Bireysel bir girişimci basitleştirilmiş bir "gelir" vergilendirme planı uygularsa, bazı zorunlu ödemeleri azaltma hakkına sahiptir. Özellikle sigorta (sağlık ve emeklilik) için yapılan katkıların dikkate alınması yasaktır. Ancak bunlar ve diğer potansiyel faydalar doğru kullanılmalıdır. Birçok kişi için pratik sorular Bu makalede kapsamlı cevaplar verilmektedir.
Büyük gelirler ve sabit katkılar
Faaliyet ölçeğinin artması ve gelirin yılda 300 bin rubleyi aşması durumunda, vergi ödemelerinin emeklilik fonuna aktarılan tutarlarda azaltılmasına izin verilmektedir. Bu izin, federal mevzuat hükümleriyle veya daha doğrusu yerleşik terminolojiyle açıklanmaktadır. Hem hesaplanan hem de sabit olan kısımlara “sigorta primleri” adı verildiği belirtiliyor. Bu, bireysel girişimciye uygun kesintiler yapma hakkı verir. Kesin tanımlar, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ Sayılı Kanun'da (3 Temmuz 2016'da değiştirilen şekliyle) verilmektedir.
Sabit katkı paylarının ödenmesinin, transferlerin büyüklüğü veya kesin zaman çizelgesi ile sınırlı olmadığı unutulmamalıdır. Yukarıda belirtilen Rusya Federasyonu kanunu yalnızca iki zorunlu dönemi belirtmektedir:
- 31 Aralık tarihine kadar, raporlama dönemi (yıl) boyunca elde edilen gelire hiçbir şekilde bağlı olmayan katkı payları ödenir.
- Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında aynı dönemdeki gelir 300 bin ruble sınırını aşarsa erteleme verilir. Bu durumda bireysel girişimcinin 1 Nisan dahil ödenmesi gereken tutarı ödeme hakkı vardır.
Böylece, bireysel bir girişimci, faaliyetlerini yürütürken, bu maliyet kalemi için zorunlu ödemelerin bir planını bağımsız olarak planlayabilir. Kural olarak, devlete aşırı büyük mali yükümlülükler yüklememek için, uzlaşma tutarlarının aylık veya üç aylık transferini tercih ediyorlar.
Raporlama dönemi için büyük gelirlerin (300 bin ruble'den fazla) olduğu duruma daha yakından bakalım. Bazı girişimciler, yıl için vergi ödemeye Aralık ayında izin verilip verilmediğini veya bunun yalnızca Ocak ayında veya daha sonra yapılmasının gerekli olup olmadığını bilmiyor. dayalı mevcut standartlar kendilerine böyle bir hak tanınmıştır. Alınan gelir ilgili limiti aştığı anda hesaplayabilir ve uygun transferi yapabilirsiniz. Sabit türde katkılarla ilgili olduklarından vergi matrahı otomatik olarak azaltılır cari dönem. Elbette birden fazla transferde tam ödeme yapmak da mümkündür.
Çalışanların varlığı ve diğer durumlarda vergi indirimi
Bazı zorluklar, ödeme yapmayan bireysel girişimcilere sağlanan faydalardan bahseden Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ifadelerinden kaynaklanmaktadır. bireyler parasal ödüller. Aslında, katkı vergisinde (sabit bir miktarda) indirim, bireysel bir girişimci tarafından da yapılabilir. çalışanlar.
Bu durumu daha detaylı inceleyelim. Önemli olan şu ki kesin tanımlar Rusya Federasyonu'nun “Vergi Kanunu”, kanunun yönlendirildiği konuyu belirtmemektedir (tam ifadeler, 346.21. Maddenin 1. ve 3.1. paragraflarında belirtilmiştir). Dolayısıyla yukarıda bahsedilen katkılar yalnızca çalışanlara veya girişimcinin kendisine ilişkin değildir. Ancak belgenin aynı kısımlarında hesaplanan verginin raporlama dönemine ilişkin sigorta ödemeleri tutarı kadar azaltılabileceği belirtiliyor.
Yukarıdaki argümanlar vergilendirmenin yasal optimizasyonu için oldukça yeterlidir. Ancak dikkatli olmalısınız çünkü bu makale tam olarak basitleştirilmiş şemayı (STS) tartışıyor. Bir girişimci UTII kullanıyorsa, bu tür kesintiler kabul edilemez. İÇİNDE " Vergi Kodu» Vergilerin yalnızca personele ödeme yapılırken dikkate alınan sigorta ödemeleri tutarı kadar azaltılacağı kesin olarak belirtilmektedir.
Daha sonra zamanın etkili bir faktör olduğu çeşitli durumlara bakacağız. Yeni yılın ilk ayında geçmiş döneme ait katkı paylarının ödendiğini varsayalım. Mevcut vergi matrahını azaltmak için ilgili tutarı dikkate alma olasılığı ile ilgili soru ortaya çıkıyor. Bu eylem kabul edilebilir. Federal yasada bu tür ödemeleri engelleyen herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Ayrıca Maliye Bakanlığı ve diğer sorumlulardan gelen açıklayıcı yazılar devlet kurumları bu konuyla ilgili benzer bilgiler içerir.
Geçici vergi ödemesinden kesinti için sabit katkı payı tutarı dikkate alınabilir. Bölüm 346.21'de. raporda dikkate alınan süre boyunca bunların azaltılmasına izin verilir. Ancak ücretlerin ödenmesinin en geç uygun zamanda yapılması gerektiğini unutmamalıyız. Bir örnek verelim. Altı ay boyunca vergi matrahını azaltmayı planlıyorsanız cari yıl ise sabit katkı paylarının en geç Haziran ayının son gününe kadar ödenmesi gerekmektedir.
Daha fazlasını düşünelim zor durumlar Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” (% 6) kullanıldığında, katkı vergisinde indirim Rusya Federasyonu mevzuatının gerekliliklerine uygun olarak gerçekleştirilecektir. Yılın ikinci yarısında avans ödemesi yapılacağını, yılın ilk yarısında ise sabit katkı payı yatırıldığını varsayalım. Katkıların “aşırı” birikmesi de mümkündür. Bazen bir sonraki raporlama döneminde vergi matrahını azaltmak için bunları dikkate almak daha mantıklı olabilir.
Her yeni vakayı analiz ederken kafanızın karışmaması için, basitleştirilmiş şemayı kullanırken vergilerin zaman dilimlerine göre belirlenmediğini hatırlatalım. Tahakkuk esasına göre hesaplanırlar. Bu nedenle aylık, üç aylık veya diğer raporlamaları oluştururken “peşin ödeme” kavramı kullanılır. Dolayısıyla ilk çeyrek için vergi hesaplanırken gelir ve gider rakamları bu dönemden alınır. Sabit katkı olarak ödenen tutarları buradan almalıyız. Kalan kısımların aydan aya aktarılmasına gerek yoktur. İlgili çeyrek veya yarı yılda vergileri azaltmak için dikkate alınabilirler.
Bir örnek verelim. Ocak 2015'te 10 bin ruble tutarında katkı payı ödendi. Aynı dönem için avans ödemesi (hesaplanan) 7 bin ruble olarak gerçekleşti. Şurası açık ki, vergi bu durumda"boş" olacaktır. Şubat ve Mart aylarında sabit katkı payı bulunmamaktadır. Bu nedenle çeyrek için vergi hesaplanırken yalnızca bir miktar dikkate alınır, 10 bin ruble.
En acil sorunları açıklıyoruz
"Gelir" amacını taşıyan basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, bireysel bir girişimci, zorunlu emeklilik ve sağlık sigortasına ilişkin sigorta primleri vergisini düşürebilir. Ancak birçok girişimci bunun pratikte nasıl yapılacağı konusunda çok az anlayışa sahiptir.
Verginin düşürülebilmesi için sabit katkı payları nasıl doğru şekilde ödenir?
Katkı payları yıl boyunca sizin için uygun olan herhangi bir miktarda ödenebilir. Sabit katkı paylarının ödenmesi için aylık veya üç aylık bir son tarih yoktur.
24 Temmuz 2009 tarihli Federal Kanunda N 212-FZ “Emeklilik Fonuna sigorta katkıları hakkında Rusya Federasyonu Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, Federal Fon zorunlu sağlık sigortası» İki ödeme tarihi vardır. Birincisi, bireysel bir girişimcinin gelirine bağlı olmayan sabit katkılar içindir (tüm girişimciler için aynıdır) - en geç katkıların ödendiği yılın 31 Aralık tarihine kadar. Yıllık 300 bin rubleyi aşan gelirlere ilişkin sabit katkı payları için ikinci son tarih, katkı paylarının ödendiği yılın bitimini takip eden yılın 1 Nisan tarihinden geç değildir.
Vergiyi raporlama dönemleri arasında eşit bir şekilde azaltmak amacıyla, birçok bireysel girişimcinin yıl içinde fazla vergi ödememek amacıyla üç ayda bir katkı payı ödemesi uygundur.
Yıllık 300 bin rubleyi aşan gelir üzerinden hesaplanan Emeklilik Fonuna katkı vergisini azaltmak mümkün müdür?
Olabilmek. Terminolojiye göre Federal Kanun 24 Temmuz 2009 tarihli N 212-FZ, katkıların her iki kısmına da (sabit tutar ve hesaplanan - 300 bin ruble'yi aşan gelirden), bu katkıların bir kısmının esasen sabit olmamasına rağmen, sabit miktarlarda sigorta primleri adı verilmektedir. Ve bireysel bir girişimci, ödenen sigorta primlerine ilişkin vergiyi sabit miktarda azaltma hakkına sahiptir.
Vergi Kanunu yalnızca bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimcilerin katkılara ilişkin vergiyi sabit bir miktarda azaltabileceğini belirttiğinden, çalışanları olan bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında katkılarına ilişkin vergiyi azaltabilir mi?
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel bir girişimci, çalışanı olup olmadığına bakılmaksızın katkılarına ilişkin vergiyi sabit bir miktarda azaltabilir.
Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 1. fıkrası, 3.1. fıkrası tam olarak hangi katkıları belirtmiyor hakkında konuşuyoruz- çalışanlara yapılan katkılar veya bireysel girişimcinin kendisine yapılan katkılar hakkında. Hesaplanan verginin, vergi (raporlama) döneminde ödenen sigorta primleri tutarı kadar azaltılmasının mümkün olduğunu belirtmektedir. Ve örneğin UTII ile ilgili bölümde, vergi hesaplamasına ilişkin makalede, verginin çalışanlara sağlanan faydalar için tahakkuk eden sigorta primleri ile azaltılabileceği açıkça yazılmıştır. Basitleştirilmiş vergi sistemiyle arasındaki fark açıktır. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sisteminin aksine, bireysel girişimcinin çalışanları varsa, UTII bireysel girişimcinin sabit katkılarıyla azaltılamaz.
Önceki yıllarda ödenen katkı paylarından cari yılın vergisini azaltmak mümkün müdür? Örneğin Ocak 2015'te 2014 yılı katkı payları ödendi.
Evet, yapabilirsin. Katkı payları ödendikleri dönemde vergiyi azaltır. Ancak vergi indirimi döneminde tahakkuk edecek bir karşılık bulunmamaktadır. Katkılar prensipte hesaplanmalıdır, ancak daha fazla oranda da olsa erken dönemler. Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı mektuplarında aynı bakış açısına bağlı kalıyor.
Sabit katkı paylarına ilişkin peşin vergi ödemelerini azaltmak mümkün müdür?
Evet, yapabilirsin. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1. Maddesi, vergi mükelleflerinin vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan vergi miktarını (avans vergi ödemeleri) azalttığını doğrudan belirtir. Ancak katkı paylarına ilişkin peşin vergi ödemelerini azaltmak için, katkı paylarının bu avans ödemelerinin ödendiği raporlama döneminde ödenmesi gerekmektedir. Örneğin, katkı paylarına ilişkin 2015 yılı 9 aylık vergi indirimi için katkı paylarının en geç 30 Eylül 2015 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.
1. çeyrekte ödenen katkı paylarını 2. çeyrekte peşin vergi ödemesini azaltmak için kullanmak mümkün müdür? 1. çeyrekte vergiye sığmayan katkı payı bakiyesinin 2. çeyreğe aktarılıp vergide indirim yapılması mümkün müdür?
Gerçek şu ki, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi üç ayda bir hesaplanmıyor, kümülatif bir toplam olarak kabul ediliyor. Dolayısıyla 2., 3. ve 4. çeyrek için vergi alınmaz. 1. çeyrek, 1. yarı, 9 ay geçici vergi ödemeleri ve yıl vergisi bulunmaktadır.
Yılın 1. yarısına ait vergi hesaplanırken, yılın 1. yarısına ait gelir ve yılın bu yarısında ödenen katkı payları alınır. 1. çeyrek yılın 1. yarısına dahil olduğundan bu çeyrekte ödenen katkı paylarının yılın 1. yarısına ait avans ödemesini azaltacağından şüphe yoktur. Ve “kalan” katkı paylarının 1. çeyrekten 2. çeyreğe aktarılmasına gerek yoktur.
Örneğin: 1. çeyrekte 5.000 ruble tutarında sabit katkı payı ödediniz, ancak 1. çeyrek için hesaplanan avans ödemesi sırasıyla yalnızca 3.000 ruble, 1. çeyrek için ödenecek vergi ise 0 ruble idi. 2. çeyrekte katkı payları ödenmedi; yılın 1. yarısı için vergiyi hesaplarken vergiyi düşürmek için 5.000 ruble tutarını alıyorsunuz çünkü bu miktar katkı yılın 1. yarısında ödendi. 2. çeyreğe ait geliri ayrı ayrı alıp vergiyi hesaplamaya gerek yok, bu yanlıştır ve yanlış sonuca yol açabilir.
Bu yıl 2015 yılı için 300 bin rubleyi aşan gelirlere katkı payı ödemek ve vergiyi azaltmak mümkün mü? Yoksa bu katkılar sadece 2015 yılı sonunda mı ödenip 2016 yılı vergisinde indirim mi yapılmalı?
Yıllık geliriniz 300 bini aştığı anda, yıllık 300 bin rubleyi aşan gelirler için katkı payı ödeyebilirsiniz. Katkı payları tek bir tutarda değil, taksitler halinde ödenebilir. Bu katkılar sabit olduğundan (bu maddenin 1. paragrafına bakınız), ödendikleri dönemin vergisini düşürürler. Bu nedenle, 2015 yılında yılda 300 bin rubleyi aşan gelir üzerinden katkı payı öderseniz, bu katkılara ilişkin 2015 yılı vergisini düşürebilirsiniz.
Zorunlu sabit sigorta primlerinin miktarının (20.727 ruble 53 kopek) makul bir çerçeveye döndürülmesiyle, basitleştirilmiş vergi sistemi üzerindeki Bireysel Girişimcilerin yüküne fazla yıllık gelir (300.000 ruble'nin üzerinde) için yüzde bir ödeme eklendi.
Vergi döneminin sonunda, yıllık geliri 300.000 rubleyi aşan bireysel girişimciler ayrıca sabit ödemeye +% 1 oranında ek gelir öderler.
Özetlemek gerekirse:
- Yıllık gelir ile 300.000 ruble arasındaki farktan %1 hesaplanır;
- Emeklilik Fonuna (yani FFOMS'a değil, Emeklilik Fonuna) ödenen;
- Ödemenin 1 Nisan 2015'ten önce yapılması gerekmektedir.
Bu sorularda her şey az çok açıksa, o zaman o kadar açık ve anlaşılmaz kalır ki:
"Eğer bu %1 aynı zamanda bir sigorta katkısı ise, bu, basitleştirilmiş vergi sistemini (%6) çalışanları olmadan kullanan bireysel bir girişimcinin, bu katkı pahasına vergiyi düşürme hakkına sahip olduğu anlamına gelir"?
Bu doğru mu? Sonuçta, Vergi Kanununda "sabit bir miktarda" ifadesi yer almaktadır:
“Geliri vergilendirme hedefi olarak seçen ve bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna ve Federal Zorunlu Sağlık Kurumuna ödenen sigorta primleri yoluyla vergi miktarını (ön vergi ödemeleri) azaltırlar. Sigorta Fonu sabit bir miktarda."
%1 "sabit miktar" olarak nitelendirilebilir mi?
Mantıksal olarak, 300.000 rubleyi aşan sigorta primleri, boyutları her bir bireysel girişimcinin gelirine bağlı olarak değiştiği için "sabit ödeme" kavramına uymuyor. Ancak yetkililer, “sabit ödeme” kavramının, bireysel bir girişimcinin 300.000 rubleyi aşan gelir miktarının yüzde 1'i tutarında ödenen sigorta primlerini içerdiğine inanıyor (Maliye Bakanlığı bu konudan bahsediyor) bir kez daha 09/01/14 tarih ve 03-11-09/43709 sayılı yazıda rapor edilmiştir). Bu, verginin yalnızca sabit ödeme miktarı (20.727 ruble 53 kopek) kadar değil, aynı zamanda 300.000 ruble fazla gelir için Emeklilik Fonu'na aktarılan miktar kadar da azaltılabileceği anlamına geliyor.
Katkı paylarının ödenme anına bağlı olarak vergi indirimi hususları Maliye Bakanlığı'nın 01.09.14 tarih ve 03-11-09/43709 sayılı yazısında gündeme getirilmektedir. Ana finans departmanından uzmanlar aşağıdaki sonuçlara vardı:
Sabit tutardaki sigorta primleri ve yüzde 1 tutarındaki katkı paylarının 2014 yılı içerisinde taksitler halinde aktarılması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII kapsamındaki tek vergi, yüzde 50 sınırı olmaksızın her üç aylık dönem için ödenen tutarlar kadar azaltılabilecek. . Örneğin, bireysel bir girişimci Temmuz ayında fazla gelir tutarı üzerinden katkı payının %1'ini öderse, bu ödeme, 2014 yılının 9 ayı için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında avans ödemesi hesaplanırken dikkate alınabilir.
Ek ödemenin Mart 2015'te (en geç 1 Nisan 2015) devredilmesi durumunda, o zaman bu miktar Bireysel girişimci dikkate alabilecektir tam olarak 2015 yılının ilk çeyreği için basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII kapsamında avans ödemesi hesaplanırken.
Dikkat etmek! Katkı paylarının ödenme anı vergi indirimi sırasını etkiler. Sonuç olarak, avans ödemesi (vergi), primlerin fiilen ödendiği dönem için sigorta primleri tarafından sabit bir miktarda azaltılır.
Alıntı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesi): 3.1. Geliri vergilendirme hedefi olarak seçen vergi mükellefleri, vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan vergi tutarını (ön vergi ödemeleri) şu tutarda azaltır:
1) Zorunlu emeklilik sigortasına ilişkin sigorta primleri, geçici sakatlık halinde ve analığa ilişkin zorunlu sosyal sigorta, zorunlu sağlık sigortası, iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta, belirli bir vergi (raporlama) döneminde ödenen (hesaplanan tutarlar dahilinde) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak;
Onlar. 2014 yılı basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki verginin, 2015 yılında ödenen katkı payları tutarında azaltılması mümkün olmayacaktır. Zaten 2015'in başında% 1 (2014 için) ödediyseniz (ve yıl boyunca taksitler halinde veya 2014 sonundan önce zamanında ödenmiş olabilir), o zaman bunları hesaplarken indirim olarak kabul etmek mümkün olacaktır. vergi (peşin ödeme) yalnızca 2015 yılının ilk çeyreği için.
Özetleyelim:
Vergiyi hesaplarken, bireysel bir girişimci, diğer şeylerin yanı sıra, 300 bin rubleyi aşan gelirin% 1'i tutarındaki sigorta primlerini hesaba katabilir mi?
Maliye Bakanlığı uzmanları bu soruyu yanıtladı olumlu olarak.
Belirli bir raporlama dönemi için tek bir "basitleştirilmiş" vergi (veya bunun için yapılan avans ödemesi), katkıların fiili olarak ödenmesi şartıyla, ödenen tüm sigorta primleri kadar azaltılabilir. bu raporlama döneminde ödenen.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 01.09.2014 N 03-11-09/43709 tarihli yazısı
“Gelir şeklinde vergilendirme amacı ile basitleştirilmiş bir vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi miktarının veya tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir verginin hesaplanmasına ilişkin prosedür hakkında.”
RUSYA FEDERASYONU MALİYE BAKANLIĞI
MEKTUP
1 Eylül 2014 tarihli N 03-11-09/43709
Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) 346.21. Maddesinin 3.1. paragrafının 3. alt paragrafının hükümlerinin ve ayrıca Madde 2.1'in paragrafının uygulanmasına ilişkin mektubu inceledi. Kanunun 346.32'si ve aşağıdakileri bildirmektedir.
24 Temmuz 2009 tarihli N 212-FZ sayılı Federal Kanunun 14. Maddesinin 1. Bölümü uyarınca "Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigorta Fonuna sigorta katkıları hakkında" (bundan sonra - N 212-FZ sayılı Kanun) bireylere ödeme ve diğer ücretler ödemeyen bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na Bölüm 1.1'de belirtilen sırayla sabit miktarlarda sigorta katkıları öderler. 212-FZ Sayılı Kanunun 14. Maddesi:
1) sigorta primi ödeyenin fatura dönemi için geliri 300.000 ruble'yi geçmiyorsa - başlangıçta federal kanunla belirlenen asgari ücretin ürünü olarak tanımlanan sabit bir tutarda mali yıl sigorta primlerinin ödendiği ve 212-FZ sayılı Kanunun 12. maddesinin 2. bölümünün 1. paragrafı ile belirlenen Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta katkı payı tarifesi 12 kat artırıldı;
2) sigorta primi ödeyenin fatura dönemi için gelir tutarı 300.000 ruble'yi aşarsa - sigorta primlerinin ödendiği mali yılın başında federal kanunla belirlenen asgari ücretin ürünü olarak tanımlanan sabit bir tutarda ödenir ve 212-FZ sayılı Kanunun 12. maddesinin 2. maddesinin 1. paragrafı ile oluşturulan Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta tarife katkıları 12 kat artı gelir miktarının yüzde 1,0'ı (% 1) artırıldı fatura dönemi için 300.000 rubleyi aşan sigorta primi ödeyen kişinin oranı.
Bireysel girişimciler, cari takvim yılı için bir seferde tam olarak veya yıl boyunca taksitler halinde sabit ödemeler yapar (212-FZ sayılı Kanunun 16. Maddesinin 2. Bölümü).
300.000 rubleyi aşmayan gelirlere ilişkin sigorta primlerinin nihai ödemesi, en geç 31 Aralık tarihine kadar yapılmalıdır. takvim yılı. 300.000 rubleyi aşan gelir üzerinden hesaplanan sigorta primleri, en geç, sona eren fatura dönemini takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar ödenir (212-FZ sayılı Kanunun 16. Maddesinin 2. Bölümü).
Aynı zamanda bireysel girişimciler, cari yıl içinde gelirin aşıldığı andan itibaren fazla gelir tutarının %1'i şeklinde sigorta primi ödeyebilirler (Madde 14, bölüm 1.1, 2. fıkra, 16. Madde, 2. fıkra). Kanun N 212-FZ).
Ek olarak, 212-FZ sayılı Kanunun 14. Maddesinin 1. Kısmına göre, sabit sigorta primi tutarı, fatura dönemi için bireylere ödeme veya başka bir ücret ödemeyen bireysel girişimciler tarafından ödenecek tutarın tamamı olarak anlaşılmaktadır. gelirlerini hesaplayın. Sonuç olarak, “sabit ödeme” kavramı, bireysel bir girişimcinin gelirinin 300.000 rubleyi aşan% 1'i tutarında ödenen sigorta primlerini de içerir.
Basitleştirilmiş bir vergi sistemi veya tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde bir vergilendirme sistemi uygulayan ve bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler tarafından indirim prosedürü, Kanunun ilgili hükümleri ile belirlenir:
1) Gelir şeklinde vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulayan, bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler, Kanunun 346.21. maddesinin 3.1. paragrafı uyarınca vergi miktarını azaltır (peşin vergi ödemeleri) ) vergi (raporlama) dönemi için hesaplanan, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sabit miktarda ödenen sigorta katkılarının tutarı için.
2) Vergi sistemini, emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde uygulayan, bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler, Kanunun 346.32. maddesinin 2.1. paragrafına dayanarak, tahakkuk eden tek vergi miktarını azaltır. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na sabit miktarda ödenen sigorta primleri ile vergi dönemi için hesaplanan gelir.
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini ve isnat edilen gelir üzerinden tek vergi şeklinde vergilendirme sistemini uygulayan bu vergi mükellefleri, ödenen sigorta primleri yoluyla vergi tutarını (avans vergi ödemeleri) yüzde 50 sınırlaması olmaksızın azaltma hakkına sahiptir. bu vergi.
Buna göre, gelir biçiminde vergilendirmenin nesnesi olan basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi tutarı veya tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi hesaplanırken aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır.
1. 1 Ocak 2014'ten itibaren, gelir şeklinde vergilendirme hedefi olan basitleştirilmiş bir vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi miktarı veya tahmini gelir üzerinden tek bir vergi, bireysel girişimciler tarafından azaltılabilir. bireylere yalnızca ödenen sabit ödeme tutarı kadar değil, aynı zamanda 300.000 rubleyi aşan gelir miktarının% 1'i tutarında sigorta primi tutarı kadar ödeme ve diğer ödemeler yapmamak.
2. Sigorta primlerinin sabit miktarda ödenmesi ve 300.000 ruble'yi aşan gelir tutarının% 1'i tutarında hesaplanan sigorta primi tutarının vergi (raporlama) dönemi boyunca kısımlar halinde ödenmesi durumunda, vergi tutarı Basitleştirilmiş bir vergi sisteminin kullanılmasıyla bağlantılı olarak ödenen (ön vergi ödemeleri) veya tahmini gelir üzerinden tek bir vergi, her vergi (raporlama) dönemi için bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler tarafından ödenen kısım kadar azaltılabilir. Bu verginin tutarının yüzde 50'si ile sınırlama olmaksızın, 300.000 rubleyi aşan gelir üzerinden% 1 oranında ödemenin ödenen kısmı dahil olmak üzere sabit ödemenin.
3. Basitleştirilmiş bir vergi sistemi veya tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde bir vergilendirme sistemi kullanan ve bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler, 2014 yılı için sigorta primlerinin %1'i oranında hesaplanan sigorta primlerini öderlerse Mart 2015'te (en geç 1 Nisan 2015'e kadar) 300.000 ruble'yi aşan gelir miktarı, daha sonra bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergilendirmenin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergiyi hesaplarken bu miktarda sigorta primini dikkate alabilecekler. Bu verginin tutarının yüzde 50'si sınırlaması uygulanmaksızın, 2015 yılının ilgili raporlama (vergi) dönemi için sistem veya emsal gelir üzerinden tek vergi.
4. Bireylere ödeme ve diğer ödemeleri yapan vergi mükellefleri tarafından tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi miktarının, sigorta primlerinin %1'i tutarındaki sigorta primi tutarı da dahil olmak üzere sabit bir miktarda ödenen sigorta primi tutarı kadar azaltılması imkanı 346.32. Maddenin paragrafına göre 300.000 rubleyi aşan gelir miktarı Herhangi bir kod sağlanmamıştır.
Yukarıdakileri dikkate alarak, 2015 yılının ilk çeyreğinde bireylere ödeme ve ödül veren bireysel girişimciler, 2015 yılının ilk çeyreği için tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi tutarını hesaplarken, tutarı dikkate alma hakkına sahip değildir. 300.000 rubleyi aşan gelir miktarının% 1'i tutarında sigorta primi. 2014 yılı sonuçlarına göre ve bu çeyrekte (2015 yılının ilk çeyreğinde) ödenmiştir.
300 bin rubleden fazla kazanan tüm bireysel girişimcilerin yüzde 1'i Emeklilik Fonuna aktarılıyor. Bu, sigorta ücretlerinin belirlenen unsuruna bir tür ektir. Bu iki tür katkı benzersizdir ve iş adamlarının hesabına aktarılır.
İlk durumda, ödeme miktarı faaliyet sonuçlarına bağlıdır, ikincisinde ise katkılar en az bir yıl süreyle yasal olarak onaylanır ve bireysel girişimci aktif olmasa bile değişmez. Bunların ve diğer transferlerin fona aktarılmasına ilişkin son tarihler farklıdır ve birbiriyle bağlantılı değildir.
300.000 rubleyi aşan gelir için %1 ödeme
2018 yılı emeklilik ve sağlık sigortası primlerinin sabit kısmının 31 Aralık 2018 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir. Fonlara sabit miktarda katkılar, uygulanan vergi rejimine, alınan gelir miktarına ve mali ve ekonomik faaliyetlerin gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğine bakılmaksızın tüm bireysel girişimciler tarafından ödenmelidir.Mevzuattaki ve diğer değişikliklerdeki değişiklikleri takip etmemek için Rusya'daki pek çok iş adamının bu konudaki bakanlıkların görüşleri zaten değişti. önemli noktalar bağımsız olarak uygun bir çevrimiçi hizmet kullanın. Onun yardımıyla riskleri önemli ölçüde en aza indirebilir ve zamandan tasarruf edebilirsiniz.
Bireysel girişimcilerin kendileri için 2018 yılında Emekli Sandığı'na sigorta primi öderken neler değişti?
Rusya Federasyonu vatandaşlarının kazançları ve karları üzerinden tahakkuk eden sigorta ücretleri daha sonra emeklilik tasarruflarını oluşturur ve tıbbi bakıma veya sosyal sigortaya gider. Yöneticileri olan işletmelerin çalışanları, şirketin muhasebe departmanı hesaplamaları ve para transferlerini yaptığı için prosedürü yürütme ihtiyacını umursamazlar. Girişimcilerin tamamen farklı bir durumu var - sigorta primlerini kendileri hesaplıyor ve aktarıyorlar.Bireysel girişimciler için iki tür ücret vardır:
Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu tarafından ödenen ve daha sonra emeklilik (ezici pay) ve sağlık sigortası için dağıtılan sabit fonlar. Ücretin miktarı her yıl hükümet kararnameleriyle gözden geçirilir ve onaylanır.
Yıllık ticari kârlılığın 300.000 rublesini aşan tutar üzerinden yüzde 1 oranında hesaplanan ücret yalnızca emekli maaşlarına yöneliktir.
01.01.2018 tarihine kadar, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'ndaki sabit ödemelerin değeri, her yıl hükümet düzeyinde onaylanan ve asgari aylık iş ücretine eşit bir gösterge olan asgari ücret oranına tabiydi.
Sigorta primlerini hesaplamak için kullanılan formül şuydu:
Vz = asgari ücret * Svz * 12, Sigorta primlerini hesaplama formülü
Nerede
yılın 12 ayı;
Вз – ücretlerin değeri;
Svz – ödemenin hesaplandığı oran.
Sonuç olarak, her girişimci, bireysel girişimci katkı payı ödeme tutarının vergi makamlarından gelen bildirimde doğru şekilde gösterilip gösterilmediğini bağımsız olarak görebildi; emeklilik için %26 ve ilaç için %5,1'lik bir oran uygulandı.
1 Ocak 2018'den itibaren asgari ücretin önemli ölçüde artırılmasına karar verildi; ilk önce 9489 ovuşturmaya kadar. ve sonra daha da fazlası. Metodoloji aynı kalsaydı, bireysel girişimcilerin bir yıl öncesine göre çok daha fazla para ödemesi gerekecekti. Bu nedenle hükümet düzeyinde bu göstergeyle olan bağlantıdan vazgeçildi ve hazır miktarlar tahsis edildi.
Sonuç olarak Emekli Sandığı hesaplarına 2018 yılı için yatırılmak üzere aşağıdaki tutarlar belirlendi:
emeklilik sigortası kapsamında - 26.545 ruble;
sağlık sigortası çerçevesinde - 5.840 ruble.
Girişimcinin kişisel hesabına 32.385 RUR'un tamamını ödemesi gerekmektedir.
Emeklilik Fonu, bireysel girişimciler için 300.000 rubleyi aşan gelirlerin yüzde 1 oranında vergilendirilmesini zorunlu kılmaktadır. Bu alanda hiçbir şey değişmedi ve metodoloji aynı kaldı: yıllık beyan vergi hesaplanır ve rapordaki gelir verileri ücretlerin hesaplanmasında temel oluşturur.
2017 yılı için 2018 yılında bireysel girişimcilere emeklilik sigortasında %1 ödeme
Vergi mükelleflerinin daha önceki yıllarda söz konusu ödemeyi öderken, Genel sistem vergilendirme (OSNO) ve Basitleştirilmiş vergi sistemini (“gelir eksi giderler”% 15) uygulayan girişimciler, sigorta primleri için geliri hesaplarken gider tutarını dikkate almadı.1 Ocak 2017'den itibaren OSNO'da bireysel girişimciler için %1 hesaplaması değişti. Artık OSNO'daki bireysel girişimciler, emeklilik sigortası için% 1'i hesaplarken paragraflarda belirtilen yasayı kullanıyor. 1 fıkra 9 md. Rusya Federasyonu'nun 430 Vergi Kanunu. Bu norm OSNO'nun gelirini Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. Maddesi uyarınca belirler. Onlar. gelir ve mesleki kesintiler arasındaki fark olarak.
Dolayısıyla OSNO'daki bireysel girişimciler %1'i gelirden değil, gelir ve giderler arasındaki farktan belirleyecek. 25 Ekim 2016 tarihinde Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, BS-19-11 sayılı yazısı ile böyle bir hesaplamanın geçerliliğini doğruladı. 2018 yılında da bu kural uygulanmaya devam edecek.
Bireysel bir girişimci aynı anda birden fazla vergilendirme rejimi uygularsa, bundan elde edilen gelir girişimcilik faaliyetiözetlenir.
Ne zaman vergi ödemeniz gerekiyor?
Rusya Federasyonu girişimcileri, içinde bulunduğumuz yılın son gününe kadar Emeklilik Fonuna sabit miktarda ücret öderler. Bireysel bir girişimcinin geliri 300.000 rubleyi aşarsa, belirtilen eşiğin üzerinde kazanılan para üzerinden fona %1 oranında ek ücret göndermek zorunda kalacak.Bildirgede geçmiş döneme ait sonuçlar özetlenmiştir. Örneğin 2018'de basitleştirilmiş bir form kullanıldığında, raporun Nisan ayı sonuna kadar Federal Vergi Servisi'ne sunulması gerekmektedir. Aynı zamanda, bireysel girişimcinin kazandığı gelir düzeyi ve buna göre 300.000 ruble eşiğinin üzerindeki fon miktarının belirlenmesinin temeli de bilinecek.
Bu tarihlere dayanarak; son teslim tarihi 300 bin ruble üzerindeki pozitif fark üzerinden yüzde 1'lik ücretin ödenmesi 07/02/2018 için planlanıyor (yasada Haziran ayı sonuna kadar, ancak son günler bu ayın hafta sonuna denk gelir ve bu nedenle ilk iş gününe aktarılır).
Bu görüş beklenmedik bir şekilde Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 6 Ekim 2015 tarih ve 03-11-09/57011 sayılı bir mektupta ifade edilmiştir. İçinde, finansörler, Rusya Federal Vergi Servisi'nin, UTII'yi ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergiyi, yıllık fazla gelir miktarının% 1'i şeklinde bireysel girişimci katkıları tutarı için “gelir” hedefiyle azaltma konusundaki sorularını yanıtladı. miktarı 300 bin ruble. bireysel girişimcide işe alınan işçilerin varlığına veya yokluğuna bağlı olarak yazıyor ]]> Audit-it.ru ]]> .
Federal Vergi Servisi, 27 Temmuz 2015 tarihli ve ED-4-3/13088@ sayılı, Maliye Bakanlığı'na hitaben yaptığı talepte şunları kaydetti: bireylere ödeme yapan bireysel girişimciler, yalnızca çalışanlar için değil, sigorta primleri de ödemekle yükümlüdür. , aynı zamanda kendileri için Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na ve FFOMS'a göre, Federal Vergi Servisi'ne göre, bu vergi mükellefi hesaplanan vergi miktarını (peşin vergi ödemeleri) ve katkı tutarını azaltma hakkına sahiptir. ödenen, 300 bin ruble'yi aşan gelir miktarının% 1'i olarak hesaplanır. fatura dönemi için. Bu durumda hesaplanan vergi tutarının %50'si oranında sınırlama uygulanır. Federal Vergi Servisi bu yaklaşımın doğru olup olmadığını sordu.
Buna karşılık Maliye Bakanlığı, tek başına çalışan bireysel girişimcilerin hayatını zorlaştırmaya karar verdi.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, çalışanı olmayan bireysel girişimcilerin vergilerinin, kendileri için sabit miktarda ödenen katkı payları oranında düşürülme hakkına sahip olduğunu tespit etmektedir. Bu yılın mayıs ayı gibi yakın bir tarihte bakanlık, bireysel girişimci katkılarının sabit miktarının, bireysel girişimcinin gelir dikkate alınarak fatura dönemi boyunca kendisi için ödeyeceği tutarın tamamı anlamına geldiğini açıkladı. 20 Mayıs 2015 tarih ve 03-11-11/28956 sayılı yazıda, “sabit ödeme kavramının, bireysel girişimcinin gelirinin yüzde 1'ini aşan miktarda ödenen sigorta primlerini de içerdiği açıkça belirtildi. 300.000 ruble”. Maliye Bakanlığı da aynı şeyi daha önce 21 Şubat 2014 tarih ve 03-11-11/7514 sayılı yazısında söylemişti. Mektuptan alıntı: “Ayrıca Sanatın 1. Bölümüne dayanarak. 212-FZ Sayılı Kanunun 14'ü, sabit miktarda sigorta primi, serbest meslek sahibi bir kişinin geliri dikkate alınarak fatura dönemi için ödeyeceği tutarın tamamını ifade eder. Sonuç olarak, “sabit ödeme” kavramı, bireysel bir girişimcinin gelirinin 300.000 rubleyi aşan yüzde 1'i tutarında ödenen sigorta primlerini de içerir.”
Ancak yeni bir mektupta bakanlık tamamen farklı bir yaklaşım ifade etti: sabit tutar, şu şekilde belirlenen katkı tutarını tanır: sabit değer Asgari ücretin bir yıldaki ay sayısına göre çarpımı ve Emeklilik Fonu ile Federal Zorunlu Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na katkı tarifeleri formülüne göre. Aynı zamanda 300 bin rubleyi aşan gelir miktarının %1'i olarak hesaplanan katkı payı miktarı. fatura dönemi için sigorta priminin sabit bir tutarı olarak kabul edilemez, çünkü değişken ve katkı payı ödeyen kişinin gelir miktarına bağlıdır.
Dolayısıyla, çalışanı olmayan bireysel girişimcilerin fazla gelirinin %1'i tutarındaki katkılar için vergi miktarı (bu durumda bakanlık, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergiyi "gelir" olarak adlandırmıştır) azaltılmaz.
Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir” üzerindeki bireysel girişimciler, bireylere ödeme yaparak, Emeklilik Fonu ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na (ve ayrıca Maliye Bakanlığı, çalışanlara yönelik Sosyal Sigorta Fonu) hem çalışanlar hem de kendileri için, ancak% 50'den fazla olmadığını belirtti. Bu tür bireysel girişimcilerle ilgili olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda "sabit miktarda" hükmü bulunmamakta ve Maliye Bakanlığı bunlarla ilgili olarak bundan söz etmemektedir. Bu, çalışanları olan bireysel girişimcilerin, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergiyi azaltmak için 300 bin ruble miktarının üzerindeki gelir fazlalığından %1 oranında “gelir” katkılarını da kullanabileceği sonucuna varabiliriz. Burada Maliye Bakanlığı görünüşe göre Federal Vergi Servisi ile aynı fikirde.
Bakanlık ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, hesaplanan vergi tutarını (peşin ödemeler), belirli bir vergi (raporlama) döneminde ödenen katkı tutarları (hesaplanan tutarlar dahilinde) kadar azaltmanın mümkün olduğunu belirtti. Belirli bir vergi (raporlama) döneminde ödenen, süresi dolmuş raporlama dönemlerine ait katkı paylarının ödenmesine ilişkin borçların geri ödenmesi.
24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun şunu belirttiğini belirtelim: “Bu Federal Kanunun 5. maddesinin 1. kısmının 2. paragrafında belirtilen sigorta primlerini ödeyenler, Rusya Emeklilik Fonuna ilgili sigorta katkılarını öderler. Bu maddenin 1.1 ve 1.2 bölümlerine göre belirlenen sabit miktarlarda Federasyon ve Federal Zorunlu Sağlık Fonu sigortası.
Aynı zamanda, 212-FZ sayılı Kanun'un 14. maddesinin 1.1. paragrafında açıkça şunu belirtmektedir: “fatura dönemi için sigorta primi ödeyenin geliri 300.000 ruble'yi aşarsa - sabit bir miktarda, sigorta primlerinin ödendiği mali yılın başlangıcına kadar federal yasa ile belirlenen asgari ücret ve bu Federal Yasanın 12. maddesinin 2. bölümünün 1. paragrafı ile belirlenen Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta katkıları tarifesi; 12 kat arttı, artı sigorta primi ödeyen kişinin gelirinin yüzde 1,0'ı fatura dönemi başına 300.000 rubleyi aştı."
Büyük olasılıkla, vergi makamları, Maliye Bakanlığı'nın yeni konumuyla bağlantılı olarak basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII kapsamında ek vergi ödemesi talep etmeye başlarsa, bireysel girişimcilerin Federal Vergi Hizmeti'ne karşı yasal iddiaları büyük olasılıkla mektubu takip edecek.
“Basitleştirilmiş” uygun bir vergilendirme sistemidir. Üç aylık yerine nihai raporlama, iyi seçilmiş bir vergilendirme hedefiyle Federal Vergi Hizmetine yapılan katkılardan tasarruf - tüm bunlar girişimciler üzerindeki vergi baskısını azaltır. Ancak bir artı daha var - halihazırda ödenmiş katkı paylarını Federal Vergi Hizmetine ödenmek üzere hesaplanan tutardan düşme yeteneği ve maliyetleri önemli ölçüde azaltmak. Bu nedenle bunu göz önünde bulundurun güncel konu Bireysel girişimciler için 2019 yılında sigorta primleri tutarında basitleştirilmiş vergi sisteminde bir azalma olarak.
“Basitleştirilmiş” sistemde vergi vergisinin azaltılması – önemli koşullar
Basitleştirilmiş sistemi kullanan tüm girişimcilerin bilmesi gereken en önemli şey, vergi vergisinin yalnızca bu transferlerde azaltılabileceğidir. hükümet fonları fatura döneminde ödenen.
Yani peşinat ancak aşağıdaki iki göstergenin çakışması durumunda azaltılabilir:
- Ödemenin yapıldığı dönem ilk 3 ay, 6, 9 ve 12 aydır. Bunun yılın ilk yarısı olduğunu düşünelim.
- Bu dönem için mi, hatta uzun bir süre için mi ödendiğine bakılmaksızın, kesintilerin zaten yapıldığı dönem. Yukarıdaki durumda, 30 Haziran'a kadar ödeme yapılması gerekir.
Başka bir örnek: Emeklilik Fonu'na yapılan ödeme 30 Mart'tan önce (ilk çeyreğin sonu) ödenmişse, 4 ödemenin tümü ödeme tutarı kadar azaltılabilir. Bu tarih çeyreğe, yılın ilk yarısına, 9 aya ve 12 aya dahil olduğundan.
Sonuç: Her dönem için yapılan ödemelerden tasarruf etmek için her üç ayda bir katkı yapılması tavsiye edilir. Veya ilk üç ayın sonunda ödenmesi gereken tüm ücretleri ödeyin.
Tutarı basitleştirilmiş ödemelerden düşülebilecek bütçeye transfer türleri, çalışan olsun veya olmasın şirket türüne bağlıdır. Ve kesintilerin yapıldığı prensip, seçilen nesnenin türüne bağlıdır. %6 hedefiyle, emeklilik katkı payları, gelir/giderler giderler sütununa girilerek düşülerek vergi vergisi asgariye indirilir.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için sigorta primleri üzerindeki vergi nasıl azaltılır? Çalışanlar olmadan %6
İlk ve en çok bakalım ana soru: bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında sabit katkılara ilişkin vergiyi azaltabilir mi?
Basitleştirilmiş vergi mükellefinin tüm hak ve yükümlülükleri Madde 346.21'de düzenlenmiştir. Faaliyetleri işe alınan işçilerin katılımını gerektirmeyen ve nesne üzerinden %6 vergiye tabi olan bireysel ticari kuruluşların, ödenen sabit ücretler tutarında vergi vergisini azaltabileceği 3.1. maddesini içermektedir.
Kesintilerde herhangi bir kısıtlama yoktur. Yani bireysel girişimciler için Emeklilik Fonu'na yapılan katkı miktarında ödenecek 0 ruble kalsa bile vergi indirimi% 100 mümkündür.
Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminde 2019 yılında çalışanları olmayan yüzde 6'lık vergi indirimi ödeme tutarları için mümkündür:
- PF'de belirlenen asgari miktarda kendisi için katkıda bulunulmuştur;
- Tıbbi fona asgari miktarda ödenen sigorta;
- Emeklilik fonuna 300 bin ruble'nin üzerindeki karlardan% 1 oranında katkı sağlandı.
Gönüllü sigorta gibi diğer ödeme türleri dikkate alınmaz.
Personel olmadan %6 vergi türü için üç aylık ödemelerin hesaplanmasına bir örnek
Basitleştirilmiş vergilendirmeye ilişkin avansları yüzde altı oranında hesaplamanın kolaylığı için aşağıdaki formülü kullanabilirsiniz:
(Gelir) x %6 – (Emekli Sandığına Transferler) – (Verilen Avanslar)
Tablodaki tüm ilk verileri sunarak, ödeme hesaplamalarında 2019 yılında gelir için basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanı olmayan bireysel girişimciler için sigorta primleri vergisinde% 6'lık bir indirimin nasıl uygulanacağını pratikte ele alalım:
Ödemeye hazırlanmak için ne kadar paraya ihtiyacınız olduğunu hesaplayalım:
- İlk çeyrek = 30.000 x 0,06 – 6.997 = -5.197 Ödemeye gerek yok.
- Yarı yıl = 140.000 x 0,06 – (6.997 + 6.997) = -5554. Tekrar söylüyorum ön ödeme yapmanıza gerek yok.
- 9 ay = 450.000 x 0,06 – (6.997 + 6.997 + 11.497) = 1.509 ruble. ödemeniz gerekiyor.
- 12 ay = 650.000 x 0,06 – (6.997 x 2 + 10.497 + 11.497) – 1.509 = 1.503 ruble. ödemeniz gerekiyor.
Bir girişimci, emekli maaşı ve diğer fonları üç ayda bir ödeyerek, avans ödemesini %100'e kadar azaltabildiğinden büyük miktarda tasarruf sağlayabilir. Bazı dönemlerde Federal Vergi Hizmetine ön ödeme yapma ihtiyacını tamamen ortadan kaldırmak mümkün olabilir.
Yukarıdaki formül kullanılarak hesaplanan avansın eksiye düşmesi durumunda, peşin girişimciye iade edilmeyecektir. Örneğin -5999 çıkması halinde mükellef bu 5999’u alamayacaktır.
Çalışanlarla basitleştirilmiş vergi sistemini% 6 kullanan bireysel girişimciler için sigorta primleri vergisi nasıl azaltılır?
Bir işadamı çalışanları çalıştırıyorsa, tamamen farklı bir kural yürürlüğe girer - Federal Vergi Hizmetine yapılan katkılar, ödenecek tutarın% 50'sinden fazla olmasa da, çalışanlar için Emeklilik Fonu'na sağlanan fonlarla azaltılabilir.
Bir işadamı katkı payı tutarındaki vergiyi azaltabilir mi? Evet, azalma orijinal rakamın yarısından azsa.
Bir işadamının kendisi için Sosyal Sigortalar Fonu'na para yatırması zorunlu değildir. Dolayısıyla FFS'ye kaydolsa bile vergi yükü azalmayacaktır. Gönüllü ücretler kesilmeyecektir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanları olan bireysel girişimciler için sigorta primleri vergisinde 2019 yılında gelir için yüzde 6'lık bir indirim yapılması mümkündür:
- Kendiniz için düzeltildi;
- işe alınan çalışanlar için sigorta;
- İşverenin bütçesinden ödediği ilk 3 gün hastalık izni;
- Çalışma yeteneğinin kaybı durumunda çalışanlar için gönüllü sigorta.
- Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, geliri 300.000'in üzerinde olan bireysel girişimciler için Emeklilik Fonu'na yapılan katkılar karşılığında %1 oranında vergi indirimi yapabilirsiniz.
2019 yılında Rusya'da faaliyet gösteren bütçe veya bütçe dışı fonlara katkı oranları 2018'dekiyle aynı kaldı. Bunlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda veya herhangi bir vergi makamında bulunabilir.
Çalışanlarla %6 vergi türü için vergi hesaplama örneği
Raporlama dönemine ilişkin ödenecek verginin hesaplanmasına ilişkin formül aşağıdaki gibi sunulabilir:
(Kar) x (%6) – (Kesintiler) – (Ödenmiş olan avans vergileri)
Ancak ödeme aşağıdaki tutardan daha düşük bir tutarda tahsil edilemez:
(Kar) x %6 x %50
Örneğin Moskova'da %6'lık bir oranla “basitleştirilmiş” bazda faaliyet gösteren bir şirket, küçük bir kadroya sahip. Şirketin başkanı üç ayda bir emeklilik fonuna fon sağlıyor. Tüm başlangıç verilerini tabloda sunalım:
Ne kadar ödemeniz gerektiğini hesaplıyoruz:
- Çeyrek = 20.000 – 11.000 = 9.000.
- Yarım yıl = 35.000 – 22.000 – 9.000 = 4.000 Ancak bu %50'den fazladır, dolayısıyla ödeme 35.000 x 0,5 = 17.500 olur.
- 3 çeyrek = 60.000 – 36.900 – 26.500 = -3.400 Tekrar hesaplıyoruz: 60.000 x 0,5 = 30.000.
- Yıl = 240.000 – 53.600 – 56.500 = 129.900 Bu 240.000 rublenin %50'sinden fazlası olduğundan saydığımız kadarını ödeme olarak alıyoruz.
Karı 300 binin üzerinde olan işletmeler için “basitleştirilmiş şartlarla” vergi vergisinin azaltılmasına ilişkin kurallar.
Kârı izin verilen azami sınır olan 300.000'i aşan bir işadamı, fazla kâr miktarının %1'ini Emeklilik Fonuna bağışlamak zorundadır. Yani kâr 448.500 ise, işadamı ayrıca Emekli Sandığına 1.485 (448.500 - 300.000 x %1) katkıda bulunur.
4 Temmuz 2009 tarihli yasaya göre hem fonlara yapılan sabit katkılar hem de 300.000'in üzerindeki karlardan hesaplananlar sabittir. Emeklilik Fonu'na ödenen basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden bireysel girişimciler için vergi, 2019'da 300.000 rublenin üzerindeki gelir üzerinden %1 oranında azalıyor mu? Evet, çünkü vergi mükellefinin bunu sabit miktarlarda azaltma hakkı vardır.
Hesaplama örneği: Fazla gelirden% 1'in nasıl düşüleceği
Bir örneğe bakalım basitleştirilmiş vergi sisteminin azaltılması Gelirlerinin yüzde 1'ini Emeklilik Fonuna ödeyen bireysel girişimciler için 2019 yılında sigorta primi tutarı için.
Hesaplamalar için aşağıdaki koşulları alalım:
- İlk 90 günde gelir sermayesi 200.000 oldu, Emekli Sandığına 6.997 ruble ödendi.
- Bireysel bir girişimci 6 aylık faaliyette 340.000 kar elde etti, bu da asgari 300.000'in üzerindedir. Bu nedenle Emeklilik Fonuna ayrıca 400 (40.000 x %1) katkıda bulunmuştur. Ödemeler 6.997 olarak gerçekleşti. Ödenen toplam = 6.997 + 400 = 7.397.
Şimdi bu 2 dönem için avansın nasıl hesaplanacağını düşünelim:
- 200.000 x 0,06 – 6.997 = 5.003 ödenecek;
- 340.000 x 0,06 – 5.003 – 10.997 = 4.400 ödenecek.
Tartışmalı durumlar ve nüanslar
Avans ödemesini hesaplarken girişimciler bir dizi soruyla karşılaşabilir, bu yüzden vergiyi azaltmanın bazı nüanslarına daha ayrıntılı olarak bakalım:
| Soru | Cevap |
|---|---|
| Bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergiyi, kendisi veya çalışanları için önceki yıllarda ödediği sigorta primleri miktarı kadar azaltabilir mi? | Evet, çünkü yalnızca fiili ödeme tarihi önemlidir. |
| Vergi mükellefi raporlama yılının ortasında bir kişiyi işe aldı. Ödeme prosedürü nasıl değişecek? | Girişimci bireye ödemeyi yapar yapmaz. kişi işveren sayılacaktır. Vergiyi yüzde 50'den fazla düşürme hakkı, şu andan itibaren yıl sonuna kadar kaybedilecek. |
| Vergi mükellefi tüm personelini işten çıkardı, sigorta ödemelerini yüzde 100 kesmeye ne zaman geçebilecek? | Sadece yeni vergi yılından itibaren. |
| Bir işadamı sadece bu yıl içinde "basitleştirilmiş" bütçeye geçmişse, uzun zaman önce bütçeye sağlanan fonların düşürülmesine izin verilir mi? | Evet, yalnızca ödemenin yapıldığı dönem önemlidir. |
| Şirketin doğum izninde olan tek bir çalışanı varsa, gelir için basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimciler için sigorta primleri vergisini %100 azaltmak mümkün müdür? | Evet, çünkü bir işadamı ancak bireylere fiili ödemeler yaptığında işveren olabilir. kişiler. Sayılarına bakılmaksızın çalışanların varlığı,% 100 kesinti kullanmayı reddetmek için bir neden teşkil etmez. |
"Gelir eksi giderler"
%15 rejiminde bireysel girişimcilik yapan bireyler, ödeme kesintilerinden tamamen farklı bir şekilde tasarruf etmektedir. Kendinize ve çalışanlara ait tüm sigorta ve emeklilik ödemeleri işletmenin gider sütununa dahil edilmelidir. Bu sayede, formül% 15'lik bir nesne üzerindeki vergi vergilerini hesaplamak için kullanıldığından, fazla vergi ödemelerinin miktarı azalacaktır:
(Kar) – (Şirket maliyetleri)
Formülün son değerini daha ayrıntılı olarak açıklayalım:
(Şirket giderleri) = (İşletme giderleri) + (Kesintiler) + (Fazla kârın %1'i)
Yüzde sınırlaması yoktur. Fonlara ödenen tutarın tamamını giderlere dahil edebilirsiniz. Doğru, avansı azaltmak istediğiniz dönemde ödenmesi gerekiyor. Bu nedenle, daha önce tartışılan konu gibi, sigorta ve emeklilik katkı paylarının üç ayda bir ödenmesi daha iyidir.
%15 oranında vergi hesaplama örneği
Bireysel bir girişimci için gelir eksi giderler için kendine yapılan katkılardaki azalma örneğine bakalım. Aşağıdakileri başlangıç verileri olarak alalım:
- Vergi mükellefi tesiste %15 oranında çalışmaya başladı ve yıllık 578.000 RUR kar elde etti;
- İşletme giderleri 248.000 tutarındaydı;
- Emeklilik fonuna tahakkuk eden - 21.345;
- Ayrıca işadamı fazla gelir için Emeklilik Fonu'na% 1 ödedi, ek ödeme 2.780 ruble olarak gerçekleşti.
12 ay içinde vadesi gelecek. = (578.000 – 248.000 – 21.345 – 2.780) x %15 = 45.881 ovma.
Şu sonuca varabiliriz: %15 rejimi, şirket kurucuları için faydalıdır. yüksek seviye masraflar. Örneğin, bu modda yeniden satış için satın alınan malların maliyetinin düşülmesine izin verilir.
Kayıplar da giderlere dahil edilebildiğinden, projesi dengesiz kar getirenler için de uygundur. %6'lık bir mülk üzerinde vergi mükelleflerinin böyle bir ayrıcalığı yoktur; karlılık 0'ı geçmese bile katkı sağlamak zorundadırlar.