Намалява ли се опростената данъчна система за суми над 300 000 „доход“ (6%): намаление на данъка върху вноските

Ако индивидуален предприемач прилага опростена схема за данъчно облагане „доход“, тогава той има право да намали някои задължителни плащания. По-специално, не е забранено да се вземат предвид вноските, направени за осигуряване (медицинско и пенсионно). Но тези и други потенциални ползи трябва да се използват правилно. За мнозина практически въпросиизчерпателни отговори са дадени в тази статия.

Големи доходи и фиксирани вноски

Ако мащабът на дейността се увеличи и доходът надвишава 300 хиляди рубли годишно, е допустимо да се намалят данъчните плащания със суми, прехвърлени в пенсионния фонд. Това разрешение се обяснява с разпоредбите на федералното законодателство или по-точно с установената терминология. Посочено е, че както изчислената, така и фиксираната част се наричат „застрахователни премии“. Това дава право на индивидуалния предприемач да прави подходящи удръжки. Точните дефиниции са дадени в Закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. (изменен на 3 юли 2016 г.).

Трябва да се отбележи, че плащането на фиксирани вноски не е ограничено от размера на трансферите или точния график. Горепосоченият закон на Руската федерация определя само два задължителни периода:

До 31 декември се внасят вноски, които не зависят по никакъв начин от доходите, получени през отчетния период (година).
Ако при доходи от опростена данъчна системапрез същото време те надхвърлиха лимита от 300 хиляди рубли, се предоставя отсрочка. Индивидуалният предприемач в този случай има право да плати дължимата сума до 1 април включително.

По този начин, когато извършва дейността си, индивидуалният предприемач може самостоятелно да планира график на задължителните плащания за тази позиция на разходите. По правило те избират месечно или тримесечно прехвърляне на суми за сетълмент, за да не натрупват прекалено големи финансови задължения към държавата.

Нека разгледаме по-отблизо ситуацията с големи доходи за отчетния период (повече от 300 хиляди рубли). Някои предприемачи не знаят дали е позволено да плащат данъци за годината през декември или е необходимо да се направи това само през януари или по-късно. Въз основа на текущи стандарти, такова право им е предоставено. Веднага щом полученият доход надхвърли съответния лимит, можете да изчислите и направите съответния трансфер. Тъй като се отнасят за фиксирани вноски, данъчната основа автоматично се намалява текущ период. Разбира се, възможно е пълно плащане на няколко превода.

Намаляване на данъка при наличие на служители и други ситуации

Някои трудности са причинени от текста на Данъчния кодекс на Руската федерация, който говори за ползите за индивидуалните предприемачи, които не плащат лицапарични награди. Всъщност индивидуален предприемач, който има служители, също може да намали данъка върху вноските (на фиксирана сума).

Нека проучим този случай по-подробно. Въпросът е в това точни определения„Данъчният кодекс“ на Руската федерация не уточнява предмета, към който е насочен законът (точната формулировка е посочена в параграфи 1 и 3.1 на член 346.21.). По този начин вноските, споменати по-горе, не се отнасят изключително до служителите или до самия предприемач. Но в същите части на документа се посочва, че изчисленият данък може да бъде намален с размера на осигурителните плащания за отчетния период.

Изброените аргументи са напълно достатъчни за законово оптимизиране на данъчното облагане. Но трябва да внимавате, защото тази статия разглежда точно опростената схема (STS). Ако предприемач използва UTII, тогава такива удръжки са неприемливи. В " Данъчен кодекс» точно е посочено, че данъците се намаляват само с размера на осигурителните плащания, взети предвид при заплащане на персонала.

След това ще разгледаме няколко ситуации, в които времето е влияещ фактор. Да приемем, че през първия месец на новата година са внесени вноски за предходния период. Възниква въпросът за възможността да се вземе предвид съответната сума за намаляване на текущата данъчна основа. Това действие е приемливо. Няма разпоредби във федералния закон, които да забраняват подобни плащания. Освен това, обяснителни писма от Министерството на финансите и други отговорни държавни организациисъдържат подобна информация по тази тема.

Размерът на фиксираните вноски може да се вземе предвид за приспадане от авансовото плащане на данъка. В раздел 346.21. допуска се намаляването им за разглеждания в отчета период. Трябва обаче да помним, че плащането на самите такси трябва да се извърши не по-късно от подходящото време. Да дадем пример. Ако планирате да намалите данъчната основа за шест месеца текуща година, тогава фиксираните вноски трябва да бъдат направени не по-късно от последния ден на юни.

Нека разгледаме повече трудни ситуации, в който при използване на опростената данъчна система „доход“ (6%) намаляването на данъка върху вноските ще се извършва в съответствие с изискванията на законодателството на Руската федерация. Да приемем, че през второто полугодие се дължи авансово плащане, а през първото полугодие се правят фиксирани вноски. Възможно е и „прекомерно“ натрупване на вноски. Понякога би било по-рационално да ги вземете предвид, за да намалите данъчната основа през следващия отчетен период.

За да не се объркате при анализирането на всеки нов случай, нека ви напомним, че данъците при използване на опростената схема не се определят по времеви периоди. Те се изчисляват на база начисляване. По този начин, когато се създава месечна, тримесечна или друга отчетност, се използва понятието „авансово плащане“. По този начин, когато се изчисляват данъците за първото тримесечие, именно от този период се вземат цифрите за приходите и разходите. От него трябва да вземем сумите, които са платени като фиксирани вноски. Останалите порции не е необходимо да се пренасят от месец на месец. Те могат да бъдат взети предвид за намаляване на данъците през съответното тримесечие или полугодие.

Да дадем пример.През януари 2015 г. са изплатени вноски в размер на 10 хиляди рубли. Авансовото плащане (изчислено) за същия период възлиза на 7 хиляди рубли. Ясно е, че данъкът в този случайще бъде "нула". През февруари и март нямаше фиксирани вноски. Следователно при изчисляване на данъците за тримесечието се взема предвид само една сума - 10 хиляди рубли.

Обясняваме най-належащите въпроси

При опростената данъчна система с обект „доход“ индивидуалният предприемач може да намали данъка върху осигурителните вноски за задължителна пенсия и здравно осигуряване. Много предприемачи обаче имат малко разбиране как да направят това на практика.

Как да плащате правилно фиксираните вноски, така че данъкът да бъде намален върху тях?

Вноските могат да се плащат през цялата година във всякакъв размер, както е удобно за вас. Няма месечни или тримесечни срокове за плащане на фиксирани вноски.

Във Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в пенсионния фонд руска федерация, Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федерален фондзадължително здравно осигуряване” има два срока за плащане. Първият е за фиксирани вноски, които не зависят от доходите на индивидуалния предприемач (еднакви за всички предприемачи) - не по-късно от 31 декември на годината, за която се плащат вноските. Вторият краен срок за фиксирани вноски при доход над 300 хиляди рубли годишно е не по-късно от 1 април на годината, следваща изтичането на годината, за която са платени вноските.

За да се намали равномерно данъка през отчетните периоди, за много индивидуални предприемачи е удобно да плащат вноски на тримесечие, за да не надплащат данък през годината.

Възможно ли е да се намали данъкът върху вноските в пенсионния фонд, изчислен върху доход над 300 хиляди рубли годишно?

може. Според терминологията Федерален законот 24 юли 2009 г. N 212-FZ и двете части на вноските (фиксирана сума и изчислена - от доход над 300 хиляди рубли) се наричат застрахователни премии във фиксирани суми, въпреки факта, че част от тези вноски по същество не е фиксирана . И индивидуален предприемач има право да намали данъка върху застрахователните премии, платени във фиксирана сума.

Може ли индивидуален предприемач със служители да намали данъка върху вноските си по опростената данъчна система, тъй като Данъчният кодекс гласи, че само индивидуални предприемачи, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, могат да намалят данъка върху вноските във фиксирана сума?

Индивидуален предприемач, използващ опростената данъчна система, може да намали данъка върху вноските си във фиксирана сума, независимо дали има служители или не.

Факт е, че клауза 1, клауза 3.1 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не уточнява точно кои вноски ние говорим за- относно вноските за служителите или вноските за самия индивидуален предприемач. В него се посочва, че е възможно да се намали изчисленият данък с размера на застрахователните премии, платени през данъчния (отчетния) период. И например в главата за UTII, в статията за изчисляване на данъка, изрично е написано, че данъкът може да бъде намален със застрахователни премии, начислени за доходи на служители. Разликата с опростената данъчна система е очевидна. Следователно UTII не може да бъде намален с фиксирани вноски на индивидуален предприемач, ако индивидуалният предприемач има служители, за разлика от опростената данъчна система.

Възможно ли е да се намали данъкът за текущата година върху вноските, платени през предходни години? Например през януари 2015 г. са внесени вноски за 2014 г.

Да, можеш. Вноските намаляват данъка в периода, в който са платени. Не е предвидено обаче тяхното начисляване през периода на намаление на данъка. Вноските по принцип трябва да се изчисляват, макар и в повече ранни периоди. Федералната данъчна служба на Руската федерация и Министерството на финансите на Руската федерация се придържат към същата гледна точка в своите писма.

Възможно ли е да се намалят авансовите плащания на данъци върху фиксираните вноски?

Да, можеш. Член 346.21, параграф 3.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация директно гласи, че данъкоплатците намаляват размера на данъка (авансовите данъчни плащания), изчислен за данъчния (отчетен) период. Но за да се намалят авансовите вноски на данъка върху вноските, вноските трябва да бъдат платени през отчетния период, за който са платени тези авансови вноски. Например, за да се намали данъкът за 9 месеца на 2015 г. върху вноските, вноските трябва да бъдат платени не по-късно от 30 септември 2015 г.

Възможно ли е да се използват вноски, платени през 1-вото тримесечие, за да се намали авансовото плащане на данъка за 2-ро тримесечие? Възможно ли е да прехвърлите остатъка от вноските, които не се вписват в данъка за 1-во тримесечие, към 2-ро тримесечие и да намалите данъка?

Факт е, че данъкът по опростената данъчна система не се изчислява на тримесечие, а се счита за обща сума. Следователно няма данък за 2-ро, 3-то или 4-то тримесечие. Има авансови вноски за 1-во тримесечие, 1-во полугодие, 9 месеца и данък за годината.

При изчисляване на данъка за 1-вото полугодие се вземат доходите за 1-вото полугодие и вноските, платени през това полугодие. Тъй като първото тримесечие е включено в първото полугодие, няма съмнение, че вноските, платени през това тримесечие, ще намалят авансовото плащане за първото полугодие. И няма нужда да пренасяте каквито и да е „остатъчни“ вноски от 1-вото тримесечие към 2-рото тримесечие.

например: през 1-вото тримесечие сте платили фиксирани вноски в размер на 5000 рубли, но изчисленото авансово плащане за 1-вото тримесечие е само 3000 рубли, съответно дължимият данък за 1-вото тримесечие е 0 рубли. Вноските през 2-ро тримесечие не са платени; при изчисляване на данъка за 1-вата половина на годината, вие вземате сумата от 5000 рубли, за да намалите данъка, тъй като тази сума на вноските е платена през 1-вата половина на годината. Не е необходимо да вземате отделно дохода за второто тримесечие и да изчислявате данъка върху него, това е неправилно и може да доведе до неправилен резултат.

Възможно ли е да се плащат вноски за доход над 300 хиляди рубли за 2015 г. тази година и да се намали данъкът върху тях? Или тези вноски да се внесат чак в края на 2015 г. и с тях да се намали данъка за 2016 г.?

Можете да плащате вноски за доход над 300 хиляди рубли годишно, веднага щом доходът ви надвиши 300 хиляди за година. Вноските могат да се изплащат на вноски, не е задължително еднократно. Тъй като тези вноски са фиксирани (вижте параграф 1 от този член), те намаляват данъка за периода, в който са платени. Следователно, ако през 2015 г. плащате вноски за доход над 300 хиляди рубли годишно, можете да намалите данъка за 2015 г. върху тези вноски.

За индивидуалните предприемачи 1% над 300 хиляди рубли спечелени средства се прехвърлят в Пенсионния фонд на Руската федерация като допълнение към фиксирания елемент на застрахователните такси. И двата вида вноски са уникални и се депозират в личната сметка на бизнесмена. В първия случай размерът на плащането зависи от резултатите от дейността му, във втория вноските са законно одобрени за поне една година и не се променят, дори ако индивидуалният предприемач е неактивен. Сроковете за прехвърляне на тези и други трансфери към фонда са различни и не са обвързани помежду си.

Какво се промени при плащането на застрахователни премии към Пенсионния фонд през 2019 г. за индивидуалните предприемачи за себе си

Осигурителните такси, натрупани върху приходите и печалбите на гражданите на Руската федерация, впоследствие формират пенсионни спестявания и отиват за медицинско обслужване или социално осигуряване. Служителите на предприятия с мениджъри не се интересуват от необходимостта от извършване на процедурата, тъй като счетоводният отдел на компанията извършва изчисленията и преводите на пари. Предприемачите имат съвсем различна ситуация - те изчисляват и превеждат застрахователни премии за себе си.

Има два вида такси за индивидуални предприемачи:

Основните фондове се изплащат от Пенсионния фонд на Руската федерация и след това се разпределят за пенсия (по-голямата част) и здравно осигуряване. Размерът на таксата се преразглежда и одобрява ежегодно с правителствени постановления.
Таксата, изчислена при ставка от 1 процент върху сумата над 300 000 рубли годишна рентабилност на бизнеса, е предназначена само за пенсии.

До 01.01.2018 г. стойността на фиксираните плащания в Пенсионния фонд на Руската федерация беше подчинена на минималната работна заплата - показател, одобрен всяка година на правителствено ниво и равен на минималното месечно възнаграждение за работа.

Формулата, използвана за изчисляване на застрахователните премии, беше:

Vz = минимална заплата * Svz * 12,

12 – месеца в годината;

Вз – стойност на таксите;

Svz – процентът, по който се изчислява плащането.

В резултат на това всеки предприемач може самостоятелно да види дали размерът на плащането на вноските на индивидуалния предприемач е правилно посочен в уведомлението от данъчните власти, като се прилага ставка от 26% за пенсии и 5,1% за лекарства.

От 1 януари 2019 г. беше решено значително да се увеличи минималната работна заплата; първо до 9489 rub. и след това още повече. Ако методологията остане същата, индивидуалните предприемачи ще трябва да плащат много повече, отколкото преди година. Затова на правителствено ниво се отказаха от връзката с този показател и назначиха готови суми.

В резултат на това за 2019 г. са определени следните суми за внасяне по сметки на пенсионен фонд:

в рамките на пенсионното осигуряване - 26 545 рубли;
в рамките на медицинска застраховка - 5840 рубли.

От предприемача се изисква да плати изцяло 32 385 рубли по личната си сметка.

Пенсионният фонд задължава получените доходи над 300 000 рубли за индивидуалните предприемачи да се облагат със ставка от 1 процент. Нищо не се е променило в тази област и методологията остава същата: в годишна декларацияданъкът се изчислява, а данните за доходите от отчета служат като основа за изчисляване на таксите.

Изчисляване на вноските за доходи над 300 хиляди рубли

Индивидуалният предприемач определя изчисления дял от „своите“ застрахователни премии при ставка от 1 процент, прилагана към доход над 300 000 рубли. Тази сума обаче също има лимит, дори при значителна рентабилност на бизнеса на предприемача. Ограничението е установено от член 14 от Закон № 212-FZ. До 2019 г. при фиксираните хонорари този праг зависеше от минималната работна заплата. Но сега той просто е одобрен от правителството на Руската федерация в размер на 212 360 рубли.

Това означава, че само сумата от 1 процента вноска, която е по-малка или равна на посочения лимит, ще бъде отчетена към вноските.

Сега нека да разгледаме методите за определяне изчислен показателна различни системиданъчно облагане на индивидуалните предприемачи.

ОСНОВЕН

Данъчното законодателство гласи, че ставка от 1% се прилага за доходите на индивидуалните предприемачи, надвишаващи прага от 300 хиляди рубли. За да избегнете допълнително натоварване, оборотите не трябва да надвишават определената граница.

След въвеждането на нормата в Данъчния кодекс на Руската федерация под термина доход, по някаква причина Пенсионният фонд на Русия разбира приходи. В резултат на това се оказа, че данъкът върху доходите на физическите лица по общия режим се взема от разликата между приходите и разходите, а осигуровките само от приходите.

От началото на 2017 г. ситуацията се промени и Министерството на финансите в писмо № БС-19-11/160 призна, че би било по-правилно да се изчислява таксата за пенсия с 1 процент върху печалбите, ако те надхвърлят марката 300 000. В този случай печалбата се разбира като разликата между приходите и разходите на предприемача.

За 2019 г. това уточнение остава в сила, а правилата за начисляване остават същите.

Например приходите на определен индивидуален предприемач са 1 090 000 рубли, а потвърдените разходи са 680 000 рубли. Прогнозният размер на вноската в Пенсионния фонд за плащане ще бъде:

(1 090 000 – 680 000) = 410 000 - 300 000 = 110 000 х 1% = 1100 рубли.

„Опростеният“ дава право на предприемачите да избират между два начина за формиране на данъчната основа:

от дохода, когато за база се вземат постъпленията пари в бройза данъчния период към каса и към разплащателна сметка, като изобщо не се отчитат разходи;
от разликата между сбора на всички приходи и сбора на направените разходи.

В първия случай индивидуалните предприемачи прилагат 6 процента единна данъчна ставка, във втория - 15 процента.

Логично би било да се предположи, че изчисляването на 1 процентния размер на натрупаните пенсии ще следва подобен път. На практика обаче логическа схемаПодходяща е само процедурата за обекта „доход“. Нека да разгледаме по-отблизо какво се случва тук.

"доходи"

За да не прави допълнителна вноска в Пенсионния фонд на Руската федерация, предприемачът, който е избрал този обект, оборотът на приходите не трябва да надвишава 300 хиляди рубли. От всеки излишък ще бъде необходимо да се изчисли 1% и да се плати намерената сума на фонда.

Например, определен индивидуален предприемач е получил 850 000 рубли през касата и сметката за търговски сделки през 2017 г. приходи. Изчислението ще бъде така:

(850 000 – 300 000) х 1% = 5 500 rub.

"Приходи минус разходи"

С този метод за намиране на основата данъкът на индивидуалния предприемач се начислява върху разликата между приходите и разходите, но за изчисляване на ставката от 1 процент се вземат всички приходи на индивидуалния предприемач, т.е. всички приходи в касата и към сметката.

Например приходите от бизнеса са били 1 100 000 рубли за една година, а разходите са били 700 000 рубли. Тогава прогнозната сума на вноската ще бъде:

1 100 000 х1% = 11 000 rub.

Както можете да видите, разходите не намаляват приходите и не се вземат предвид в основата за определяне на таксата.

В момента се провеждат активни дискусии за изравняване на правилата за изчисляване на пенсионните вноски за OSNO и „опростените“. И в двете системи принципите за определяне на данъчната основа (за данъка върху доходите на физическите лица и единния данък) са идентични, но се различават за осигурителните такси.

UTII

За „уменяване“ се прилагат малко по-различни правила. Тук ставката от 1 процент се прилага не за превишаване на 300 рубли действителен доход, а за условен доход. Нека припомним, че този показател се определя по отделна формула, която съдържа основната рентабилност, физически показател и коригиращи коефициенти. Повечето елементи математически изразопределя се от вида на професията на предприемача и характеристиките на територията, на която се извършва дейността.

Съгласно правилата на режима, декларация за „импутиране“ се подава на тримесечие, така че за да изчислите годишната му стойност, трябва да умножите данните от отчета по 4. След това лимитът от 300 000 рубли трябва да се извади от получено число. Ако е положителен, 1% от него се намира и се внася в пенсионния фонд.

Например, тримесечният доход на индивидуален предприемач, работещ в търговията на дребно на UTII, възлиза на 320 000 рубли, тогава изчисляването на таксата ще изглежда така както следва.

Първо, нека намерим стойността на дванадесетмесечния доход:

320 000 х 4 = 1 280 000 rub.

Тогава разликата:

1 280 000 - 300 000 = 980 000 rub.

И накрая, сумата на вноската:

980 000 х 1% = 9 800 rub.

За PSN ситуацията е подобна на UTII. Базата също се приема като очакван, а не като действително получен доход. Документът, разрешаващ работа в рамките на режима, посочва потенциалната стойност на приходите, която се взема като основа за изчисляване на стойността на патента. Същата стойност трябва да се използва при изчисляване на таксата.

Патентът се издава за период от един до дванадесет месеца и при определяне на годишната стойност трябва да се извърши подходяща интерполация.

Например, определен предприемач извади четиримесечен патент за дейности по ремонт на обувки. Цената на разрешение за този период е 240 000 рубли.

Нека изчислим приноса:

(240 000: 4 х 12 - 300 000) х 1% = 4 200 rub.

Ако индивидуален предприемач прилага няколко системи за данъчно облагане заедно, вноската при 1 процентна ставка се изчислява за всяка област. Разписките за плащане също могат да бъдат отделени, за да няма по-късно недоразумения.

Намаляване на авансовото плащане за UTII и опростена система за данъчно облагане с 1%

Прогнозната такса в някои случаи възлиза на значителна сума и индивидуалният предприемач има въпрос: възможно ли е да се намали авансовият данък върху средствата, платени като такса от 1 процент. Законодателството позволява тази операция за авансови плащания, направени през изминалата година по опростената данъчна система и UTII.

В периода, за който се изчислява данъкът, изброените такси няма да могат да окажат влияние върху размера на бюджетните плащания.

Процесът изглежда така:

Индивидуалните предприемачи трябва да изчислят дохода по опростената данъчна система, да определят данъка и да подадат декларация до Федералната данъчна служба;
плащам данък;
установете сума над 300 000 рубли;
изчислете 1% от тези средства;
внесе намерената такса в пенсионния фонд.

Ако декларацията е подадена във Федералната данъчна служба през първото тримесечие и индивидуалният предприемач е успял да преведе вноската преди края на март, тогава с тези средства можете да приспаднете авансовото плащане по опростената данъчна система, начислено за първото три месеца на 2019 г. (данъците за 2017 г. вече не могат да се пипат).
Ако през април, авансовото плащане може да бъде коригирано за 2-ро тримесечие.

Например печалбите на индивидуалните предприемачи (6 процента) надхвърлят 300 хиляди рубли. за 220 хиляди рубли. Таксата ще бъде равна на:

220 000 х 1% = 2200 rub.

Той беше подаден в Пенсионния фонд през май, така че ще бъде възможно да се намали размерът на аванса само въз основа на резултатите от второто тримесечие. Когато приходите в този период от време са равни на 100 хиляди рубли, авансът ще бъде:

100 000 х 6% = 6 000 rub.

Като се вземе предвид платената вноска, в бюджета следва да се запишат:

6000 - 2200 = 3800 rub.

В допълнение към тези нюанси има функции за опростени предприемачи с „доходи“ и за приписани хора. За тези категории индивидуални предприемачи, ако няма нает персонал, е разрешено да се намали условното или еднократно бюджетно плащане за всички „техни“ вноски. Ако има персонал от работници - само 50% за „опростените работници“.

Кога трябва да платя?

Предприемачите на Руската федерация плащат такси на пенсионния фонд във фиксирана сума до последния ден на текущата година. Ако доходът на индивидуален предприемач надвишава 300 000 рубли, той ще трябва да изпрати допълнителни такси на фонда в размер на 1% върху парите, спечелени над определения праг.

В декларацията се обобщават резултатите от изминалия период. През 2019 г., когато използвате опростен формуляр, например, отчетът трябва да бъде подаден до Федералната данъчна служба до края на април. В същото време ще стане известно нивото на доходите, получени от индивидуалния предприемач, и съответно основата за определяне на размера на средствата над прага от 300 000 рубли.

Въз основа на тези дати, краен срокплащането на такса от 1 процент върху положителна разлика над 300 хиляди рубли е насрочено за 02.07.2018 г. (в закона до края на юни, но последните дниот този месец попадат в събота и неделя и следователно се прехвърлят в първия работен ден).

Това становище беше неочаквано изразено от Министерството на финансите на Русия в писмо от 6 октомври 2015 г. № 03-11-09/57011. В него финансистите отговориха на въпроси на Федералната данъчна служба на Русия относно намаляването на UTII и данъка по опростената данъчна система с обект „доход“ за размера на вноските на индивидуалния предприемач под формата на 1% от размера на превишаването на годишния доход над сумата от 300 хиляди рубли. в зависимост от наличието или отсъствието на наети работници при индивидуалния предприемач, пише ]]> audit-it.ru ]]> .

Федералната данъчна служба в своето искане от 27 юли 2015 г. № ED-4-3/13088@, адресирано до Министерството на финансите, отбеляза: тъй като индивидуалните предприемачи, извършващи плащания на физически лица, са длъжни да плащат застрахователни премии не само за служителите , но и за себе си в Пенсионния фонд на Руската федерация и в FFOMS, тогава според Федералната данъчна служба този данъкоплатец има право да намали размера на изчисления данък (авансови данъчни плащания) и с размера на вноските платени, изчислени като 1% от размера на дохода над 300 хиляди рубли. за отчетния период. В този случай се прилага ограничение от 50% от размера на изчисления данък. Федералната данъчна служба попита дали този подход е правилен.

В отговор Министерството на финансите реши да усложни живота на индивидуалните предприемачи, които работят сами.

Данъчният кодекс на Руската федерация установява, че данъците на индивидуалните предприемачи без служители имат право да бъдат намалени с размера на вноските, платени за себе си във фиксирана сума. Още през май тази година отделът обясни, че фиксираният размер на вноските на индивидуалния предприемач означава цялата сума, дължима от индивидуалния предприемач за себе си, за периода на фактуриране, като се вземат предвид доходите. В писмото от 20 май 2015 г. № 03-11-11/28956 беше ясно посочено, че „концепцията за „фиксирано плащане“ включва и застрахователни премии, платени в размер на 1 процент от дохода на индивидуален предприемач над 300 000 рубли”. Министерството на финансите каза същото по-рано - в писмо от 21 февруари 2014 г. № 03-11-11/7514. Цитат от писмото: „Освен това, на основание част 1 на чл. 14 от Закон N 212-FZ, фиксиран размер на застрахователните премии означава цялата сума, дължима от самостоятелно заето лице за периода на фактуриране, като се вземат предвид неговите доходи. Следователно понятието „фиксирано плащане“ включва и застрахователни премии, платени в размер на 1% от дохода на индивидуален предприемач над 300 000 рубли.

В ново писмо обаче отделът изрази диаметрално различен подход: фиксираната сума признава размера на вноските, определени като постоянна стойностпо формулата като продукт на минималната работна заплата по броя на месеците в годината и тарифите за вноски в Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване. В същото време размерът на вноските се изчислява като 1% от размера на дохода над 300 хиляди рубли. за отчетния период, не може да се счита за фиксиран размер на застрахователната премия, тъй като е променливаи зависи от размера на дохода на вноската.

По този начин, за вноски в размер на 1% от свръхдохода на индивидуални предприемачи без служители, размерът на данъците (отделът в този случай посочи данъка по опростената данъчна система като „доход“) не се намалява.

В същото време индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система „доход“, извършвайки плащания на физически лица, намаляват размера на данъка (авансовите плащания) чрез платени вноски в Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване (както и в Фонд за обществено осигуряване на служителите) както за служителите, така и за себе си, но не повече от 50%, посочват от Министерството на финансите. По отношение на такива индивидуални предприемачи в Данъчния кодекс на Руската федерация няма клауза „във фиксирана сума“ и Министерството на финансите не го споменава по отношение на тях. Това означава, че можем да заключим, че индивидуалните предприемачи със служители също могат да използват вноски „доход“ в размер на 1% от превишението на дохода над сумата от 300 хиляди рубли, за да намалят данъка по опростената данъчна система. Тук Министерството на финансите очевидно е съгласно с Федералната данъчна служба.

Отделът също така посочи, че при опростената данъчна система е възможно да се намали размерът на изчисления данък (авансови плащания) с размера на платените вноски (в рамките на изчислените суми) през даден данъчен (отчетен) период, включително сумата на погасяване на просрочени вноски за изтекли отчетни периоди, внесени през даден данъчен (отчетен) период.

Нека отбележим, че Федералният закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ гласи, че „Платците на застрахователни премии, посочени в параграф 2 на част 1 на член 5 от този Федерален закон, плащат съответните осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация Федерацията и Федералният задължителен медицински фонд във фиксирани суми, определени в съответствие с части 1.1 и 1.2 от този член.“

В същото време параграф 1.1 от член 14 от Закон № 212-FZ ясно гласи: „ако доходът на платеца на застрахователни премии за периода на фактуриране надвишава 300 000 рубли, - във фиксирана сума, определена като произведение на минимална заплата, установена от федералния закон от началото финансова година, за които се плащат застрахователни премии, и тарифата на осигурителните вноски към Пенсионния фонд на Руската федерация, установена с параграф 1 на част 2 на член 12 от този федерален закон, се увеличава 12 пъти, плюс 1,0 процента от сумата на доход на платеца на застрахователни премии над 300 000 рубли за отчетен период.

Най-вероятно писмото ще бъде последвано от съдебни искове на индивидуални предприемачи срещу Федералната данъчна служба, ако данъчните власти започнат да изискват допълнително плащане на данък по опростената данъчна система и UTII във връзка с новата позиция на Министерството на финансите.

Най-популярният данъчен режим за малкия бизнес. Друго име за тази система е „USN 6 процента“, тъй като стандартната данъчна ставка тук е само 6% от получения доход. Но този изчислен размер на данъка може да бъде допълнително намален поради застрахователните премии, които отделните предприемачи плащат за себе си, а работодателите за служителите. Разберете как да намалите данъка върху застрахователните премии, като използвате нашите изчисления като пример.

Нормативна рамка

Първо, малко теория, която позволява на платците на опростената данъчна система да намалят изчисления данък с 6 процента до нула. Възможността да се вземат предвид сумите, платени през 2019 г. за опростената данъчна система, се предоставя от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ето и самата разпоредба от тази статия: „Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, намаляват размера на данъка (авансовите данъчни плащания), изчислен за данъчния (отчетен) период, с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест, внесени (в рамките на изчислените размери) през даден данъчен (отчетен) период.“

Данъчният период за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система от 6% е календарна година, а отчетните периоди, въз основа на резултатите от които е необходимо да се изчисли и плати, са следните периоди: първото тримесечие, половин година и 9 месеца. Срокът за извършване на авансовите вноски е не по-късно от 25-то число на месеца, следващ отчетния период (съответно 25 април, юли, октомври).

Ако платецът на опростената данъчна система за доходи е платил застрахователни премии за себе си или за служители през отчетния период, тогава изчисленото авансово плащане може да бъде намалено. Освен това намаляването на данъка върху опростената данъчна система върху размера на застрахователните премии през 2019 г. за индивидуални предприемачи без служители се извършва в специална поръчка- могат да намалят авансовото плащане с всички платени вноски. Ако предприемачът има наемни работници, тогава е разрешено намаляване на данъка с не повече от 50%. Това е посочено в същия член 346.21 от Данъчния кодекс.

Неслучайно обмисляме намаляване на данъчните плащания само за платени осигуровки опростена системав опцията „Доходи“. Факт е, че при избора данъкоплатецът има право само да вземе предвид платените вноски в своите разходи, но не може да намали самите данъчни плащания.

Как да намалим данъка върху опростената данъчна система за индивидуални предприемачи без служители

Първо, нека разгледаме намаляването на опростената данъчна система за размера на застрахователните премии през 2019 г. за индивидуални предприемачи без служители. Ще ви покажем как да намалите изчислените данъчни плащания, използвайки конкретен пример.

Пример

Предприемач, който е избрал опростената данъчна система за доходи, самостоятелно предоставя битови услуги на населението. През 2019 г. той е получил доход от 937 000 рубли. Какви данъци и вноски трябва да плаща върху такъв доход?

Размерът на данъка за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система от 6% ще бъде (937 000 * 6%) 56 220 рубли. Освен това предприемачът трябва да плаща застрахователни премии за себе си. през 2019 г. за опростената данъчна система се прави, както следва: минимална фиксирана вноска от 36 238 рубли плюс допълнителна вноска (1% от размера на дохода над 300 000 рубли) от 6 370 рубли, общо 42 608 рубли.

На пръв поглед може да се предположи, че обща сумаза плащане към бюджета ще бъде равно на 42 608 рубли вноски плюс 56 220 рубли данъци и авансови плащания. Общо 98 828 рубли. Всъщност това не е вярно.

Опростена ставка от 6 процента за предприемач без служители ви позволява да намалите начисления данък. В резултат на това индивидуалният предприемач ще плати само 56 220 рубли в бюджета заедно с вноските, но това трябва да се направи правилно.

Въпреки че има един краен срок за плащане на вноски за себе си (не по-късно от 31 декември), за да се намалят незабавно изчислените 6 процента за индивидуалните предприемачи, вноските трябва да се плащат на вноски на всяко тримесечие. Таблицата отразява сумите на доходите и платените вноски за отчетните периоди на база начисляване, както е установено в член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

*Забележка: допълнителната вноска от 1% може да бъде платена по-късно, преди 1 юли 2020 г., но предприемачът е превел цялата сума през текущата година.

Сега, използвайки тези данни като пример, нека да видим как се изчисляват и намаляват авансовите вноски и данъците в края на годината за сметка на платените вноски.

За първото тримесечие: 135 000 * 6% = 8 100 минус платени вноски от 8 000, остават да бъдат платени 100 рубли.
За шестте месеца изчисленото плащане ще бъде 418 000 * 6% = 25 080 рубли. Изваждаме вноските, платени за полугодието, и аванса, платен за първото тримесечие: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 рубли. Остава само да се доплати в бюджета.
За девет месеца изчисленият данък ще бъде 614 000 * 6% = 36 840 рубли. Намаляваме с платени такси и аванси: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 рубли. Трябва да ги изброите преди 25 октомври.
В края на годината изчисляваме колко трябва да доплати предприемачът до 30 април: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3772 рубли.

Нека отново проверим точността на изчисленията. Общо платено:

авансови плащания въз основа на резултатите от отчетните периоди: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
остатъчен данък в края на годината 3772;
вноски за цялата година 42 608 бр.

Откриваме, че наистина всички плащания към бюджета възлизат на 56 220 рубли, а не на 98 828 рубли, както може да изглежда на пръв поглед.

Какво би било изчислението, ако авансовите плащания към опростената данъчна система в края на отчетните периоди не намаляват, тъй като предприемачът е платил вноски за себе си в една сума в края на годината - 30 декември?

В този случай авансовите плащания се извършват всеки отчетен период в пълен размер, т.е. вместо 9840 рубли, въз основа на резултатите от девет месеца, индивидуалният предприемач ще прехвърли 36 840 рубли. Останалият данък (56 220 - 36 840) = 19 380 се намалява със сумата на еднократната вноска от 42 608 рубли, което води до надплащане на данък с 23 228 рубли.

За да върнете тази сума, след като подадете годишната си декларация, трябва да подадете заявление до данъчната служба за възстановяване на надплатената сума или за нейното прихващане срещу бъдещи плащания. В някои случаи съществува риск от задействане на данъчна проверка. Оказва се, че ако предприемач използва опростената данъчна система, за да плати застрахователни премии за себе си в края на годината в една сума, тогава той авансира бюджета и привлича вниманието на данъчните власти.

За удобство при плащане на данъци и осигуровки препоръчваме откриване на разплащателна сметка. Освен това сега много банки предлагат благоприятни условияза откриване и поддържане на разплащателна сметка.

Как да намалим данъчните плащания по опростената данъчна система за индивидуални предприемачи със служители

Ако предприемач наема работници, тогава авансовите плащания и самият данък могат да бъдат намалени с размера на вноските, но не повече от 50%. В този случай е разрешено да се вземат предвид вноските, платени не само за себе си, но и за служителите.

Като цяло размерът на застрахователните премии за служител е 30% от заплатата и другите плащания:

за пенсионно осигуряване - 22 %;
за здравно осигуряване - 5.1%;
за социално осигуряване - 2,9 %.

Освен това трябва да плащате вноски във Фонда за социално осигуряване, чийто размер в зависимост от професионалния рисков клас на дейността на индивидуалния предприемач варира от 0,2% до 8,5%.

До 2019 г. много предприемачи, използващи опростената данъчна система, плащаха намален размер на осигурителните вноски за служителите (само 20% за пенсионно осигуряване). От тази година обаче обезщетението беше отменено, така че опростените работници плащат застрахователни премии на обща основа.

Пример

През 2019 г. индивидуален предприемач и служител са спечелили 1 780 450 рубли. В тази таблица ще отразим получаването на доходи и плащането на вноски за себе си и за служителя.

Изчисленият данък, като се вземат предвид авансовите плащания в този пример, ще бъде 1 780 450 * 6% = 106 827 рубли, а вноските за индивидуалните предприемачи и за служителя са платени в размер на 78 790, като се вземе предвид ограничението от 50%, изчисленият данък може да бъде намален само до (106 827/ 2) 53413,5 рубли, въпреки че платените вноски са повече от тази сума. Както виждаме, финансовата тежест на индивидуалния предприемач върху опростената данъчна система е по-висока не само поради вноските за служителите, но и поради ограничаването на данъчните облекчения.

Ако все още имате въпроси или искате съвет от професионалист, можем да предложим безплатна консултацияотносно данъчното облаганеот 1C.

За всички индивидуални предприемачи, които са спечелили повече от 300 хиляди рубли, 1 процент се прехвърля в пенсионния фонд. Това е един вид допълнение към установения елемент от застрахователните такси. Тези два вида вноски са уникални и се кредитират по сметката на бизнесмена.

В първия случай размерът на плащането зависи от резултатите от дейността му, във втория вноските са законно одобрени за поне една година и не се променят, дори ако индивидуалният предприемач е неактивен. Сроковете за прехвърляне на тези и други трансфери към фонда са различни и не са обвързани помежду си.

Плащане на 1% върху доход над 300 000 рубли

Фиксираната част от пенсионните и здравноосигурителните вноски за 2018 г. трябва да бъде внесена до 31 декември 2018 г. Вноските във фондовете във фиксирана сума трябва да бъдат платени от всички индивидуални предприемачи, независимо от прилагания данъчен режим, размера на получения доход и дали са извършвани финансови и икономически дейности или не.

Становището на отделите по този въпрос вече се е променило, така че много бизнесмени в Русия, за да не проследяват промените в законодателството и други важни точкинезависимо, използвайте удобна онлайн услуга. С негова помощ можете значително да минимизирате рисковете и да спестите време.

Какво се промени при плащането на застрахователни премии към Пенсионния фонд през 2018 г. за индивидуалните предприемачи за себе си

Има два вида такси за индивидуални предприемачи:

Основните фондове се изплащат от Пенсионния фонд на Руската федерация и след това се разпределят за пенсия (по-голямата част) и здравно осигуряване. Размерът на таксата се преразглежда и одобрява ежегодно с правителствени постановления.

Таксата, изчислена при ставка от 1 процент върху сумата над 300 000 рубли годишна рентабилност на бизнеса, е предназначена само за пенсии.

До 01.01.2018 г. стойността на фиксираните плащания в Пенсионния фонд на Руската федерация беше подчинена на минималната работна заплата - показател, одобрен всяка година на правителствено ниво и равен на минималното месечно възнаграждение за работа.

Формулата, използвана за изчисляване на застрахователните премии, беше:

Vz = минимална работна заплата * Svz * 12, Формула за изчисляване на застрахователните премии
Къде

12 – месеца в годината;

Вз – стойност на таксите;

Svz – процентът, по който се изчислява плащането.

От 1 януари 2018 г. беше решено значително да се увеличи минималната работна заплата; първо до 9489 rub. и след това още повече. Ако методологията остане същата, индивидуалните предприемачи ще трябва да плащат много повече, отколкото преди година. Затова на правителствено ниво се отказаха от връзката с този показател и назначиха готови суми.

В резултат на това за 2018 г. са определени следните суми за внасяне по сметки на пенсионен фонд:

в рамките на пенсионното осигуряване - 26 545 рубли;
в рамките на медицинска застраховка - 5840 рубли.
От предприемача се изисква да плати изцяло 32 385 рубли по личната си сметка.

Пенсионният фонд задължава получените доходи над 300 000 рубли за индивидуалните предприемачи да се облагат със ставка от 1 процент. Нищо не се е променило в тази област, а методологията остава същата: данъкът се изчислява в годишната декларация, а данните за доходите от отчета служат като база за изчисляване на таксите.

Плащане на 1% върху пенсионното осигуряване за индивидуалните предприемачи през 2018 г. за 2017 г.

Имайте предвид, че при изплащане на въпросното плащане през предходни години данъкоплатците Обща системаданъчно облагане (OSNO), както и предприемачи, които прилагат опростената система за данъчно облагане („доходи минус разходи“ 15%), при изчисляване на доходите за застрахователни премии, не са взели предвид размера на разходите.

От 1 януари 2017 г. изчисляването на 1% за индивидуалните предприемачи на OSNO се промени. Сега индивидуалните предприемачи на OSNO, когато изчисляват 1% за пенсионно осигуряване, използват закона, посочен в параграфи. 1, т. 9 чл. 430 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тази нормаопределя доходите за OSNO в съответствие с член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези. като разликата между доходите и професионалните удръжки.

Следователно индивидуалните предприемачи на OSNO ще определят 1% не от приходите, а от разликата между приходите и разходите. На 25 октомври 2016 г. Министерството на финансите на Руската федерация с писмо № BS-19-11 потвърди валидността на такова изчисление. През 2018 г. това правило ще продължи да важи.

Ако индивидуален предприемач прилага няколко режима на данъчно облагане едновременно, тогава доходът от него предприемаческа дейностсе сумират.

Кога трябва да плащате данъци?

В декларацията се обобщават резултатите от изминалия период. През 2018 г., когато използвате опростен формуляр, например, отчетът трябва да бъде подаден до Федералната данъчна служба до края на април. В същото време ще стане известно нивото на доходите, получени от индивидуалния предприемач, и съответно основата за определяне на размера на средствата над прага от 300 000 рубли.

Въз основа на тези дати крайният срок за плащане на такса от 1 процент върху положителна разлика над 300 хиляди рубли е определен за 02.07.2018 г. (в закона до края на юни, но последните дни на този месец попадат през уикенда и следователно се отлагат за първия работен ден).