รายชื่อเมืองโบราณของรัสเซีย การเกิดขึ้นของเมืองต่างๆ ในมาตุภูมิโบราณ

ร่างพระราชบัญญัติ “เรื่องการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสอง รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซียในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการโอนไปยังหน่วยงานภาษีที่มีอำนาจในการบริหารเงินสมทบประกันสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับสังคมและ ประกันสุขภาพ" ซึ่งนำมาใช้ในการอ่านครั้งที่สาม ได้มีการนำเสนอการแก้ไขประมวลกฎหมายภาษีอย่างจริงจัง

ในบทความนี้เราจะพิจารณาประเด็นเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560

จำนวนรายได้สำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพิ่มขึ้นอย่างมาก

จำนวนรายได้เป็นหนึ่งในเกณฑ์สำคัญสำหรับทั้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและความต่อเนื่องของงานในโหมดนี้

ปัจจุบันประมวลกฎหมายภาษีอากร (บทที่ 26.2) มีความหมาย 2 ประการ คือ

• อันดับแรก– รายได้สูงสุดเป็นเวลา 9 เดือนซึ่งสามารถเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ มีมูลค่า 45 ล้านรูเบิล ตัวบ่งชี้นี้เกี่ยวข้องกับองค์กรเท่านั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยไม่มีข้อจำกัดด้านรายได้ (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2556 N 03-11-11/47084)
• ที่สอง– รายได้สูงสุดสำหรับปี (หรือรอบระยะเวลาการรายงานอื่นตั้งแต่ต้นปีตามเกณฑ์คงค้าง) ซึ่งองค์กรถูกลิดรอนสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ตัวเลขนี้ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีค่าเท่ากับ 60 ล้านรูเบิล

อย่างไรก็ตามตัวเลขเหล่านี้จะมีการปรับเปลี่ยนทุกปีขึ้นอยู่กับอัตราเงินเฟ้อ และในปี 2559 ตัวเลขเหล่านี้สูงถึง 59,805,000 รูเบิลและ 79,740 รูเบิลตามลำดับ

ร่างกฎหมายดังกล่าวได้อนุมัติเกณฑ์ใหม่ที่สอดคล้องกับตัวบ่งชี้ในการจำแนกนิติบุคคลเป็นวิสาหกิจขนาดย่อย และตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นมา ได้มีการกำหนดขีดจำกัดรายได้ในจำนวนดังต่อไปนี้:

1. หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย – 90 ล้านรูเบิล
2. เพื่อดำเนินการต่อในระบบภาษีแบบง่าย - 120 ล้านรูเบิล

อย่างไรก็ตาม มีการนำนวัตกรรมอื่นมาใช้ - จนถึงเดือนมกราคม 2564 ตัวชี้วัดเหล่านี้จะไม่ได้รับการปรับเปลี่ยนขึ้นอยู่กับการเติบโตของอัตราเงินเฟ้อ

ขออภัย สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรตั้งแต่ต้นปี 2560 ข้อจำกัดของปี 2559 จะมีผลบังคับใช้ คำชี้แจงดังกล่าวได้รับจากหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 30 ตุลาคม 2558 N 03-11-06/2/62828 รายได้สูงสุดเป็นเวลา 9 เดือนถือเป็นปีที่องค์กรส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและใช้กฎปัจจุบัน ปีที่กำหนดบรรทัดฐานของรหัสภาษี และสำหรับปี 2559 ขีด จำกัด รายได้คือ 59,805,000 รูเบิล

เพิ่มมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร

เกณฑ์อีกประการหนึ่งที่จำกัดความเป็นไปได้ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือจำนวนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคา

ตัวบ่งชี้นี้คำนวณตามมาตรฐาน การบัญชี- ปัจจุบันตัวเลขนี้คือ 100 ล้านรูเบิล

การเรียกเก็บเงินจะกำหนดมูลค่าที่เพิ่มขึ้นสำหรับตัวบ่งชี้นี้ - 150 ล้านรูเบิล

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ตัดสินใจเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร แต่เพื่อไม่ให้สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้ประกอบการแต่ละรายเช่นเดียวกับองค์กร จะต้องเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรและติดตามมูลค่าสูงสุดของมูลค่าคงเหลือของตน

ขณะนี้ร่างกฎหมายนี้ได้รับการรับรองแล้วและจะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2017 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 07/03/2559 เลขที่ 243-FZ

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 เพิ่มขีดจำกัดรายได้อีกครั้งจากปี 2560 รายละเอียดเพิ่มเติมในบทความ "

ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562 - การเปลี่ยนแปลง, ขีด จำกัด รายได้, รายได้ใดที่รวมอยู่ในการคำนวณขีด จำกัด และอะไรที่ไม่ใช่? อ่านเกี่ยวกับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่น ๆ เกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายในบทความของเรา

ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562: ขีดจำกัดรายได้

จำนวนรายได้สูงสุด (ขีดจำกัด) ของรายได้สำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นจัดทำดัชนีเป็นประจำทุกปีโดยค่าสัมประสิทธิ์ deflator (ย่อหน้า 4 ข้อ 4 บทความ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในปี 2560 มีค่าเท่ากับ 1.425 (คำสั่งกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2559 ลำดับที่ 698) ในเวลาเดียวกันขีด จำกัด รายได้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2560 เพิ่มขึ้นเป็น 150 ล้านรูเบิล และในเวลาเดียวกัน ความถูกต้องของข้อ 2 ของศิลปะก็ถูกระงับจนถึงวันที่ 01/01/2020 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดให้มีการจัดทำดัชนีขีด จำกัด ของค่าสัมประสิทธิ์ตัวดัน ดังนั้นในปี 2560-2562 จึงไม่มีการใช้ค่าสัมประสิทธิ์ deflator เพื่อกำหนดวงเงินรายได้สำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ในปี 2019 ขีดจำกัดรายได้และต้นทุนสำหรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับระบบภาษีแบบง่ายมีดังนี้:

• รายได้ต่อปี - ไม่เกิน 150 ล้านรูเบิล;
• รายได้ 9 เดือนสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย - 112.5 ล้านรูเบิล
• ต้นทุนคงเหลือของระบบปฏิบัติการสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและการใช้โหมดพิเศษนี้คือ 150 ล้านรูเบิล

หากตามผลของไตรมาสที่ 1 หกเดือน 9 เดือนหรือปีรายได้ของผู้เสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้เขาจะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

กฎหมายไม่ได้จำกัดอยู่ที่การเปลี่ยนแปลงขีดจำกัดรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560-2562

การเปลี่ยนแปลงระบบภาษีแบบง่ายในปี 2561-2562

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในการทำงานของตัวลดความซับซ้อนตั้งแต่ปี 2562 คือการยกเลิกข้อยกเว้นค่าเบี้ยประกันสำหรับธุรกิจที่มีประเภทของกิจกรรมที่ระบุไว้ในมาตรา 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขณะนี้บริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคลจ่ายเงินสมทบในอัตราทั่วไปที่ 30%

การเปลี่ยนแปลงหลักภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2561 ก็คือ แบบฟอร์มใหม่ KUDIR (อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 135n ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 7 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 227n) ตั้งแต่วันที่ 01/01/2561 มีผลบังคับใช้สำหรับตัวย่อทั้งหมด

ในปี 2560 มีการนำการแก้ไขเพิ่มเติมเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายมาใช้ ดังนั้นตั้งแต่ปี 2560:

• สำหรับภาษีแบบง่ายเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายและภาษีขั้นต่ำภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย จะมี BCC เดียว - 18210501021011000110
• แบบฟอร์มประกาศใหม่มีผลบังคับใช้แล้ว มีบรรทัดปรากฏขึ้นเพื่อสะท้อนจำนวนค่าธรรมเนียมการค้าและอัตราที่ลดลงภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" (คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ ММВ-7-3/99) .
• สำหรับช่วงปี 2560-2564 ผู้เสียภาษีของไครเมียจ่ายภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" ในอัตรา 4% และระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" - 10% (กฎหมายของสาธารณรัฐไครเมียลงวันที่ 26 ตุลาคม , 2559 เลขที่ 293-ZRK/2016).
• มูลค่าคงเหลือสูงสุดของสินทรัพย์ถาวรเพิ่มขึ้นเป็น 150 ล้านรูเบิล (ในปี 2559 มีมูลค่า 100 ล้านรูเบิล)
• เพิ่มขึ้นเป็น 112.5 ล้านรูเบิล ขีด จำกัด รายได้สำหรับ 9 เดือนของปีที่มีการแจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปีถัดไป การจัดทำดัชนีขีดจำกัดนี้ยังถูกระงับจนถึงปี 2020 ขีดจำกัดนี้มีผลหากคุณส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2018
• “ Simplers” สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินการด้วย การประเมินที่เป็นอิสระสำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดคุณสมบัติ (ข้อ 33 ของบทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• รายการประเภทกิจกรรมพิเศษที่ช่วยลดอัตราเบี้ยประกันสำหรับผู้อยู่อาศัย "แบบง่าย" นั้นได้รับตาม OKVED-2 (อนุมัติตามคำสั่งของ Rosstandart ลงวันที่ 31 มกราคม 2014 ฉบับที่ 14-st) การแก้ไขดังกล่าวถูกนำมาใช้โดยกฎหมายหมายเลข 355-FZ เมื่อวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 และมีผลใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017

รายได้รวมอยู่ในการคำนวณ

เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดวงเงิน จำนวนรายได้ที่ได้รับจริงในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะถูกนำมาพิจารณา รวมถึง (มาตรา 346.15 อนุวรรค 1, 3 วรรค 1 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอักษร ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-11- 06/2/24984 ลงวันที่ 18/04/2559 ฉบับที่ 03-11-11/22124):

• รายได้จากการขาย
• รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน
• รายได้ที่นำมาพิจารณาในระหว่างการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีทั่วไป
• รายได้ที่ได้รับภายใต้ระบบภาษีสิทธิบัตร (PTS)

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับรายได้ของผู้เสียภาษีที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีแบบง่าย

รายได้ไม่รวมอยู่ในการคำนวณ

การคำนวณไม่รวมรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้ดังกล่าวรวมถึง:

• รายได้ที่ระบุไว้ในศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อย่อย 1 ข้อ 1.1 บทความ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• รายได้ขององค์กรในรูปของเงินปันผลและดอกเบี้ย บางประเภทหลักทรัพย์ที่กำหนดไว้ในวรรคย่อย 3 และ 4 ช้อนโต๊ะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุวรรค 2 ของข้อ 1.1 ของมาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 7 ธันวาคม 2554 เลขที่ ED-4-3/20628@ );
• เงินปันผลที่ผู้เข้าร่วมขององค์กรแบบง่ายตัดสินใจที่จะไม่ถอนออก (กฎหมายวันที่ 30 กันยายน 2560 ฉบับที่ 286-FZ)
• รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอัตราที่กำหนดไว้ในหมวดย่อย 2 และ 5 ช้อนโต๊ะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ข้อ 1.1 บทความ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารของผู้ประกอบการแต่ละราย - กระทรวงการคลังเชื่อว่าพวกเขาควรเสียภาษีเงินได้และไม่ใช่ภาษีแบบง่าย (ตามบทบัญญัติของมาตรา 214.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและคำแนะนำของกระทรวงการคลังจาก ตัวอักษรลงวันที่ 04/06/2560 หมายเลข 03-11-11/20549 และลงวันที่ 09/04/2557 หมายเลข 03-11-06/2/44294);
• เงินส่วนตัวของผู้ประกอบการรายบุคคล "แบบง่าย" ฝากเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด (จดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 19 เมษายน 2559 เลขที่ 03-11-11/24221)
• การชำระค่าประกัน (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 17 ธันวาคม 2558 เลขที่ 03-11-06/2/7397)

สูญเสียสิทธิในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นขาดสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีนี้หากเกินขีดจำกัดรายได้ ตามวรรค 4 ของศิลปะ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ต้นไตรมาสที่เกิดเหตุการณ์นี้องค์กรมีหน้าที่ต้องสมัคร ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

ตัวอย่าง

ในไตรมาสที่ 1 ปี 2019 องค์กรได้รับ 60 ล้านรูเบิลจากลูกค้าสำหรับงานที่ดำเนินการในไตรมาสที่ 2 - 20 ล้านรูเบิล ในเดือนสิงหาคม 2019 องค์กรขายที่ดินในราคา 80 ล้านรูเบิล ชำระค่าไซต์จำนวน 80 ล้านรูเบิล ได้รับเมื่อ 20 สิงหาคม 2019. เป็นผลให้จำนวนรายได้ทั้งหมด ณ วันที่ 20 สิงหาคม 2019 คือ 160 ล้านรูเบิล จำนวนนี้เกินขีดจำกัดรายได้ของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2562 ซึ่งตั้งไว้ที่ 150 ล้านรูเบิล ดังนั้นองค์กรจะต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่ต้นไตรมาสที่ 3 ของปี 2562 ซึ่งเกินขีดจำกัด (ข้อ 4 ของบทความ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/2/37

การเปลี่ยนไปใช้ OSN

ตามวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรายงานการเปลี่ยนไปใช้ OSN ต่อเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีภายใน 15 วันตามปฏิทินเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จากช่วงเวลาของการเปลี่ยนไปใช้ OSN เขาจะต้องคำนวณและชำระภาษีภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ (ผู้ประกอบการรายบุคคลที่จดทะเบียนใหม่)

หากตรวจไม่พบเกินขีดจำกัดในทันทีและผู้เสียภาษียังคงชำระภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย Art. มาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิเขาในการชดเชยการชำระภาษีที่ควรจ่ายสำหรับงวดนี้ในระบบภาษีทั่วไป ความคิดเห็นนี้แสดงโดย FAS เซ็นทรัลดิสทริกตามมติวันที่ 10 มิถุนายน 2553 เลขที่ A54-1814/2009-C8 นอกจากนี้ตามบรรทัดฐานของวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทลงโทษและค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าของการชำระเงินรายเดือนในระหว่างไตรมาสที่มีการเปลี่ยนไปใช้ OSN จะไม่ถูกเรียกเก็บจากผู้เสียภาษี

นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ที่จะให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิดชอบต่อการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไปซึ่งกำหนดเวลาในการยื่นจะหมดอายุก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานเมื่อผู้เสียภาษีสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ ระบบภาษีที่เรียบง่าย สิ่งนี้ยังเน้นย้ำโดยศาล (คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 05.11.2008 เลขที่ F04-6118/2008 (15332-A81-34), FAS ของเขต Far Eastern District ลงวันที่ 07.07.2008 เลขที่ F03-A04/08-2/2418).

ควรสังเกตว่าหากสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหายไปภายใน ปีปฏิทินและการเปลี่ยนผ่านไปสู่ระบอบการปกครองภาษีทั่วไปตามวรรค 4 ของศิลปะ มาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานภาษีอาจต้องคำนวณและชำระภาษีขั้นต่ำตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงานล่าสุดของการทำงานในระบบภาษีแบบง่าย ซึ่งเท่ากับระยะเวลาภาษี (จดหมายของ Federal Tax บริการของรัสเซียลงวันที่ 03.27.12 ฉบับที่ ED-4-3/5146 มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.07.2013 ฉบับที่ 169/56)

คุณสามารถอ่านข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบภาษีทั่วไปได้ในบทความ "ขั้นตอนสำหรับการเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น OSNO ในปี 2561-2562"

ผลลัพธ์

ในปี 2562 ขีดจำกัดรายได้สำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือ 150 ล้านรูเบิล สำหรับรายได้ต่อปีของตัวทำให้ง่ายขึ้นและ 112.5 ล้านรูเบิล ในช่วง 9 เดือนที่ผ่านมาสำหรับรายได้ที่ให้คุณเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย โปรดทราบว่ารายได้บางส่วนที่ไม่ต้องเสียภาษีแบบง่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณรายได้

ในเดือนมิถุนายน 2559 State Duma ได้รับรองร่างพระราชบัญญัติแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บนพื้นฐานของมัน กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2016 ถูกนำมาใช้ บทบัญญัติที่จะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2017 มาตรา 2 ของกฎหมายได้ทำการแก้ไขที่สำคัญในขอบเขตการจำกัดรายได้สำหรับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตอนนี้สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่ายได้ที่ขีดจำกัดรายได้เท่าใด ขีดจำกัดรายได้ปี 2560 จะเปลี่ยนแปลงอย่างไรสำหรับผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายอยู่แล้ว ได้ไหม นำมาใช้ตามกฎหมายนวัตกรรมที่มีอิทธิพลต่อกิจกรรม "แบบง่าย" ในปัจจุบัน และตัวทำให้ง่ายขึ้นจะรักษาสิทธิ์ในปีหน้าได้อย่างไร เราจะพยายามตอบ คำถามที่ถามในบทความนี้.

สิ่งที่จะเปลี่ยนแปลงสำหรับระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560

การเปลี่ยนแปลงในระบบภาษีแบบง่ายจะน่ายินดีสำหรับหลาย ๆ คน เนื่องจากมีการใช้การลดความซับซ้อนด้วย ปีหน้าจะสามารถ จำนวนที่มากขึ้นตัวแทนของธุรกิจขนาดเล็ก และนี่คือเหตุผล:

• ขีด จำกัด รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะเพิ่มขึ้นประมาณสองเท่าจากปี 2560 - จาก 60 เป็น 120 ล้านรูเบิล (จริง ๆ แล้วน้อยกว่าเล็กน้อยโดยคำนึงถึงการจัดทำดัชนีประจำปี)
• รายได้สูงสุดของนิติบุคคลเป็นเวลา 9 เดือนของปีที่มีการยื่นคำขอเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายจะเพิ่มขึ้นและเท่ากับ 112.5 ล้านแทนที่จะเป็น 45 ล้านรูเบิล ตอนแรกสันนิษฐานว่าจะเป็น 90 ล้านรูเบิล (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ วันที่ 3 กรกฎาคม 2559) จากนั้นจำนวนเงินก็เพิ่มขึ้นเพิ่มเติมเป็น 112.5 ล้าน (กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559)
• สำหรับองค์กร มูลค่าคงเหลือที่อนุญาตของสินทรัพย์ถาวรจะเพิ่มขึ้นจาก 100 ล้านเป็น 150 ล้านรูเบิล

แต่ในขณะเดียวกันก็มีการเพิ่ม "แมลงวันในครีม": จนถึงปี 2020 การใช้ค่าสัมประสิทธิ์ deflator กับขีดจำกัดของรายได้ "แบบง่าย" และรายได้สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกระงับ นั่นคือ ในความเป็นจริง ขีดจำกัดจะไม่เพิ่มเป็นสองเท่า แต่น้อยกว่าเล็กน้อย

ค่าสัมประสิทธิ์ deflator ช่วยเพิ่มขีดจำกัดรายได้ที่มีอยู่ค่อนข้างมาก ใน เท่าๆ กันตอนนี้ใช้ได้ทั้งสำหรับผู้ที่เพิ่งวางแผนที่จะเปลี่ยนไปใช้การจัดเก็บภาษีแบบง่ายในปีใหม่ และสำหรับผู้ที่กำลังทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายอยู่แล้ว

ระบบภาษีแบบง่ายปี 2559: ขีดจำกัดรายได้สำหรับการเปลี่ยนผ่าน

เราขอเตือนคุณว่าคุณสามารถเป็นผู้ทำให้ง่ายขึ้นได้ตั้งแต่ต้นปีหน้าเท่านั้น ซึ่งคุณจะต้องส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนไปใช้ Federal Tax Service ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือ ณ ที่ตั้งของ นิติบุคคลไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของปีปัจจุบัน (ข้อ 1 ของข้อ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) แต่เพียงประกาศว่าคุณได้ตัดสินใจเปลี่ยนระบอบการปกครองภาษีเป็นแบบเรียบง่ายนั้นไม่เพียงพอ เนื่องจากยังมีข้อจำกัดและข้อกำหนดหลายประการที่ต้องปฏิบัติตาม

ไม่ใช่ทุกคนที่สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ ตัวอย่างเช่น ระบบแบบง่ายไม่สามารถใช้งานได้สำหรับผู้เสียภาษีประเภทต่อไปนี้ (มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• องค์กรที่มีสาขา
• นิติบุคคลที่องค์กรอื่นเก็บรักษาไว้มากกว่าหนึ่งในสี่ (ยกเว้นที่ระบุไว้ในข้อ 14 ข้อ 3 บทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจร
• ทนายความส่วนตัวและทนายความ
• โรงรับจำนำ, ธนาคาร, บริษัท ประกันภัย, กองทุนเพื่อการลงทุนและกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ, องค์กรการเงินรายย่อย,
• ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์
• ตัวแทนของธุรกิจการพนัน
• องค์กรที่เข้าร่วมในข้อตกลงแบ่งปันการผลิต
• สถาบันงบประมาณและภาครัฐ
• องค์กรต่างประเทศ
• หน่วยงานจัดหางานเอกชน

หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายในปี 2559 คุณต้องปฏิบัติตามข้อจำกัดบางประการด้วย:

ในแง่ของจำนวนพนักงาน - ไม่เกิน 100 คน ในแง่ของมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรขององค์กร - ไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล ในแง่ของระดับรายได้ของนิติบุคคลเป็นเวลา 9 เดือนของปี ก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย - ไม่เกิน 45 ล้านรูเบิล

จนกว่าการแก้ไขกฎหมายใหม่จะมีผลใช้บังคับ จำนวนรายได้ที่จำกัดการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 2 ของข้อ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวลดที่กำหนดโดยคำสั่งของ กระทรวงพัฒนาเศรษฐกิจ ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 772 โดยปี 2559 มีมูลค่าเท่ากับ 1.329 เป็นผลให้เราพบว่าในการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 รายได้ขององค์กรในช่วง 9 เดือนของปี 2559 ไม่ควรเกินระดับ 59.805 ล้านรูเบิล: 45,000,000 * 1.329 = 59,805,000

องค์ประกอบของรายได้ "ช่วงเปลี่ยนผ่าน" รวมถึงรายได้ที่กำหนดตามมาตรา 248 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นรายได้จากการขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

การจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่นำเข้า (UTII) สำหรับประเภทเดียว กิจกรรมผู้ประกอบการหรือหลายประเภท ประเภทที่เหลือบน OSNO สามารถแปลเป็นประเภทที่เรียบง่ายได้ ในกรณีนี้ขีด จำกัด สำหรับการเปลี่ยนแปลงจะคำนวณจากรายได้จากกิจกรรมในระบบทั่วไปเท่านั้น (ข้อ 4 ของมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีที่องค์กรที่รวม UTII เข้ากับภาษีแบบง่าย ตัดสินใจละทิ้ง "การใส่ร้าย" และเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยสิ้นเชิง ขีดจำกัดการเปลี่ยนแปลงควรคำนวณตามรายได้ "แบบง่าย" รายได้จากกิจกรรมที่ "ถูกกล่าวหา" จะไม่ถูกนำมาพิจารณา (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 27 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/2/9647)

ตัวอย่าง

กิจกรรมของ Alpha LLC คือการขายส่งและการขายปลีก นอกจากนี้การค้าส่งยังต้องเสียภาษีเงินได้ และการขายปลีกจะถูกโอนไปยัง UTII มีการตัดสินใจโอนการค้าขายส่งไปสู่ระบอบการปกครองแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017

รายได้ของ Alpha LLC ในช่วง 9 เดือนของปี 2559 มีจำนวน 115,000,000 รูเบิล รวมไปถึง:

• จากการค้าส่ง - 55,000,000 รูเบิล
• จากการค้าปลีก – 60,000,000 รูเบิล

ผลรวม รายได้รวมเกินขีดจำกัดสำหรับการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่เนื่องจากรายได้ "ที่ใส่" ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณรายได้ที่อนุญาตสำหรับการเปลี่ยนแปลง เราจึงรับเฉพาะรายได้จากการค้าส่งใน OSNO - 55,000,000 รูเบิล

ขีด จำกัด ในการสลับไปใช้ระบบแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ deflator คือ 59,805,000 รูเบิล ใบเสร็จรับเงินจาก OSNO จะต้องไม่เกินจำนวนนี้ซึ่งหมายความว่า Alfa LLC มีสิทธิ์โอนกิจกรรมการค้าขายส่งไปยังระบบที่เรียบง่ายในปี 2560

เมื่อใดจึงจะสามารถนำไปใช้กับข้อ จำกัด "ช่วงเปลี่ยนผ่าน" ใหม่ของระบบภาษีแบบง่ายของปี 2560 ได้

การจำกัดจำนวนพนักงานที่อนุญาตให้เปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายในปี 2560 จะยังคงเท่าเดิม - 100 คน มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจะเพิ่มขึ้นจาก 100 เป็น 150 ล้านรูเบิล แต่ขีดจำกัดรายได้ในช่วงเปลี่ยนผ่านสำหรับองค์กรจะเพิ่มขึ้นสองเท่าตั้งแต่ปี 2560: ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายนรวมผู้ที่ต้องการเข้าร่วมในตำแหน่งคนงานที่เรียบง่ายจะสามารถสร้างรายได้ 112.5 ล้านรูเบิล และไม่ใช่ 45 ล้าน ณ ขณะนี้ ไม่จำเป็นต้องคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ deflator อย่างน้อยในอีกสามปีข้างหน้า - ฟังก์ชันนี้ "หยุดนิ่ง" จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2020

ขีดจำกัดใหม่ที่เพิ่มขึ้นสำหรับการสลับไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายสามารถใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 เท่านั้น ในการทำเช่นนี้ในช่วง 9 เดือนของปี 2560 รายได้ไม่ควรเกินระดับ 112.5 ล้านรูเบิล และเช่นเคย ข้อจำกัดนี้จะไม่ใช้กับรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละราย

วิธีทำให้ง่ายขึ้นในปี 2559

เพื่อที่จะ "ยึดมั่น" เพื่อทำให้ง่ายขึ้น ผู้ที่ใช้งานอยู่แล้วจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พยายามอย่าให้รายได้เกินขีดจำกัดเมื่อทำงานกับระบบภาษีแบบง่าย ในปี 2559 ขนาดของมันคือ 60 ล้านรูเบิล (ข้อ 4 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งควรใช้ค่าสัมประสิทธิ์ deflator ที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้ที่ 1.329 เป็นผลให้เราได้รับ จำนวนเงินสูงสุดรายได้ 79.740 ล้านรูเบิล:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

ดังนั้นเพื่อไม่ให้ "หลุด" ระบบแบบง่ายภายในสิ้นปี 2559 คุณสามารถสร้างรายได้ได้ไม่เกิน 79.740 ล้านรูเบิลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายและข้อกำหนดนี้ไม่เพียงใช้กับองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายด้วย (จดหมาย ของกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 03/01/2556 ฉบับที่ 03-11-09/ 6114) ทันทีที่รายได้ของบุคคลที่ถูกทำให้ง่ายเกินขีดจำกัดรายได้ที่ระบุภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 สิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษ "แบบง่าย" จะหายไป คุณจะต้องจ่ายภาษีภายใต้ระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่วันแรกของไตรมาสที่มีการละเมิดขีดจำกัด จำนวนขีดจำกัด "รายได้" จะเท่ากันสำหรับทั้งตัวย่อที่มีวัตถุ "รายได้" และสำหรับผู้ที่เรียกเก็บภาษีเดียวจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ตัวอย่าง

Omega LLC ดำเนินธุรกิจการค้าส่งและค้าปลีก และยังให้บริการด้านการขนส่งอีกด้วย การค้าทั้งหมดได้รับความสะดวก และบริการขนส่งจะต้องเสียภาษี "เรียกเก็บ" ในช่วงตั้งแต่เดือนมกราคมถึงตุลาคม 2559 ได้รับรายได้จำนวน 86,000,000 รูเบิล ซึ่ง:

• จากการค้าส่ง - 36,000,000 รูเบิล รวม 800,000 รูเบิล ในเดือนตุลาคม
• จากการค้าปลีก – 44,000,000 รูเบิล รวมถึง 1,000,000 รูเบิลในเดือนตุลาคม
• จากบริการขนส่ง - 6,000,000 รูเบิลรวมถึง 200,000 รูเบิลในเดือนตุลาคม

จำนวนเงินทั้งหมดรายได้ของ Omega เกินขีด จำกัด ที่อนุญาตที่ 79,740,000 รูเบิล แต่รายได้จากบริการขนส่งจะต้องถูกแยกออกจากรายได้เนื่องจากต้องอยู่ภายใต้ UTII

รายได้จากกิจกรรม "แบบง่าย" ในช่วง 10 เดือนปี 2559 มีจำนวน 80,000,000 รูเบิล (36,000,000 + 44,000,000) เกินขีดจำกัดรายได้ที่อนุญาตภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในเดือนตุลาคม 260,000 รูเบิล เนื่องจากส่วนเกินเกิดขึ้นในไตรมาสที่สี่ บริษัทจึงสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2559 และจะเปลี่ยนไปใช้ OSNO โดยอัตโนมัติ

เพื่อป้องกันไม่ให้สิ่งนี้เกิดขึ้นกับธุรกิจของคุณ คุณจะต้องติดตามรายได้ของคุณตลอดไตรมาสที่รายงาน โดยตรวจสอบระดับของรายได้ด้วยจำนวนรายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายปี 2016

พิจารณาว่าควรกำหนดรายได้ "แบบง่าย" อย่างไร ในการคำนวณขีด จำกัด ตัวลดความซับซ้อนจะต้องคำนึงถึงเงินที่ได้รับจากการขายรวมถึงรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานที่ได้รับในช่วงระยะเวลาภาษีจากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีเดียวในระบบภาษีแบบง่าย รายได้จากการขายไม่เพียงแต่รวมถึงเงินสดรับจากการขายเท่านั้น สินค้าของตัวเองหรือสำหรับการให้บริการ แต่ยังรวมถึงรายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สินด้วย เช่น จากการขายสินทรัพย์ถาวร ที่ดินและอื่น ๆ สามารถรับการชำระเงินทั้งเงินสดและในรูปแบบ (มาตรา 1 ของมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานระบุไว้ในรายการมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึง:

• รายได้จากปีก่อนหน้าที่ค้นพบในรอบระยะเวลารายงาน
• ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกหรือลบอันเป็นผลมาจากการซื้อและการขายเงินตราต่างประเทศ
• รายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์
• ดอกเบี้ยรับจากเงินฝากธนาคาร บัญชี สัญญาเงินกู้ หลักทรัพย์ฯลฯ ทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย
• รายได้ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมในนิติบุคคลอื่น
• รายได้จากการเข้าร่วมเป็นหุ้นส่วนง่ายๆ

เมื่อพิจารณารายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 คุณต้องคำนึงถึงรายรับทั้งหมดรวมถึงเงินทดรองด้วย วันที่รับรายได้ คือ วันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคารหรือเครื่องบันทึกเงินสด หรือวันที่ได้รับสิทธิในทรัพย์สิน ทรัพย์สินอื่น ได้รับการบริการ ปฏิบัติงาน หรือเมื่อได้ชำระหนี้บางส่วนแล้ว ด้วยวิธีอื่น (ข้อ 1 ของมาตรา 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องรวมไว้ในรายได้:

• ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในมาตรา 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เงินปันผลและดอกเบี้ยภายใต้ภาษีเงินได้ที่ระบุไว้ในวรรค 1.6, 3 และ 4 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35% และ 9% (ข้อ 2, 4 และ 5 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้องคำนึงถึงประเด็นเหล่านี้ทั้งหมดเมื่อติดตามรายได้จริงของคุณจากกิจกรรม "แบบง่าย" สำหรับรอบระยะเวลาภาษีเพื่อไม่ให้เกิน 79.740 ล้านรูเบิลของรายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 (จดหมายของกระทรวงการคลัง ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/2/24984 )

บ่อยครั้งในช่วงปลายปีที่ผู้ประกอบการค้นพบอย่างกะทันหันว่าพวกเขาเข้าใกล้จุดวิกฤติแล้วเท่านั้น ในสถานการณ์เช่นนี้ ดูเหมือนว่าจะไม่สามารถบันทึกสถานการณ์ได้อีกต่อไป และการเปลี่ยนไปใช้ OSNO ก็เป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ แต่หลายคนอาจยังมีโอกาสที่จะยึดติดกับการทำให้ง่ายขึ้น หากคุณรู้ว่าผู้ซื้อหรือลูกค้าควรได้รับเงินเป็นจำนวนเท่าใดก่อนสิ้นปี คุณสามารถลองจำกัดจำนวนเงินที่จะเข้าบัญชีหรือเครื่องบันทึกเงินสดของคุณ

เนื่องจากขีดจำกัดนี้รวมเฉพาะรายรับจริงจากกิจกรรมแบบง่าย ก่อนสิ้นปีปัจจุบัน จึงเป็นไปได้ที่จะตกลงกับผู้ซื้อเพื่อเลื่อนการชำระเงินไปเป็นเดือนมกราคม ดังนั้นรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้จะปรากฏให้คุณเห็นเฉพาะในเดือนมกราคมของปีถัดไปและจะไม่ส่งผลกระทบต่อรายได้ "แบบง่าย" ในปีปัจจุบัน

ตัวอย่าง

รายได้รวมของผู้ประกอบการแต่ละรายแบบง่ายตั้งแต่เดือนมกราคมถึงพฤศจิกายนมีจำนวน 77,000,000 รูเบิล ในเดือนธันวาคมผู้ซื้อคาดว่าจะชำระเงินสองครั้งที่ 2,000,000 และ 1,000,000 รูเบิล เพื่อไม่ให้เกินขีดจำกัดรายได้ "แบบง่าย" ณ สิ้นปีผู้ประกอบการแต่ละรายและผู้ซื้อตกลงที่จะเลื่อนการชำระเงินหนึ่งครั้งเป็นจำนวน 1,000,000 จนถึงเดือนมกราคมปีหน้า ดังนั้นรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีปัจจุบันจึงเท่ากับ 79,000,000 รูเบิล (77,000,000 +2,000,000) ครบขีดจำกัดการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปีหน้าแล้ว

มีวิธีอื่นที่คุณสามารถชะลอการรับรายได้ในปีที่รายงานได้ หนึ่งในนั้นคือการทำสัญญาเงินกู้กับผู้ซื้อ ตามย่อหน้า 10 น. 1 ศิลปะ มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินที่ได้รับเป็นหนี้จะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี นั่นคือนอกเหนือจากข้อตกลงการซื้อและการขายแล้ว ผู้ซื้อยังได้สรุปข้อตกลงเงินกู้กับผู้ซื้อในจำนวนเดียวกันกับที่เขาต้องจ่ายสำหรับสินค้าให้คุณ สินค้าจัดส่งแล้วแต่เงินจากผู้ซื้อเข้าแล้ว ปีนี้ไม่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับผลิตภัณฑ์นี้ แต่เป็นเงินที่ยืมมาภายใต้ข้อตกลงเงินกู้ ภายใต้ข้อตกลงสองฉบับ ภาระผูกพันที่เกิดขึ้นระหว่างคุณในช่วงปลายปี ปีหน้ามีความจำเป็นต้องหักล้างภาระผูกพันตามสัญญาซื้อขายและเงินกู้กับผู้ซื้อ

ตัวอย่าง

มีการสรุปข้อตกลงการซื้อและการขายจำนวน 10,000,000 รูเบิลระหว่าง Rassvet LLC และ Zakat CJSC Rassvet LLC ผู้ขายทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายขึ้นและรายได้แบบง่ายตั้งแต่ต้นปีมีจำนวน 78,000,000 รูเบิล เพื่อไม่ให้เกินขีด จำกัด รายได้ต่อปีจึงมีการสรุปข้อตกลงเงินกู้กับผู้ซื้อในจำนวนเดียวกัน 10,000,000 รูเบิลตามที่ Sunset โอนเงินให้ Rassvet จำนวนเงินกู้ไม่รวมอยู่ในรายได้ "แบบง่าย" ซึ่งหมายความว่าจะไม่เกินวงเงินรายปี

“ Rassvet” จัดส่งสินค้าในปีนี้ และในเดือนมกราคมของปีถัดไป การเรียกร้องร่วมกันได้รับการชดเชยระหว่าง “Zakat” และ “Rassvet” เป็นจำนวน 10,000,000 รูเบิล ดังนั้นการชำระเงินจริงภายใต้ข้อตกลงการซื้อและขายเกิดขึ้นในเดือนมกราคมและจะถูกโอนเข้าในจำนวนรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปีหน้า

นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะสรุปข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับผู้ซื้อแทนข้อตกลงการซื้อและการขาย ในข้อตกลงนี้ ผู้ซื้อจะทำหน้าที่เป็นลูกค้า และคุณในฐานะคนกลางหรือตัวแทนค่านายหน้า สิ่งที่สำคัญที่สุดคือเฉพาะค่าคอมมิชชันเท่านั้นที่จะถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี ไม่ใช่จำนวนเงินทั้งหมดที่คุณได้รับจากผู้ซื้อ ทรัพย์สินและ เงินสดซึ่งตัวแทนค่าคอมมิชชันได้รับจากลูกค้าจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษี "แบบง่าย" (ข้อ 1 ข้อ 1.1 ข้อ 346.15 ข้อ 9 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ภายใต้สัญญาสินค้าจะถูกซื้อด้วยเงินของลูกค้า (ผู้ซื้อ) แต่อยู่ภายใต้ความรับผิดชอบของคนกลาง ลูกค้าจ่ายค่าคอมมิชชั่นให้คุณตามจำนวน เท่ากับจำนวนเงินกำไรที่คุณวางแผนจะได้รับจากการทำธุรกรรม

ตัวอย่าง

Alpha LLC ซึ่งทำงานบนพื้นฐานที่เรียบง่ายได้รับรายได้จากการขายอุปกรณ์ 68,000,000 รูเบิลใน 9 เดือน ในไตรมาสที่สี่มีการวางแผนที่จะรับ 13,000,000 รูเบิลจากผู้ซื้อ Alpha LLC ซื้ออุปกรณ์จากซัพพลายเออร์ในราคา 10,000,000 รูเบิล มีการวางแผนที่จะทำกำไรจากการทำธุรกรรมจำนวน 3,000,000 รูเบิล (13,000,000 – 10,000,000) เป็นผลให้เป็นเวลา 12 เดือนรายได้จะอยู่ที่ 81,000,000 รูเบิล (68,000,000 + 13,000,000) ด้วยรายได้ดังกล่าวจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะอยู่ในระบบที่เรียบง่ายเนื่องจากจะเกินขีด จำกัด 1,260,000 รูเบิล

เพื่อไม่ให้สูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายในปีนี้ Alpha LLC ได้ทำข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับผู้ซื้ออุปกรณ์ นอกจากนี้ ตามข้อตกลง Alpha LLC ในฐานะคนกลางจะต้องซื้ออุปกรณ์จากซัพพลายเออร์ให้กับลูกค้า ซึ่งในกรณีของเราคือผู้ซื้อ อุปกรณ์จะถูกซื้อภายใต้ความรับผิดชอบของคนกลางและในนามของเขา แต่เป็นค่าใช้จ่ายของลูกค้า (ผู้ซื้อ) จากนั้น อุปกรณ์ที่ซื้อจะถูกโอนไปยังลูกค้า และ Alpha LLC จะได้รับค่าคอมมิชชั่นจากเขาสำหรับการบริการ ในตัวเลขดูเหมือนว่านี้:

• ราคาอุปกรณ์ที่ซื้อจากซัพพลายเออร์คือ 10,000,000 รูเบิล
• จำนวนค่าคอมมิชชั่นสำหรับการบริการของตัวกลาง Alpha LLC คือ 3,000,000 รูเบิล
• จำนวนเงินทั้งหมดที่ลูกค้าจะโอนเข้าบัญชี Alpha LLC คือ 13,000,000 รูเบิล (10,000,000 + 3,000,000)

ตามศิลปะ ฐานภาษีมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีไม่รวมค่าอุปกรณ์ที่ซื้อจากซัพพลายเออร์ (10,000,000 รูเบิล) รายได้ "แบบง่าย" จะรวมเฉพาะจำนวนค่าคอมมิชชั่นจาก Alpha LLC - 3,000,000 รูเบิล จำนวนรายได้ "แบบง่าย" ทั้งหมดสำหรับปีจะเท่ากับ 71,000,000 รูเบิล (68,000,000 + 3,000,000) จำนวนนี้ไม่เกินขีดจำกัดรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2559 ซึ่งหมายความว่า Alpha LLC จะยังคงอยู่ในระบบแบบง่ายในปีหน้า

ให้เราพูดทันทีว่ายังไม่คุ้มค่าที่จะใช้ข้อสรุปของข้อตกลงดังกล่าวในทางที่ผิดเช่นเดียวกับในสองตัวอย่างสุดท้าย มีความเสี่ยงที่หน่วยงานด้านภาษีจะมีคำถามบางอย่างในระหว่างการตรวจสอบบัญชี และพวกเขาจะถือว่าการกระทำของคุณเป็นการปกปิดรายได้ ยิ่งมีการร่างสัญญาอย่างระมัดระวังมากขึ้นและระบุเงื่อนไขทั้งหมดแล้ว โอกาสที่ผู้ตรวจสอบจะไม่จัดประเภทใหม่เป็นข้อตกลงการซื้อและการขายก็จะยิ่งมีมากขึ้น

ขีดจำกัดการลดความซับซ้อนสำหรับปี 2017

ปีหน้ามันจะกลายเป็นเรื่องง่ายสำหรับหลาย ๆ คนที่จะอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย - ขีดจำกัดรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560 สำหรับผู้เสียภาษีทั้งหมดจะเพิ่มขึ้นจาก 60 เป็น 120 ล้านรูเบิล เช่นเดียวกับในกรณีของขีด จำกัด "การเปลี่ยนผ่าน" จะไม่มีการใช้สัมประสิทธิ์กับจำนวนนี้จนถึงปี 2020 นั่นคือในความเป็นจริงจำนวนรายได้ "แบบง่าย" ที่อนุญาตเมื่อเปรียบเทียบกับปี 2559 จะไม่เพิ่มเป็นสองเท่า แต่เพียง 40.260 ล้านรูเบิล ( 120,000,000 – 79,740,000)

มุ่งเน้นไปที่ เกณฑ์ใหม่เป็นไปได้ 120 ล้านรูเบิลเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 ในปี 2559 ขีด จำกัด รายได้ของระบบภาษีแบบง่ายยังคงเท่าเดิม - 60 ล้านรูเบิลคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ deflator

ตัวอย่าง

องค์กรที่เรียบง่าย Aktiv LLC ให้บริการขนส่ง ในปี 2559 เธอได้รับรายได้จำนวน 79,500,000 รูเบิล

จำนวนรายได้สูงสุดที่สามารถได้รับจากการเก็บภาษีแบบง่ายในปี 2559 คือ 79,740,000 รูเบิล (60,000,000 รูเบิลคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ deflator ที่ 1.329) ในกรณีของเรา Aktiv LLC เหมาะสมกับขีดจำกัดและสามารถดำเนินการต่อไปภายใต้ระบอบการปกครองที่เรียบง่ายได้ในปี 2560

สมมติว่ารายได้จากกิจกรรม "แบบง่าย" ของ "Aktiva" จะเพิ่มขึ้นในปีหน้าและมีจำนวน 125,000,000 รูเบิล ขีด จำกัด "รายได้" ของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2560 ตั้งไว้ที่ 120,000,000 รูเบิล ไม่มีการใช้ค่าสัมประสิทธิ์หรือดัชนีกับจำนวนนี้ ซึ่งหมายความว่า Aktiv LLC จะเกินระดับรายได้สูงสุดที่อนุญาต การสมัครเพิ่มเติมง่ายขึ้นและเขาจะต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไป

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เป็นต้นไป ข้อจำกัดสำหรับการเปลี่ยนแปลงและการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่า รวมถึงจำนวนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรสำหรับผู้ที่ถูกทำให้ง่ายขึ้น ได้มีการหารือเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้และการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ ในงานลดความซับซ้อนที่ เปิดการสัมมนาผ่านเว็บที่โรงเรียนการบัญชี

มีการนำการแก้ไขบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีมาใช้ (กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2016 ฉบับที่ 243-FZ ฯลฯ) การเปลี่ยนแปลงมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2017 พวกเขาพูดคุยกันในการสัมมนาผ่านเว็บเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย: การเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2560 ซึ่งจัดขึ้นที่ School of Accountants เมื่อวันที่ 13 กันยายน ทุกคนสามารถบันทึกการสัมมนาผ่านเว็บได้จนถึงวันที่ 13 ตุลาคม 2016

คุณไม่เพียงสามารถรับชมการบรรยายได้ฟรีอีกด้วย ผู้เชี่ยวชาญที่ดีที่สุดโรงเรียนนักบัญชี ทำแบบทดสอบออนไลน์เกี่ยวกับวิธีการทำงานในระบบภาษีแบบง่าย และทันทีหลังการสัมมนาผ่านเว็บทันที และหากสำเร็จ จะได้รับใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์จาก Kontur.School

การเปลี่ยนแปลงระบบภาษีแบบง่าย: ข้อจำกัดใหม่สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการ

ขีดจำกัดรายได้สำหรับระบบภาษีแบบง่ายจะเพิ่มเป็นสองเท่า

ขีดจำกัด	ในปี 2559	ตั้งแต่ปี 2560
ค่าสัมประสิทธิ์ deflator ในระบบภาษีแบบง่าย	ค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับปี 2559 คือ 1.329 (คำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 772) ขีดจำกัดสำหรับการเปลี่ยนแปลงและการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะคูณด้วยสัมประสิทธิ์นี้	จนถึงปี 2017 มีการจัดทำดัชนีเป็นประจำทุกปี ตั้งแต่ปี 2017 ถึง 2020 ขีดจำกัดจะไม่ถูกจัดทำดัชนีเป็นค่าสัมประสิทธิ์ตัวลดลม สำหรับปี 2020 ค่าสัมประสิทธิ์จะเป็น 1
ข้อจำกัดในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 2 ของบทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	45 ล้านถู - องค์กรและผู้ประกอบการที่มีรายได้ 9 เดือนของปีก่อนไม่เกินจำนวนนี้สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ ตัวอย่าง: ผู้ที่มีรายได้ 9 เดือนปี 2559 ไม่เกิน 59.805 ล้านรูเบิลสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2560 (45 ล้านรูเบิล x 1.329)	90 ล้านรูเบิล - เพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2561 จำนวนรายได้สำหรับ 9 เดือนปี 2560 ไม่ควรเกิน 90 ล้านรูเบิล
ข้อจำกัดในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 4 ของบทความ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	60 ล้านรูเบิล - หากรายได้จากระบบภาษีแบบง่าย ณ สิ้นปีมากกว่าจำนวนนี้องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะสูญเสียสิทธิ์ในระบบการปกครองพิเศษตั้งแต่ต้นไตรมาสที่อนุญาตให้มีส่วนเกินได้ หากต้องการคงอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 คุณต้องมีรายได้ถึงขีด จำกัด สำหรับปีที่ 79.74 ล้านรูเบิล (60 ล้านรูเบิล × 1.329) ตัวอย่าง: รายได้จากระบบภาษีแบบง่ายในเดือนตุลาคม 2559 มีจำนวน 82 ล้านรูเบิล สิทธิในการทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหายไปตั้งแต่ไตรมาสที่สี่ของปี 2559 - ตั้งแต่ไตรมาสนี้เป็นต้นไป ระบอบการปกครองทั่วไป จะต้องถูกนำมาใช้	120 ล้านรูเบิล - เพื่อไม่ให้สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560 รายได้สำหรับปี 2560 ไม่ควรเกินจำนวนนี้

การบัญชี การบัญชีภาษี และการรายงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย - หลักสูตรออนไลน์ที่โรงเรียนนักบัญชี เพิ่มเติม โปรแกรมมืออาชีพการฝึกอบรมขั้นสูงได้รับการพัฒนาตามความต้องการ มาตรฐานวิชาชีพ"นักบัญชี".

ข้อจำกัดเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายต้องควบคุมมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร มูลค่าคงเหลือรวมของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดในปี 2559 ไม่ควรเกิน 100 ล้านรูเบิล มิฉะนั้นสิทธิ์ในการ "ภาษีแบบง่าย" จะหายไปตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งอนุญาตให้มีส่วนเกินได้ (ข้อย่อย 16 ข้อ 3 บทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตั้งแต่ปี 2560 ขีดจำกัดได้เพิ่มเป็น 150 ล้านรูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 และในช่วงระยะเวลาภาษีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรเกิน 150 ล้านรูเบิล

ควรใช้ขีด จำกัด ใดในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2560

หากบริษัทตัดสินใจที่จะเปลี่ยนระบบทั่วไปเป็นระบบที่เรียบง่ายโดยเริ่มต้นในปี 2560 บริษัทจะต้องปฏิบัติตามข้อจำกัดก่อนหน้านี้:

• ตั้งแต่ปี 2560 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้ 9 เดือนของปี 2559 ไม่เกิน 59.805 ล้านรูเบิลจะสามารถเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ (45 ล้านรูเบิล x 1.329)
• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้ในปี 2559 ไม่เกิน 79.74 ล้านรูเบิลมีสิทธิ์ทำงานในระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 (60 ล้านรูเบิล × 1.329)

เมื่อใดจึงจะใช้ข้อ จำกัด ใหม่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย?

• รายได้สูงสุดใหม่คือ 90 ล้านรูเบิล - จะมีผลบังคับใช้ในปี 2560 นั่นคือตั้งแต่ปี 2561 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้เป็นเวลา 9 เดือนจะสามารถเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ ปี 2560 จะไม่เกิน 90 ล้านรูเบิล
• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้ในปี 2560 ไม่เกิน 120 ล้านรูเบิล มีสิทธิ์ทำงานแบบง่ายในปี 2560

"STS: เปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2560" อาจารย์ Natalya Gorbova จะพูดคุยเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับขีดจำกัดรายได้เมื่อรวมระบบภาษีแบบง่ายและ UTII ระบบภาษีแบบง่ายและ "สิทธิบัตร" เกี่ยวกับการดำเนินการในกรณีที่เกินขีดจำกัดรายได้ตามระบบภาษีแบบง่าย

สวัสดี! ในบทความนี้เราจะพูดถึงขีดจำกัดที่อนุญาตให้คุณใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2019

วันนี้คุณจะได้เรียนรู้:

1. ผู้ประกอบการมีข้อจำกัดอะไรบ้าง
2. รายการกำไรใดจัดเป็นรายได้ "แบบง่าย"
3. ในกรณีใดบ้างที่สิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหายไป
4. วิธีเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็น OSN

ระบบภาษีที่เรียบง่ายและสิทธิประโยชน์สำหรับธุรกิจ

การใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการจัดการเป็นประโยชน์ดังนั้นจึงแพร่หลายในหมู่และ มีข้อดีหลายประการที่ทำให้แตกต่างจากวิธีการจัดเก็บภาษีอื่นๆ

ก่อนที่คุณจะเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณมีสิทธิ์เลือกอัตราภาษีแบบใดแบบหนึ่งจากสองแบบ:

• 6% หากกิจกรรมของคุณมีรายการรายได้และลดค่าใช้จ่าย (ใน ในกรณีนี้ผู้ประกอบการจ่ายเพียง 6% ของกำไร)
• 15% หากบริษัทมีทั้งรายได้และค่าใช้จ่าย (ขั้นแรกให้คำนวณความแตกต่างระหว่างกำไรและค่าใช้จ่ายที่ได้รับสำหรับปี จากนั้น 15% จะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ได้รับ - นี่คือภาษีที่ต้องชำระ)

อัตราเหล่านี้สามารถแยกความแตกต่างได้ตาม ภูมิภาคต่างๆและลดลงเหลือขั้นต่ำ 1% สำหรับบางกิจกรรม

เจ้าของธุรกิจที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวแทน:

• (สำหรับผู้ก่อตั้งองค์กร)
• (ถึงแม้จะมีข้อยกเว้น เช่น หากทำธุรกรรมกับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ก็ยังต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในระบบภาษีแบบง่ายก็เพียงพอแล้ว ระบบที่เรียบง่ายการรายงาน: การจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวทำให้การรายงานง่ายขึ้น

นอกจากนี้ยังมีคุณลักษณะต่อไปนี้สำหรับบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย:

• คุณสามารถโอนการชำระเบี้ยประกันภัย ภาษีขนส่ง และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เป็นค่าใช้จ่ายได้ (สำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีอัตราภาษี 15%)
• ระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้จำกัดบริษัทจากการมีสำนักงานตัวแทน

ข้อจำกัดในการทำงานกับระบบภาษีแบบง่ายมีอะไรบ้าง?

มีข้อดีมากมายในการทำงานกับระบบภาษีแบบง่าย เพื่อป้องกันไม่ให้ระบบจัดเก็บภาษีนี้พัฒนาไปสู่ระบบเดียวที่ผู้เสียภาษีใช้และไม่ตกเป็นเป้าของการฉ้อโกงต่างๆ รัฐจึงได้พัฒนาข้อจำกัดพิเศษขึ้นมา

พวกเขาจำกัดกิจกรรมในระบบภาษีแบบง่ายตาม ตัวชี้วัดที่แตกต่างกัน- หากตัวบ่งชี้เหล่านี้อยู่นอกบรรทัดฐานแสดงว่าคุณไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ข้อจำกัดดังกล่าวได้แก่:

• มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในงบดุลขององค์กรต้องไม่เกิน 150,000,000 รูเบิล คำนึงถึงทรัพย์สินที่เสื่อมราคาเท่านั้นไม่นำมาพิจารณาถึงที่ดินและวัตถุก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ
• หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปีใหม่ (ในปี 2020) รายได้ของคุณสำหรับกิจกรรมปัจจุบัน 9 เดือนไม่ควรเกิน 112,500,000 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนรายได้ทั้งหมดคำนวณโดยการบวกจำนวนเงินจากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
• เพื่อไม่ให้เสียโอกาสในการฝึกฝนระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562 รายได้รวมต่อปีของคุณไม่ควรเกิน 150,000,000 รูเบิล

อย่างที่คุณเห็น ข้อจำกัดเมื่อเทียบกับปี 2018 ยังคงเท่าเดิม ซึ่งจะช่วยให้คุณยังคงอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย มากกว่าผู้ประกอบการ

อย่างไรก็ตาม ค่าสัมประสิทธิ์ deflator ในปี 2562 ก็มีการเปลี่ยนแปลงเช่นเดียวกับปีก่อนๆ อยู่ที่ 1.518 เป็นดัชนีพิเศษที่เพิ่มรายได้ที่เป็นไปได้ทุกปีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและรายได้จากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตัวอย่างเช่น ในปี 2559 อัตราดัชนีคือ 1.329 ซึ่งหมายความว่าจำนวนรายได้ที่อนุมัติสำหรับปี 2559 เพิ่มขึ้นจาก 60,000,000 รูเบิลเป็น 1.329*60000000 = 79,740,000 รูเบิล และจำนวนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพิ่มขึ้นจาก 45,000,000 รูเบิลเป็น 1.329 * 45,000,000 = 59,805,000 รูเบิล

ตั้งแต่ปี 2017 ตัวลดลมได้หยุดการเปลี่ยนแปลง มีการจำกัดการใช้งานในอีก 3 ปีข้างหน้า จนถึงปี 2020 ซึ่งหมายความว่าขีดจำกัดรายได้ที่ได้รับอนุมัติจะไม่ได้รับการจัดทำดัชนี และมูลค่าจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลงเป็นเวลาสามปี

สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงว่าข้อจำกัดในการเข้าร่วมอันดับ "แบบง่าย" นั้นไม่เพียงแต่เกี่ยวข้องกับรายได้ของบริษัทเท่านั้น หากบริษัทของคุณจ้างพนักงานมากกว่า 100 คน คุณจะไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้แม้ว่าคุณจะปฏิบัติตามจำนวนรายได้ก็ตาม

ขีดจำกัดรายได้

มีการจำกัดอยู่ที่ 150,000,000 รูเบิล ซึ่งใช้กับรายได้ต่อปีของผู้ประกอบการหรือบริษัทแต่ละราย ซึ่งหมายความว่าการเกินเครื่องหมายนี้อย่างน้อยหนึ่งรูเบิลในช่วงไตรมาสครึ่งปีหรือสิ้นปีจะแยกคุณออกจากอันดับ "แบบง่าย"

หากรายได้เกิน 150,000,000 รูเบิล คุณจะย้ายไปยังไตรมาสที่ได้รับรายได้จำนวนมาก

นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นที่ผู้ประกอบการไม่ได้สังเกตว่าจำนวนรายได้เกินจำนวนที่ได้รับอนุมัติอย่างไร สิ่งนี้ไม่ควรได้รับอนุญาต ตรวจสอบรายได้ของคุณทุก ๆ สามเดือนเพื่อไม่ให้พลาดช่วงเวลาในการออกจากระบบภาษีแบบง่าย

หากคุณสูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้แจ้งให้สำนักงานสรรพากรทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ให้เตรียมชำระค่าปรับดังต่อไปนี้:

• 200 ถู สำหรับความล้มเหลวในการแจ้งว่าคุณไม่ได้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายอีกต่อไป (มาตรา 126 ของรหัสภาษี)
• 5% ของจำนวนภาษีที่บันทึกไว้ตามประกาศใน OSNO บทลงโทษจะเกิดขึ้นตั้งแต่วันแรกถัดจากเดือนที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นคำประกาศ (มาตรา 119 ของรหัสภาษี)
• 1,000 ถู สำหรับการไม่ยื่นคำแถลง

จะไม่มีบทลงโทษสำหรับจำนวนภาษีที่ค้างชำระ สำนักงานสรรพากรจะเรียกเก็บเฉพาะค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าเท่านั้น

หากคุณสังเกตเห็นว่ารายได้ของคุณกำลัง "วิกฤต" นั่นคือเข้าใกล้เกณฑ์ 150,000,000 รูเบิลและคุณไม่ต้องการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย มีหลายวิธีที่จะอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย

คุณสามารถ:

• ป้องกันไม่ให้รายได้ไหลในไตรมาสที่แล้วหรือยอมรับเฉพาะเงินทุนที่จะไม่เกินขีดจำกัดรายได้ (หากคุณทราบล่วงหน้าว่าบริษัทของคุณจะมีธุรกรรมอะไรกับคู่ค้า ให้ลองโอนกำไรให้พวกเขาในปีหน้า)
• จัดทำสัญญาเงินกู้(หากคุณส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อแล้วคุณสามารถรับเงินจากเขาเพื่อชำระคืนเงินกู้ได้นั่นคือคุณออกเงินกู้แบบมีเงื่อนไขให้กับคุณ พันธมิตรทางธุรกิจซึ่งเขาจ่ายค่าขนส่ง เงินกู้ยืมจะไม่นับเป็นรายได้จากระบบภาษีแบบง่ายดังนั้นจำนวนกำไรจะไม่เพิ่มขีดจำกัดการหมุนเวียนรายได้)
• จัดทำข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น(สำหรับบริการที่ดำเนินการเพื่อคู่สัญญาของคุณ คุณสามารถรับค่าคอมมิชชั่นเป็นตัวกลางได้ ค่าคอมมิชชั่นภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะไม่นำมาพิจารณาในรายได้ของบริษัทด้วย)

หากคุณต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีอื่น รายได้ของคุณในช่วงสามไตรมาสก่อนหน้าไม่ควรเกิน 112,500,000 รูเบิล ขอย้ำอีกครั้งว่ากฎนี้เกี่ยวข้องกับ LLC เท่านั้น

รายได้ของคุณน้อยลงหรือเปล่า? จากนั้นระบบภาษีแบบง่ายจะเหมาะกับคุณอย่างแน่นอน ในกรณีนี้ให้ไปที่ วิธีการใหม่คุณจะสามารถชำระภาษีได้ไม่เกินปีหน้า คุณจะไม่สามารถใช้สิทธิ์นี้ได้ในช่วงเวลาการรายงานปัจจุบัน

กิจกรรมของระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้จำกัดค่าใช้จ่าย ข้อยกเว้นประการเดียวคือประเภทของค่าใช้จ่ายเองซึ่งจัดประเภทตามกฎหมาย

รายได้ใดบ้างที่สามารถนำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย?

ใดๆ กิจกรรมเชิงพาณิชย์หมายถึงการรับจำนวนรายได้ อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่ทุกกำไรที่สามารถนับเป็นรายได้ได้

กฎหมายภาษีจัดประเภทจำนวนเงินต่อไปนี้เป็นรายได้:

• จากการขาย (รายได้ในรูปตัวเงินซึ่งได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ของคุณเองหรือการขายสิทธิในทรัพย์สินของบริษัท (เช่น คุณพบผู้ซื้ออุปกรณ์หรือที่ดิน ในกรณีนี้การชำระเงินสามารถทำได้ จะทำในลักษณะ));
• ไม่ทำงาน:
  - รายได้จากกิจกรรมของรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าที่คุณค้นพบในขณะนี้
  — การซื้อและการขายสกุลเงินต่างประเทศ (คำนึงถึงความแตกต่างของราคาทั้งเชิงบวกและเชิงลบ)
  - จำนวนเงินที่ได้รับจาก;
  — รายได้จากเงินฝากหลักทรัพย์
  — สิทธิในทรัพย์สินที่คุณได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย
  — กำไรจากการถือหุ้นในองค์กรอื่น
• รายได้จากระบบภาษีแบบง่ายจะต้องนำมาพิจารณาใน KUDiR ณ เวลาที่ได้รับเงินที่หรือที่โต๊ะเงินสดของบริษัท

ในขณะเดียวกันก็มีรายได้ของบริษัทที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณขีดจำกัดของระบบภาษีแบบง่าย

ซึ่งรวมถึง:

• ทรัพย์สินจำนอง;
• มีส่วนร่วมกับ ;
• เงินสมทบกองทุนเงินทดแทน;
• ต่างประเทศ (โดยมีเงื่อนไขว่าจะใช้เวลาภายในหนึ่งปี)
• ความแตกต่างที่เกิดขึ้นระหว่างการตีราคาหุ้นใหม่
• ค่าชดเชยจากบริษัทประกันภัยหรือตามคำสั่งศาลแก่ผู้เสียหาย
• ค่าปรับที่จ่ายให้กับองค์กร
• บางส่วนถูกตัดภาษีเงินได้
• เงินรางวัล (สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล);
• และอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 224, 251 และ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราคำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร

ระบบภาษีแบบง่ายเหมาะสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรไม่เกิน 150,000,000 รูเบิล ค่านี้คำนวณตามมาตรฐานการบัญชี

ขีด จำกัด ของสินทรัพย์ถาวรควรได้รับการตรวจสอบไม่เพียง แต่โดยองค์กรที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่วางแผนจะเปลี่ยนไปใช้ ระบบนี้การเก็บภาษี หลังจำเป็นต้องคำนวณราคาของสินทรัพย์ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

หากเกินขีดจำกัดมูลค่า OS สิ่งนี้จะกลายเป็นอุปสรรคต่อการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อมูลค่าคงเหลือเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ที่ 150,000,000 รูเบิลองค์กรจะต้องเปลี่ยนมาใช้ OSN จากไตรมาสที่เกิดมูลค่าสินทรัพย์เพิ่มขึ้น

กระทรวงการคลังไม่ได้กำหนดให้ผู้ประกอบการแต่ละรายเก็บบันทึกมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร อย่างไรก็ตาม ทันทีที่ผู้ประกอบการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย กฎหมายจะกำหนดความจำเป็นในการคำนวณราคาสินทรัพย์ให้เขา

สูญเสียสิทธิในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตั้งแต่วินาทีที่รายได้ของผู้ประกอบการเกินเครื่องหมาย 150,000,000 รูเบิล งวดปัจจุบัน(สำหรับไตรมาส ครึ่งปี หรือ 9 เดือน) จำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้ OSN

ทันทีที่มีการเพิ่มขีดจำกัด องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะเปลี่ยนไปใช้ OSN ตั้งแต่ต้นไตรมาส มูลค่ารวมรายได้เกิน 150,000,000 รูเบิล หากต้องการทราบว่าคุณมีคุณสมบัติถึงขีดจำกัดหรือไม่ คุณจะต้องคำนวณรายได้ของคุณจากวันแรกของปีที่รายงาน

ลองยกตัวอย่างช่วงเวลาที่องค์กรสูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่าย

รายได้ของบริษัทสำหรับปีคือ:

เดือน	จำนวนเงินรูเบิล
มกราคม	5 500 000
กุมภาพันธ์	7 300 000
มีนาคม	2 100 000
เมษายน	4 800 000
อาจ	17 400 000
มิถุนายน	10 200 000
กรกฎาคม	9 900 000
สิงหาคม	31 500 000
กันยายน	7 800 000
ตุลาคม	18 600 000
พฤศจิกายน	32 900 000
ธันวาคม	23 000 000

จำนวนรายได้สำหรับปีรวมถึงไตรมาสที่แล้ว = 162,400,000 รูเบิล

ผู้บัญญัติกฎหมายกำหนดว่าวิสาหกิจที่มีรายได้ไม่เกิน 150,000,000 รูเบิลสามารถยังคงอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายได้ ในตัวอย่างของเรา รายได้ทั้งหมดบริษัทก็เกินเครื่องหมายนี้ ซึ่งหมายความว่าตั้งแต่วันที่ 01/01/2020 องค์กรจะต้องเปลี่ยนไปใช้ OSN และคำนวณภาษีแตกต่างออกไป

มาเปลี่ยนเป็น OSNO กันดีกว่า

บรรทัดฐานทางกฎหมายบังคับให้ผู้ที่เปลี่ยนมาใช้ OSNO จะต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ภายใน 15 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน เมื่อการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้น ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีที่เกี่ยวข้องทั้งหมด เช่นเดียวกับบริษัทจดทะเบียนใหม่

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลมองข้ามการชำระเงินรายเดือนเมื่อเปลี่ยนมาใช้ OSNO นี่ไม่ใช่เหตุผลสำหรับการลงโทษจากหน่วยงานภาษี เพื่อเป็นการลงโทษ บทลงโทษจะตามมาด้วยจำนวนภาษีที่ค้างชำระ

วงเงินแคชเชียร์สำหรับ "แบบง่าย"

สำหรับผู้ประกอบการและบริษัทแต่ละรายที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องมีเงินสดจากภายนอก บรรทัดฐานทางกฎหมาย- แสดงให้เห็นความจริงที่ว่าเจ้าของธุรกิจจำเป็นต้องกำหนดวงเงินเงินสดซึ่งแสดงเป็นจำนวนเงินสดคงเหลือสูงสุดที่เป็นไปได้ ณ สิ้นวัน

ไม่จำเป็นต้องแจ้งองค์กรธนาคารเกี่ยวกับเงินทุนส่วนเกิน คุณต้องคำนวณด้วยตัวเอง มูลค่าที่กำหนดและยึดถือมันเป็นประจำทุกวัน

วงเงินเงินสดคำนวณดังนี้:

จำเป็นต้องรวมรายได้ทั้งหมดในช่วงเวลาใด ๆ แต่ไม่เกิน 92 วัน จำนวนเงินที่ได้จะต้องหารด้วยจำนวนวันในรอบการเรียกเก็บเงิน คูณค่าผลลัพธ์ด้วยจำนวนวันที่เงินถูกเก็บไว้ที่เครื่องบันทึกเงินสดก่อนที่จะฝากที่ธนาคาร (ปกติจะไม่เกิน 7 วัน) จำนวนเงินที่คุณคำนวณคือขีดจำกัดในเครื่องบันทึกเงินสดของคุณ

รูปแบบการคำนวณควรอยู่ในรูปแบบ เอกสารภายใน(คำสั่งหรือทิศทาง) จะต้องปฏิบัติตามตลอดการดำเนินงานของบริษัท

หากองค์กรมีแผนกแยกกัน ขีดจำกัดที่คำนวณได้ควรจะเหมือนกันสำหรับทุกคน ข้อยกเว้นคือหน่วยงานที่โอนเงินโดยตรงไปยังธนาคารโดยไม่ผ่านสำนักงานใหญ่