Дивиденды ООО: расчет, налогообложение и выплата в пользу физических лиц
Подводя итоги года, организации формируют годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату дивидендов участникам Общества. В данной статье рассмотрим, как рассчитать дивиденды и НДФЛ с них, какими документами и проводками отразить данные операции.
При создании ООО учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода Общества согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (п. 1 ст. НК РФ).
Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.
Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .
В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. Далее речь пойдет о расчетах с участниками-физлицами.
Решение о распределении прибыли
На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37
Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов оформляется в произвольной форме (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).
Каждый участник компании получает дивиденды согласно своей доле в уставном капитале.
В протоколе (решении) о выплате дивидендов следует указать:
- за какой период распределяется прибыль (за прошлый год, за квартал и пр.);
- сумму прибыли, которая подлежит распределению;
- долю каждого участника (в % и рублях);
- сроки выплаты дивидендов;
- форму выплаты дивидендов (деньгами или имуществом).
Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.
Расчет дивидендов
Рассмотрим пример. В состав ООО «Ромашка» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:
Иванов И.И. (сотрудник организации) — 50 %;
Сидорова А.А. (сотрудник организации) — 22 %;
Носова Е.Е. (не является сотрудником организации) — 28 %.
По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.
Иванов И.И. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова А.А. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Носова Е.Е. — 42 000 рублей (150 000 х 28 %).
Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц — не работников Общества). Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).
Бухгалтер ООО «Ромашка» должен сделать следующие проводки:
Дебет 84 Кредит 70 75 000 — начислены дивиденды Иванову И.И.;
Дебет 84 Кредит 70 33 000 — начислены дивиденды Сидоровой А.А.;
Дебет 84 Кредит 75 42 000 — начислены дивиденды Носовой Е.Е.
Налогообложение
Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов (п. 3 ст. НК РФ).
Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию . При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.
Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 %, до 2015 года ставка равнялась 9 % (ст. НК РФ). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам — нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.
Все доходы, производимые в пользу физических лиц, отражаются в справке 2-НДФЛ. С 2016 года удержанный с дивидендов налог отражается и в расчете 6-НДФЛ.
Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ст. НК РФ).
Если в 2018 году ты планируешь уделить внимание своему профессиональному росту, присмотрись к этим возможностям. Стажировки по всему миру - от косметики до молекулярной биологии и атомной физики, от Facebook до Walt Disney - могут стать началом блестящей международной карьеры!
Стажировка в Yale University
Если у тебя накопился уже приличный опыт работы (от пяти лет) и хочется устроить себе встряску для профессионального роста - попробуй этот вариант. В Yale University ждут представителей всех профессий, но придется четко объяснить, как ты собираешься применить опыт стажировки в своей карьере. Кроме этого, от тебя ждут три эссе и три рекомендательных письма. Зато для прошедших отбор обеспечат перелет, проживание и страховку.
Где:
США
Сколько:
4 месяца
Дедлайн:
6 декабря 2017
Стажировка в университете Окинавы
Стать интерном-исследователем в лаборатории университета Окинавы - мечта для увлеченных наукой студентов, магистрантов и выпускников. Если у тебя бегут мурашки от слов Neuroscience, Molecular Biology, Environmental and Ecological Sciences - подавай заявку. Проводить исследования нужно будет за свой счет, а вот с перелетом и жильем помогают организаторы.
Где:
Япония
Сколько:
2-6 месяцев
Дедлайн:
15 сентября, 15 ноября, 28 февраля, 31 мая.
Стажировка в Facebook
Проводишь все свободное время в социальных сетях? Пора делать это с пользой для карьеры! Facebook ищет студентов, желающих посвятить себя работе с информацией, аналитике и дизайну. Сейчас в компании 151 открытая позиция для стажеров по всему миру от Лондона до Сингапура. Твой шанс сделать крутую международную карьеру!
Где:
по всему миру
Сколько:
определяется индивидуально
Дедлайн:
открыт
Стажировка в L’Oreal
Отлично разбираешься в том, какую косметику привезти из путешествий и без проблем перечислишь свойства гиалуроной кислоты? Есть шанс поработать в компании с мировым именем: L’Oreal приглашает на стажировки. Выбирай на сайте подходящую тебе программу (тебе понадобится минимальный опыт в выбранной области и знание языка страны, где находится офис) и подавай заявку.
Где:
Франция, Португалия, Чехия, Гонконг, США
Сколько:
до 12 месяцев
Дедлайн:
31 декабря 2017
Стажировка в EDF Energy
Отличный вариант для студентов и выпускников, специализирующихся в технических дисциплинах: электротехника, математика, химия, физика, металлургия, ядерная физика - стажировка в британской организации EDF Energy. Стажеры смогут попробовать силы в управлении небольшими проектами, установке нового оборудования и техническом обслуживании. Есть шанс на практике изучить, как работает атомная станция. Стажировка оплачиваемая: на все расходы тебе предоставят 1375 £ в месяц.
Где:
Великобритания
Сколько:
12 недель
Дедлайн:
31 декабря 2017
Стажировка в Центре европейских исследований
The Wilfried Martens Centre for European Studies зовет на стажировку тех, кто интересуется работой европейских институций и европейской политикой. Нужно будет организовывать конференции, готовить отчеты и аналитику, работать с публикациями журнала European View, вебсайтом и базами данных. Стажировка оплачиваемая.
Где:
Брюссель
Сколько:
3-6 месяцев
Дедлайн:
открыт
Стажировка в Соединенных Штатах станет одной из лучших инвестиций в свое будущее, которую вы можете сделать. Это создаст предпосылки для карьерного роста и неизмеримо обогатит вашу жизнь, ведь вы получите опыт американской деловой практики и культуры.
Career Land Center предлагает вам начать свою карьеру в США и получить незабываемую возможность увидеть жизнь изнутри!
Жизнь в США в течение 6-12 месяцев поможет вам не только улучшить свои знания английского языка, но и создать новые важные деловые связи и завести друзей на всю жизнь.
Если вы серьезно относитесь к стажировке в США, сначала проверьте, имеете ли вы право на эту программу. Потенциальные интерны должны удовлетворять некоторым основным требованиям, установленным Государственным департаментом США, чтобы претендовать на визы J-1.
Стажировки в отелях
Требования к кандидатам:
-Свободное владение английским языком
-Область, связанная с Гостиничным бизнесом, Туризмом или Кулинарией
-Быть студентом или выпускником университета не более 12 месяцев
Позиции
: администратор, ресепшионист, работа в ресторане отеля (официант, бармен, менеджер)
Продолжительность
: 6 или 12 месяцев
Стипендия
: $8-13 в час. В среднем около 32-40 часов в неделю.
Питание
: В отеле во время рабочего дня
Visa и страхование
: J-1 Visa спонсорство DS-2019 включено. Работодатель предоставляет полный пакет для получения визы J1. Кандидат оплачивает сумму в размере $160 в посольство США.
Туристическое и медицинское страхование включено
Стажировки возможны в любых штатах Америки
Работа в лучших отелях, таких как Ramada, Hilton, Great Wolfe Lodge, Marriott, The Ritz-Carlton
Длительность оформления: 2-4 месяца
Стипендия $6000; 15000-18000$
Стоимость программы включает в себя:
-Размещение на стажировку
-Стипендия $ 1300- $ 1800 / месяц
-J-1 Visa спонсорство через DS-2019
-Страхование на все время поездки
-Полная поддержка 24 часа
-Помощь в поиске жилья
-Помощь в аккредитации и получении сертификата
Не включено:
-Авиабилет
-Стоимость визы и прием в посольстве
Стажировки в сфере IT
Стажировки в компаниях: MHD Enterprises, inSegment Inc, Intel, The Temple house
Cпециальности: developers, network engineering, graphic and web design.
Процесс оформления на стажировку
:
шаг1 - отправить свое резюме
шаг2 - интервью с работодателем
шаг3 - оплата вступительного взноса
шаг4 - окончательное утверждение
шаг5 - оформление визы
шаг6 - перелет и прибытие
шаг7- наслаждайтесь жизнью и работой в США!
Как подать заявку:
- Отправить свое резюме с недавно сделанными фотографиями
- Отправить короткое видео о себе (нажмите , чтобы посмотреть пример, как записать мотивационное видео
)
- Отправить копию паспорта
Преимущества стажировок в США
:
- Идеальный старт для вашей карьеры
- Хорошая возможность после завершения контракта стажировки продолжить работу в отеле не в качестве стажера, а в качестве работника, и передать вашу визу J1 в рабочую визу.
- Шанс улучшить свои навыки английского языка
- Найти новых друзей
- Завести полезные деловые связи
- Возможность неограниченных путешествий по всем штатам США
И еще тысячи незабываемых преимуществ от вашей стажировки в США!
В 2018 году вы можете круто изменить свою жизнь, если воспользуетесь возможностью и запишетесь на стажировку в крупную международную компанию. Стажеров ищут все - от Facebook до Walt Disney!
Стажировка в Yale University
Где: США
Сколько: 4 месяца
Дедлайн: декабрь 2017
Если у вас накопился уже приличный опыт работы (от 5 лет) и хочется устроить себе встряску для профессионального роста - попробуйте этот вариант. В Yale University ждут представителей всех профессий, но придется четко объяснить, как вы собираетесь применить опыт стажировки в своей карьере. Кроме того, от вас ждут три эссе и три рекомендательных письма. Зато прошедшим отбор обеспечат перелет, проживание и страховку.
Фото: Shutterstock
2
Стажировка в университете Окинавы
Где: Япония
Сколько: 2–6 месяцев
Стать интерном-исследователем в лаборатории университета Окинавы - мечта для увлеченных наукой студентов, магистрантов и выпускников. Если у вас бегут мурашки от слов “Neuroscience”, ”Molecular Biology”, “Environmental and Ecological Sciences” - подавайте заявку. Проводить исследования нужно будет за свой счет, зато с перелетом и жильем помогают организаторы.
Фото: Shutterstock
Стажировка в Facebook
Где: по всему миру
Сколько: определяется индивидуально
Дедлайн: открытая
Проводите всё свободное время в социальных сетях? Пора делать это с пользой для карьеры! Facebook ищет студентов, желающих посвятить себя работе с информацией, аналитике и дизайну. Сейчас в компании 151 открытая позиция для стажеров по всему миру - от Лондона до Сингапура. Вот шанс сделать крутую международную карьеру!
Фото: Shutterstock
4
Стажировка в L’Oreal
Где: Франция, Португалия, Чехия, Гонконг, США
Сколько: до 12 месяцев
Отлично разбираетесь, какую косметику привезти из путешествий, и без проблем перечислите свойства гиалуроновой кислоты? Есть шанс поработать в компании с мировым именем: L’Oreal приглашает на стажировки. Выбирайте на сайте подходящую программу (понадобится минимальный опыт в выбранной области и знание языка страны, где находится офис) и подавайте заявку.
Фото: career.loreal.com
5
Стажировка в EDF Energy
Где: Великобритания
Сколько: 12 недель
Отличный вариант для студентов и выпускников, специализирующихся в технических дисциплинах (электротехника, математика, химия, физика, металлургия, ядерная физика) - стажировка в британской организации EDF Energy. Стажеры смогут попробовать свои силы в управлении небольшими проектами, установке нового оборудования и техническом обслуживании. Есть шанс на практике изучить, как работает атомная станция. Стажировка оплачиваемая: на все расходы предоставят 1375 фунтов в месяц.
Фото: 34travel.me
6
Стажировка в Центре европейских исследований
Где: Брюссель
Сколько: 3–6 месяцев
Дедлайн: открытая
The Wilfried Martens Centre for European Studies зовет на стажировку тех, кто интересуется работой европейских институций и европейской политикой. Нужно будет организовывать конференции, готовить отчеты и аналитику, работать с публикациями журнала European View, веб-сайтом и базами данных. Стажировка оплачиваемая.
Фото: schuman-institute.eu
Стажировка в Walt Disney
Где: по всему миру
Сколько: 6–12 месяцев
Дедлайн: открытая
Диснейленд для взрослых - это возможность поработать в крутой международной компании, которая делала любимые мультики вашего детства. Сейчас здесь открыто 108 позиций для стажировки: от маркетинга до IT-специальностей. Среди локаций - Лондон, Сан-Франциско, Гонконг и другие. Для каждой позиции свой дедлайн и условия, некоторые стажировки оплачиваются.
Фото: Shutterstock
Стартовал новый набор участников на стажировку «Москва моими глазами». В этом году шансов стать стажером Правительство Москвы больше в три раза. Количество вакантных мест увеличилось с 70 до 200. И еще один приятный бонус - зарплата у нового потока будет выше. Заявки принимаются с 19 февраля. Первый этап отбора продлится до 31 мая. Кандидаты должны заполнить анкету и выполнить конкурсное задание.
Как присоединиться к проекту
В программе «Москва моими глазами» могут принять участие студенты III–IV курсов, магистры, аспиранты и выпускники вузов. Для этого необходимо зарегистрироваться на Карьерном портале Правительства Москвы talent.mos.ru , заполнить анкету и написать мотивационное эссе «Проект Москвы, в котором я хочу принять участие и почему» . Эссе можно написать на Карьерном портале или опубликовать в социальных сетях, обязательно с хэштегом #ХочувПМ . Дальше кандидатов будут ждать новые задачи: видеоинтервью, онлайн-тестирование и несколько очных испытаний.
Наиболее успешные конкурсанты получат приглашение стать стажерами Правительства Москвы.
Каких кандидатов ждут на стажировку
Для участия в конкурсном отборе ждут молодых людей, которые:
Стремятся быть причастными к развитию столицы;
Любят ставить перед собой амбициозные цели;
Заинтересованы в профессиональном и карьерном развитии;
Знают, как улучшить городскую среду;
Готовы к разноплановой работе;
Хотят за короткое время поработать в разных корпоративных культурах и коллективах.
Условия стажировки
Для прохождения стажировки необходимо выбрать направление. В 2018 году их стало больше. Впервые открыт набор на направление «Городская экономика» для специалистов в финансовой и экономической отрасли. По направлению «Комфортная городская среда» участникам предстоит решать задачи по развитию парков и пешеходных зон, созданию современных районов и кварталов, повышению удобства транспорта, улучшению благоустройства. Направление «Социальный город» дает возможность реализовать себя в сфере здравоохранения, социальной работы, образования и культуры. Участникам программ «Медийный город» и «Правовое пространство» предлагается попрактиковаться в освещении жизни столицы и публичном праве.
В 2018 году размер вознаграждения для стажеров будет увеличен на 10%. Студенты будут получать заработную плату 22 тыс. рублей (за 20 часов в неделю), а выпускники вузов - 38 тыс. рублей (за 40 часов в неделю). Трудоустройство официальное, с участником заключается срочный трудовой договор.
Как проходит стажировка
Стажировка в Правительстве Москвы длится девять месяцев. За это время участники подключаются к работе над главными городскими проектами, сменяя три органа исполнительной власти или организации. Это делается для того, чтобы ребята смогли узнать о работе в Правительстве совершенно с разных сторон.
Перед началом стажировки каждый участник проходит обучение, включающее тренинги и мастер-классы, а во время стажировки - встречи с руководителями органов исполнительной власти и экспертами. Кроме того, он получает индивидуальный план развития, в котором учтены имеющиеся навыки и компетенции.
К каждому стажеру прикрепляется наставник, который контролирует процесс прохождения стажировки на протяжении всех девяти месяцев. Он помогает новичку адаптироваться на рабочем месте и включиться в работу отдела, ставит задачи и контролирует качество их выполнения, решает сложные ситуации и дает рекомендации по итогам участия в проекте.
Задания, которые предстоит выполнять стажерам, будут постепенно усложняться по мере прохождения стажировки. По ее окончании выпускник проекта получит оценку приобретенных навыков и рекомендации по дальнейшему построению карьеры. Кроме того, если стажер хорошо себя зарекомендовал, то он получает предложения о работе от разных департаментов, где проходила его стажировка. Как правило, это 2–3 предложения о работе за 9 месяцев.
Справка о проекте «Москва моими глазами»:
Программа стажировок в Правительстве Москвы «Москва моими глазами» реализуется уже восьмой год. Проект позволил многим молодым специалистам начать успешную карьеру на госслужбе. За это время выпускниками программы стали 540 человек, 76% из которых и сегодня принимают активное участие в жизни столицы. Они занимают посты от специалистов и советников до начальников управлений и глав управ. Многие выпускники программы добиваются серьезных карьерных успехов. Среди них - глава управы района Котловка Владимир Промыслов, начальник Управления социальной защиты населения СЗАО Илья Беставашвили, директор Дома-музея Марины Цветаевой Елена Жук и начальник управления Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства Алесь Логинов.
С первых же дней стажер начинает менять город к лучшему. Студенты и молодые специалисты уже помогли коллегам при проектировке Московского центрального кольца и парка «Зарядье». Кроме того, именно команда стажеров впервые запустила проект «Арт-переход», в рамках которого подземные переходы стали украшать картинами и цитатами классиков.
В последние годы конкурс на стажировку составляет до 90 человек на место. Общее число заявок за все время проекта - около 30 000.