Sõidukulude kajastamine organisatsiooni raamatupidamises toimub avansiaruande alusel. Tavaliselt, sõidukulud kajastuvad tootmiskuluarvestuse kannetes, kuna töölähetus on väljasõit tootmise eesmärkidel.
Töölähetuse dokumentatsioon
Nõutav tingimus töölähetuse juhised on tööandja kirjalik korraldus (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 166). Põhimõtteliselt on see korraldus lähetusse saatmiseks, kuid võib olla ka mõni muu dokument. Vorm ei ole kehtestatud, seega võib organisatsioon kehtestada dokumendile oma vormi või kasutada ühtset vormi - nr T-9. Vajalik on märkida töölähetuse koht, kestus ja eesmärk. Reisitunnistus ja ametiülesanne on tühistatud, kuid organisatsioon võib kasutada neid dokumendivorme või kehtestada kohalikus seaduses oma, samuti kehtestada muid vajalikud dokumendid, näiteks reisikulude kalkulatsiooni näidis. Samas kohalikus aktis on vaja kehtestada päevaraha suurus, saad määrata elamiskulude piirmäära ning märkida ka muud sõidukulud.
Ettemaks
Töölähetusse saatmise kohustuslik tingimus on ettemaksu väljastamine. See on märgitud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta määrusega nr 749 kinnitatud töötajate töölähetusse saatmise eeskirjade (edaspidi eeskirjad) lõikes 10. Ei ole täpsustatud, millal tuleb ettemaks tasuda. Aga anna kassast välja sularaha lähetuskulude aruandlus on vajalik enne töötaja lähetusse lahkumist. Võimalik ülekanne pangakaardile.
Ettemakse arvutamise viisi pole täpsustatud. Praktikas arvestatakse päevarahasid lähtuvalt lähetuse kestusest, samuti arvestatakse orienteeruvaid sõidu- ja majutuskulusid, kui töötaja tasub need iseseisvalt.
Kui raha väljastatakse sularahas ettevõtte kassast, siis lähetus sõidukulude avansi väljastamisel on järgmine:
Kui ülekanne tehakse töötaja kaardile:
Juhul, kui on tekkinud tööandjaga kokku lepitud lisakulutused või töölähetus on pikenenud, peab töötaja kandma rahalisi vahendeid, mis tuleneb eeskirja punktist 10, kuna töötaja ei ole kohustatud kandmiseks kulutama isiklikke vahendeid. ametliku ülesande välja andma.
Sel juhul saab tasumisele kuuluva summa kajastuda tellimuses, näidates, et tegemist on ettemaksusumma suurenemisega.
Päevaraha
Iga töölähetuses viibitud päeva eest on lähetatud töötaja kohustatud maksma päevaraha. Samas makstakse päevarahasid ka nädalavahetuste eest ja pühad, sõiduaeg, töövõimetuse periood lähetuses (eeskirja punkt 3, p 11, p 25). Töötaja ei ole päevaraha kulutamise osas piiratud, nende kulude kohta ei pea aru andma.
Õigusaktid ei kehtesta päevaraha suurust, organisatsioon määrab selle iseseisvalt kohaliku seadusega.
Töötajale päevaraha maksmiseks on vaja selle suurus õigesti kindlaks määrata sõltuvalt lähetuse tegelikust kestusest.
Päevaraha dokumentidega ei kinnitata, küll aga tuleb kinnitada lähetuse periood. Eeskirja punkt 7 näeb ette, et seda kinnitavad reisidokumendid, nende puudumisel aga üürieluruumi dokumendid. Kui need dokumendid puuduvad, peab töötaja esitama vastuvõtva poole kinnituse, kus on märgitud töölähetusse saabumise ja sealt lahkumise kuupäev. Sellise dokumendi vorm ei ole kehtestatud mingil kujul, memo või muu dokumendi kujul. See on märgitud ka Rostrudi 19. oktoobri 2015. aasta kirjas N 2450-6-1.
Muud reisikulud
Kuid rahandusministeerium on teistsugusel seisukohal, arvates, et kui toidu maksumus piletil on eraldi real välja toodud, siis neid kulusid tulumaksu arvutamisel arvesse ei võeta (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri kuupäevaga 20. mai 2015 nr 03-03-06/2/28976).
Sõidukulude kajastamine raamatupidamises
Lähetuskulude aruandlus sõltub reisi eesmärgist.
Kui töötaja saadetakse lähetusse näiteks kliendiga sõlmitud lepingu alusel tööd tegema ja kliendile osutatud teenused kajastuvad kontol 20, siis lähetuse kulud kajastatakse postitamisega:
Kui lähetus on seotud kauba müügiga, siis lähetuses kajastatakse lähetuskulude arvestust:
Vara soetamisega seotud töölähetus tõstab selle väärtust ja seda kajastab postitamine:
Kui defekti tagastamiseks on vaja töötaja lähetusse saata, kajastub arvestuses:
Kui organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi ja käibemaksu võetakse osana töölähetuskuludest, näevad sõidukulude arvestuskanded välja järgmised:
Dt19 Kt71 - arvestatakse sõidukulude käibemaksu;
Dt68 “Käibemaksuarvestus” Kt19 - toodetud maksu mahaarvamine arvete alusel.
Reisikulud lepingus kliendiga
Sageli lepivad pooled kokku, et esineva organisatsiooni töötajate sõidukulud tasutakse eraldi vastavalt tegelikele kuludele ning sageli tekib küsimusi, kuidas seda korraldada.
Tähele tuleb panna, et lähetusse saab saata ainult oma töötajaid, mistõttu välislähetuse lepingus välistöötajate märkimine ei tähenda, et klient saaks neid kulusid kajastada reisikuludena. Ja reisikulude arvestus kliendiorganisatsiooni poolt sisse sel juhul ei teostata, on see tasu esineva organisatsiooni teenuste eest. Lepingus on soovitav märkida, et tegemist on hüvitatavate kuludega või teenuste maksumuse muutuva osaga, mis arvutatakse töövõtja töötajate tegelike reisikulude alusel, ning samuti sätestada, kas on vaja esitada dokumentide koopiad. ja tähtajad. Sõidukulude registreerimine on vajalik kliendi jaoks vaid oma maksumuse kontrollimiseks, kuid mitte kajastamiseks raamatupidamises. Arvestada tuleb sellega, et kui töövõtja rakendab üldist maksustamissüsteemi, siis tuleb hüvitatavate teenuste maksumuselt tasuda käibemaks (Rahandusministeeriumi kiri 22.04.2015 N 03-07-11/22989).
Kui klient on välismaist organisatsiooni, ei tunnustata Vene Föderatsiooni territooriumi teenuste osutamise kohana ja teenuste maksumust ei maksustata käibemaksuga, siis hüvitatavad kulud ei ole käibemaksuga maksustatavad, kuna need on osa teenuste kogumaksumusest. Sõltuvalt lepingu tingimustest võib töövõtja töötajate lähetust käsitleda abiteenusena, mida ei maksustata vastavalt artikli 3 punktile 3. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Välislähetuse kulude arvestamise tunnused
Töötaja välislähetusse saatmisel tuleb arvestada mitmete tunnustega.
Oluliseks erinevuseks on päevaraha suuruse määramine. Töölähetuse perioodi päevaraha suurus muutub (eeskirja punkt 17): Venemaa piires reisides makstakse päevaraha riigisiseste lähetuste jaoks kehtestatud summas ja välisriikide territooriumil - summas. loodud sellesse osariiki ärireiside jaoks. Kohaliku seadusega saab päevarahad määrata kas kõigi välislähetuste eest samas suuruses olenemata riigist või olenevalt riigist.
Päevaraha ja muid kulusid saab väljastada välisvaluutas. Välisvaluutas reisikulude arvestus toimub rublades.
Venemaalt lahkumise päeva eest tuleb päevaraha maksta vastavalt välisterritooriumi läbimise normidele ja tagasipöördumisel Venemaa siseriikliku töölähetuse normidele (eeskirja punkt 18). Piiriületuse kuupäev määratakse passis olevate templite järgi. Kui töötaja lahkub ja naaseb samal päeval, makstakse päevaraha 50% sellesse riiki lähetuse eest kehtestatud normist.
Raamatupidamise seisukohast ja selleks, et määrata, millisele kontole lähetuse kulud kantakse, ei ole vahet, kas lähetus toimub Vene Föderatsiooni territooriumil või välismaal.
Lisaks hüvitatakse välisriiki reisides täiendavalt välispassi, viisa, muude lähetuseks vajalike dokumentide hankimise kulud, maksed ja tasud (eeskirja p 23).
Välislähetuse tulemuste kajastamine raamatupidamises toimub sarnaselt Vene Föderatsiooni välislähetusega ning sõltuvalt reisi eesmärgist kantakse ka reisikulud maha. Kuid kuna kulud tehakse välisvaluutas, on valuuta kajastamisel ja rubladeks konverteerimisel täpsustused.
Kui sõiduraha väljastatakse rublades, siis pangaülekandega (töötaja rublakaardiga) välisvaluutas tehtud kulud tuleb konverteerida rubladesse maksepäeval kehtinud kursi alusel. Kui sõiduraha väljastati sularahas, aktsepteeritakse valuuta ostutunnistusel põhinevat rubla konverteerimiskurssi. Sellise tõendi puudumisel aktsepteeritakse vahetuskurssi töötajale rublades ettemakse väljastamise kuupäeval (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.01.2016 nr 03-03-06/1 /2059).
Reisikulude maksuarvestuses loetakse kulude kuupäevaks avansiaruande kinnitamise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, punkt 7, artikkel 272).
Kui avanss on väljastatud välisvaluutas, arvutatakse võlg ümber rubladesse avansi väljastamise kuupäeva vahetuskursi alusel ja raha ümber ei arvutata (PBU 3/2006 punkt 10).
Töötaja ettemakse aruanne
Töölähetuses kulutatud summade aruande esitamise tähtaeg on sätestatud töölähetuseeskirja punktiga 26 - kolm tööpäeva pärast lähetusest naasmist.
Kuluaruande vormi saab organisatsioon välja töötada ja kinnitada, kuid seda saab kasutada ühtne vorm AO-1. Avansiaruandele tuleb lisada kulutusi kinnitavad dokumendid. Esitatud dokumentide alusel on sõidukulud kajastatud 2016. aastal.
Kui töötaja on kulutanud väljastatud ettemaksust suurema summa ja juhtkond on avansiaruande kinnitanud, on ta kohustatud ülekulu tasuma.
Kui töötaja tegelik sõidukulu oli väiksem kui varem väljastatud avanss või tõendavaid dokumente ei esitata, peab töötaja kasutamata jäänud summa deponeerima kassasse või ettevõtte arvelduskontole. Lisaks on tööandjal õigus kinni pidada kulutamata ettemakse palgad töötaja (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 137).
Reisikuludeks kulutamata ettemaksu tagastamisel näevad kanded välja nagu järgmisel viisil:
Dt 50 Kt71 - töötaja poolt avansi kasutamata jäägi tasumine kassasse;
Dt 51 Kt71 - ettemakse kasutamata jäägi deposiit töötaja poolt arvelduskontole;
Dt 70 Kt71 - ettemakse jääk peetakse kinni töötaja palgast.
Kuid mahaarvamist saab teha ainult siis, kui pole möödunud rohkem kui kuu ja töötaja ei ole mahaarvamisele vastu. IN muidu tööandja peab avansi tagastamiseks pöörduma kohtusse.
Sõidukulud on aruandekohustuslase poolt ettevõtte kulul tehtud kulutused. Käesolevas artiklis vaatleme, kuidas selliseid kulusid raamatupidamises ja maksuarvestuses arvestatakse.
Tööandja kohustus on hüvitada töölähetuse kulud. See on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 168 ja töötajate lähetusse saatmise iseärasuste eeskirjades, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta määrusega N 749.
Töölähetus on töötaja väljasõit tööandja korraldusel teatud aja jooksul ametiülesande täitmiseks väljaspool alalist töökohta.
Enne töötaja lähetusse saatmist tehakse talle sularaha ettemaks.
Töötajale ettemakse arvutamise ja maksmise aluseks on kaks sisemist dokumenti:
- juhi korraldus või korraldus ettevõtte töötaja lähetusse saatmiseks, milles on märgitud töötaja täielik nimi, lähetuse kestus ja eesmärk (tööülesande täitmiseks);
- juhi kirjalik otsus ameti- või isikliku transpordiga lähetusse sõitva töötaja kohta (kui aktsepteeritakse).
Ettemakse arvutamisel võetakse aluseks järgmised kulud:
- töölähetusse ja tagasi sõidu piletite maksumus;
- hotellimajutuse eest tasumine;
- päevaraha iga töölähetuses viibimise päeva eest;
- muud kulud, nagu juhtkond on lubanud.
Päevaraha on eraldi liigid kulud, need ei sõltu reisi- ja eluasemekuludest.
Päevaraha suurusele seadusega piiranguid ei ole. Äriühingutel on õigus määrata oma suurus oma siseaktiga.
Küll aga on piir, millest üle tuleb üksikisiku tulumaks arvestada ja töötajalt kinni pidada. 2017. aastal on piirmäär Venemaa-siseste töölähetuste puhul 700 rubla ja välislähetuste puhul 2500 rubla päevas.
Alates 2017. aastast kehtivad samad piirmäärad kindlustusmaksete tasumisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 punkt 2).
Päevaraha tuleb maksta kõikide lähetuses viibitud päevade eest, sealhulgas nädalavahetused ja puhkepäevad, samuti reisipäevade ja sundpeatuste eest (määrusega kinnitatud töötajate lähetusse saatmise erisuste punkt 11). Vene Föderatsiooni valitsus 13. oktoobrist 2008 nr 749). Te ei pea esitama päevaraha kinnitavaid dokumente.
Ettemaks väljastatakse sularahas läbi ettevõtte kassa või ülekandega pangakaardile. 3 päeva jooksul pärast naasmist alaline koht töö, peab töötaja saadud raha eest aru andma raamatupidamisele.
Juhime tähelepanu, et 2017. aastal ei pea te Vene Föderatsiooni valitsuse 29. detsembri 2014 määruse nr 1595 alusel reisitunnistust ja ametlikku lähetust väljastama.
Aruande jaoks esitab töötaja avansiaruande vormil AO-1 või ettevõtte poolt iseseisvalt välja töötatud vormis. Aruandele on lisatud tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid (piletid, hotellidokumendid, tšekid jne).
Kui tööreisile ja tagasi sõit toimus isikliku või ametitranspordiga, peate esitama memo, saateleht, mille järgi arvestatakse läbitud läbisõitu ning lisada arved ja kviitungid kütuse ostu kohta. Nende kulude hüvitamise võimalus peaks kajastuma organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetes.
Lihtsustatud maksusüsteemi (“tulu miinus kulud”) kasutavad ettevõtjad arvestavad reisikulusid samamoodi nagu ühine süsteem ja aktsepteerige neid kuluna.
Kuid kuupäev, millal ärireisi summad kuludesse kaasatakse, võib erineda.
Lihtsustatud maksusüsteemi kulud kajastatakse nende tasumisel. Kui töötajale tehti avanss, siis need sõidukulud kajastuvad avansiaruande kinnitamise kuupäeva seisuga lihtsustatud maksusüsteemi kuludes, eeldusel, et esitatakse tõendavad esmased dokumendid.
Töölähetus on töötaja väljasõit organisatsiooni juhi korraldusel teatud ajaks ametiülesande (tööülesannete) täitmiseks väljaspool tema alalist töökohta.
Töötajate lähetusse saatmise üldine kord määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklite 166–168 ja valitsuse 13. oktoobri määrusega. 08 nr 749. (NSVL Rahandusministeeriumi Ülevenemaalise Ametiühingute Kesknõukogu juhendit nr 62 04.07.1988 “Ametlike lähetuste kohta NSVL-i piires” saab rakendada, kui see ei ole vastuolus muu dokumendid).
Kooskõlas Vene Föderatsiooni tööseadustikuga võib töölähetuse maksimumaja kehtestada kollektiivlepinguga, tööleping või kohalik normatiivakt(korraldus, pea korraldus)
Töötajale jääb kogu lähetuses viibimise aja keskmine palk.
Töölähetus vormistatakse raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtse vormi abil, mis on kinnitatud Riigi Statistikakomitee otsusega nr 1. Need sisaldavad:
1) Korraldus (juhend) töötajate lähetusse saatmise kohta F nr T-9 või T-9a.
2) Reisitunnistus F nr T-10.
3) Ametlik lähetus lähetusse saatmiseks ja selle täitmise aruanne, vorm T-10a
Enne lahkumist tehakse töötajale sularaha ettemaks, mille suuruse kindlaksmääramiseks koostatakse raamatupidamises sõidukulude kalkulatsioon. Töötajale makstakse hüvitist tegelikult kantud ja dokumenteeritud kulud seotud ärireisidega, mis hõlmavad:
reisikulud, sealhulgas reisijate kohustusliku isikukindlustuse kindlustusmakse, tasumine reisidokumentide väljastamise ja rongis voodipesu eest;
eluruumide üürimise kulud;
väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha);
muud kulud, mida töötaja on teinud organisatsiooni juhi loal.
Nende kulude hüvitamise kord ja suurus määratakse kindlaks kollektiivlepingu või kohalike eeskirjadega.
Raamatupidamises kajastatakse töölähetustega seotud kulud täies ulatuses kuludena.
Mõnede reisikulude puhul on maksustamise eesmärgil arvesse võetud raamatupidamislikke kaalutlusi.
Sõidukulude arvestus maksustamise eesmärgil
|
Reisikulude liigid |
Maksustamise eesmärgil |
|
|
Üksikisiku tulumaks |
Tulumaks |
|
|
Päevaraha |
Aktsepteeritud summades kuni 700 rubla. Vene Föderatsiooni piires töölähetuse iga päeva eest ja mitte rohkem kui 2500 rubla. iga kord, kui viibite välislähetuses |
Aktsepteeritud täies mahus, mis on kinnitatud kollektiivlepingu või kohalike eeskirjadega |
|
Eluruumide üürimise kulud |
Eluaseme üürikulude dokumentaalsete tõendite puudumisel aktsepteeritud summades kuni 700 rubla. Vene Föderatsiooni piires töölähetuse iga päeva eest ja mitte rohkem kui 2500 rubla. iga kord, kui viibite välislähetuses |
Aktsepteeritud kogusummas tegelikult kantud ja dokumenteeritud kulud |
Pärast töölähetusest naasmist koostab vastutav isik tehtud tööde kohta akti, kat. Raamatupidamisosakonda esitatakse koos reisitõendi ja avansiaruandega.
Raamatupidamine kontrollib reisikulusid tõendavate dokumentide olemasolu:
Reisidokumendid
Dokumendid eluruumide üürimiseks
Töölähetusega kaasnevad kulud on reeglina tavategevuse kulud ja kajastuvad kontol 26.
Kui lähetuse eesmärk on kinnisvara soetamine, siis reisikulud arvestatakse selle väärtuse suurenemise hulka. (D 08,10,41 –K 71)
Töötaja välislähetusse saatmine vormistatakse korralduse ja ametliku lähetusega. Reisitunnistust reeglina ei väljastata. Töölähetuses viibitud aega kinnitavad välisriigis olevad hinded. passi. Eelaruandele lisatakse välispassi koopia. passid.
Välisvaluuta välislähetusteks laekub ettevõtte kassasse arvelduskontolt. Välisvaluutas tehtavate tehingute eraldi arvestuseks tuleks avada kontole “Kassa” spetsiaalne alamkonto “Kassa välisvaluutas”.
Välislähetusse saadetud töötajale hüvitatakse tegelikud ja dokumentaalselt tõendatud reisikulud, üürimajutus, päevaraha rublades ja välisvaluutas, samuti mitmed lisakulud:
välispassi, viisa ja muude reisidokumentide hankimise kulud;
kohustuslikud konsulaar- ja lennujaamatasud;
mootorsõidukite sisse- või läbisõiduõiguse tasud;
kohustusliku ravikindlustuse saamise kulud;
muud kohustuslikud maksed või tasud.
Maksmine töötajale päevaraha välisvaluutas kui töötaja saadetakse lähetusse väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, kollektiivlepingu või kohalike eeskirjadega määratud summades.
Töötaja teeloleku ajal makstakse päevaraha:
reisides läbi Vene Föderatsiooni territooriumi - kollektiivlepingus või Vene Föderatsiooni territooriumil toimuvate töölähetuste kohalike eeskirjadega määratud viisil ja summas;
välisriigi territooriumi läbimisel - kollektiivlepingu või välisriigi territooriumil töölähetuse kohalike eeskirjadega määratud viisil ja summas;
piiriületuse päeva eest Vene Föderatsiooni territooriumilt lähetusse minnes tasutakse välisvaluutas ja piiriületuse päeva eest töölähetusest Vene Föderatsiooni territooriumile naasmisel rublades.
Välislähetuses olevate töötajatega arvelduste eraldi arvestuseks tuleks kontol 71 avada alamkonto “Arveldused aruandekohustuslastega välisvaluutas”.
Välislähetuste eest maksete tegemisel võivad tekkida valuutakursside erinevused.
Näide: 1)väljastatud reisikulude arvelt (42 rubla/euro x 1000 eurot)
D71-K50 42000 RUR
2) esitati avansiaruanne (40 rubla/euro x 1000 eurot) D26-K71 40 000 rubla
3) kajastub negatiivne kursivahe (40 rubla/euro - 42 rubla/euro) x 1000 eurot
Kui ettevõtte töötajad lahkuvad oma linnast ametiülesandeid täitma, saavad nad kassast raha sõidukuludeks. Seejärel saab raamatupidamine reisija aruande. Raamatupidajatel on kasulik õppida seda aruannet kontrollima, läbi tegema raamatupidamine ja mitte maksta lisamakse, kas kõik kulud loetakse põhjendatuks ja makstakse töötajale.
Mida loetakse reisikuludeks?
Töötajad peavad töövajaduste tõttu sageli sõitma teistesse paikadesse. Sellised reisid (tööreisid) on seadusega ette nähtud (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 166) ja nõuavad konkreetsete ülesannete täitmist. Töölähetuse mõiste ei kehti palgatud töölised, mille tegevus hõlmab püsiv töökoht teel (linnadevahelise transpordi juhid, konduktorid jne).
Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 167 tagab töötajale töölähetusega seotud kulude hüvitamise tööandja poolt.
Vastavalt tööseadusandlusele (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168) peab lähetusse saadetud töötaja maksma:
- sõidukulud lähetusse ja tagasi;
- eluruumide üürimise kulud, näiteks hotellimajutuse tasu;
- väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha);
- muud kulud, mida töötaja on teinud tööandja loal või teadmisel.
Lisakuludeks on näiteks kulutused toidule kohvikus, ühistranspordiga sõitmisele paikkond kuhu töötaja saadeti, taksoteenuste eest tasumine. Siia kuuluvad ka kulud sideteenustele. Erilist tähelepanu tuleks pöörata lähetatud töötaja ja tööandja esinduskulude kokkuleppele.
Seadus kohustab lähetusse saadetud töötajale andma kassast ettemaksu sõidukulude tasumiseks. Oluline on, et kõik töötajate kulud tasub raamatupidamine tema esitatud tšekkide ja kviitungite alusel.
Töölähetusest naasmise järel töötaja jooksul kolm töölist päevadel, koostab akti, mille järgi tööandja võtab lähetatud töötaja kulud arvestusse. Kui töötaja kulutas isiklikke vahendeid põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud reisikulude katteks, tagastab raamatupidamine selle raha isikule. Ja kui kogu kassast väljastatud reisi ettemaksu summat ei dokumenteerita, siis tagastab töötaja kasutamata jäägi kassasse või see summa arvestatakse tema järgmisest palgast maha.
Töölähetuse päevaraha suuruse määrab tööandja iseseisvalt. Ilmselgelt peab selline summa olema majanduslikult põhjendatud.
Ühtset igapäevaste reisikulude standardit, mis oleks 2018. aastal kõigile organisatsioonidele kohustuslik, ei ole. Seadus aga kehtestab päevaraha maksimumsumma, mida töötaja puhul üksikisiku tulumaksuga ei maksustata: Venemaa-siseste lähetuste puhul 700 rubla päevas ja välislähetuses 2500 rubla.
Video: reisikulud
Milliseid raamatupidamiskontosid kasutatakse lähetuste kajastamisel lähetustes?
Vastavalt kehtestatud korrale saab töötaja enne lähetusse lahkumist kassasse sõidukulude tasumise summa vastavalt kulukorralduse vormile nr KO-2 (). Tööandja raamatupidaja koostab dokumendi ja töötaja annab allkirja raha kättesaamise kohta.
Sõidukuludeks väljastatud ettemaks dokumenteeritakse kassa laekumise orderis
Rohkem ja rohkem laialdane kasutamine saada organisatsioonidelt oma töötajatele sularahata makseid. See ei kehti mitte ainult palkade, vaid ka arveldatavate summade, sealhulgas reisihüvitiste, ülekandmise kohta töötajate palgakaartidele (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri, Vene Föderatsiooni riigikassa 10. september 2013 nr 02– 03–10/37209 nr 42–7.4–05/5.2 –554).
Mõistlik on avada töötaja nimele ettevõtte pangakaart, millele saab kanda ettemaksu reisikulude katteks. See on eriti mugav töötajatele, kes käivad sageli ärireisidel.
Töölähetusest naastes koostab ja esitab töötaja avansiaruande (vorm nr AO-1). Kõik ärireisija kulud tuleks näidata selle tagaküljel. Eraldi real kajastuvad päevarahad. Muud kulud (pileti eest tasumine, hotellitoa või üüritud majutuse eest tasumine jne) kajastatakse lisatud piletite, tšekkide, kviitungite alusel, nõuetekohaselt vormistatuna. Need dokumendid peavad vastama art. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastasel juhul on lähetatud töötajal võimatu kulusid kinnitada. Kuigi sisse erijuhtudel(näiteks raudteepileti kaotamise korral) toimub selline hüvitamine praktikas eraldi algoritmi järgi aktide koostamise ja kulusid põhjendavate veoorganisatsiooni tõendite lisamisega.
Raamatupidamisosakonda esitamisel allkirjastab avansiaruande reisija (vastutav isik), seejärel ilmub dokumendile aruannet kontrollinud raamatupidaja allkiri. Pärast seda kirjutab aruandele alla pearaamatupidaja ja kinnitab direktor.
Kui töölähetusest naasnud töötaja ei ole osa ettemaksust kasutanud, on ta kohustatud ülejäänud summa kassasse tagastama. Selle summa võidakse maha arvata töötaja järgmisest palgast. Kui lähetusel viibival töötajal ei olnud piisavalt ettemaksu mõistlike kulutuste katteks ja ta kulutas oma raha, hüvitab tööandja talle need kulud.
Töölähetuste arvelduste arvestamiseks kasutatakse kontot 71 “Arveldused vastutavate isikutega”, kus deebetis kajastatakse väljastatud reisi ettemaksu summad, kreedit aga lähetatud töötaja kulusid.
Tabel: kanded sõidukulude hüvitamiseks
| Deebet | Krediit | Raamatupidamistehing |
| 71 | 50 | Välja antud töölähetuse aruandena. |
| 71 | 51 | Sõidutoetused on kirjas palgakaardil. |
| 55 | 51 | Ettemaksu ülekanne ettevõtte spetsiaalsele kaardile. |
| 71 | 55 | Reisija kulutuste kajastamine spetsiaalselt kaardilt. |
| 50 | 71 | Reisi ettemaksu kasutamata summad tagastati kassasse. |
| 70 | 71 | Töölähetuse ettemaksu kulutamata jääk peetakse töötasust kinni. |
| 71 | 50 | Töötajale määrati summa, mis võrdub töölähetuses põhjendatult kulutatud isiklike vahenditega. |
Tööandja ei pruugi teatud avansiaruandes kajastatud kulutusi pidada põhjendatuks. Need summad peetakse kinni töötaja töötasust või hüvitab töötaja iseseisvalt kajastamata kulude summa.
Tabel: kanded ebamõistlike kulutuste summade kohta
Raamatupidamises algab reisiaruande kontrollimine päevaraha arvestuse õigsuse kinnitamisest. Toimetulekutoetuse päevasumma korrutatakse lähetuspäevade arvuga. Nende päevade hulka kuuluvad alati lahkumise ja saabumise päev. Neid kuupäevi kontrollitakse aruandele lisatud piletite abil.
Transpordi väljumise ja saabumise aeg ei oma tähtsust.
Kui rong väljus 17. jaanuaril kell 23:50, siis lähetuse päevaks tuleks lugeda 17. jaanuar selle päeva eest makstava päevarahaga (ka siis, kui töötaja oli päeval tööl). Ja ka töölähetusest saabumise päevaks (koos päevaraha maksmisega) loetakse päeva, mil ärireisija rong saabus näiteks kell 2 öösel.
Lähetatud töötajale makstakse tasu kõigi reisipäevade eest
Päevaraha tuleb maksta ka töölähetuse ajal toimuvate nädalavahetuste ja pühade eest, samuti teekonnal olevate päevade eest. Päevaraha maksmist ei mõjuta toidukulu piletihinna arvestamine (Rahandusministeeriumi kiri 02.03.2017 nr 03–03–07/11901).
Kulud kantakse nendele raamatupidamiskontodele, mis kajastavad töötaja lähetuses töötamise eesmärki.
Kui kuluaruandele lisatud dokumentides (arvetel, rangetel aruandlusvormidel) on käibemaks korralikult esile tõstetud, kantakse selliste dokumentide käibemaks kontole 19 ja esitatakse eelarvesse mahaarvamiseks.
Reisidokumendi (lennuki-, bussi- või rongipileti) maksumuse hüvitab tööandja. Tavaliselt lepib transpordikategooria valiku kokku reisiv töötaja juhtkonnaga, kuna pileti maksumus sõltub transpordikategooriast.
Töölähetuse kestus lepitakse tööandja ja töötaja vahel iseseisvalt kokku ning põhjendatakse juhataja korraldusega ning alates 2015. aastast ei nõuta lähetustunnistust (VV määrus 29.12.2014).
Tabel: lähetatud töötaja raamatupidamiskulude kanded
| Deebet | Krediit | Kulude liigid |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 71 | Ettevõtte põhitegevuseks on tootmine (bilansikonto oleneb reisija tegevusliigist ja lähetuse ülesandest). |
| 44 | 71 | Kaubandusettevõtte põhitegevus. |
| 08 | 71 | Töölähetuse eesmärk on uue põhivara ost ja/või kohaletoimetamine. |
| 10 | 71 | Töötaja saadetakse lähetusse materjalide, varuosade jms ostmiseks. |
| 28 | 71 | Defektsete toodete transport või garantiiremont. |
| 19 | 71 | Käibemaksu eraldamine vastavalt avansiaruandele lisatud dokumentidele. |
| 68.KM | 19 | Käibemaksu nõutakse mahaarvamiseks. |
Kui ärireisija sõidu eest tasub otse tööandja, siis peab pilet olema laekunud kontole 50.3 „Kassa. Rahalised dokumendid".
Tabel: tehingud reisidokumentide eest tasumiseks
Reisikulude maksuarvestus
Venemaa maksuseadusandlus ei klassifitseeri tööandjalt töölähetuse kulude katteks saadud summasid lähetatud töötaja sissetulekuks, mistõttu neid summasid ei arvestata üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete maksubaasi (maksuseadustiku artikli 422 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3).
Need mittemaksustatavad summad sisaldavad dokumentaalselt tõendatud reisikulusid ettevõtte asukohast tööreisi toimumiskohta ja tagasi, samuti kõiki selle reisiga seotud mõistlikke kulusid (pardakaardid, lennujaamateenused, pagasi tasud).
Maksustamata summade hulka kuuluvad ka kulud piirkonnas, kuhu töötaja lähetati. See hõlmab hotellitšekke ja sideteenuste eest tasumise tšekke.
Samuti ei maksustata päevarahasid, kuid kehtib mittemaksustatav maksimum: 700 rubla päevas Vene Föderatsioonis ja 2500 rubla välislähetuse puhul. See piirang kehtib nii üksikisiku tulumaksu kui ka kindlustusmaksete suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 punkt 2). Erandiks sellest päevarahade piirangust on sotsiaalkindlustusmaksed "vigastuste eest" - nende jaoks loetakse kogu organisatsioonis kehtestatud päevaraha summa mittemaksustatavaks (FSS-i novembrikuu kiri nr 14-03-11/08-13985 17, 2011).
Sarnaselt päevarahaga maksustatakse dokumentide esitamata jätmise korral elamispindade üürimise maksetelt üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsioonis mitte rohkem kui 700 rubla ja välismaal mitte rohkem kui 2500 rubla). Kogu summa ei kuulu kindlustusmaksete alla.
Tulumaksu arvestamise kulude osana võtavad nad arvesse täielikult tegelikud reisikulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 12, punkt 1, artikkel 264), sealhulgas päevarahad. Need kulud tuleks liigitada üldkuludeks.
Erandiks on tasumine restoranis teenindamise eest, lisateenus hotellitoas jne. Selliseid kulusid tööandja kas ei kajasta ja need tasutakse ärireisija isiklikest vahenditest või (kokkuleppel tööandjaga) kirjas. ettevõtte kuludena maha, kuid maksustatakse tulumaksuga.
Käibemaksu mahaarvamiseks võtmise üldine alus on arve olemasolu. Reisikulude katteks võite aktsepteerida muid kindlaksmääratud käibemaksusummaga dokumente, näiteks raudteepileteid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).
Alates 01.01.2017 teenused raudtee Reisijateveo puhul kohaldatakse 0% käibemaksumäära (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 9.3, punkt 1, artikkel 164), mistõttu saab käibemaksu maha arvata voodipesu kasutamise eest tasumiselt.
Kui piletil on allapanu kasutamise ja toitlustamise tasu ühe summana eraldatud käibemaks, siis käibemaksu maha arvata ei saa (Rahandusministeeriumi kiri 06.10.2016 nr 03–07–11/58108). See summa kajastub ettevõtte kuludes, tulumaksuga maksustamata.
Video: Reisikulude kinnitus
Näide sõidukulude arvestusest ja maksuarvestusest
Mänedžer D.V. Petrov töötab Saratovis Alpha LLC-s. Petrov saadeti Alpha LLC direktori 15. jaanuari 2018 korraldusega Moskvasse töölähetusse tarnijaga läbirääkimisteks ja lepingu sõlmimiseks.
Alpha LLC-s kehtestatakse direktori korraldusega töötajate töölähetuste päevaraha suurus 1000 rubla päevas.
Petrovile tehti ettemakse summas 13 400 rubla järgmiste kulude alusel:
- pilet Saratovist Moskvasse ja tagasi - 5200 * 2 = 10400 rubla;
19. jaanuar D.V. Petrov esitas Alpha LLC raamatupidamisosakonnale ettemaksu, mis kajastas järgmisi kulusid:
- pilet sõiduks Saratovist Moskvasse 5145 rubla, sh. Lisateenused(voodipesu) 218 rubla;
- pilet reisimiseks Moskvast Saratovisse 5145 rubla, sealhulgas lisateenused (voodipesu) 218 rubla;
- päevaraha kolme päeva eest on 1000 * 3 = 3000 rubla.
D.V. tegelike kulude kogusumma. Petrova avansiaruande järgi oli 13 290 rubla.
Petrovi avansiaruandes on raamatupidamiskanded tema töölähetuses tehtud kulutuste arvestamiseks
D.V kuluaruande tagakülg Petrova kajastab iga kululiiki, viidates lisatud dokumentidele (kaks rongipiletit).
Petrovi avansiaruanne (tagakülg) täpsustab kulude suurust
Petrovi kulude käibemaksu maksustatav summa on ainult kasutuskulu voodipesu rongides summas 218 * 2 = 436 rubla. Käibemaksu summa on 436 /118 * 18 = 66,51 rubla.
Reisikulude katteks D.V. Petrovi raamatupidaja tegi raamatupidamiskanded.
Tabel: lähetatud töötaja raamatupidamiskulude kanded
| Summa | Deebet | Krediit | Operatsioon |
| 13 400 | 71 | 50 | Petrovile tehti kassaakti vastu avanss lähetuse eest. |
| 10223,49 | 26 | 71 | Piletikulud ilma käibemaksuta on maha kantud. |
| 66,51 | 19 | 71 | Petrovi rongipiletites voodipesu kasutamise lisakuludeks on määratud käibemaks 18%. |
| 66,51 | 68.KM | 19 | Lisakuludelt esitatakse mahaarvamiseks eraldatud käibemaks. |
| 3000 | 26 | 71 | Petrovi päevaraha kanti täies ulatuses kuludesse. |
| 117 | 71 | 68.NDFL | Päevarahalt üle 700 rubla päevas kogunenud üksikisiku tulumaks ((1000 – 700) rubla * 3 * 13% = 117 rubla). |
| 110 | 50 | 71 | Petrov tagastas kulutamata jäänud summad kassasse. |
Pärast töölähetusest naasmist annab töötaja tööandjale aru oma kulutustest. Raamatupidaja peab teadma, milline aruanne loetakse õigesti koostatuks, kuidas kajastada kulusid raamatupidamises ja maksuarvestuses.
Kui lähetus on ette planeeritud ja on osa reisiplaanist, saab töötaja kirjutada avalduse ärikulude avansi saamiseks. Nende hulka kuuluvad majutus, reisimine tööreisile ja tagasi ning toitlustamine. Just nendest kuludest peab ta oma töökohale naasmisel aru andma.
Head lugejad! Artikkel räägib sellest standardmeetodid lahendusi juriidilistele probleemidele, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Pärast töölähetuse aruande koostamist näidatakse ära kulutatud vahendite lõplik summa. Kui summa on ettemaksest suurem, peab raamatupidamisosakond vahe üle kandma. Väiksemate kulude jaoks peab töötaja raha kassasse sisse kandma.
Eelaruanne on üks dokumentidest, mille koostamine on seadusega selgelt reguleeritud. Selle vormistab lähetatud töötaja kinnitusena kõikide lähetuse ajal tehtud kulutuste kohta.
Koos sellega tuleb raamatupidamisele esitada kulude originaaldokumendid. IN üldine ülevaade Kuluaruanne on dokument, kus on kirjas reisikulud.
Kas see on vajalik?
Ettemaksudokumendi eesmärk on kinnitada enne reisi väljastatud avansi kulu või saada pärast reisi kulutatud raha kätte. Sellest järeldub, et akti koostamine on kohustuslik.
Õigusaktid:
- Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252, artikli 264 lõige 1: reisikulud on tootmis- ja müügikulud, mis on seotud muude kuludega.
- Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313, artikkel 314: teave tuleb kinnitada esmaste dokumentidega. See hõlmab ka töölähetuse aruannet. Ilma selleta on võimatu kinnitada tehtud kulutusi, sealhulgas töötajale tehtud ettemakseid. Kulusid võetakse arvesse vastavalt aruande väljastamise kuupäevale.
Eelaruanne on raamatupidamise aluseks:
- raha ülekandmine ärikulude katteks;
- rahaliste kulude kinnitus rahaliste vahendite ettemaksu väljastamisel enne lähetust.
Kuidas täita 2019. aasta töölähetuse eelaruannet?
Lähetusaruanne on kogu menetluse viimane etapp: ettevalmistusest kuni töötaja tagasitulekuni.
Korralikult koostatud aruanne peaks kinnitama rahalisi kulutusi, mis omakorda mõjutavad makse.
Ettemaksuaruande peab koostama lähetusse saadetud töötaja. Kui see on täidetud, saadetakse see kontrollimiseks raamatupidamisosakonnale.
Viimases etapis kirjutab dokumendile alla juhataja. Loetletakse kulutatud vahendid (ettemakse puudumisel) või vahe, kui kulu on ettemaksest suurem.
Nõuded dokumentidele
Kuidas koostada korrektselt avansiaruannet, et see maksurevisjoni käigus aktsepteeritaks?
Aruanne on rangelt aruandlusdokument. See täidetakse vastavalt vormile nr AO-1 ja seda kasutatakse reisijale väljastatud rahaliste vahendite arvestamiseks.
Dokument vormistatakse ühes eksemplaris paberkandjal või täidetakse elektrooniliselt.
Pange tähele, et sisse uus vorm vormil ilmusid ainult read: kviitung raamatupidajalt, et sai töötajalt aruande kätte. Ülejäänud dokumenti ei ole muudetud.
Vorm ja lõigud
Kuidas seda õigesti täita:
- Esikülg: Täidetakse töötaja isikuandmed, raha väljastamist kinnitav dokument ja andmed eelmise ettemakse kohta.
- Tagakülg: näidatakse kulude tegemise kuupäevad, dokumendi number, nimi, summad, tehinguid kinnitavad dokumendid (veerud 1-6).
Kõik kulud tuleb dokumenteerida. Dokumentide loetelu on toodud allpool. Need tuleb hoiustada ja saabumisel eraldi A4 paberile liimida.
Tasumisele kuuluv summa sõltub otseselt esitatud kviitungitest ja tšekkidest.
Proovi täitmine (näide)
Näide 2019. aasta ärireisi ettemaksu koostamise kohta:
Näide ettemaksu aruande täitmisest Kes allkirjastab ja nõustub?
Iga dokument peab olema allkirjastatud selle täitja poolt. Alles pärast seda on võimalik aruanne raamatupidamisosakonda üle kanda. Ta kontrollib, kas see on õigesti täidetud.
Dokumendile peavad oma allkirja andma ettevõtte juht ja pearaamatupidaja. Alles pärast seda saab töötaja iseseisvalt makstud raha üle kanda.
Tähtajad
Pärast töölähetusest saabumist peab töötaja koostama ja esitama ettemaksu aruande 3 päeva jooksul.
Saatedokumendid
13. oktoobri 2008 otsusega nr 749 kehtestati teatud reisidokumentide pakett:
- Reisitunnistus kehtestatud valim. Välja antud iga Vene Föderatsiooni ärireisi jaoks. Vorm on organisatsioonist lahkumisel kuupäevastatud, templiga ja allkirjastatud. Vastuvõttev pool lööb templi, allkirja ja sisestamise kuupäeva sarnaselt lahkumise kohta. Kui töötaja naaseb, sisestab raamatupidamine saabumise kuupäeva.
- Tšekid, kviitungid, kinnitamine .
- Kviitungid, piletid – kõik kulud, mis on seotud reisimisega töölähetuse asukohta ja tagasi (rongipiletid, reisielukindlustus, tasulised tee kviitungid jne)
- , mille on heaks kiitnud juht.
- Muud ärireisidega seotud kulud.
Kõik dokumendid tuleb täita vastavalt. Neid kuluaruandele kinnitades liimitakse iga dokument liimiga A4 lehele.
Nõuete rikkumisel või aruandes märgitud originaaldokumentide puudumisel on raamatupidamisel õigus jätta töötaja tehtud kulutused maksmata. Sisenemise korral tuvastab maksukontroll rikkumise ja määrab trahvi.
Raamatupidamisosakond peaks hoolikalt läbi vaatama dokumendid, mille töötaja oma kulude kinnitamiseks esitab.
Kõige tavalisem on kassatšekk.
Kui sellel ei ole märgitud, millist toodet osteti, tuleb see esitada koos müügitšeki või kviitungiga.
Tehtud kulutusi kinnitavate dokumentide liigid:
- Sularahatšekk— nõutav maksurevisjoni käigus, kinnitab tasumise fakti. Kviitungi säilitamisel peate järgima teatud reeglid. Kui saad märjaks või viibid pikka aega päikese käes, võib teave kaduda. Sellist tšekki ei saa lisada kulude hüvitamisele. Mõned organisatsioonid tegutsevad ilma kassaaparaadita või prindivad kassakviitungile ainult kogusumma. Sellistel juhtudel peate taotlema müügikviitungit.
- Müügikviitung- see näitab Täpsem kirjeldusäritehing, kogus, hind, kogusumma, organisatsiooni nimi, kuupäev, allkiri ja täitja ametikoht. Avansiaruanne on lisatud koos kassakviitungiga. Viimase puudumisel peab PM-l olema müügiorganisatsiooni pitsat. Pange tähele, et müügikviitungil olev summa ja kuupäev peavad ühtima kassakviitungiga.
- Ranged aruandlusvormid. Dokumendile tuleb märkida nimi, juriidilise isiku andmed, majandustehing, hind, summa, kuupäev, ametikoht ja täitja allkiri.
Postitused
- 71 – “arveldused vastutavate isikutega” (kehtib aktiivsete-passiivsete kontode kohta);
- 70 – «arveldused personaliga töötasu eest»;
- 51 – arvelduskonto;
- 50 – “kassa”;
- 94 – "ettevõtte puudused ja kahjumid".
Kui aruanne on kinnitatud, näevad tehingud välja järgmised:
- Avansi väljastamisel: Raamatupidaja koostab kassaaparaadi ja väljastatakse vahendid. Vastuvõtmisel annab töötaja kulumaterjalile allkirja. Dt71-Kt50
- Raha ülekandmisel arvelduskontolt töötaja arvelduskontole: juhtmestik Dt71-Kt51 on koostamisel. Sel juhul väljastatakse maksekorraldus pangale. Raha laekumise kinnitus on pangaväljavõte.
- Vahendid on välja antud ja summa tuleb sulgeda. See on võimalik pärast seda, kui töötaja saabub töölähetusest ja kulud on vastavate dokumentidega kinnitatud. Postitused: Dt10-Kt71 – materjalide ost, Dt41-Kt71 – kaupade ost, Dt20-Kt71, Dt26-Kt71, Dt44-Kt71 – kaubandus või tootmistegevus ettevõtetele.
- Kui kulutatud rahasumma on suurem kui väljastatud summa, tehakse pöördtehing ja raha tagastatakse kassasse. PKO väljastatakse: Dt50-Kt71 või Dt51-Kt71 (arveldusarvele).
- Kui lähetuse ettemaksust ei piisa, kantakse raha töötajale üle kassast. RKO väljastatakse: Dt71-Kt50 või Dt71-Kt51 (arvelduskontolt).
- Juhul, kui töötaja on tšekid kaotanud või raha kulutanud isiklikud eesmärgid mis ei ole seotud lähetusega, vormistatakse järgmine kanne: Dt94-Kt71 - aruande esitajalt saadud vahendid kantakse maha ettevõtte puudujäägina. Dt70-Kt94 - puudujäägi summa tuleb maha arvata selle töötaja töötasust, kes ei saanud ettemaksu kohta aru anda.
Koostamise nüansid välisreisidel
Töötaja menetlusse registreerimine on mõnevõrra keerulisem kui Venemaal.
Põhikulud välismaale reisimisel:
- . Suuruse määrab organisatsioon iseseisvalt ja fikseerib kohalikud aktid. Summa kuni 2500 rubla päevas ei kuulu üksikisiku tulumaksu alla. seetõttu organisatsioonid tavaliselt selle summa juures peatuvad. Enne piiri ületamist välismaa ja tagasipöördumisel on nende suurus võrdne Vene Föderatsiooni territooriumil võimaliku maksimumiga. Soovitused: kulude määramisel keskendu asukohariigi elukallidusele.
- Sõidukulud– tasumine sihtkohta tasutakse eraldi. Takso või bussiga linnas ringi sõitmine sisaldub mõnikord reisikuludes.
- Elamiskulud- hotell, hotell. Kõik kulud peavad olema tõendatud kviitungite, arvete, tšekkidega.
- Passi ja viisa registreerimine— riigilõivu, spetsialistide konsultatsioonide kulud saab kanda sõidukuludena.
- Muud kulud: tasud ja tollimaksud, sõiduki transiit.
Välislähetust menetletakse sarnaselt Venemaa lähetusega. Väljastatakse korraldus töötaja lähetusse saatmiseks. Sellel on märgitud tellimuse number ja kuupäev, perekonnanimi, eesnimi, töötaja isanimi, ametikoht, sihtkoht (koos riigiga), reisi eesmärk.
Reisitunnistust ei väljastata. Passi märgitakse lahkumise ja saabumise kuupäev. Saabumisel koostab töötaja avansiaruande ja lisab kulusid kinnitavad dokumendid. Üleliigsed rahalised vahendid tagastatakse organisatsiooni arvelduskontole. Ülekulu korral väljastab raamatupidamine need töötajale.
Seega vaatasime, kuidas kuluaruannet koostada. See väljastatakse pärast iga lähetust, millega kaasnevad kulud.
Töötaja peab selle täitma 3 päeva jooksul pärast tagastamist. Raamatupidamine kontrollib registreeringu õigsust ja esitab selle juhatajale kinnitamiseks. Pärast direktori allkirja kantakse töötajale raha üle, kui kulu ületab ettemaksu.
Kui avanss oli rohkem tarbimist, peab töötaja need ettevõtte kassasse tagastama. Kui ta ei taha, siis raamatupidamine kirjutab selle sunniviisiliselt palgast maha.