Стародавні міста руси список. Поява міст у давній русі

Законопроект «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федераціїу зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування», який прийнято у третьому читанні, вніс серйозні поправки до Податкового кодексу.

У цій статті ми розглянемо питання щодо можливості застосування УСН у 2017 році.

Значно підвищено величину доходів для застосування УСН

Величина доходів одна із істотних критеріїв як переходу на систему оподаткування УСН, так продовження роботи у цьому режимі.

Наразі у Податковому кодексі (гл. 26.2) встановлено два значення:

• Перше– максимальний дохід за 9 місяців, за якого можливий перехід на УСН. Він становить 45 мільйонів карбованців. Цей показник має значення лише організацій. ІП може перейти на УСН без обмеження щодо доходів (Лист Мінфіну від 05.11.2013 N 03-11-11/47084).
• Друге– максимальний дохід протягом року (чи інший звітний період із початку року наростаючим результатом), у якому організація позбавляється права застосування УСН. Цей показник за нормами НК РФ дорівнює 60 мільйонів рублів.

Проте, ці показники щороку коригуються залежно від темпу інфляції. І в 2016 році ці показники досягли 59'805 тисяч рублів та 79'740 рублів відповідно.

У законопроекті затверджено нові критерії, які відповідають показникам для віднесення юросіб до мікропідприємств та з 2017 року граничні показники доходу встановлені у таких розмірах:

1. Для переходу на УСП – 90 мільйонів рублів
2. Для продовження роботи на УСП – 120 мільйонів рублів.

Однак запроваджено ще одну новацію – аж до січня 2021 року ці показники не коригуватимуться залежно від зростання інфляції.

На жаль, для переходу на УСН організацій з початку 2017 р. діятимуть обмеження 2016 року. Такі роз'яснення було надано, наприклад, у Листі Мінфіну від 30.10.2015 N 03-11-06/2/62828. Граничний дохід за 9 місяців вважається у тому році, в якому організація подає заяву про перехід на УСН та застосовує чинні даному роцінорми таки Податкового кодексу. А на 2016 рік граничний показник доходу дорівнює 59'805 тисяч рублів.

Збільшено розмір залишкової вартості основних засобів

Іншим критерієм, що обмежує можливість застосування УСН, є сума залишкової вартості основних засобів, що амортизуються.

Цей показник розраховується за нормами бухгалтерського обліку. В даний час цей показник дорівнює 100 мільйонів рублів.

У законопроекті встановлено підвищену величину цього показника – 150 мільйонів рублів.

Для ІП, які вирішили перейти на ССП, обмеження за величиною залишкової вартості основних засобів не застосовується. Але для того, щоб не втратити право застосовувати УСН, ІП, так само, як і організація, повинні вести облік основних засобів та відстежувати граничну величину їхньої залишкової вартості.

На даний час цей законопроект прийнято і з 1 січня 2017 року набуде чинності Федеральний законвід 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ вкотре збільшено ліміт доходів з 2017 року. Детальніше у статті "

УСН у 2019 році – зміни, ліміт доходів, які доходи включаються до розрахунку ліміту, а які ні? Про ці та інші питання щодо УСН читайте у нашій статті.

УСН у 2019 році: ліміт доходів

Гранична величина (ліміт) доходів застосування УСН щорічно індексується на коефіцієнт-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). У 2017 році він дорівнював 1,425 (наказ Мінекономрозвитку Росії від 03.11.2016 № 698). При цьому гранична величина доходів з 01.01.2017 року збільшилася до 150 млн руб. та одночасно сталося зупинення до 01.01.2020 дії п. 2 ст. 346.12 НК РФ, якою передбачалася індексація ліміту на коефіцієнт-дефлятор. Таким чином, у 2017-2019 роках для визначення граничної величини доходів для застосування ССП коефіцієнт-дефлятор не застосовується.

У 2019 році ліміти доходів та вартості ОЗ для УСН такі:

• дохід річний - не більше 150 млн руб.;
• дохід за 9 місяців для переходу на УСН - 112,5 млн руб.;
• залишкова вартість ОС для переходу на УСН та використання цього спецрежиму - 150 млн руб.

Якщо за підсумками 1 кварталу, півріччя, 9 місяців, року, доходи платника податків за УСН перевищать встановлений ліміт, він позбудеться права застосування УСН.

Законодавство зміною ліміту доходів за УСН у 2017-2019 роках не обмежилося.

Зміни УСН у 2018-2019 роках

Основною зміною в роботі спрощенців з 2019 року є скасування пільги зі страхових внесків для бізнесу з видами діяльності, займенованими в ст.427 НК РФ. Тепер фірми та ІП сплачують внески за загальною ставкою 30%.

Головна зміна щодо УСН у 2018 році в тому, що нова формаКУДІР (затверджена наказом Мінфіну від 22.10.2012 № 135н у ред. наказу Мінфіну від 07.12.2016 № 227н) з 01.01.2018 є обов'язковою для застосування всіма спрощенцями.

У 2017 році щодо УСН прийнято більше поправок. Так, з 2017 року:

• Для спрощеного податку з різниці між доходами та витратами та мінімального податку з УСН діє єдиний КБК — 18210501021011000110.
• Чинна нова форма декларації. У ній з'явилися рядки для відображення сум торгового збору та зниженої ставки за УСН «доходи» (наказ ФНР РФ від 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
• На період 2017-2021 років платники податків Криму сплачують податок при УСН "доходи" за ставкою 4%, УСН "доходи-витрати" - 10% (закон Республіки Крим від 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016).
• Гранична величина залишкової вартості основних засобів збільшилася до 150 млн. руб. (У 2016 році вона становила 100 млн руб.).
• Підвищився до 112,5 млн. руб. ліміт доходів за 9 місяців року, у якому подається повідомлення про перехід на ССП на наступний рік. Індексацію цього ліміту також призупинено до 2020 року. Цей ліміт застосовується у разі подання заяви про перехід на УСН з 2018 року.
• "Спрощенці" можуть врахувати у витратах витрати на проведення незалежної оцінкивідповідність вимогам до кваліфікації (п. 33 ст. 346.16 НК РФ).
• Список пільгових видів діяльності, які дозволяють зменшити ставку страхових внесків для «спрощенців», наведено відповідно до ЗКВЕД-2 (затверджено наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст). Поправка введена законом від 27.11.2017 № 355-ФЗ та діє для правовідносин, що виникли з 01.01.2017.

Доходи, що включаються до розрахунку

Для цілей визначення ліміту враховується сума доходів, що фактично надійшли за звітний (податковий) період, що включає в себе (ст. 346.15, підп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 01.07.2013 № 03-11- 06/2/24984, від 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

• доходи від;
• позареалізаційні доходи;
• доходи, що враховуються під час переходу на УСН із загального режиму оподаткування;
• доходи, отримані як патентної системи оподаткування (ПСН).

Докладніше про доходи платника податків, які обліковуються при розрахунку спрощеного податку, читайте .

Доходи, які не включаються до розрахунку

До розрахунку не включаються надходження, які єдиним податком при УСН не оподатковуються. До таких надходжень відносяться:

• доходи, зазначені у ст. 251 НК РФ (підп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• доходи організації у вигляді дивідендів та відсотків за певним видамцінних паперів, передбачені підп. 3 та 4 ст. 284 НК РФ (підп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, лист ФНП Росії від 07.12.2011 № ОД-4-3/20628@);
• дивіденди, яких учасники організації-спрощенця вирішили не забирати (закон від 30.09.2017 № 286-ФЗ);
• доходи ІП, що оподатковуються ПДФО за ставками, передбаченими підп. 2 та 5 ст. 224 НК РФ (підп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• відсотки за банківськими вкладами ІП - Мінфін вважає, що оподатковувати їх потрібно прибутковим, а не спрощеним податком (відповідно до норм ст. 214.2 НК РФ і рекомендацій Мінфіну з листів від 06.04.2017 № 03-11-11/20549 та від 04.00 03-11-06/2/44294);
• особисті гроші «спрощенця»-ІП, що вносяться на розрахунковий рахунок або до каси (лист Мінфіну від 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
• забезпечувальний платіж (лист Мінфіну від 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

Втрата права застосування УСН

Організація, що застосовує УСН, позбавляється права застосовувати цей податковий режим у тому випадку, якщо перевищено граничну величину доходів. Відповідно до п. 4 ст. 346.13 НК РФ з початку того кварталу, у якому це сталося, організація зобов'язана застосовувати загальну системуоподаткування.

приклад

У 1 кварталі 2019 року за виконані роботи організація отримала від покупців 60 млн руб., у 2 кварталі - 20 млн руб. У серпні 2019 року організація реалізувала земельну ділянку за 80 млн. руб. Плата за ділянку у сумі 80 млн руб. надійшла 20.08.2019. У результаті загальна сума доходів станом на 20 серпня 2019 становить 160 млн руб. Ця сумаперевищує ліміт доходів УСН на 2019 рік, встановлений у розмірі 150 млн руб., тому організація має перейти на загальну систему оподаткування з початку 3 кварталу 2019 року, в якому було допущено перевищення ліміту (п. 4 ст. 346.13 ПК РФ).

Такий висновок підтверджується Мінфіном Росії у листі від 12.03.2009 № 03-11-06/2/37.

Перехід на ОСН

Відповідно до п. 5 ст. 346.13 НК РФ платник податків зобов'язаний повідомити про перехід на ОСН до податкової інспекції протягом 15 календарних днівпісля закінчення звітного (податкового) періоду. З моменту переходу на ОСН він повинен розрахувати та сплатити податки за загальним режимом оподаткування у порядку, передбаченому для новостворених організацій (ново зареєстрованих індивідуальних підприємців).

Якщо перевищення ліміту виявлено не одразу і платник податків продовжує сплачувати податок за УСН, ст. 78 НК РФ надає йому право зарахувати такі платежі в рахунок податків, які мали бути сплаченими за цей період у системі загального оподаткування. Таку думку висловив ФАС Центрального округуу постанові від 10.06.2010 № А54-1814/2009-С8. Крім того, за нормами п. 4 ст. 346.13 НК РФ пені та штрафи за несвоєчасну сплату щомісячних платежів протягом кварталу, в якому здійснено перехід на ОСН, платнику податків не нараховуються.

Також податкові органи немає права притягувати платника податків до відповідальності за несвоєчасне подання декларацій з податків, сплачуваних у межах загального режиму, термін подання яких закінчився до закінчення звітного періоду, коли платник податків втратив декларація про застосування УСН. На цьому наголошують і суди (постанови ФАС Західно-Сибірського округу від 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Далекосхідного округу від 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/.

Слід зазначити, що за втрати права застосування УСН протягом календарного рокута переході на загальний режим оподаткування у порядку п. 4 ст. 346.13 НК РФ податкові органи можуть вимагати розрахувати і сплатити мінімальний податок за підсумками останнього звітного періоду роботи на УСН, прирівнюючи його до податкового періоду (лист ФНП Росії від 27.03.12 № ЕД-4-3/5146, постанова Президії ВАС РФ від 02). 2013 № 169/13).

Повну інформацію про перехід із спрощенки на загальний режим оподаткування ви можете прочитати у статті «Порядок переходу з УСН на ОСНО у 2018-2019 роках».

Підсумки

У 2019 році ліміт доходів для використання УСН становить 150 млн. руб. для річного доходу спрощенця та 112,5 млн руб. за попередні 9 місяців для доходу, що дозволяє перейти на ССП. У цьому слід пам'ятати, деякі надходження, не оподатковувані спрощеним податком, при обчисленні доходу не враховуються.

У червні 2016 року Держдумою було ухвалено законопроект про внесення змін до Податкового кодексу РФ. На його основі ухвалено Федеральний закон від 03.07.2016 № 243-ФЗ, положення якого почнуть діяти з 1 січня 2017 року. Стаття 2 Закону внесла помітні поправки щодо лімітів, що обмежують дохід для застосування спрощеної системи оподаткування.

За якого ліміту виручки тепер можна буде перейти на спрощенку? Як зміниться для тих, хто вже застосовує УСН, чи ліміт доходів 2017 року? Чи можуть прийняті закономнововведення вплинути на «спрощену» діяльність вже зараз, і як зберегти своє право спрощенцям наступного року? Постараємося відповісти на задані питанняу цій статті.

Що зміниться для УСН у 2017 році

Зміни в частині УСН для багатьох будуть радісними, оскільки застосовувати спрощенку наступного рокузможе більша кількістьпредставників малого бізнесу, і ось чому:

• ліміт доходу при УСН з 2017 року зросте умовно вдвічі - з 60 до 120 млн рублів (реально трохи менше з урахуванням щорічної індексації),
• максимальна виручка юрособ за 9 місяців року, в якому подається заява про перехід на спрощенку, теж зросте і стане рівною 112,5 млн натомість 45 млн рублів. Спочатку передбачалося, що він становитиме 90 млн руб. (Федеральний закон №243-ФЗ від 03.07.2016), а потім суму підвищили додатково до 112,5 млн. (Федеральний закон №401-ФЗ від 30.11.2016),
• для організацій зросте розмір припустимої залишкової вартості основних засобів зі 100 млн. до 150 млн. рублів.

Але, водночас, додано й «ложку дьогтю»: до 2020 року буде призупинено застосування коефіцієнта-дефлятора до лімітів «спрощеного» доходу та виручки для переходу на УСН. Тобто фактично лімітні суми зростуть не вдвічі, а дещо менше.

Коефіцієнт-дефлятор досить суттєво допомагає збільшити ліміти доходів, що діють. У рівною міроюзараз він діє і для тих, хто лише планує перейти на спрощенку з нового року, і для тих, хто вже працює на ССП.

УСН 2016: межа доходів для переходу

Нагадаємо, що стати спрощенцем можна тільки з початку наступного року, для чого в ІФНС, за місцем проживання ІП або за місцем перебування юрособи, не пізніше ніж в останній день поточного року, потрібно подати повідомлення про перехід (п. 1 ст.346.13 ПК РФ ). Але недостатньо лише заявити про те, що ви вирішили змінити режим оподаткування на спрощений, адже є ще низка обмежень та вимог, яким потрібно відповідати.

Перейти на УСН можуть не всі охочі, наприклад, спрощенка недоступна для наступних категорій платників податків (ст. 346.12 НК РФ):

• організації з філіями,
• юрособи, у яких понад чверть залишає частка інших організацій (крім зазначених у пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ),
• ІП та організації, що сплачують єдиний сільгоспподаток,
• приватні нотаріуси та адвокати,
• ломбарди, банки, страхові компанії, інвестиційні та недержавні пенсійні фонди, мікрофінансові організації,
• профучасники ринку цінних паперів,
• представники грального бізнесу,
• організації, що у угодах про розподіл продукції,
• бюджетні та казенні установи,
• іноземні організації,
• приватні агенції зайнятості.

Для переходу на спрощений режим у 2016 році потрібно дотриматися ще й певних лімітів:

за чисельністю працівників – трохи більше 100 людина, по залишкової вартості основних засобів організації – трохи більше 100 мільйонів рублів, за рівнем доходу юрособи за 9 місяців року перед переходом на УСН – трохи більше 45 мільйонів рублів.

Поки поправки за новим законом не набрали чинності, суму виручки, що обмежує перехід на спрощенку (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), потрібно множити на коефіцієнт-дефлятор, встановлений наказом Мінекономрозвитку від 20.10.2015 № 772. У 2016 році його значення одно 1,329. У результаті отримуємо, що для переходу на спрощений режим з 1 січня 2017 року, дохід організації за 9 місяців 2016 року не повинен перевищувати планку в 59,805 мільйонів рублів: 45 000 000*1,329 = 59 805 000

До складу «перехідного» доходу включаються доходи, які визначаються відповідно до статті 248 НК РФ. Це доходи від реалізації без ПДВ та позареалізаційні доходи.

Сплачуючи єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) за одним видом підприємницької діяльностіабо декільком, решту видів, що знаходяться на ОСНО, можна перевести на спрощенку. Ліміт для переходу розраховується в цьому випадку лише за доходами від діяльності на загальній системі (п.4 ст. 346.12 НК РФ).

У разі, коли організація, поєднуючи ЕНВД зі спрощенкою, вирішила відмовитися від «вмененки» і перейти повністю на УСН, перехідний ліміт має вважатися виходячи із «спрощених» доходів. Доходи від «поставленої» діяльності до розрахунку не беруться (лист Мінфіну від 27.03.2013 № 03-11-06/2/9647).

приклад

Діяльність ТОВ «Альфа» – торгівля оптом та в роздріб. Причому оптова торгівля оподатковується на прибуток, а роздрібна – переведена на ЕНВД. Гуртову торгівлю вирішено перевести на спрощений режим з 1 січня 2017 року.

Дохід ТОВ «Альфа» за 9 місяців 2016 року становив 115 000 000 рублів, у тому числі:

• від оптової торгівлі - 55 000 000 рублів,
• від роздрібної торгівлі - 60000000 рублів.

Сума загальних надходженьперевищує ліміт для переходу на УСН, але оскільки «поставлені» доходи не враховуються при розрахунку доходу, допустимого для переходу, то беремо лише дохід від оптової торгівлі на ОСНО – 55000000 рублів.

Ліміт для переходу на спрощенку з 1 січня 2017 з урахуванням коефіцієнта-дефлятора 59 805 000 рублів. Надходження на ОСНО не перевищують цієї суми, отже ТОВ «Альфа» має право у 2017 році перевести на спрощену діяльність з оптової торгівлі.

Коли можна застосовувати новий «перехідний» ліміт УСН 2017 року

Ліміт чисельності співробітників, що дозволяє перейти на спрощену систему у 2017 році, залишиться колишнім – 100 осіб. Залишкова вартість основних засобів зросте зі 100 до 150 млн. рублів, а ось перехідний ліміт доходів для організацій з 2017 року подвоїться: з січня по вересень включно охочим поповнити ряди спрощенців можна буде заробити вже 112,5 млн. рублів, а не 45 млн. як зараз. На коефіцієнт-дефлятор їх множити не треба, принаймні протягом найближчих трьох років - до 1 січня 2020 року ця функція «заморожена».

Застосувати новий підвищений ліміт для переходу на спрощений режим можна лише з 1 січня 2018 року. Для цього за 9 місяців 2017 року виручка не повинна перевищити рівень 112,5 млн рублів. І, як і раніше, це обмеження не застосовуватиметься для доходів індивідуальних підприємців.

Як залишитися на спрощенці у 2016 році

Щоб «утриматися» на спрощенні тим, хто застосовує її вже зараз, потрібно виконати певні умови. У тому числі, постаратися не перевищити, працюючи на ССП, граничну величину доходів. У 2016 році її розмір становить 60 млн рублів (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), до яких слід застосувати згаданий раніше коефіцієнт-дефлятор рівний 1,329. У результаті отримуємо максимальну сумудоходу 79,740 млн рублів:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Отже, щоб не «злетіти» зі спрощенки, до кінця 2016 року на ССП можна заробити не більше 79,740 млн рублів, причому ця вимога стосується не тільки підприємств, а й індивідуальних підприємців (лист Мінфіну від 01.03.2013 № 03-11-09/ 6114). Як тільки дохід спрощенця перейде за вказану межу виручки при УСН 2016 року, право на застосування спрощеного спецрежиму буде втрачено. Сплачувати податки за загальною системою оподаткування потрібно буде з першого дня того кварталу, коли було порушено ліміт. Сума «прибуткового» ліміту однакова як для спрощенців з об'єктом «доходи», так і для тих, хто нараховує єдиний податок з різниці між доходами та витратами.

приклад

ТОВ «Омега» займається оптовою та роздрібною торгівлею, а також надає послуги перевезення. Вся торгівля переведена на спрощенку, а транспортні послуги оподатковуються «поставленим» податком. За період із січня по жовтень 2016 року отримано доходи у сумі 86 000 000 рублів, з них:

• від оптової торгівлі – 36 000 000 рублів, зокрема у жовтні 800 000 рублів,
• від роздрібної торгівлі – 44 000 000 рублів, зокрема у жовтні 1 000 000 рублів,
• від послуг перевезення – 6 000 000 рублів, зокрема у жовтні 200 000 рублів.

Загальна сумадоходу «Омеги» перевищує допустимий ліміт у 79 740 000 рублів, але виручку за послуги перевезення з неї необхідно виключити, оскільки вони оподатковуються ЕНВД.

Дохід від «спрощеної» діяльності за 10 місяців 2016 року становив 80 000 000 рублів (36 000 000 + 44 000 000). Ліміт доходу, допустимий при УСН було перевищено у жовтні на 260 000 рублів. Оскільки перевищення відбулося у четвертому кварталі, компанія втрачає право використовувати спрощенку з першого жовтня 2016 року та автоматично переходить на ОСНО.

Щоб з вашим бізнесом не трапилося подібного, слідкувати за доходами доведеться протягом усього звітного кварталу, звіряючи їхній рівень із розміром максимальної виручки при УСН 2016 року.

Розглянемо, як слід визначати «спрощені» доходи. Для розрахунку ліміту спрощенці повинні враховувати кошти, що надійшли від реалізації, а також позареалізаційні доходи, що надійшли за податковий період від діяльності, яка оподатковується єдиним податком на УСН. Доходи від реалізації включають не тільки грошовий виторг, отриманий від продажу власних товарів, або за надані послуги, а також і прибуток від реалізації майнових прав, наприклад від продажу основного кошти, земельної ділянкиі т.п. Оплата може надходити як у грошовій, так і у натуральній формі (п.1 ст. 249 НК РФ).

Позареалізаційні доходи вказані у переліку статті 250 НК РФ, зокрема до них відносяться:

• дохід минулих років, виявлений у звітному періоді,
• позитивна або негативна курсова різниця, що утворилася при купівлі-продажу іноземної валюти,
• дохід від оренди майна,
• отримані відсотки за банківськими вкладами, рахунками, договорами позики, цінних паперіві т.п., майно або майнові права, отримані безоплатно,
• дохід, отриманий від пайової участі в інших юридичних особах,
• дохід від участі у простому товаристві.

Визначаючи граничну виручку при УСН у 2016 році, потрібно врахувати всі надходження, у тому числі й аванси. Датою надходження доходу вважається день, коли гроші надійшли на рахунок у банку або в касу, або день, коли отримано майнові права, інше майно, надано послуги, виконано роботи, або коли заборгованість погашена якимось іншим способом (п. 1 ст. 346.17) НК РФ).

При цьому не треба включати до доходів:

• всі надходження, які перелічені у ст. 251 НК РФ,
• дивіденди і відсотки, оподатковувані прибуток, зазначені у пунктах 1.6, 3 і 4 статті 284 НК РФ,
• доходи ІП, на які нараховується ПДФО за ставками 35% та 9% (п.п. 2, 4 та 5 ст. 224 НК РФ).

Усі зазначені моменти потрібно враховувати при відстеженні своїх фактичних надходжень щодо «спрощеної» діяльності за податковий період, щоб не перевищити 79,740 мільйонів рублів максимального доходу за ССП у 2016 році (лист Мінфіну РФ від 01.07.2013 № 03-11-06/2/24 ).

Нерідко підприємці лише ближче до кінця року несподівано виявляють, що наблизилися до критичної межі. У такій ситуації здається, що становище вже не врятувати, і перехід на ОСНО є неминучим. Але шанс утриматися на спрощенні ще може бути у багатьох. Якщо відомо, скільки грошей має надійти від покупців або клієнтів до кінця року, можна спробувати обмежити їх надходження на рахунок або в касу.

Оскільки до ліміту входять лише фактичні надходження від спрощеної діяльності, то незадовго до кінця поточного року можна домовитися з покупцями про перенесення оплати на січень. Так оподатковуваний виторг за цими сумами з'явиться у вас тільки в січні наступного року і не вплине на «спрощений» дохід поточного року.

приклад

Загальна сума доходу ІП на спрощенні з січня по листопад становила 77 000 000 рублів. У грудні від покупця очікуються два платежі на 2000000 і на 1000000 рублів. Щоб не перевищити за підсумками року ліміт «спрощеного» доходу, ІП та покупець домовилися про відстрочення одного платежу у сумі 1 000 000 на січень наступного року. Таким чином, дохід ІП за поточний рік склав 79000000 рублів (77000000 +2 000 000). Ліміт для використання УСН наступного року дотримано.

Є й інші засоби, за допомогою яких можна відстрочити надходження виручки у звітному році. Один із них - укладання договору позики з покупцем. Відповідно до пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ кошти, отримані в борг, до податкової бази не включаються. Тобто крім договору купівлі-продажу з покупцем укладається договір позики на ту ж суму, яку він повинен вам сплатити за товар. Товар відвантажується, але гроші від покупця в поточного рокунадходять за договором купівлі-продажу цього товару, бо як гроші, одержувані в борг за договором позики. За двома договорами між вами на кінець року виникають зустрічні зобов'язання. Наступного року з покупцем необхідно провести взаємозалік зобов'язань за договорами купівлі-продажу та позики.

приклад

Між ТОВ «Світанок» та ЗАТ «Захід» укладено договір купівлі-продажу у сумі 10 000 000 рублів. Продавець – ТОВ «Світанок» працює на УСН, і його виручка на спрощенці з початку року склала 78000000 рублів. Щоб не перевищити річний ліміт доходу, з покупцем було укладено договір позики на ту ж суму 10 000 000 рублів, за яким «Захід сонця» перерахував гроші в борг «Світанку». Сума позики до «спрощеного» доходу не включається, отже річний ліміт не буде перевищено.

«Світанок» відвантажив товар у поточному році, а в січні наступного року було здійснено залік взаємних вимог між «Захід сонця» та «Світанку» на суму 10 000 000 рублів. Таким чином, фактична оплата за договором купівлі-продажу відбулася у січні і зарахована вона буде на суму доходу за ССП вже наступного року.

Також можна замість договору купівлі-продажу укласти із покупцем договір комісії. У цьому договорі покупець виступатиме як замовник, а ви як посередник чи комісіонер. Суть у тому, що оподатковуваним доходом при цьому вважатиметься тільки комісія, а не вся сума, яку ви отримаєте від покупця. Майно та кошти, які комісіонер отримує від замовника, не входять до бази оподаткування по «спрощеному» податку (пп. 1 п.1.1 ст. 346.15; пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). За договором товар купуватиметься на гроші замовника (покупця), але під відповідальність посередника. Замовник платить вам комісійну винагороду у сумі рівної суміприбутку, який ви плануєте отримати від угоди.

приклад

ТОВ «Альфа», працюючи на спрощенці, за 9 місяців отримало 68000000 рублів доходу від торгівлі обладнанням. У четвертому кварталі планується отримати від покупця 13000000 рублів. Обладнання ТОВ "Альфа" закуповує у постачальника за ціною 10000000 рублів. Від угоди планується отримати прибуток у сумі 3000000 рублів (13000000 - 10000000). У результаті 12 місяців дохід становитиме 81 000 000 рублів (68 000 000 + 13 000 000). За такого доходу на спрощенці залишитися не можна, оскільки ліміт буде перевищено на 1 260 000 рублів.

Щоб не втратити цього року право на УСН, ТОВ «Альфа» уклав з покупцем обладнання договір комісії. При цьому за договором ТОВ «Альфа» як посередник має закупити у постачальника обладнання для замовника, яким у нашому випадку є покупець. Обладнання буде придбано під відповідальність посередника та від його імені, але за рахунок коштів замовника (покупця). Далі куплене обладнання передається замовнику, а ТОВ «Альфа» отримує від нього комісійну винагороду за свої послуги. У цифрах це виглядає так:

• Вартість обладнання, що закуповується у постачальника 10000000 рублів.
• Сума комісійної винагороди послуги посередника ТОВ «Альфа» 3 000 000 рублів.
• Загальна сума, яку замовник перерахує на рахунок ТОВ «Альфа» 13000000 рублів (10000000 + 3000000).

Відповідно до ст. 251 НК РФ, вартість закуповуваного у постачальника обладнання (10 000 000 рублів) в базу оподаткування не входить. У «спрощений» дохід буде включено лише суму комісійної винагороди ТОВ «Альфа» - 3 000 000 рублів. Загальна сума «спрощеного» доходу протягом року становитиме 71 000 000 рублів (68 000 000 + 3 000 000). Ця сума не перевищує ліміт виручки з УСН на 2016 рік, а отже, ТОВ «Альфа» залишиться на спрощенці і наступного року.

Відразу скажемо, що зловживати укладанням подібних договорів як в останніх двох прикладах все ж таки не варто. Є ризик, що у податківців при камеральній перевірці виникнуть певні питання, і вони вважають ваші дії прихованням виручки. Чим ретельніше будуть складені договори та прописані всі умови, тим вищий шанс, що перевіряльники не перекваліфікують їх у договори купівлі-продажу.

Ліміт зі спрощення на 2017 рік

Наступного року утриматися на спрощенці для багатьох стане простіше – ліміт доходів по УСН у 2017 році збільшиться для всіх платників податків із 60 до 120 мільйонів рублів. Як і у випадку з «перехідним» лімітом, жодних коефіцієнтів до цієї суми застосовуватися не буде аж до 2020 року, тобто фактично сума допустимого «спрощеного» доходу порівняно з 2016 роком зросте не вдвічі, а лише на 40,260 мільйонів рублів ( 120000000 - 79740000).

Орієнтуватися на новий порігу 120 мільйонів рублів можна, починаючи з 1 січня 2017 року, у 2016 прибутковий ліміт УСН залишається тим самим – 60 мільйонів рублів, помножені на коефіцієнт-дефлятор.

приклад

Організація-спрощенець ТОВ "Актив" здійснює транспортні послуги. У 2016 році вона отримала дохід у сумі 79500000 рублів.

Гранична сума виручки, яку можна заробити на спрощенні в 2016 році - 79740000 рублів (60000000 рублів, помножені на коефіцієнт-дефлятор у розмірі 1,329). У нашому випадку ТОВ «Актив» вписується в ліміт та може продовжувати працювати на спрощеному режимі у 2017 році.

Припустимо, що прибуток від «спрощеної» діяльності «Активу» наступного року зросте і становитиме 125 000 000 рублів. «Прибутковий» ліміт УСН на 2017 рік встановлено у розмірі 120 000 000 рублів. Жодних коефіцієнтів та індексів до цієї суми не застосовується. Отже, ТОВ «Актив» перевищить максимально допустимий рівень виручки подальшого застосуванняспрощенки і доведеться перейти на загальну систему оподаткування.

З 1 січня 2017 року вдвічі збільшать ліміти для переходу та застосування УСН, а також розмір залишкової вартості основних засобів для спрощенців. Про ці та інші зміни у роботі спрощенців розповіли на відкритому вебінаріу Школі бухгалтера.

Прийнято поправки до глави 26.2 Податкового кодексу (Федеральний закон від 03.07.2016 № 243-ФЗ та ін.). Зміни набирають чинності з 1 січня 2017 року. Про них розповіли на вебінарі УСН: зміни з 2017 року, який відбувся у Школі бухгалтера 13 вересня. Запис вебінару доступний всім бажаючим до 13 жовтня 2016 року.

Ви можете не тільки безкоштовно подивитися лекцію з одним із найкращих експертівШколи бухгалтера, але й одразу після вебінару пройти онлайн-тестування з питань роботи на УСН та у разі успіху отримати електронний Сертифікат Контур.Школи.

Зміни щодо УСН: нові ліміти для організацій та підприємців

Ліміти доходів на УСН збільшать вдвічі.

Ліміт	У 2016 році	З 2017 року
Коефіцієнт-дефлятор на УСН	Коефіцієнт дефлятор на 2016 рік - 1,329 (наказ Мінекономрозвитку РФ від 20.10.2015 р. № 772). На цей коефіцієнт множать розміри лімітів для переходу та застосування УСН.	До 2017 року індексувався щороку. З 2017 до 2020 року ліміти не індексуватимуться на коефіцієнт-дефлятор. На 2020 величина коефіцієнта складе 1.
Ліміт для переходу на УСН (п. 2 ст. 346.12 ПК РФ)	45 млн. руб. - перейти на ССП можуть організації та підприємці, чиї доходи за підсумками 9 місяців попереднього року не перевищили цю суму. приклад: перейти на УСН з 2017 року можуть ті, у кого доходи за 9 місяців 2016 року не перевищать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. х 1,329).	90 млн. руб. - Щоб перейти на УСН з 2018 року, сума доходу за 9 місяців 2017 року не повинна перевищувати 90 млн. руб.
Ліміт для застосування УСН (п. 4 ст. 346.13 ПК РФ)	60 млн. руб. - якщо дохід на УСН за підсумками року більший за цю суму, то організація чи ІП втрачає право на спецрежим з початку кварталу, в якому допущено перевищення. Щоб залишитись на УСН у 2016 році, треба вкластися в ліміт доходів за рік 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329). приклад: дохід на УСН у жовтні 2016 року склав 82 млн. руб. Право працювати на УСН втрачено з IV кварталу 2016 року — із цього кварталу доведеться застосовувати загальний режим.	120 млн. руб. - щоб не втратити право застосовувати УСН у 2017 році, доходи за 2017 рік не повинні перевищити цю суму.

Бухгалтерський, податковий облік та звітність при УСН – онлайн-курс у Школі бухгалтера. Додаткова професійна програмапідвищення кваліфікації розроблено на основі вимог професійного стандарту"Бухгалтер".

Ліміт за основними засобами

Організації на УСН мають контролювати залишкову вартість основних засобів. Загальна залишкова вартість всіх ОС протягом 2016 року має перевищувати 100 млн. рублів. Інакше втрачається декларація про «спрощенку» початку кварталу, у якому допущено перевищення (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). З 2017 року ліміт збільшено до 150 млн руб.

На 1 січня 2017 року та протягом податкового періоду залишкова вартість основних засобів на УСН не повинна перевищувати 150 млн. руб.

Які ліміти застосовувати для переходу на УСН із 2017 року?

Якщо компанія вирішить змінити загальну систему на спрощенку з 2017 року, вона має орієнтуватися на колишні ліміти:

• перейти на УСП з 2017 року зможуть ті організації та ІП, у кого доходи за 9 місяців 2016 року не перевищать 59,805 млн. руб. (45 млн. руб. х 1,329).
• вправі працювати на УСН у 2016 році організації та ІП, чиї доходи за 2016 року не перевищать 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329).

Коли застосовувати нові ліміти щодо УСН?

• Новий граничний дохід – 90 млн. руб. - діятиме у 2017 році. Тобто перейти на УСН з 2018 року зможуть ті організації та ІП, які мають доходи за 9 міс. 2017 року не перевищать 90 млн. руб.
• Вправі працювати на спрощенні у 2017 році організації та ІП, чиї доходи за 2017 рік не перевищать 120 млн. руб.

«УСН: зміни із 2017 року». Лектор Наталія Горбова розповість про зміни до НК РФ, про ліміт доходів при суміщенні УСН та ЕНВД, УСН та «патенту»; про дії у разі перевищення дохідного ліміту при УСН.

Привіт! У цій статті ми розповімо про ліміти, які дозволяють застосовувати ССП з 2019 року.

Сьогодні ви дізнаєтесь:

1. Які існують ліміти для підприємців на ;
2. Які статті прибутку відносяться до доходів на «спрощеній»;
3. У яких випадках право застосування УСН втрачається;
4. Як перейти з УСН на ОСН.

УСН та вигода для бізнесу

Застосовувати УСН для ведення вигідно, тому дана поширена серед і . Вона має кілька переваг, які виділяють її серед інших способів оподаткування.

Перед початком використання «спрощенки» ви маєте право обрати одну з двох податкових ставок:

• 6%, якщо у вашій діяльності присутні статті доходу та мінімізовані витрати (у даному випадкупідприємець сплачує лише 6% від суми прибутку);
• 15%, якщо фірма має як доходи, і витрати (спочатку вираховується різниця між отриманими протягом року прибутком і витратами, та був з отриманої суми обчислюється 15% – це є податок до сплати).

Ці ставки можуть бути диференційовані в різних регіонахі знижено до мінімальної позначки в 1% для деяких видів діяльності.

Власники бізнесу на УСП платять лише один податок замість:

• (Для засновників організацій);
• (Щоправда, бувають винятки. Наприклад, якщо ви укладаєте угоду з нерезидентами, то сплатити ПДВ все ж таки зобов'язані).

На УСН досить спрощена системазвітності: сплата єдиного податку робить ведення легшим.

Існують і такі особливості для компаній на УСН:

• Можна перенести на витрати сплату страхових внесків, транспортний податок та інші витрати (для УСН зі ставкою оподаткування 15%);
• УСН не обмежує компанію у наявності представництва.

Які існують обмеження щодо роботи з УСН

Переваг у роботи з УСН достатньо. Щоб дана система збору податків не переросла в єдино використовувану платниками податків і не стала предметом різних махінацій, держава розробила спеціальні ліміти.

Вони обмежують діяльність на УСН по різним показникам. Якщо ці показники виходять за норму, то застосовувати УСН ви не маєте права.

До таких лімітів належать:

• Залишкова вартість тих основних засобів, що перебувають на балансі підприємства, не може бути вищою за 150 000 000 рублів. У розрахунок береться тільки майно, що амортизується, земля та об'єкти незавершеного будівництва не враховуються;
• Щоб перейти на УСН з нового року (у 2020 році) ваш дохід за 9 місяців поточної діяльності не повинен перевищити позначку 112 500 000 рублів без ПДВ. Загальна сума доходу вважається шляхом складання сум від та позареалізаційних доходів;
• Щоб не втратити можливість практикувати УСН в 2019 році, ваш загальний річний дохід не повинен перевищувати 150 000 000 рублів.

Як бачите, ліміти, порівняно з 2018 роком, залишилися незмінними, що дозволить залишитися на УСП більшій кількостіпідприємців.

Проте, коефіцієнт-дефлятор у 2019 році також було змінено, як і попередні роки, склавши 1,518. Він є спеціальним індексом, який щорічно збільшував можливий дохід по УСН і дохід для переходу на УСН.

Наприклад, 2016 року ставка індексу становила 1,329. Це означає, що сума затвердженого доходу на 2016 рік збільшилася з 60000000 рублів до 1,329 * 60000000 = 79740000 рублів. А сума для переходу на УСН підвищилася з 45000000 рублів до 1,329 * 45000000 = 59805000 рублів.

З 2017 року дефлятор перестав змінюватись. Обмеження з його використанням запроваджено на три наступні роки, до 2020 року. Це означає, що затверджений ліміт доходів не індексуватиметься, а його значення буде незмінним три роки.

Важливо враховувати, що обмеження на перехід до лав «спрощенців» пов'язані не лише з доходами фірми. Якщо у штаті вашої компанії працює понад 100 осіб, ви не зможете застосовувати УСН навіть за дотримання величини доходу.

Ліміт з доходів

Існує обмеження 150 000 000 рублів, яке стосується річного доходу ІП або компанії. Це означає, що перевищення цієї позначки хоча б на карбованець протягом кварталу, півріччя або за підсумками року, виключає вас із рядів «спрощенців».

Якщо дохід перевищений в 150 000 000 рублів, то ви переходите на той квартал, в якому отримано великий дохід.

Буває й таке, що підприємець не помітив, як сума доходів перевищила затверджену величину. Такого допускати не слід. Перевіряйте свої доходи кожні три місяці, щоб не пропустити момент виходу з УСН.

У випадку, якщо ви, втративши право на УСН, не повідомили про це податкову, то приготуйтеся сплатити такі штрафи:

• 200 руб. за не надання повідомлення про те, що ви більше не застосовуєте УСН (ст.126 ПК);
• 5% від суми податку, зафіксованого за декларацією на ОСНО. Штрафні санкції нараховуватимуться з першого дня, наступного за місяцем, який встановлено для подання декларації (ст.119 ПК);
• 1000 руб. за не подання декларації.

За несплачену суму податку штрафних санкцій не буде, податкова лише стягне з вас пені за прострочення платежу.

Якщо ви помітили, що ваш дохід стає «критичним», тобто наближається до порога 150 000 000 рублів, а переходити на ГСМ ви не бажаєте, є кілька способів залишитися на ССП.

Ви можете:

• Не допустити надходження доходів в останній кварталабо прийняти тільки ті кошти, що не перевищать ліміт виручки (якщо ви знаєте наперед, які угоди будуть у вашої фірми з контрагентами, постарайтеся перенести прибуток за ними наступного року);
• Оформити договір позики(якщо ви відвантажили продукцію покупцю, то гроші з нього можете отримати як повернення позики. Тобто оформляєте умовний кредит своєму діловому партнеру, що він оплачує за постачання. Позики не враховуються як доходи на ССП, а тому сума прибутку не збільшить ліміт обороту за доходом);
• Оформити комісійну угоду(за виконані послуги на користь свого контрагента ви можете взяти комісію як посередника. Комісійні за таким договором також не враховуються у доходах фірми).

Якщо ви хочете перейти на УСН з іншої системи оподаткування, то дохід за попередні три квартали не повинен перевищувати 112500000 рублів. Повторимося це правило актуально лише для ТОВ.

Ваш дохід менший? Тоді УСН вам точно підійде. При цьому перейти на новий спосібоподаткування ви зможете не раніше наступного року. У поточному звітному періоді ви не зможете скористатися таким правом.

Діяльність УСН не передбачає ліміту витрат. Виняток полягає лише у видах самих витрат, що належать до таких згідно із законом.

Які доходи можна врахувати при УСН

Будь-яка комерційна діяльністьпередбачає отримання сум доходів. Однак, не кожен прибуток може бути врахований як доходи.

Податкове законодавство відносить до доходів суми:

• від реалізації (виручка в грошах, яка отримана від збуту власної продукції або продаж майнових прав компанії (наприклад, ви знайшли покупця для обладнання або ділянки землі. У цьому випадку оплата може здійснюватися навіть у натуральній формі));
• Позареалізаційні:
  - Доходи від діяльності минулого звітного періоду, які ви виявили зараз;
  - Купівля-продаж іноземної валюти (враховується як позитивна, так і негативна різниця в ціні);
  - Суми, отримані від;
  - Дохід за депозитами, цінними паперами;
  - Майнові права, які ви придбали на безоплатній основі;
  - прибуток від володіння часткою в інших організаціях;
• Доходи на УСН мають бути враховані в КУДіР у момент надходження коштів на або в касу компанії.

У цьому існують такі доходи фірми, які враховуються при розрахунку ліміту на УСН.

Вони включають:

• Заставне майно;
• Вклади;
• Внески до компенсаційних фондів;
• Іноземні (за умови, що вони будуть витрачені протягом одного року);
• Різниця, що сформувалася під час переоцінки акцій;
• Відшкодування від страхових компаній або за рішенням суду стороні, що потерпіла;
• штрафи, сплачені на користь організації;
• Деякі , з яких списується податок на прибуток;
• Виграші (для ІП);
• та інші, зазначені у статтях 224, 251 та 284 НК РФ.

Враховуємо вартість основних засобів

УСН підійде тільки для тих ІП та організацій, у яких залишкова вартість основних засобів не перевищує 150 000 000 рублів. Ця величинарозраховується згідно з нормами ведення бухгалтерії.

Ліміт основних засобів повинен відстежуватися не лише тими організаціями, які перебувають на ССП, а й тими, що планують перейти на цю системуоподаткування. Останнім необхідно розрахувати ціну активів на 31 грудня року, що передує переходу на УСН.

Якщо відбудеться перевищення ліміту вартості ОС, це стане на заваді застосування УСН.

Коли залишкова ціна перевищить встановлений ліміт 150 000 000 рублів, організація має перейти на ОСН з того кварталу, у якому відбулося збільшення вартості активів.

Міністерство фінансів не зобов'язує ІП вести облік залишкової вартості операційної системи. Однак, як тільки підприємець переходить на ССП, необхідність підрахунку ціни активів закріплюється за ним законодавчо.

Втрата права застосовувати УСН

З того моменту, як дохід підприємця перевищив позначку 150 000 000 рублів поточному періоді(за квартал, півріччя чи 9 місяців), здійснюється перехід на ГСН в обов'язковому порядку.

Щойно сталося збільшення ліміту, організації та ІП переходять на ОСН з початку того кварталу, в якому сумарна величинаприбутку перевищила 150 000 000 рублів. Щоб зрозуміти, чи вкладаєтеся ви в ліміт чи ні, потрібно вирахувати дохід з першого дня звітного року.

Давайте розберемо з прикладу момент втрати організацією права на УСН.

Доходи компанії за рік склали:

Місяць	Сума, рублі
Січень	5 500 000
Лютий	7 300 000
Березень	2 100 000
Квітень	4 800 000
Травень	17 400 000
Червень	10 200 000
Липень	9 900 000
Серпень	31 500 000
Вересень	7 800 000
Жовтень	18 600 000
Листопад	32 900 000
Грудень	23 000 000

Обсяг доходу протягом року, включаючи останній квартал = 162 400 000 рублів.

Законодавець встановив, що на ССП можуть залишитися ті підприємства, чий дохід не перевищив 150 000 000 рублів. У нашому прикладі загальний дохідкомпанії перевищив цю позначку. Це означає, що починаючи з 01.01.2020 р. організація повинна перейти на ОСН і розраховувати податок інакше.

Переходимо на ОСНО

Законодавчі норми зобов'язують тих, хто перейшов на ОСНО поінформувати про це податкові органи протягом 15 днів після закінчення звітного періоду. Як тільки перехід відбувся, платник податків зобов'язаний сплачувати всі належні податки, як і зареєстровані компанії.

Якщо організація чи ІП під час переходу на ОСНО упустили з уваги оплату щомісячних платежів, це підставою для штрафів із боку податкової. Як покарання будуть пені на суму несплаченого податку.

Ліміти по касі для «спрощення»

Для кожного підприємця та компанії, що перебуває на УСН, існує вимога до каси з боку законодавчих норм. Воно виявляється у тому, що власник бізнесу зобов'язаний встановити ліміт каси, який виявляється у максимально можливу суму залишку коштів наприкінці дня.

Інформувати банківські організації про перевищення коштів не потрібно. Ви повинні самостійно розрахувати дане значеннята дотримуватися його на щоденній основі.

Розраховується касовий ліміт таким чином:

Необхідно підсумувати всю виручку за будь-який період, але не більше ніж за 92 дні. Отриману суму необхідно поділити на число днів у розрахунковому періоді. Значення, яке вийшло в результаті, помножте на кількість днів, під час яких гроші проводять у касі до здачі в банк (зазвичай трохи більше 7 днів). Сума, яка вами порахована, і є лімітом по вашій касі.

Схема розрахунків має бути оформлена у вигляді внутрішніх документів(наказу чи розпорядження). Їй потрібно слідувати під час функціонування фірми.

Якщо організація має відокремлені підрозділи, то розрахований ліміт може бути єдиним всім. Виняток становлять ті підрозділи, які передають кошти безпосередньо до банку, минаючи головний офіс.