aracı olarak komisyon alabilirsiniz. Bu tür bir sözleşme kapsamındaki komisyonlar da şirketin gelirinde dikkate alınmaz).

Başka bir vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek istiyorsanız, önceki üç çeyrekteki geliriniz 112.500.000 rubleyi geçmemelidir. Bu kuralın yalnızca LLC'ler için geçerli olduğunu tekrarlayalım.

Geliriniz az mı? O zaman basitleştirilmiş vergi sistemi kesinlikle size uyacaktır. Bu durumda şu adrese gidin: yeni yol Gelecek yıldan daha erken olmamak üzere vergi ödeyebileceksiniz. Bu hakkınızı mevcut raporlama döneminde kullanamayacaksınız.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin faaliyetleri harcamalara bir sınır getirmemektedir. Bunun tek istisnası, yasaya göre bu şekilde sınıflandırılan harcama türlerinin kendisidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hangi gelirler dikkate alınabilir?

Herhangi ticari faaliyet miktarda gelir elde edildiği anlamına gelir. Ancak her kazanç gelir olarak dikkate alınamaz.

Vergi mevzuatı aşağıdaki tutarları gelir olarak sınıflandırır:

  • Satışlardan (kendi ürünlerinizin satışından veya şirketin mülkiyet haklarının satışından elde edilen parasal gelir (örneğin, ekipman veya arsa için bir alıcı buldunuz. Bu durumda ödeme bile yapılabilir) aynen yapılacaktır));
  • Çalışmıyorken:
    - şimdi keşfettiğiniz önceki raporlama dönemindeki faaliyetlerden elde edilen gelir;
    - döviz alım satımı (hem pozitif hem de negatif fiyat farkları dikkate alınır);
    - alınan miktarlar;
    - mevduatlardan, menkul kıymetlerden elde edilen gelirler;
    — ücretsiz olarak edindiğiniz mülkiyet hakları;
    — diğer kuruluşlardaki hisselere sahip olmaktan elde edilen kar;
  • Basitleştirilmiş vergi sisteminden elde edilen gelir, fonların şirketin kasalarına veya kasalarına teslim edildiği sırada KUDiR'de dikkate alınmalıdır.

Aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sisteminde limit hesaplanırken dikkate alınmayan şirket gelirleri de bulunmaktadır.

Bunlar şunları içerir:

  • Teminat mülkiyeti;
  • Katkılar;
  • Tazminat fonlarına katkılar;
  • Yabancı (bir yıl içinde harcanmak şartıyla);
  • Hisselerin yeniden değerlemesi sırasında oluşan fark;
  • Zarar gören tarafa sigorta şirketlerinden veya mahkeme kararıyla tazminat ödenmesi;
  • Kuruluşa ödenen cezalar;
  • Gelir vergisinin düşüldüğü bazıları;
  • Kazançlar (bireysel girişimciler için);
  • Ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224, 251 ve 284. maddelerinde belirtilen diğerleri.

Sabit varlıkların maliyetini dikkate alıyoruz

Basitleştirilmiş vergi sistemi yalnızca sabit varlıkların kalıntı değeri 150.000.000 rubleyi aşmayan bireysel girişimciler ve kuruluşlar için uygundur. Bu değer muhasebe standartlarına göre hesaplanır.

Sabit kıymet limiti, yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemine geçen kuruluşlar tarafından değil, aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeyi planlayan kuruluşlar tarafından da izlenmelidir. bu sistem vergilendirme. İkincisinin, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önceki yılın 31 Aralık tarihi itibarıyla varlıkların fiyatını hesaplaması gerekiyor.

OS değer sınırının aşılması halinde bu durum basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına engel teşkil edecektir.

Kalıntı değer belirlenen 150.000.000 ruble sınırını aştığında kuruluş, varlık değerindeki artışın meydana geldiği çeyrekten itibaren OSN'ye geçmek zorundadır.

Maliye Bakanlığı, bireysel girişimcilere sabit varlıkların kalıntı değerinin kayıtlarını tutma zorunluluğu getirmemektedir. Ancak girişimci basitleştirilmiş vergi sistemine geçer geçmez varlıkların fiyatını hesaplama ihtiyacı kanunla kendisine devredilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkının kaybı

Girişimcinin geliri 150.000.000 ruble sınırını aştığı andan itibaren cari dönem(çeyrek, altı ay veya 9 ay süreyle), OSN'ye geçiş zorunludur.

Limit artırılır artırılmaz kuruluşlar ve bireysel girişimciler, çeyreğin başından itibaren OSN'ye geçiş yapıyor. toplam değer gelir 150.000.000 rubleyi aştı. Limite uyup uymadığınızı anlamak için gelirinizi raporlama yılının ilk gününden itibaren hesaplamanız gerekecektir.

Bir kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemi hakkını kaybettiği anı örnekleyelim.

Şirketin bu yılki geliri şöyleydi:

Ay Tutar, ruble
Ocak 5 500 000
Şubat 7 300 000
Mart 2 100 000
Nisan 4 800 000
Mayıs 17 400 000
Haziran 10 200 000
Temmuz 9 900 000
Ağustos 31 500 000
Eylül 7 800 000
Ekim 18 600 000
Kasım 32 900 000
Aralık 23 000 000

Son çeyrek dahil yıllık gelir miktarı = 162.400.000 ruble.

Yasa koyucu, geliri 150.000.000 rubleyi aşmayan işletmelerin basitleştirilmiş vergi sisteminde kalabileceğini belirledi. Örneğimizde toplam gelirşirket bu sınırı aştı. Bu da kuruluşun 01/01/2020 tarihinden itibaren OSN'ye geçerek vergiyi farklı hesaplaması gerektiği anlamına geliyor.

OSNO'ya geçelim

Yasal normlar, OSNO'ya geçenlerin raporlama döneminin bitiminden sonraki 15 gün içinde vergi makamlarını bu konuda bilgilendirmesini zorunlu kılmaktadır. Geçiş gerçekleştikten sonra vergi mükellefinin, tıpkı yeni kayıtlı şirketler gibi, geçerli tüm vergileri ödemesi gerekmektedir.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci, OSNO'ya geçerken aylık ödemelerin ödenmesini gözden kaçırırsa, bu, vergi makamlarından para cezası verilmesinin bir nedeni değildir. Ceza olarak ödenmemiş vergi miktarında cezalar uygulanacaktır.

“Basitleştirilmiş” için kasiyer limitleri

Basitleştirilmiş vergi sisteminde yer alan her girişimci ve şirket için dışarıdan nakit ihtiyacı bulunmaktadır. yasal normlar. İşletme sahibinin, gün sonunda mümkün olan maksimum nakit bakiyesi miktarıyla ifade edilen bir nakit limiti belirlemek zorunda olduğu ifade edilmektedir.

Fazla fon konusunda bankacılık kuruluşlarına bilgi verilmesine gerek yoktur. Bunu kendin hesaplaman lazım verilen değer ve buna günlük olarak sadık kalın.

Nakit limiti şu şekilde hesaplanır:

Herhangi bir döneme ait tüm gelirin toplanması gerekir, ancak 92 günden fazla olmamalıdır. Ortaya çıkan tutar, fatura dönemindeki gün sayısına bölünmelidir. Ortaya çıkan değeri, paranın bankaya yatırılmadan önce kasada tutulduğu gün sayısıyla çarpın (genellikle 7 günden fazla değildir). Hesapladığınız tutar kasanızdaki limittir.

Hesaplama şeması şu şekilde olmalıdır: dahili belgeler(sıra veya yön). Şirketin işleyişi boyunca takip edilmelidir.

Bir kuruluşun ayrı bölümleri varsa hesaplanan limitin tümü için aynı olması gerekir. Bunun istisnası, genel merkezi atlayarak fonları doğrudan bankaya aktaran bölümlerdir.