Refleksi perbelanjaan perjalanan dalam perakaunan organisasi dijalankan berdasarkan laporan awal. Biasanya, perbelanjaan perjalanan ditunjukkan oleh entri dalam akaun kos pengeluaran, kerana perjalanan perniagaan adalah perjalanan ke tujuan pengeluaran.
Dokumentasi perjalanan perniagaan
Syarat yang diperlukan arahan dalam perjalanan perniagaan adalah perintah bertulis daripada majikan (Perkara 166 Kanun Buruh Persekutuan Rusia). Pada asasnya, ini adalah pesanan untuk dihantar dalam perjalanan perniagaan, tetapi mungkin terdapat dokumen lain. Borang itu tidak ditubuhkan, jadi organisasi boleh menubuhkan bentuk dokumennya sendiri, atau ia boleh menggunakan satu yang bersatu - No. T-9. Ia adalah perlu untuk menunjukkan tempat, tempoh, dan tujuan perjalanan perniagaan. Sijil perjalanan dan tugasan rasmi telah dibatalkan, tetapi organisasi boleh menggunakan bentuk dokumen ini atau mewujudkannya sendiri dalam akta tempatan, serta menubuhkan dokumen lain dokumen yang diperlukan, sebagai contoh, contoh anggaran perbelanjaan perjalanan. Dalam akta tempatan yang sama, adalah perlu untuk menetapkan jumlah elaun harian, anda boleh menetapkan had perbelanjaan hidup, dan juga menunjukkan perbelanjaan perjalanan lain.
Bayaran pendahuluan
Syarat wajib untuk menghantar dalam perjalanan perniagaan ialah pengeluaran bayaran pendahuluan. Ini ditunjukkan dalam perenggan 10 Peraturan mengenai spesifik menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 13 Oktober 2008 No. 749 (selepas ini dirujuk sebagai Peraturan). Ia tidak dinyatakan bila bayaran pendahuluan perlu dibuat. Tetapi berikannya dari daftar tunai tunai pelaporan untuk perbelanjaan perjalanan adalah perlu sebelum pekerja pergi untuk perjalanan perniagaan. Pemindahan ke kad bank boleh dilakukan.
Ia tidak dinyatakan bagaimana untuk mengira pendahuluan. Secara praktiknya, elaun harian dikira berdasarkan tempoh perjalanan perniagaan, serta mengambil kira anggaran kos perjalanan dan penginapan, jika pekerja membayarnya secara bebas.
Jika dana dikeluarkan secara tunai daripada meja tunai syarikat, maka siaran semasa mengeluarkan wang pendahuluan untuk perbelanjaan perjalanan ialah:
Jika pemindahan dibuat kepada kad pekerja:
Sekiranya perbelanjaan tambahan telah timbul, dipersetujui dengan majikan, atau perjalanan perniagaan telah dilanjutkan, pekerja mesti memindahkan dana, yang mengikut fasal 10 Peraturan, kerana pekerja tidak diwajibkan untuk membelanjakan dana peribadi untuk membawa keluar tugasan rasmi.
Dalam kes ini, jumlah yang perlu dibayar boleh ditunjukkan dalam pesanan, menunjukkan bahawa ini adalah peningkatan dalam jumlah pendahuluan.
Elaun harian
Bagi setiap hari dalam perjalanan perniagaan, pekerja yang dihantar perlu membayar elaun harian. Pada masa yang sama, elaun harian juga dibayar untuk hujung minggu dan hari cuti, masa perjalanan, tempoh ketidakupayaan untuk bekerja dalam perjalanan perniagaan (perenggan 3, fasal 11, fasal 25 Peraturan). Pekerja tidak terhad dalam cara membelanjakan elaun harian; tidak perlu melaporkan perbelanjaan ini.
Perundangan tidak menetapkan jumlah elaun harian yang ditentukan oleh organisasi secara bebas dalam akta tempatan.
Untuk membayar elaun harian pekerja, adalah perlu untuk menentukan jumlahnya dengan betul bergantung pada tempoh sebenar perjalanan perniagaan.
Elaun harian tidak disahkan oleh dokumen, tetapi tempoh perjalanan perniagaan mesti disahkan. Fasal 7 Peraturan menetapkan bahawa ia disahkan oleh dokumen perjalanan, dan jika ia tidak tersedia, maka dengan dokumen mengenai perumahan sewa. Jika dokumen ini tidak tersedia, maka pekerja mesti memberikan pengesahan daripada pihak penerima yang menunjukkan tarikh ketibaan dan berlepas dari tempat perjalanan perniagaan. Bentuk dokumen sedemikian tidak ditetapkan; ia dibentangkan dalam sebarang bentuk, dalam bentuk memo atau dokumen lain. Ini juga ditunjukkan dalam surat Rostrud bertarikh 19 Oktober 2015 N 2450-6-1.
Perbelanjaan perjalanan lain
Tetapi Kementerian Kewangan mengambil kedudukan yang berbeza, mempercayai bahawa jika kos makanan dalam tiket diserlahkan sebagai baris yang berasingan, maka kos ini tidak diambil kira semasa mengira cukai pendapatan (Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 20 Mei 2015 Bil 03-03-06/2/28976).
Refleksi perbelanjaan perjalanan dalam perakaunan
Pelaporan perbelanjaan perjalanan perniagaan bergantung pada tujuan perjalanan.
Jika pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan, contohnya, untuk melaksanakan kerja di bawah kontrak dengan pelanggan dan perkhidmatan yang diberikan kepada pelanggan ditunjukkan dalam akaun 20, maka perbelanjaan untuk perjalanan perniagaan akan ditunjukkan dengan menyiarkan:
Jika perjalanan perniagaan berkaitan dengan penjualan barang, maka perakaunan untuk perbelanjaan perjalanan akan ditunjukkan oleh siaran:
Perjalanan perniagaan yang dikaitkan dengan pemerolehan hartanah meningkatkan nilainya dan ditunjukkan dengan menyiarkan:
Jika perlu menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan untuk mengembalikan kecacatan, perkara berikut ditunjukkan dalam rekod:
Jika organisasi menggunakan sistem percukaian am dan VAT dicaj sebagai sebahagian daripada perbelanjaan perjalanan perniagaan, maka entri perakaunan untuk perbelanjaan perjalanan akan kelihatan seperti ini:
Dt19 Kt71 - VAT ke atas perbelanjaan perjalanan diambil kira;
Dt68 "Pengiraan untuk VAT" Kt19 - dihasilkan potongan cukai berdasarkan invois.
Perbelanjaan perjalanan dalam kontrak dengan pelanggan
Selalunya pihak menetapkan bahawa perbelanjaan perjalanan pekerja organisasi yang melaksanakan akan dibayar secara berasingan berdasarkan kos sebenar, dan persoalan sering timbul tentang cara mengaturnya.
Perlu diingatkan bahawa hanya pekerja anda sendiri boleh dihantar dalam perjalanan perniagaan, jadi petunjuk pekerja pihak ketiga dalam perjanjian perjalanan perniagaan tidak bermakna pelanggan boleh menggambarkan kos ini sebagai perbelanjaan perjalanan. Dan perakaunan perbelanjaan perjalanan oleh organisasi pelanggan di dalam kes ini tidak dijalankan, ini akan menjadi bayaran untuk perkhidmatan organisasi yang melaksanakan. Adalah dinasihatkan untuk menunjukkan dalam kontrak bahawa ini adalah perbelanjaan yang boleh dibayar balik atau bahagian berubah-ubah kos perkhidmatan, yang dikira berdasarkan kos perjalanan sebenar untuk pekerja kontraktor, dan juga menetapkan sama ada perlu menyediakan salinan dokumen dan tarikh akhir. Pendaftaran perbelanjaan perjalanan adalah perlu untuk pelanggan hanya untuk menyemak kos mereka, tetapi bukan untuk refleksi dalam perakaunan. Perlu diambil kira sekiranya kontraktor menggunakan sistem percukaian am, maka VAT hendaklah dikenakan ke atas kos perkhidmatan yang dibayar balik (Surat Kementerian Kewangan bertarikh 22 April 2015 N 03-07-11/22989).
Jika pelanggan adalah organisasi asing, wilayah Persekutuan Rusia tidak diiktiraf sebagai tempat penyediaan perkhidmatan dan kos perkhidmatan tidak tertakluk kepada VAT, maka perbelanjaan yang dibayar balik tidak tertakluk kepada VAT, kerana ia adalah sebahagian daripada jumlah kos perkhidmatan. Bergantung pada terma kontrak, perjalanan perniagaan pekerja kontraktor boleh dianggap sebagai perkhidmatan tambahan yang tidak dikenakan cukai mengikut klausa 3 Seni. 148 Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Ciri-ciri perakaunan untuk perbelanjaan perjalanan perniagaan asing
Apabila menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan ke luar negara, beberapa ciri mesti diambil kira.
Perbezaan yang ketara ialah penentuan jumlah elaun harian. Jumlah elaun harian berubah untuk tempoh perjalanan perniagaan (fasal 17 Peraturan): apabila melancong di dalam Rusia, elaun harian dibayar dalam jumlah yang ditetapkan untuk perjalanan perniagaan domestik, dan di wilayah negara asing - dalam jumlah ditubuhkan untuk lawatan perniagaan ke negeri ini. Dalam akta tempatan, elaun harian boleh ditetapkan sama ada dalam jumlah yang sama untuk semua perjalanan perniagaan asing, tanpa mengira negara, atau bergantung pada negeri.
Elaun harian dan perbelanjaan lain boleh dikeluarkan dalam mata wang asing. Perakaunan untuk perbelanjaan perjalanan dalam mata wang asing dijalankan dalam rubel.
Untuk hari berlepas dari Rusia, elaun harian mesti dibayar mengikut norma untuk perjalanan melalui wilayah asing, apabila kembali - mengikut norma untuk perjalanan perniagaan domestik Rusia (klausa 18 Peraturan). Tarikh lintasan sempadan ditentukan oleh setem dalam pasport. Sekiranya pekerja pergi dan kembali pada hari yang sama, maka elaun harian dibayar dalam jumlah 50% daripada norma yang ditetapkan untuk perjalanan perniagaan ke negeri ini.
Dari sudut pandangan perakaunan dan untuk menentukan kepada akaun mana kos perjalanan perniagaan dikaitkan, tidak kira sama ada perjalanan perniagaan berada dalam wilayah Persekutuan Rusia atau luar negara.
Di samping itu, apabila melancong ke luar negara, kos untuk mendapatkan pasport asing, visa, dokumen lain yang diperlukan untuk perjalanan perniagaan, bayaran dan yuran tambahan akan dibayar balik (fasal 23 Peraturan).
Refleksi keputusan perjalanan perniagaan asing dalam perakaunan akan serupa dengan perjalanan perniagaan di Persekutuan Rusia, dan perbelanjaan perjalanan juga akan dihapuskan bergantung pada tujuan perjalanan. Tetapi disebabkan oleh fakta bahawa perbelanjaan ditanggung dalam mata wang asing, akan ada khusus mengenai pengiktirafan dan penukaran mata wang kepada rubel.
Jika elaun perjalanan dikeluarkan dalam rubel, maka perbelanjaan yang ditanggung dalam mata wang asing melalui pemindahan bank (dengan kad ruble pekerja) mesti ditukar kepada rubel pada kadar yang berkuat kuasa pada tarikh pembayaran. Jika elaun perjalanan dikeluarkan secara tunai, maka kadar penukaran ruble berdasarkan sijil pembelian mata wang diterima. Sekiranya tiada sijil sedemikian, kadar itu diterima pada tarikh pengeluaran bayaran pendahuluan dalam rubel kepada pekerja (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 21 Januari 2016 No. 03-03-06/1/ 2059).
Untuk tujuan perakaunan cukai perbelanjaan perjalanan, tarikh perbelanjaan ialah tarikh kelulusan laporan awal (klausa 5, klausa 7, artikel 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
Jika pendahuluan dikeluarkan dalam mata wang asing, maka hutang dikira semula ke dalam rubel pada kadar pertukaran pada tarikh pendahuluan dikeluarkan dan dana tidak dikira semula (klausa 10 PBU 3/2006).
Laporan pendahuluan pekerja
Tarikh akhir untuk menyerahkan laporan mengenai jumlah yang dibelanjakan untuk perjalanan perniagaan ditetapkan oleh klausa 26 Peraturan Perjalanan Perniagaan - tiga hari bekerja selepas pulang dari perjalanan perniagaan.
Borang laporan perbelanjaan boleh dibangunkan dan diluluskan oleh organisasi, tetapi boleh digunakan bentuk bersatu AO-1. Dokumen yang mengesahkan perbelanjaan mesti dilampirkan pada laporan pendahuluan. Berdasarkan dokumen yang disediakan, perbelanjaan perjalanan direkodkan pada tahun 2016.
Jika pekerja telah membelanjakan amaun yang lebih besar daripada bayaran pendahuluan yang dikeluarkan, dan pihak pengurusan telah meluluskan laporan pendahuluan, maka dia dikehendaki membayar lebihan perbelanjaan tersebut.
Jika perbelanjaan perjalanan sebenar pekerja berjumlah lebih rendah daripada pendahuluan yang dikeluarkan sebelum ini, atau dokumen sokongan tidak diberikan, maka pekerja mesti memasukkan jumlah yang belum dibelanjakan ke dalam daftar tunai atau ke dalam akaun semasa syarikat. Di samping itu, majikan mempunyai hak untuk menahan pendahuluan yang tidak dibelanjakan daripada upah pekerja (Perkara 137 Kanun Buruh Persekutuan Rusia).
Apabila memulangkan wang pendahuluan yang tidak dibelanjakan untuk perbelanjaan perjalanan, entri kelihatan seperti dengan cara berikut:
Dt 50 Kt71 - pembayaran oleh pekerja baki pendahuluan yang tidak digunakan ke meja tunai;
Dt 51 Kt71 - deposit oleh pekerja baki bayaran pendahuluan yang tidak digunakan ke akaun semasa;
Dt 70 Kt71 - baki wang pendahuluan ditahan daripada gaji pekerja.
Tetapi potongan hanya boleh dibuat sekiranya tidak lebih daripada sebulan dan pekerja tidak membantah potongan tersebut. DALAM sebaliknya majikan perlu ke mahkamah untuk memulangkan bayaran pendahuluan.
Perbelanjaan perjalanan ialah perbelanjaan yang ditanggung oleh orang yang bertanggungjawab atas perbelanjaan perusahaan. Dalam artikel ini kita akan melihat bagaimana perbelanjaan tersebut diambil kira dalam perakaunan dan perakaunan cukai.
Kewajipan majikan adalah untuk membayar balik perbelanjaan untuk perjalanan perniagaan. Ini dinyatakan dalam Perkara 168 Kanun Buruh Persekutuan Rusia dan Peraturan mengenai keanehan menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 13 Oktober 2008 N 749.
Perjalanan perniagaan ialah perjalanan pekerja atas perintah majikan untuk tempoh masa tertentu untuk menjalankan tugasan rasmi di luar tempat kerja tetap.
Sebelum menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan, dia diberi pendahuluan tunai.
Asas untuk mengira dan membayar pendahuluan kepada pekerja adalah dua dokumen dalaman:
- perintah atau arahan daripada pengurus untuk menghantar pekerja syarikat dalam perjalanan perniagaan, yang menunjukkan nama penuh pekerja, tempoh dan tujuan perjalanan (untuk melaksanakan tugasan kerja);
- keputusan bertulis daripada pengurus tentang pekerja yang melakukan perjalanan perniagaan menggunakan pengangkutan rasmi atau peribadi (jika diterima).
Pendahuluan dikira berdasarkan kos berikut:
- kos tiket untuk perjalanan ke dan dari perjalanan perniagaan;
- bayaran untuk penginapan hotel;
- elaun harian untuk setiap hari anda dalam perjalanan perniagaan;
- perbelanjaan lain, seperti yang dibenarkan oleh pihak pengurusan.
Per diem ialah spesies berasingan perbelanjaan, mereka tidak bergantung kepada kos perjalanan dan perumahan.
Tiada sekatan undang-undang ke atas jumlah elaun harian. Organisasi komersial mempunyai hak untuk menentukan saiz mereka melalui tindakan dalaman mereka.
Walau bagaimanapun, terdapat had di atas yang mana cukai pendapatan peribadi mesti dikira dan ditahan daripada pekerja. Pada tahun 2017, had adalah 700 rubel sehari untuk perjalanan perniagaan di Rusia dan 2,500 rubel untuk perjalanan perniagaan ke luar negara.
Had yang sama telah berkuat kuasa sejak 2017 apabila membayar premium insurans (fasal 2 Perkara 422 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).
Elaun harian mesti dibayar untuk semua hari dalam perjalanan perniagaan, termasuk hujung minggu dan cuti tidak bekerja, serta hari perjalanan dan perhentian paksa (fasal 11 Peraturan mengenai spesifik menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan, diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 13 Oktober 2008 No. 749). Anda tidak perlu menyediakan sebarang dokumen yang mengesahkan elaun harian anda.
Pendahuluan dikeluarkan secara tunai melalui meja tunai syarikat atau dengan pindahan ke kad bank. Dalam masa 3 hari selepas kembali ke tempat tetap bekerja, pekerja mesti melaporkan kepada jabatan perakaunan untuk wang yang diterima.
Sila ambil perhatian bahawa pada tahun 2017, berdasarkan Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 29 Disember 2014 No. 1595, anda tidak perlu mengeluarkan sijil perjalanan dan tugasan rasmi.
Untuk laporan itu, pekerja menyediakan laporan awal, dalam bentuk AO-1 atau dalam bentuk yang dibangunkan secara bebas oleh perusahaan. Dokumen yang mengesahkan perbelanjaan yang ditanggung (tiket, dokumen hotel, cek, dll.) dilampirkan pada laporan.
Jika perjalanan ke dan dari perjalanan perniagaan dilakukan dengan pengangkutan peribadi atau rasmi, anda mesti menyediakan memo, bil laluan, mengikut mana perbatuan yang dilalui dikira, dan lampirkan invois dan resit untuk pembelian bahan api. Kemungkinan pembayaran balik perbelanjaan ini harus ditunjukkan dalam dasar perakaunan organisasi.
Perusahaan yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan ("pendapatan tolak perbelanjaan") mengira perbelanjaan perjalanan dengan cara yang sama seperti dengan sistem biasa, dan menerimanya sebagai perbelanjaan.
Tetapi tarikh jumlah perjalanan perniagaan dimasukkan dalam perbelanjaan mungkin berbeza-beza.
Perbelanjaan untuk sistem cukai yang dipermudahkan diiktiraf apabila ia dibayar. Jika pekerja diberi pendahuluan, maka perbelanjaan perjalanan ini akan ditunjukkan dalam perbelanjaan sistem cukai yang dipermudahkan pada tarikh kelulusan laporan pendahuluan, tertakluk kepada penyediaan dokumen utama sokongan.
Perjalanan perniagaan ialah perjalanan pekerja atas perintah ketua organisasi untuk jangka masa tertentu untuk melaksanakan tugas rasmi (tugasan) di luar tempat kerja tetapnya.
Prosedur am untuk menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan ditentukan oleh norma Perkara 166-168 Kanun Buruh Persekutuan Rusia dan Dekri Kerajaan pada 13 Oktober. 08 No. 749. (Arahan Kementerian Kewangan USSR Majlis Pusat Kesatuan Sekerja Seluruh Rusia No. 62 pada 04/07/1988 "Pada perjalanan perniagaan rasmi dalam USSR" boleh digunakan jika ia tidak bercanggah dengan yang lain. dokumen).
Selaras dengan Kod Buruh Persekutuan Rusia, tempoh maksimum perjalanan perniagaan boleh ditetapkan melalui perjanjian kolektif, kontrak pekerjaan atau tempatan perbuatan normatif(perintah, perintah ketua)
Untuk sepanjang tempoh berada dalam perjalanan perniagaan, pekerja mengekalkan gaji purata.
Tugasan dalam perjalanan perniagaan diformalkan menggunakan satu bentuk dokumentasi perakaunan utama yang bersatu, yang diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri No. 1. Ini termasuk:
1) Perintah (arahan) menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan F No. T-9 atau T-9a.
2) Sijil perjalanan F No. T-10.
3) Tugasan rasmi untuk menghantar perjalanan perniagaan dan laporan pelaksanaannya, borang T-10a
Sebelum berlepas, pekerja diberikan pendahuluan tunai, untuk menentukan jumlah anggaran perbelanjaan perjalanan yang disediakan di jabatan perakaunan. Pekerja diberi pampasan perbelanjaan yang sebenarnya ditanggung dan didokumenkan berkaitan dengan perjalanan perniagaan, yang termasuk:
perbelanjaan perjalanan, termasuk premium insurans untuk insurans peribadi wajib penumpang dalam pengangkutan, bayaran untuk perkhidmatan untuk mengeluarkan dokumen perjalanan dan menyediakan peralatan tempat tidur di dalam kereta api;
perbelanjaan untuk menyewa premis kediaman;
perbelanjaan tambahan yang berkaitan dengan tinggal di luar tempat kediaman tetap (per diem);
perbelanjaan lain yang ditanggung oleh pekerja dengan kebenaran ketua organisasi.
Prosedur dan jumlah pembayaran balik perbelanjaan ini ditentukan oleh perjanjian kolektif atau peraturan tempatan.
Dalam perakaunan, perbelanjaan yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan dicerminkan sepenuhnya sebagai perbelanjaan.
Untuk beberapa perbelanjaan perjalanan, terdapat pertimbangan perakaunan untuk tujuan cukai.
Mengakaunkan perbelanjaan perjalanan untuk tujuan cukai
|
Jenis perbelanjaan perjalanan |
Untuk tujuan cukai |
|
|
Cukai pendapatan peribadi |
Cukai pendapatan |
|
|
Elaun harian |
Diterima dalam jumlah tidak lebih daripada 700 rubel. untuk setiap hari perjalanan perniagaan dalam Persekutuan Rusia dan tidak lebih daripada 2,500 rubel. untuk setiap kali anda dalam perjalanan perniagaan ke luar negara |
Diterima dalam jumlah penuh yang diluluskan oleh perjanjian kolektif atau peraturan tempatan |
|
Perbelanjaan untuk menyewa premis kediaman |
Sekiranya tiada bukti dokumentari perbelanjaan sewa rumah diterima dalam jumlah tidak lebih daripada 700 rubel. untuk setiap hari perjalanan perniagaan dalam Persekutuan Rusia dan tidak lebih daripada 2,500 rubel. untuk setiap kali anda dalam perjalanan perniagaan ke luar negara |
Diterima dalam jumlah penuh kos yang sebenarnya ditanggung dan didokumenkan |
Selepas pulang dari perjalanan perniagaan, orang yang bertanggungjawab membuat laporan mengenai kerja yang dilakukan, kucing. Disediakan kepada jabatan perakaunan berserta sijil perjalanan dan laporan awal.
Jabatan perakaunan menyemak ketersediaan dokumen sokongan yang mengesahkan perbelanjaan perjalanan:
Dokumen perjalanan
Dokumen untuk menyewa premis kediaman
Perbelanjaan yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan, sebagai peraturan, adalah perbelanjaan untuk aktiviti biasa dan ditunjukkan dalam akaun 26.
Jika tujuan perjalanan perniagaan adalah untuk membeli harta, maka perbelanjaan perjalanan termasuk dalam peningkatan nilainya. (H 08,10,41 –K 71)
Menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan ke luar negara diformalkan melalui pesanan dan tugasan rasmi. Sebagai peraturan, sijil perjalanan tidak dikeluarkan. Masa yang dihabiskan untuk perjalanan perniagaan disahkan oleh markah di negara asing. pasport. Satu salinan pasport asing dilampirkan bersama laporan awal. pasport.
Mata wang asing untuk perjalanan perniagaan ke luar negara diterima oleh meja tunai perusahaan daripada akaun mata wang asing semasa. Untuk perakaunan berasingan bagi urus niaga dalam mata wang asing, sub-akaun khas "Juruwang dalam Mata Wang Asing" hendaklah dibuka untuk akaun "Pejabat Tunai".
Pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan ke luar negara dibayar balik untuk perbelanjaan sebenar dan didokumenkan untuk perjalanan, penginapan sewa, elaun harian dalam rubel dan mata wang asing, serta beberapa perbelanjaan tambahan:
perbelanjaan untuk mendapatkan pasport asing, visa dan dokumen perjalanan lain;
yuran konsular dan lapangan terbang wajib;
bayaran untuk hak masuk atau transit kenderaan bermotor;
perbelanjaan untuk mendapatkan insurans kesihatan wajib;
bayaran atau yuran mandatori lain.
Bayaran kepada pekerja elaun harian dalam mata wang asing apabila seorang pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan di luar wilayah Persekutuan Rusia, dalam jumlah yang ditentukan oleh perjanjian kolektif atau peraturan tempatan.
Semasa pekerja berada di jalan raya, elaun harian dibayar:
apabila melakukan perjalanan melalui wilayah Persekutuan Rusia - mengikut cara dan jumlah yang ditentukan oleh perjanjian kolektif atau peraturan tempatan untuk perjalanan perniagaan di dalam wilayah Persekutuan Rusia;
apabila melakukan perjalanan melalui wilayah negara asing - mengikut cara dan jumlah yang ditentukan oleh perjanjian kolektif atau peraturan tempatan untuk perjalanan perniagaan di wilayah negara asing;
hari menyeberangi sempadan apabila melakukan perjalanan perniagaan dari wilayah Persekutuan Rusia dibayar dalam mata wang asing, dan hari menyeberangi sempadan apabila kembali dari perjalanan perniagaan ke wilayah Persekutuan Rusia dibayar dalam rubel.
Untuk perakaunan berasingan bagi penyelesaian dengan pekerja dalam perjalanan perniagaan asing, subakaun "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab dalam mata wang asing" hendaklah dibuka dalam akaun 71.
Apabila membuat pembayaran untuk perjalanan perniagaan asing, perbezaan kadar pertukaran mungkin timbul.
Contoh: 1)dikeluarkan atas perbelanjaan perjalanan (42 rubel/euro x 1000 euro)
D71-K50 42000 RUR
2) laporan awal telah disediakan (40 rubel/euro x 1000 euro) D26-K71 40,000 rubel
3) perbezaan kadar pertukaran negatif ditunjukkan (40 rubel/euro - 42 rubel/euro) x 1000 euro
Jika pekerja syarikat meninggalkan bandar mereka untuk menjalankan tugasan rasmi, mereka menerima wang daripada meja tunai untuk perbelanjaan perjalanan. Kemudian jabatan perakaunan menerima laporan pengembara. Adalah berguna untuk akauntan mempelajari cara menyemak laporan ini, menjalankannya perakaunan dan tidak membayar cukai tambahan, sama ada semua perbelanjaan dianggap wajar dan dibayar kepada pekerja.
Apa yang dikira sebagai perbelanjaan perjalanan?
Pekerja selalunya perlu pergi ke kawasan lain untuk keperluan kerja. Perjalanan sedemikian (perjalanan perniagaan) diperuntukkan oleh undang-undang (Perkara 166 Kanun Buruh Persekutuan Rusia) dan memerlukan penyelesaian tugas khusus. Konsep perjalanan perniagaan tidak terpakai kepada pekerja yang diupah, yang jenis aktivitinya melibatkan kerja tetap di jalan raya (pemandu pengangkutan antara bandar, konduktor, dll.).
Seni. 167 Kanun Buruh Persekutuan Rusia menjamin pembayaran balik pekerja oleh majikan untuk perbelanjaan yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan.
Menurut undang-undang buruh (Perkara 168 Kanun Buruh Persekutuan Rusia), pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan mesti membayar:
- perbelanjaan perjalanan ke dan dari perjalanan perniagaan;
- perbelanjaan untuk menyewa premis kediaman, sebagai contoh, bayaran untuk penginapan hotel;
- perbelanjaan tambahan yang berkaitan dengan tinggal di luar tempat kediaman tetap (per diem);
- perbelanjaan lain yang ditanggung oleh pekerja dengan kebenaran atau pengetahuan majikan.
Perbelanjaan tambahan termasuk, sebagai contoh, perbelanjaan untuk makanan di kafe, perjalanan menaiki pengangkutan awam di lokaliti tempat pekerja dihantar, bayaran untuk perkhidmatan teksi. Ini juga termasuk perbelanjaan untuk perkhidmatan komunikasi. Perhatian khusus harus diberikan kepada perjanjian antara pekerja yang diposkan dan majikan perbelanjaan hiburan.
Undang-undang mewajibkan pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan diberi pendahuluan daripada daftar tunai untuk membayar perbelanjaan perjalanan itu. Adalah penting bahawa semua perbelanjaan pekerja akan dibayar oleh jabatan perakaunan berdasarkan cek dan resit yang dikemukakan olehnya.
Selepas pulang dari perjalanan perniagaan, pekerja di dalam tiga orang pekerja hari, menyediakan laporan yang mana majikan akan mengakaunkan perbelanjaan pekerja yang dipos. Jika pekerja membelanjakan dana peribadi untuk perbelanjaan perjalanan yang wajar dan didokumenkan, jabatan perakaunan akan memulangkan wang ini kepada orang tersebut. Dan jika tidak keseluruhan jumlah pendahuluan perjalanan yang dikeluarkan dari meja tunai didokumenkan, maka pekerja memulangkan baki yang tidak dibelanjakan ke pejabat tunai atau jumlah ini akan ditolak daripada gaji seterusnya.
Jumlah elaun harian untuk perjalanan perniagaan ditetapkan oleh majikan secara bebas. Jelas sekali, jumlah sedemikian mesti wajar dari segi ekonomi.
Tiada piawaian tunggal untuk perbelanjaan perjalanan harian yang diwajibkan untuk semua organisasi pada tahun 2018. Walau bagaimanapun, undang-undang menetapkan jumlah maksimum elaun harian, yang untuk pekerja tidak akan dikenakan cukai pendapatan peribadi: untuk perjalanan perniagaan dalam Rusia 700 rubel sehari, dan untuk perjalanan perniagaan ke luar negara - 2,500 rubel.
Video: Perbelanjaan perjalanan
Akaun perakaunan manakah yang digunakan dalam siaran apabila menggambarkan perbelanjaan perjalanan?
Mengikut prosedur yang ditetapkan, sebelum berangkat dalam perjalanan perniagaan, seorang pekerja menerima di meja tunai jumlah untuk membayar perbelanjaan perjalanan mengikut borang pesanan perbelanjaan No. KO-2 (). Akauntan majikan menyediakan dokumen, dan pekerja menandatangani untuk penerimaan dana.
Bayaran pendahuluan yang dikeluarkan untuk perbelanjaan perjalanan didokumenkan dalam pesanan resit tunai
Lagi dan lagi penggunaan yang meluas menerima bayaran bukan tunai daripada organisasi kepada pekerja mereka. Ini terpakai bukan sahaja untuk gaji, tetapi juga untuk pemindahan jumlah yang bertanggungjawab, termasuk elaun perjalanan, kepada kad gaji pekerja (surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia, Perbendaharaan Persekutuan Rusia bertarikh 10 September 2013 No. 02– 03–10/37209 No. 42–7.4–05/5.2 –554).
Adalah bijak untuk membuka kad bank korporat atas nama pekerja, yang mana pendahuluan boleh dikreditkan untuk perbelanjaan perjalanan. Ini amat sesuai untuk pekerja yang sering pergi dalam perjalanan perniagaan.
Pulang dari perjalanan perniagaan, seorang pekerja membuat dan membentangkan laporan awal (Borang No. AO-1). Semua perbelanjaan pengembara perniagaan hendaklah dipaparkan di sebelah belakangnya. Elaun harian ditunjukkan pada baris yang berasingan. Perbelanjaan lain (bayaran untuk tiket, bayaran untuk bilik hotel atau penginapan yang disewa, dsb.) ditunjukkan berdasarkan tiket, cek, resit yang dilampirkan, dilaksanakan dengan betul. Dokumen ini mesti mematuhi peruntukan Seni. 252 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Jika tidak, adalah mustahil untuk pekerja yang dihantar untuk mengesahkan perbelanjaan. Walaupun dalam kes khas(contohnya, sekiranya tiket kereta api hilang), pampasan sedemikian dibuat secara praktikal mengikut algoritma berasingan dengan penyediaan laporan dan lampiran sijil daripada organisasi pengangkutan, yang mewajarkan kos.
Apabila diserahkan kepada jabatan perakaunan, laporan awal ditandatangani oleh pengembara (orang yang bertanggungjawab), kemudian tandatangan akauntan yang menyemak laporan itu muncul pada dokumen. Selepas ini, laporan itu ditandatangani oleh ketua akauntan dan diluluskan oleh pengarah.
Jika pekerja yang pulang dari perjalanan perniagaan tidak menggunakan sebahagian daripada bayaran pendahuluan, dia bertanggungjawab untuk memulangkan baki jumlah kepada juruwang. Jumlah ini boleh ditolak daripada gaji pekerja seterusnya. Sekiranya pekerja dalam perjalanan perniagaan tidak mempunyai bayaran pendahuluan yang mencukupi untuk perbelanjaan yang munasabah dan dia membelanjakan wangnya sendiri, majikan akan membayar balik perbelanjaan tersebut.
Untuk mengakaunkan penyelesaian dalam perjalanan perniagaan, akaun 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab" digunakan, di mana debit menggambarkan jumlah pendahuluan perjalanan yang dikeluarkan, dan kredit menggambarkan perbelanjaan pekerja yang dipinjamkan.
Jadual: penyertaan untuk pampasan perbelanjaan perjalanan
| Debit | Kredit | Transaksi perakaunan |
| 71 | 50 | Dikeluarkan sebagai laporan untuk perjalanan perniagaan. |
| 71 | 51 | Elaun perjalanan tertera pada kad gaji. |
| 55 | 51 | Pemindahan bayaran pendahuluan ke kad korporat khas. |
| 71 | 55 | Refleksi perbelanjaan pengembara dari kad khas. |
| 50 | 71 | Jumlah wang pendahuluan perjalanan yang tidak dibelanjakan telah dikembalikan ke meja tunai. |
| 70 | 71 | Baki bayaran pendahuluan yang belum dibelanjakan untuk perjalanan perniagaan ditahan daripada gaji. |
| 71 | 50 | Pekerja itu diberi jumlah yang sama dengan dana peribadi yang dibelanjakan secara munasabah untuk perjalanan perniagaan. |
Majikan mungkin tidak menganggap perbelanjaan tertentu yang ditunjukkan dalam laporan awal sebagai wajar. Jumlah ini ditahan daripada gaji pekerja, atau pekerja secara bebas membayar balik jumlah perbelanjaan yang tidak diiktiraf.
Jadual: catatan untuk jumlah perbelanjaan yang tidak munasabah
Dalam perakaunan, menyemak laporan pengembara bermula dengan mengesahkan ketepatan pengiraan elaun harian. Jumlah elaun sara hidup harian didarabkan dengan bilangan hari perjalanan perniagaan. Hari-hari ini sentiasa termasuk hari berlepas dan hari ketibaan. Tarikh ini disahkan menggunakan tiket yang dilampirkan pada laporan.
Masa berlepas dan ketibaan pengangkutan tidak penting.
Jika kereta api berlepas pada 17 Januari pada pukul 23:50, maka 17 Januari harus dianggap sebagai hari berlepas dalam perjalanan perniagaan dengan elaun harian dibayar untuk hari itu (walaupun pekerja itu berada di tempat kerja pada siang hari). Dan juga, hari ketibaan dari perjalanan perniagaan (dengan bayaran elaun harian) akan dianggap sebagai hari kereta api pengembara perniagaan tiba, contohnya, pada jam 2 pagi.
Pekerja yang diposkan dibayar untuk semua hari perjalanan
Elaun harian juga mesti dibayar untuk hujung minggu dan cuti yang berlaku semasa perjalanan perniagaan, serta untuk hari dalam perjalanan. Bayaran elaun harian tidak terjejas dengan kemasukan kos makanan dalam harga tiket (Surat Kementerian Kewangan bertarikh 2 Mac 2017 No. 03–03–07/11901).
Perbelanjaan dicaj kepada akaun perakaunan yang mencerminkan tujuan kerja pekerja dalam perjalanan perniagaan.
Jika VAT diserlahkan dengan betul dalam dokumen yang dilampirkan pada laporan perbelanjaan (dalam invois, pada borang pelaporan yang ketat), VAT pada dokumen tersebut dicaj ke akaun 19 dan dibentangkan kepada belanjawan untuk potongan.
Kos dokumen perjalanan (tiket kapal terbang, bas atau kereta api) dibayar balik oleh majikan. Lazimnya, pilihan kategori pengangkutan dipersetujui oleh pekerja perjalanan dengan pihak pengurusan, kerana kos tiket bergantung pada kategori pengangkutan.
Tempoh perjalanan perniagaan dipersetujui secara bebas oleh majikan dan pekerja dan dibenarkan oleh perintah daripada pengurus, dan sijil perjalanan tidak diperlukan sejak 2015 (Dekri Kerajaan 29 Disember 2014).
Jadual: catatan untuk perbelanjaan perakaunan pekerja yang dipinjamkan
| Debit | Kredit | Jenis perbelanjaan |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 71 | Aktiviti utama syarikat terlibat dalam pengeluaran (akaun kunci kira-kira bergantung pada jenis aktiviti pengembara dan tugasan untuk perjalanan perniagaan). |
| 44 | 71 | Aktiviti utama syarikat perdagangan. |
| 08 | 71 | Tujuan perjalanan perniagaan ialah pembelian dan/atau penghantaran aset tetap baharu. |
| 10 | 71 | Seorang pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan untuk membeli bahan, alat ganti, dsb. |
| 28 | 71 | Pengangkutan produk yang rosak atau pembaikan jaminan. |
| 19 | 71 | Peruntukan VAT mengikut dokumen yang dilampirkan pada laporan pendahuluan. |
| 68.VAT | 19 | VAT dituntut untuk potongan. |
Jika perjalanan pengembara dibayar terus oleh majikan, maka tiket mesti diterima pada akaun 50.3 “Meja tunai. Dokumen kewangan".
Jadual: urus niaga untuk pembayaran dokumen perjalanan
Perakaunan cukai perbelanjaan perjalanan
Perundangan cukai Rusia tidak mengklasifikasikan jumlah yang diterima daripada majikan untuk perbelanjaan perjalanan perniagaan sebagai pendapatan pekerja yang diposkan, oleh itu jumlah tersebut tidak termasuk dalam asas cukai untuk cukai pendapatan peribadi dan premium insurans (fasal 2 Perkara 422 Kod Cukai Persekutuan Rusia dan fasal 3 Perkara 217 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
Jumlah tidak bercukai ini termasuk perbelanjaan perjalanan yang didokumenkan dari lokasi syarikat ke tempat perjalanan perniagaan dan balik, serta semua perbelanjaan munasabah yang berkaitan dengan perjalanan ini (pas masuk, perkhidmatan lapangan terbang, yuran bagasi).
Amaun tidak bercukai juga termasuk perbelanjaan di kawasan tempat pekerja dihantar. Ini termasuk cek hotel dan cek untuk pembayaran perkhidmatan komunikasi.
Elaun harian juga tidak dikenakan cukai, tetapi terdapat maksimum yang tidak boleh dikenakan cukai: 700 rubel sehari di Persekutuan Rusia dan 2,500 rubel untuk perjalanan perniagaan di luar Persekutuan Rusia. Sekatan ini terpakai kepada kedua-dua cukai pendapatan peribadi dan premium insurans (fasal 2 artikel 422 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Pengecualian kepada had elaun harian ini ialah caruman insurans sosial "untuk kecederaan" - bagi mereka keseluruhan jumlah elaun harian yang ditetapkan dalam organisasi dianggap tidak boleh dikenakan cukai (Surat FSS No. 14–03–11/08–13985 bertarikh November 17, 2011).
Sama seperti elaun harian, cukai pendapatan peribadi dikenakan kepada bayaran untuk menyewa premis kediaman sekiranya dokumen tidak dikemukakan (tidak lebih daripada 700 rubel sehari di Persekutuan Rusia dan tidak lebih daripada 2,500 rubel di luar negara). Jumlah keseluruhan tidak tertakluk kepada premium insurans.
Sebagai sebahagian daripada perbelanjaan untuk mengira cukai pendapatan, mereka mengambil kira sepenuhnya perbelanjaan perjalanan sebenar (klausa 12, klausa 1, artikel 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), termasuk elaun harian. Kos ini hendaklah dikelaskan sebagai perbelanjaan am.
Pengecualian adalah bayaran untuk perkhidmatan di restoran, perkhidmatan tambahan di bilik hotel, dsb. Perbelanjaan tersebut sama ada tidak diiktiraf oleh majikan dan dibayar daripada dana peribadi pengembara perniagaan, atau (atas persetujuan dengan majikan) ditulis sebagai perbelanjaan syarikat, tetapi tertakluk kepada cukai pendapatan.
Asas umum untuk menerima VAT untuk potongan ialah kehadiran invois. Untuk perbelanjaan perjalanan, anda boleh menerima dokumen lain dengan jumlah VAT yang ditetapkan, sebagai contoh, tiket kereta api (klausa 1 Perkara 172 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
Dari 01/01/2017 perkhidmatan kereta api untuk pengangkutan penumpang adalah tertakluk kepada kadar VAT 0% (klausa 9.3, klausa 1, artikel 164 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), oleh itu, VAT boleh ditolak daripada pembayaran untuk penggunaan peralatan tempat tidur.
Jika pada tiket VAT diperuntukkan sebagai satu amaun untuk bayaran untuk penggunaan peralatan tempat tidur dan untuk perkhidmatan makanan, VAT tidak boleh ditolak (Surat Kementerian Kewangan bertarikh 6 Oktober 2016 No. 03–07–11/58108). Jumlah ini akan ditunjukkan dalam perbelanjaan syarikat, tidak tertakluk kepada cukai pendapatan.
Video: Pengesahan perbelanjaan perjalanan
Contoh perakaunan dan perakaunan cukai untuk perbelanjaan perjalanan
Pengurus D.V. Petrov bekerja di Alpha LLC di Saratov. Petrov dihantar dalam perjalanan perniagaan ke Moscow atas perintah pengarah Alpha LLC bertarikh 15 Januari 2018 untuk berunding dan menandatangani perjanjian dengan pembekal.
Di Alpha LLC, dengan perintah pengarah, jumlah elaun harian untuk perjalanan perniagaan pekerja ditetapkan dalam jumlah 1,000 rubel setiap hari.
Petrov telah diberi bayaran pendahuluan dalam jumlah 13,400 rubel berdasarkan perbelanjaan berikut:
- tambang dari Saratov ke Moscow dan belakang - 5200 * 2 = 10400 rubel;
19 Januari D.V. Petrov menyerahkan laporan awal kepada jabatan perakaunan Alpha LLC, yang mencerminkan perbelanjaan berikut:
- tiket untuk perjalanan dari Saratov ke Moscow 5145 rubel, termasuk. Perkhidmatan tambahan(kain linen) 218 Rubles;
- tiket untuk perjalanan dari Moscow ke Saratov 5145 rubel, termasuk perkhidmatan tambahan (kain linen) 218 rubles;
- elaun harian selama tiga hari ialah 1000 * 3 = 3000 rubel.
Jumlah perbelanjaan sebenar D.V. Petrova mengikut laporan awal berjumlah 13,290 rubel.
Laporan awal Petrov mengandungi catatan perakaunan untuk mengakaun perbelanjaan yang dibuatnya dalam perjalanan perniagaan
Bahagian belakang laporan perbelanjaan D.V Petrova mencerminkan setiap jenis perbelanjaan dengan merujuk kepada dokumen yang dilampirkan (dua tiket kereta api).
Laporan awal Petrov (bahagian belakang) memperincikan jumlah perbelanjaan
Amaun bercukai untuk VAT dalam perbelanjaan Petrov hanyalah kos penggunaan linen katil di kereta api dalam jumlah 218 * 2 = 436 rubel. Jumlah VAT ialah 436 /118 * 18 = 66.51 rubel.
Untuk perbelanjaan perjalanan D.V. Akauntan Petrov membuat catatan perakaunan.
Jadual: catatan untuk perbelanjaan perakaunan pekerja yang diposkan
| Jumlah | Debit | Kredit | Operasi |
| 13 400 | 71 | 50 | Pendahuluan untuk perjalanan perniagaan telah dikeluarkan kepada Petrov terhadap laporan daripada daftar tunai. |
| 10223,49 | 26 | 71 | Perbelanjaan tiket tidak termasuk VAT telah dihapuskan. |
| 66,51 | 19 | 71 | 18% VAT telah diperuntukkan untuk kos tambahan untuk penggunaan peralatan tempat tidur dalam tiket kereta api Petrov. |
| 66,51 | 68.VAT | 19 | VAT yang diperuntukkan untuk perbelanjaan tambahan dibentangkan untuk potongan. |
| 3000 | 26 | 71 | Elaun harian Petrov telah dihapuskan sebagai perbelanjaan sepenuhnya. |
| 117 | 71 | 68.NDFL | Cukai pendapatan peribadi terakru pada elaun harian melebihi 700 rubel sehari ((1000 – 700) rubel * 3 * 13% = 117 rubel). |
| 110 | 50 | 71 | Petrov memulangkan jumlah yang tidak dibelanjakan kepada juruwang. |
Selepas pulang dari perjalanan perniagaan, pekerja melaporkan kepada majikan tentang perbelanjaannya. Akauntan mesti mengetahui laporan yang dianggap disediakan dengan betul, cara menggambarkan perbelanjaan dalam perakaunan dan perakaunan cukai.
Jika perjalanan perniagaan dirancang lebih awal dan merupakan sebahagian daripada rancangan perjalanan, pekerja boleh menulis permohonan untuk pendahuluan perbelanjaan perniagaan. Ini termasuk penginapan, perjalanan ke dan dari perjalanan perniagaan, dan makan. Perbelanjaan inilah yang mesti dia laporkan setibanya kembali ke tempat kerjanya.
Pembaca yang dihormati! Artikel itu bercakap tentang kaedah piawai penyelesaian kepada isu undang-undang, tetapi setiap kes adalah individu. Kalau nak tahu macam mana menyelesaikan masalah anda dengan tepat- hubungi perunding:
PERMOHONAN DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.
Ia pantas dan SECARA PERCUMA!
Setelah menyusun laporan perjalanan perniagaan, jumlah akhir dana yang dibelanjakan ditunjukkan. Jika jumlahnya lebih besar daripada bayaran pendahuluan, jabatan perakaunan mesti memindahkan perbezaan tersebut. Untuk perbelanjaan yang lebih rendah, pekerja mesti memasukkan dana ke dalam daftar tunai.
Laporan awal adalah salah satu dokumen yang penyediaannya dikawal dengan jelas oleh undang-undang. Ia disediakan oleh pekerja yang diposkan sebagai bukti semua perbelanjaan yang ditanggung semasa perjalanan perniagaan.
Bersama-sama dengan itu, dokumen asal untuk perbelanjaan mesti diberikan kepada jabatan perakaunan. DALAM garis besar umum Laporan perbelanjaan ialah dokumen yang menyenaraikan perbelanjaan perjalanan.
Adakah ia diperlukan?
Tujuan dokumen pendahuluan adalah untuk mengesahkan perbelanjaan pendahuluan yang dikeluarkan sebelum perjalanan atau untuk menerima dana yang dibelanjakan selepas perjalanan. Dari sini ia mengikuti bahawa membuat laporan adalah wajib.
Tindakan undang-undang:
- Perkara 252, perenggan 1 Perkara 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia: perbelanjaan perjalanan adalah perbelanjaan pengeluaran dan jualan yang berkaitan dengan perbelanjaan lain.
- Perkara 313, Perkara 314 Kanun Cukai Persekutuan Rusia: maklumat mesti disahkan oleh dokumentasi utama. Ini juga termasuk laporan perjalanan perniagaan. Tanpa itu, adalah mustahil untuk mengesahkan perbelanjaan yang ditanggung, termasuk pendahuluan yang dikeluarkan kepada pekerja. Perbelanjaan diambil kira mengikut tarikh laporan dikeluarkan.
Laporan awal adalah asas perakaunan:
- memindahkan dana untuk menampung perbelanjaan perniagaan;
- pengesahan perbelanjaan kewangan apabila mengeluarkan dana terlebih dahulu sebelum perjalanan perniagaan.
Bagaimana untuk mengisi laporan awal untuk perjalanan perniagaan 2019?
Laporan perjalanan perniagaan adalah peringkat akhir keseluruhan prosedur: dari penyediaan hingga kepulangan pekerja.
Laporan yang disusun dengan betul harus mengesahkan perbelanjaan kewangan, yang seterusnya, mempengaruhi cukai.
Laporan awal mesti disediakan oleh pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan. Setelah selesai, ia dihantar ke jabatan perakaunan untuk pengesahan.
Pada peringkat akhir, dokumen itu ditandatangani oleh pengurus. Dana yang dibelanjakan (jika tiada pendahuluan) atau perbezaan jika perbelanjaan lebih besar daripada pendahuluan disenaraikan.
Keperluan dokumen
Bagaimana untuk membuat laporan awal dengan betul supaya ia diterima semasa audit cukai?
Laporan itu adalah dokumen pelaporan yang ketat. Ia diisi mengikut borang No. AO-1 dan digunakan untuk mengakaunkan dana yang dikeluarkan kepada pengembara.
Dokumen itu disediakan dalam satu salinan di atas kertas atau diisi secara elektronik.
Perhatikan bahawa dalam bentuk baru borang, hanya baris yang muncul: resit daripada akauntan yang menyatakan bahawa dia menerima laporan daripada pekerja. Selebihnya dokumen tidak berubah.
Borang dan bahagian
Cara mengisinya dengan betul:
- Bahagian depan: Data peribadi pekerja, dokumen yang mengesahkan pengeluaran wang, dan maklumat mengenai pendahuluan sebelumnya diisi.
- Bahagian belakang: tarikh perbelanjaan, nombor dokumen, nama, jumlah, dokumen yang mengesahkan transaksi ditunjukkan (lajur 1-6).
Semua perbelanjaan mesti didokumenkan. Senarai dokumen diberikan di bawah. Ia mesti disimpan dan dilekatkan pada sekeping kertas A4 yang berasingan semasa ketibaan.
Jumlah yang perlu dibayar akan bergantung secara langsung pada resit dan resit yang diberikan.
Pengisian sampel (contoh)
Contoh penyediaan laporan awal untuk perjalanan perniagaan 2019:
Contoh mengisi laporan awal Siapa yang menandatangani dan bersetuju?
Setiap dokumen mesti ditandatangani oleh orang yang melengkapkannya. Hanya selepas ini adalah mungkin untuk memindahkan laporan ke jabatan perakaunan. Dia menyemak bahawa ia telah diisi dengan betul.
Ketua perusahaan dan ketua akauntan mesti meletakkan tandatangan mereka pada dokumen itu. Hanya selepas ini dana yang dibayar oleh pekerja secara bebas boleh dipindahkan.
tarikh tamat tempoh
Selepas tiba dari perjalanan perniagaan, pekerja mesti membuat dan menyerahkan laporan awal dalam masa 3 hari.
Dokumen yang disertakan
Resolusi No. 749 pada 13 Oktober 2008 menetapkan pakej tertentu dokumen perjalanan:
- Sijil perjalanan sampel yang ditetapkan. Dikeluarkan untuk setiap perjalanan perniagaan di Persekutuan Rusia. Borang tersebut bertarikh, dicop dan ditandatangani semasa berlepas dari organisasi. Pihak yang menerima melekatkan setem, tandatangan dan tarikh kemasukan, sama seperti untuk berlepas. Apabila pekerja kembali, jabatan perakaunan memasukkan tarikh ketibaan.
- Cek, resit, pengesahan .
- Resit, tiket – semua perbelanjaan yang berkaitan dengan perjalanan ke dan dari lokasi perjalanan perniagaan (tiket kereta api, insurans hayat perjalanan, resit jalan tol, dsb.)
- , diluluskan oleh pengurus.
- Perbelanjaan lain yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan.
Semua dokumen mesti dilengkapkan dengan sewajarnya. Apabila melampirkannya pada laporan perbelanjaan, setiap dokumen dilekatkan pada helaian A4 dengan gam.
Sekiranya syarat dilanggar atau dokumen asal yang dinyatakan dalam laporan hilang, jabatan perakaunan berhak untuk tidak membayar perbelanjaan yang ditanggung oleh pekerja. Dalam kes kemasukan, audit cukai akan mendedahkan pelanggaran dan mengenakan denda.
Jabatan perakaunan harus menyemak dengan teliti dokumen yang disediakan oleh pekerja untuk mengesahkan perbelanjaannya.
Yang paling biasa ialah resit tunai.
Jika ia tidak menunjukkan produk yang dibeli, ia mesti disediakan dengan resit jualan atau resit.
Jenis dokumen yang mengesahkan perbelanjaan yang ditanggung:
- Resit tunai— diperlukan semasa audit cukai, mengesahkan fakta pembayaran. Apabila menyimpan resit, anda mesti mematuhi peraturan tertentu. Jika anda basah atau berada di bawah sinar matahari untuk masa yang lama, maklumat itu mungkin hilang. Cek sedemikian tidak boleh dilampirkan pada pembayaran balik perbelanjaan. Sesetengah organisasi beroperasi tanpa daftar tunai atau hanya mencetak jumlah keseluruhan pada resit tunai. Dalam kes ini, anda mesti meminta resit jualan.
- Resit jualan- ia menunjukkan Penerangan terperinci transaksi perniagaan, kuantiti, harga, jumlah amaun, nama organisasi, tarikh, tandatangan dan kedudukan orang yang mengisinya. Laporan pendahuluan dilampirkan bersama resit tunai. Sekiranya tidak ada yang terakhir, PM mesti menanggung meterai organisasi penjualan. Sila ambil perhatian bahawa jumlah dan tarikh pada resit jualan mesti sepadan dengan resit tunai.
- Borang pelaporan yang ketat. Dokumen itu mesti menunjukkan nama, butiran entiti undang-undang, transaksi perniagaan, harga, jumlah, tarikh, kedudukan dan tandatangan orang yang melengkapkannya.
Penyiaran
- 71 – “penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab” (terpakai kepada akaun Aktif-Pasif);
- 70 – “petempatan dengan kakitangan untuk upah”;
- 51 – “akaun semasa”;
- 50 - "meja tunai";
- 94 – “kekurangan dan kerugian perusahaan.”
Apabila laporan diluluskan, urus niaga kelihatan seperti ini:
- Apabila mengeluarkan wang pendahuluan: Akauntan menyediakan daftar tunai dan dana dikeluarkan. Setelah diterima, pekerja menandatangani bahan habis pakai. Dt71-Kt50
- Apabila memindahkan dana dari akaun semasa ke akaun semasa pekerja: pendawaian Dt71-Kt51 sedang disusun. Dalam kes ini, ia dikeluarkan pesanan pembayaran kepada bank. Pengesahan penerimaan dana adalah penyata bank.
- Dana telah dikeluarkan, jumlahnya perlu ditutup. Ini boleh dilakukan selepas pekerja tiba dari perjalanan perniagaan dan perbelanjaan disahkan dengan dokumen yang berkaitan. Penyiaran: Dt10-Kt71 – pembelian bahan, Dt41-Kt71 – pembelian barang, Dt20-Kt71, Dt26-Kt71, Dt44-Kt71 – perdagangan atau aktiviti pengeluaran perusahaan.
- Apabila jumlah dana yang dibelanjakan lebih besar daripada jumlah yang dikeluarkan, transaksi terbalik dibuat dan wang itu dikembalikan ke meja tunai. PKO dikeluarkan: Dt50-Kt71 atau Dt51-Kt71 (ke akaun semasa).
- Jika bayaran pendahuluan untuk perjalanan perniagaan tidak mencukupi, wang itu dipindahkan kepada pekerja dari daftar tunai. RKO dikeluarkan: Dt71-Kt50 atau Dt71-Kt51 (daripada akaun semasa).
- Sekiranya pekerja kehilangan cek atau membelanjakan wang matlamat peribadi yang tidak berkaitan dengan perjalanan perniagaan, catatan berikut disediakan: Dt94-Kt71 - dana daripada orang yang melapor dihapuskan sebagai kekurangan syarikat. Dt70-Kt94 - jumlah kekurangan hendaklah ditolak daripada gaji pekerja yang tidak dapat melaporkan bayaran pendahuluan.
Nuansa merangka ketika melancong ke luar negara
Pendaftaran pekerja dalam prosedur agak lebih rumit daripada di Rusia.
Perbelanjaan asas semasa melancong ke luar negara:
- . Saiz ditetapkan oleh organisasi secara bebas dan ditetapkan perbuatan tempatan. Jumlah sehingga 2500 rubel/hari tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi. oleh itu, organisasi biasanya berhenti pada jumlah ini. Sebelum menyeberangi sempadan dengan negara asing dan apabila kembali, saiz mereka adalah sama dengan maksimum yang mungkin di wilayah Persekutuan Rusia. Cadangan: semasa menentukan perbelanjaan, fokus pada kos sara hidup negara tuan rumah.
- Perbelanjaan perjalanan– bayaran ke destinasi dibayar secara berasingan. Mengembara di sekitar bandar dengan teksi atau bas kadangkala termasuk dalam perbelanjaan perjalanan.
- Perbelanjaan hidup- hotel, hotel. Sebarang perbelanjaan mesti disokong oleh resit, invois, cek.
- Pendaftaran pasport dan visa— perbelanjaan untuk tugas negeri, perundingan dengan pakar boleh dihapus kira sebagai perbelanjaan perjalanan.
- Perbelanjaan lain: yuran dan duti, transit kenderaan.
Perjalanan perniagaan asing diproses sama seperti perjalanan perniagaan di Rusia. Perintah dikeluarkan untuk menghantar pekerja itu dalam perjalanan perniagaan. Ia menunjukkan nombor dan tarikh pesanan, nama keluarga, nama pertama, patronimik pekerja, jawatan, destinasi (dengan negara), tujuan perjalanan.
Sijil perjalanan tidak dikeluarkan. Tarikh berlepas dan ketibaan direkodkan dalam pasport. Apabila tiba, pekerja menyediakan laporan awal dan melampirkan dokumen yang mengesahkan perbelanjaan. Lebihan dana dikembalikan ke akaun semasa organisasi. Sekiranya berlaku lebihan perbelanjaan, jabatan perakaunan mengeluarkannya kepada pekerja.
Oleh itu, kami melihat bagaimana untuk menyediakan laporan perbelanjaan. Ia dikeluarkan selepas setiap perjalanan perniagaan disertai dengan perbelanjaan.
Pekerja mesti menyelesaikannya dalam masa 3 hari selepas pemulangan. Jabatan perakaunan menyemak ketepatan pendaftaran dan menyerahkannya kepada pengurus untuk kelulusan. Selepas tandatangan pengarah, dana dipindahkan kepada pekerja jika perbelanjaan melebihi bayaran pendahuluan.
Jika pendahuluan itu lebih banyak penggunaan, pekerja mesti mengembalikannya ke meja tunai syarikat. Jika dia tidak mahu, jabatan perakaunan secara paksa menghapuskannya daripada gaji.