Okul yılının başlamasıyla birlikte, ücretli olarak çalışanlar, fonların bir kısmının eğitim için vergi indirimi yoluyla nasıl iade edileceği sorusuyla şaşkına dönüyor. Seçim, bir avukatın meslektaşlarına ve tanıdıklarına tavsiyelerde bulunmasına yardımcı olacaktır. Tax Assistance Center LLC hukuk danışmanı Natalya Volkova tarafından tavsiye edilmiştir.
1. Bu yıl oğlum bir üniversitenin ücretli bölümüne girdi. Onun eğitim masrafı karşılığında bir tür vergi indirimine hakkım olduğunu biliyorum. Bu kesinti nedir ve nasıl alınır?
Eğitim giderleri için sosyal vergi kesintisi, devletin çocuğunuzun eğitim masraflarının bir kısmını size iade etmesidir. Kesinti yalnızca oğlunuz tam zamanlı öğrenciyse ve 24 yaşına gelene kadar yapılır. Yıllık kesinti tutarı, takvim yılı için üniversiteye aktardığınız ödeme miktarına eşittir, ancak bir sınır vardır - 50.000 ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 1. fıkrası, 219. maddesi). Sonuç olarak, kesinti tutarının, yüzde 13 oranında (özellikle ücretlerden) kişisel gelir vergisine (bundan sonra kişisel gelir vergisi olarak anılacaktır) tabi olan gelirinizden hariç tutulmasıdır. Yani takvim yılı sonunda gelirinizden kesilen kişisel gelir vergisinin kesinti tutarına eşit olarak iadesini talep edebilirsiniz. Örneğin, kesinti tutarı 50.000 ruble ise, size 6.500 ruble (50.000 ruble * %13) iade edilecektir. Bunu yapmak için takvim yılının sonunda ikamet ettiğiniz yerdeki vergi dairesine başvurmanız gerekecektir. Geçtiğimiz yıla ait vergi beyannamesi, pasaport, iş yerinizden 2-NDFL formundaki bir sertifika (aldığınız gelir ve kesilen vergi miktarı hakkında), sosyal vergi indirimi başvurusu, belgeler ibraz etmeniz gerekmektedir. oğlunuzun eğitimi için yaptığınız masrafların teyit edilmesi (üniversite ile anlaşma, ödeme belgeleri), üniversiteden tam zamanlı eğitime ilişkin sertifika (sözleşmede belirtilmemişse), üniversite lisansının bir kopyası (referans gösterilmiyorsa) sözleşmede) ve oğlunuzun doğum belgesinin bir kopyası (ilişkinizi onaylamak için).
2. İkinci bir yüksek öğrenim alacağım. Yarı zamanlı eğitim görecek olmama rağmen kesintiye güvenebilir miyim?
Evet. Öğrenim şekli ne olursa olsun - tam zamanlı, akşam veya yazışma (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 1. fıkrası, 219. maddesi) kendi eğitiminizle ilgili harcamalar için bir kesinti alabilirsiniz. Maksimum kesinti tutarı, bir çocuğun eğitiminden daha fazladır - yılda 50.000 değil, 120.000 ruble.
3. İndirim limiti dahilinde benden anında daha az vergi kesilmesi için tüm belgeleri işyerindeki muhasebe departmanına getirmem mümkün mü?
Hayır, kesinti yalnızca vergi dairesine başvurarak ve yalnızca takvim yılı sonunda elde edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 2. fıkrası).
4. Küçük kız kardeşimin ticari bir üniversitede eğitimi için 60 bin ruble ödedim. Bir kesinti alabilir miyim?
Evet, kesintiye güvenme hakkına sahipsiniz. 06/03/09 tarihli ve 120-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun İkinci Kısmının 219. Maddesinde Değişiklik Yapılmasına Dair”, yalnızca ebeveynlerin değil, aynı zamanda öğrencinin erkek veya kız kardeşinin de artık sahip olduğu değişiklikleri getirmiştir. ödedikleri öğrenim ücreti için vergi indirimi hakkı. Bu durumda kısıtlamalar ebeveynlerle aynıdır: kız kardeşiniz 24 yaşına gelene kadar kesinti yapma hakkına sahipsiniz ve bir takvim yılı için kesinti miktarı 50 bin ruble'yi geçemez.
5. Eşimin ilk evliliğinden olan oğlunun eğitim masraflarını ben karşılıyorum. Bir kesinti alabilir miyim?
Ne yazık ki hayır. İndirimden yalnızca öğrencinin ebeveynleri, kardeşleri ve yasal vasileri yararlanabilir. Eşiniz çalışıyorsa veya yüzde 13 oranında kişisel gelir vergisi ödediği başka bir resmi geliri varsa (örneğin, medeni sözleşmeler kapsamında), o zaman sizin durumunuzda kesintiyi beyan etmesi daha iyidir. Bunu yapmak için, bir eğitim kurumunun kasasına veya bir bankaya para yatırması gerekir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Ağustos 2006 tarihli SAE-6-04/876 tarihli mektubunun 1.2. maddesi). @).
6. Enstitüde bir sonraki dönem için ödeme yaparken kesintilerde sorun yaşanmaması için dekontta nelere dikkat etmeliyim?
Makbuzun, üniversiteyle yaptığınız anlaşmanın numarası ve tarihine ilişkin bir bağlantı içermesi önemlidir; bu, paranın özellikle öğrenim ücretini ödemek için aktarıldığının kanıtıdır. Tam adınızı belirtmeniz de gereklidir. ödeyen - bu, eğitim masraflarının kesintiyi talep eden kişi tarafından yapıldığını doğrulayacaktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Haziran 2008 tarih ve 03-04-05-01/214 tarihli mektubu).
7. Oğlumun okuduğu üniversiteyle sözleşme imzaladım. Oğluma sadece para versem ve kendisi banka aracılığıyla ödeme yapsa (ödeme makbuzunda ödeyen olarak belirtilecek) kesinti alabilir miyim?
Evet yapabilirsin. Bunu yapmak için, kesinti başvurunuzda ayrıca oğlunuza fonunuzdan gerekli tutarı verdiğinizi ve öğrenimi için ödeme talimatı verdiğinizi belirtmeniz gerekecektir. Bu yöntem vergi servisi tarafından tavsiye edilmektedir (Rusya Federal Vergi Servisi'nin SAE-6-04/876@ sayılı mektubunun 1.1 maddesi), dolayısıyla denetimde herhangi bir sorun yaşanmamalıdır.
8. Özel okulla sözleşme imzaladım. Ancak eşimin ödeme sorunlarıyla ilgilenmesine izin vermek benim için daha uygun (onun daha fazla zamanı var). Ödemelerin eşime yapılması durumunda kızımın eğitim giderlerinden kesinti alabilecek miyim?
Yapabilirsiniz, ancak daha da büyük zaman maliyetleriyle - bunun için müfettişliğe dava açmanız gerekecek. Onun açısından, büyük olasılıkla kesinti yapmayı reddedecek. Vergi Servisi, bu gibi durumlarda, öğrencinin ebeveynlerinden biri tarafından bir eğitim kurumuyla bir anlaşma imzalandığında ve diğeri parayı ödediğinde, yalnızca adına ödeme belgelerinin verildiği ebeveynin kesinti yapma hakkına sahip olduğuna inanmaktadır (madde 1.2). Rusya Federal Vergi Dairesi'nin SAE-6 -04/876@ sayılı mektubu). Ancak eşiniz çalışmıyorsa ve vergiye tabi başka bir geliri yoksa indirimden yararlanamayacaktır. Aslında vergi makamlarının tutumu hukuka aykırıdır. Eşlerin evlilik sırasında edindikleri mülkler ortak mülkleri olduğundan (RF IC'nin 34. maddesinin 1. fıkrası), çocuğun eğitimi için gerçekte kimin ödeme yaptığına bakılmaksızın, her iki ebeveyn de bu harcamalara katılır. Bu, ödeme belgelerinde ödeyici olarak belirtilmeyen eşin hâlâ kesinti hakkına sahip olduğu anlamına gelir. Bu tam olarak mahkemelerin bağlı olduğu görüştür (Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin 16 Haziran 2006 tarih ve 48-B05-29 sayılı kararı).
9. İngilizce kursları alıyorum ve sürücü kursu pahalıdır. Bu tür eğitimler kesintiye tabi midir?
Kursların ve sürücü kursunun eğitim faaliyetleri için lisansı varsa verirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. paragrafı, 1. paragrafı, 219. maddesi). Lisans sahibi olmak, kesinti hakkı veren eğitim kurumlarının şartlarına ilişkin tek koşuldur. Vergi Kanunu bu hakkı belirli eğitim türleriyle sınırlamaz; örneğin yalnızca yüksek veya orta öğretim. Eğitim programları, kısıtlama olmaksızın çeşitli yönlerde ek eğitim programlarını içerir. Bu programlar, kurslar da dahil olmak üzere uygun lisansa sahip farklı kuruluşlar tarafından uygulanabilir (10 Temmuz 1992 tarih ve 3266-1 sayılı “Eğitim Hakkında” Rusya Federasyonu Kanununun 26. maddesinin 9. maddesinin 2. fıkrası).
10. Bu yıl kızımı ticari bir anaokuluna gönderdim. Anaokulu ödemesinde bana kesinti yapılacak mı?
Bu, anaokuluyla yaptığınız sözleşmenin şartlarına bağlıdır. Genel olarak anaokulları, eğitim faaliyeti ruhsatına sahip olmaları durumunda okul öncesi eğitim kurumu olarak kabul edilir (3266-1 sayılı Kanunun 1. bendi, 3. fıkrası, 9. maddesi). Ancak işlevleri sadece öğretmek değil, aynı zamanda çocukların yetiştirilmesi, korunması ve sağlığının geliştirilmesidir (3266-1 sayılı kanunun 18. maddesinin 3. fıkrası). Bir çocuğun anaokulunda bakımı için yapılan ödeme (yemek, güvenlik, tıbbi denetim, öğretmen ve dadı hizmetleri) ve gelişim programlarındaki eğitimi genellikle anaokulu ile yapılan sözleşmede tüm hizmet yelpazesi için tek bir miktar olarak belirtilir. Ve vergi indirimi sadece eğitim içindir. Öğrenim ücretlerini toplam tutardan ayırmanın imkansız olması nedeniyle, müfettişlik kesintiyi reddediyor (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02/09/09 tarih ve 3-5-03/124@ mektubu). Anlaşmanın şartlarına göre ücretiniz, nafaka için ayrı ayrı ve eğitim programları için ayrı ayrı bileşenlere bölünmüşse, öğrenim ücretlerinden kesinti alabilirsiniz.
Çoğu zaman çalışanların niteliklerini veya eğitim seviyelerini iyileştirmeleri gerekir.
İşveren bu tür bir eğitime para yatırmaya hazırdır ancak çalışanın çalışmaya devam etmesi şartıyla.
Bu yazımızda, bir çalışanın işten çıkarılması üzerine harcanan parayı alıkoymanın mümkün olup olmadığını ve bunun nasıl doğru bir şekilde yapılacağını anlayacağız.
Bir üretim ihtiyacı varsa kuruluşun hakkı vardır. çalışanla eğitim alma konusunda bir öğrenci sözleşmesi imzalamak.
Taraflar arasındaki hukuki ilişkiyi düzenler ve çalışanın şirkette çalışmayı taahhüt ettiği süreyi belirler.
Masrafların tutarı stopaj kapsamına girmediğinde, işveren öncelikle çalışanla dostane bir anlaşmaya varmaya çalışır.
Anlaşmaya varılamaması durumunda, Şirketin mahkemeye dava açma hakkı vardır. Borcun stopaj prosedürü Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 248 İş Kanunu.
Tutar nasıl ayarlanır?
Eğitim için kesilecek tutarı Maddeye göre hesaplayabilirsiniz. Rusya Federasyonu'nun 249 İş Kanunu.
Matematik Tazminat miktarı fiilen çalışılmayan süre ile orantılı olarak ödenir.
Ancak iş sözleşmesi, iş hukukuna göre çalışanın aleyhine olmamak kaydıyla başka koşullar da belirleyebilir.
Örnek:
İlk veri:
Geri ödenecek tutarın nasıl hesaplanacağına ilişkin spesifik bir örneğe bakalım.
Bir kuruluşun bir çalışanın eğitimi için 30 bin ruble ödediğini varsayalım. Çıraklık sözleşmesinde bir yıllık, yani 12 aylık bir çalışma süresi öngörülüyor. Altı ay (6 ay) çalıştı ve işi bırakmaya karar verdi.
Hesaplama:
Şirket, sözleşmenin belirlediği sürenin yarısında çalıştığı için (30.000 / 12 * 6 = 1.500 ruble) harcanan paranın tam yarısını ondan geri alacak.
Öğrenci sözleşmesinde biraz farklı bir hesaplama prensibi öngörülebilir. Örneğin hesaplamalar hafta içi yapılmalıdır.
Aynı şey saatlerde de yapılabilir. Tutar yaklaşık olarak aynı olacaktır, farklar önemsizdir.
Bir çalışan parayı iade etmeyi reddederse ne yapmalı?
Çoğu zaman çalışanlar, eğitimleri için işverene para iade etmek istemezler.
Yanlışlıkla, kendilerinden tahsil edilenden daha fazlasını tahsil etmenin imkansız olduğunu düşünüyorlar.
Uygulama, işverenin tahakkuk eden uzlaşma tutarlarının yalnızca yüzde yirmisini tutabileceğini, geri kalanını ise borç miktarı mahkeme yoluyla talep edilebilir.
İşveren için prosedür aşağıdaki gibidir:
- Belgelerin toplanması:
- taraflarca imzalanan anlaşma;
- Tevkif edilen tutarı yansıtan ödeme notu;
- çalışanın borcunun tutarını gösteren hesaplama;
- işten çıkarılma emri;
- şirketin tapu belgeleri;
- Şirketin çıkarları doğrultusunda hareket eden bir kişinin vekaletnamesi.
Şirketin ayrıca borçluya borcun ödenmesi için bir talep göndermesi iyi olur.
Gerekli belge paketi eklerin bir listesiyle birlikte mektubun (talep ile) teslim edildiğine dair bir bildirim ekleyin.
Yukarıdaki prosedürden, çalışanın saklanmasının karlı olmadığı, ancak borcu anlaşma yoluyla ödemenin daha iyi olduğu sonucuna varabiliriz. Aslında çok daha ucuz olacak.
sonuçlar
Sunulan konuyla ilgili birkaç ana noktayı vurgulayalım.
Tam geri ödemeli eğitim ne anlama geliyor sorusuna ilişkin bölümde. yazar tarafından verilmiştir Aruz en iyi cevap Ticari olarak.
Genel olarak hangi bölüme ve hangi üniversiteye gittiğinize bağlıdır. Fiyatlar 25 ila 80 bin arasında değişebilir. Bu ücretli bir eğitimdir.
Kaynak: Aşağıda yazılanlara hedef yön denir.
Yanıtlayan: 22 cevap[guru]
Merhaba! İşte sorunuza cevap verecek bazı konular: Tam geri ödemeli eğitim ne anlama geliyor?
Yanıtlayan: Gevşemek[guru]
Öğrencileri eğitimle ilgili masrafların tam olarak karşılanması temelinde eğitirken, ilgili taraflar arasında ilgili bir anlaşma yapılır. Kısaltılmış şekliyle eğitim yalnızca sözleşmeye dayalı olarak verilmektedir. Ticari öğrenim gören öğrenciler, bütçe bursu alma hakkı hariç, yüksek öğretim kurumlarının öğrencilerine sağlanan tüm haklardan yararlanırlar.
Masrafların geri ödenmesi ruble cinsinden yapılır ve çalışmanın ilk yılında kabul için belgelerin kabulü sırasında duyurulur. İkinci ve sonraki yıllardaki eğitim gideri tazminatı miktarı, istatistik otoriteleri tarafından yayınlanan yıllık enflasyon endeksi dikkate alınarak bir önceki yılın maliyet tutarları üzerinden belirlenir. Masrafların geri ödenmesi, mevcut akademik yılın bir sonraki döneminin başlangıcından önce, eşit paylarla yapılan anlaşmaya uygun olarak yapılır. Ticari eğitim öğrencilerinin sorumlulukları ayrıca öğrenim ücretlerinin zamanında ödenmesini de içerir. Ödeme şube muhasebe departmanında yapılır. Ödemenin zamanında yapılmaması durumunda bu öğrencilerin üniversite ile ilişiği kesilir.
SANTİMETRE. Aipkin,
AKG "Intercom-Audit" (VKR) kıdemli danışmanı
1. Genel Hükümler
Ekonomik uygulamada, maliyetlerin bir tarafça diğer tarafa nakit olarak geri ödenmesi, bir tarafın diğer tarafın masraflarını üstlenmesi durumunda gerçekleştirilir ve bu masraflar daha sonra aşağıdaki hususlara göre medeni sözleşmeler temelinde kendisine geri ödenebilir:
Geçici olarak sahip olunan ve kullanılan veya geçici kullanımda olan mülklerle ilgili maliyetler;
Ücretli bir hizmet sözleşmesi (sözleşme) temelinde müşteriye hizmet sağlarken (iş yaparken) yüklenici tarafından yapılan maliyetler.
Geçici olarak sahip olunan ve kullanılan veya geçici kullanımda olan (kiralanan) mülkle ilgili maliyetler, kiraya verenin kiralanan mülkün sigorta masraflarını, elektrik faturalarını, iletişim hizmetleri ücretlerini vb. içerebilir.
Ücretli hizmetler için bir sözleşme (yüklenici sözleşmesi) temelinde müşteriye hizmet sağlarken (iş yaparken) yüklenicinin katlandığı maliyetler, hizmetlerin verildiği yere seyahat masraflarını (işin performansı), yaşam masraflarını ve diğer masrafları içerebilir. Yüklenici vb. tarafından yapılan masraflar.
Bu makale aşağıdaki durumları kapsamamaktadır:
Sivil sözleşmelerin fiyatının (değişken fiyat) bir parçası olan maliyetlerin nakit olarak geri ödenmesi;
Aracılık ilişkileriyle ilgili olarak, kiracı (müşteri) tarafından kiraya verene (icracıya) kendi adına ve masrafları kefil adına veya masrafları kefil adına olmak üzere belirli eylemleri gerçekleştirmesi (uzman kuruluşlarla anlaşmalar yapılması) talimatı verildiğinde garantör.
Başka bir ifadeyle maddede, bir tarafın, aracılık dışı bir sözleşmede belirlenen bedeli aşan masrafları diğer tarafa nakit olarak geri ödemesi durumu anlatılmaktadır.
2. Masrafların geri ödenmesi durumunda vergilendirme
Gelir vergisi. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC RF) 252'si, kâr vergisi amacıyla, vergi mükellefi tarafından yapılan (gerçekleşen) masraflar, gerekçeli ve belgelenmiş olmaları şartıyla muhasebeleştirilir.
Bu nedenle, masrafları nakit olarak geri ödeyen bir kişi için masrafların ekonomik gerekçesinin ortaya çıkması için aşağıdakiler gereklidir: Öncelikle, maliyetlerin nakit olarak geri ödenmesi şartı ilgili sözleşmelerde [kira sözleşmesi, sözleşme ücretli hizmetler (yüklenici sözleşmesi)] veya maliyetlerin nakit olarak geri ödeneceği sözleşmeye atıfla ayrı bir sözleşmede yazılı olan; ikinci olarak, maliyetlerin nakit olarak geri ödenmesine ilişkin harcamalar gelir elde etmeyi amaçlamalıdır.
Buna göre, maliyet karşılama maliyetlerinin ekonomik olarak haklı olabilmesi için kiracının (müşteri) yalnızca kendisi için yapılan maliyetleri geri ödemesi gerekir.
Masrafların geri ödenmesine ilişkin harcamaların belgeli kanıtlarına ilişkin olarak, parayı geri ödeyen kiracının (müşteri) aşağıdaki belgeleri hazır bulundurması ve dolayısıyla masrafların geri ödeneceği taraftan alması gerekir:
Bir kira sözleşmesi kapsamında maliyetleri geri öderken - kiraya veren tarafından düzenlenen, kiraya veren tarafından onaylanmış, uzman kuruluşlar (enerji tedarik kuruluşları, telekom operatörleri vb.) kiraya veren ile uzman kuruluşlar arasında yapılan bir anlaşma uyarınca kiraya verenin katlandığı maliyetlerin dökümü;
Ücretli hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir sözleşme kapsamında maliyetlerin geri ödenmesi - yüklenici tarafından müşteriye yapılan (gerçekleşen) maliyetleri onaylayan, yüklenici tarafından onaylanan birincil muhasebe belgelerinin ekli kopyalarıyla maliyetlerin geri ödenmesi eylemi.
Maliyetlerin nakit olarak geri ödenmesi tutarları, yani kiracı (müşteri) için katlanılan her belirli maliyet tutarı, listeye uygun olarak üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bir parçası olarak kâr vergisi amacıyla dikkate alınır. Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.
Masrafları geri ödeyen kiracının (müşteri), Sanatın 1. fıkrasına göre KDV'yi düşürme hakkı yoktur. 39 ve Sanatın 1. paragrafının 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, kiraya veren (icracı), satış işlemi olmadığından KDV tutarını maliyetleri geri ödeyen kişiye sunamaz.
Bu şu soruyu gündeme getiriyor: Bu KDV tutarı, alınan birincil muhasebe belgelerine yansıtılamıyorsa, uzman kuruluşlar tarafından daha önce kiraya verene (icracıya) sunulan KDV tutarının geri ödenmesiyle ilgili tazminat tutarının bu kısmıyla ne yapılmalı? kesinti için ve geri ödeme üzerine fatura düzenlenemez mi? Gelir vergisinde matrah belirlenirken bu tutar gider olarak yazılabilir mi?
Örnek.
Mayıs 2008'de kiraya veren telekom operatörüne 118 ruble ödedi. ikincisi tarafından sağlanan hizmetler için (KDV dahil - 18 ruble). Kira sözleşmesinin şartlarına göre ev sahibi, kiracıya geri ödeme için 59 ruble tutarında, yani telekom operatörüne ödediğinin tam yarısı kadar bir miktar sundu. Yani kiracı, ev sahibine 50 ruble dahil 59 ruble tutarında geri ödeme yaptı. KDV ve 9 ruble hariç hizmetlerin maliyeti. KDV. Ancak tazminat KDV'ye tabi olarak kabul edilmemektedir. Madde 1 md. 39 , bent 1 bent 1 md. Rusya Federasyonu 146 Vergi Kanunu . Sonuç olarak, geri ödeme kanununda geri ödeme miktarının 59 ruble tutarında belirtilmesi gerekiyordu. ve şunu belirtin: "KDV'ye tabi değil" .
Masrafların geri ödenmesine ilişkin kanunda bir yazı yazın "Vergi yok (KDV)" imkansız çünkü ona göre Madde 5 md. 168 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu böyle bir kayıt birincil muhasebe belgelerinde yalnızca mal (iş, hizmet) satılırken yapılır, satış Operasyonları Hangi KDV'ye tabi değildir (vergiden muaf) uyarınca Sanat. 149 Kodu , Ve serbest bırakıldığında göre vergi mükellefi Sanat. Rusya Federasyonu 145 Vergi Kanunu Vergi mükellefinin görevlerini yerine getirmekten.
Bu örnekte geri ödeme yapılmamaktadır. uygulama operasyonu temelli Madde 1 md. 39 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve kişinin vergi mükellefi olarak görevlerini yerine getirmekten muaf olup olmadığına bakılmaksızın tazminat değildi KDV'ye tabidir.
Bu nedenle, masraflar için geri ödeme alan kiraya veren (icracı), KDV tutarı da dahil olmak üzere kiracı (müşteri) için ödediği tutarı belirtmesi ve geri ödemeyi kanuna yansıtması gereken bir kanun çıkarmak zorunda kaldı. KDV'ye tabi değildi.
Bu durumda KDV'ye tabi bir nesne bulunmadığından, KDV tutarları vurgulanarak veya belirtilmeden tazminat tutarına ilişkin fatura düzenlenmesine gerek yoktur.
Kanun aynı zamanda KDV miktarını da vurgulayamıyor. Aksi takdirde, kendisine ödenen tutarı (nakdi olarak yapılan harcamalar) geri ödeyen kişi, bu tutarları, kârların vergilendirilmesi amacıyla ve aynı zamanda bu tutar kadar azaltılan gelirin vergilendirilmesi amacıyla tamamen giderlere atfedemez. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygularken bunu ancak KDV düşüldükten sonra yapabilirsiniz.
Bu şöyle:
- itibaren Madde 2 md. Rusya Federasyonu 170 Vergi Kanunu Satış olarak muhasebeleştirilmeyen işlemler için satın alma sırasında malların (iş, hizmetler) maliyetine KDV tutarlarının dahil edilmesi durumlarını sağlamayan. İÇİNDEMalların (iş, hizmet) ediniminde maliyetine KDV tutarlarının dahil edilmesinde de benzer bir durum söz konusudur, malların satışı için (işler, hizmetler) uygulanmasına yönelik işlemler tanınmıyor uyarınca malların (işlerin, hizmetlerin) satışı Madde 2 md. Bu Kuralların 146'sı . Ancak bu durum satış işlemleri için geçerlidir. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 146 Vergi Kanunu satışlar muhasebeleştirilmez ve başlangıçtan itibaren tazminat esas alınamaz. Madde 1 md. 39 Kodu bir satış işlemi olarak kabul edilecektir. Başka bir deyişle, yukarıda belirtilen durum bent 4 bent 2 md. Rusya Federasyonu 170 Vergi Kanunu ve ayrıca belirtilen diğer durumlar Madde 2 md. Bu Kuralların 170'i maliyetlerin nakit olarak geri ödenmesine yönelik işlemlerde geçerli değildir;
- itibaren Madde 1 md. Rusya Federasyonu 252 Vergi Kanunu kiraya verene (icracıya) geri ödenen ve doğrudan kiracıya (müşteriye) ilişkin maliyetlerin ekonomik olarak haklı harcamalar olmadığı;
- itibaren Madde 2 md. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Buna göre, burada belirtilenler bent 8 bent 1 md. Kod 346.16 Satın alınan ve ödenen mallara (işler, hizmetler) ilişkin KDV tutarları, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulayan kuruluşlar (bireysel girişimciler) tarafından, yukarıda belirtilen kriterleri karşılamaları koşuluyla muhasebeye kabul edilir. Madde 1 md. Bu Kuralların 252'si (önceki paragrafa bakın).
Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı, maliyetleri (ödemeleri) geri ödeyen bir kiracı (müşteri), vergilendirme nesnesini gider miktarından azaltılmış gelir şeklinde seçmişse, geliri azaltma hakkına sahiptir. yalnızca kendilerine geri ödenen masrafların (ödemelerin) 1. maddenin 1. fıkrasında verilen listede belirtilenler. Bu Kanunun 346.16'sı.
Bu tür harcamalar Sanatın 1. paragrafında belirtilen kriterleri karşılamalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si, yani ekonomik olarak gerekçelendirilmeleri ve belgelenmeleri gerekir.
3. Masrafların geri ödenmesi üzerine vergilendirme
Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41'i uyarınca, gelir, değerlendirilmesinin mümkün olup olmadığı ve söz konusu faydanın değerlendirilebildiği ölçüde dikkate alınarak nakdi veya ayni ekonomik fayda olarak tanınır ve Bölüm 23'e göre belirlenir. , bu Kuralların 25'i.
Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Mart 1998 N 4926/97 sayılı Kararı, masrafların bir tarafça karşılanması durumunda bu tazminatın alıcısının (diğer taraf) gelir elde etmediğini belirtmektedir. bu bölümde. Benzer bir durum Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Haziran 2006 N 03-05-01-04/165 tarihli mektubunda da ifade edilmiştir.
Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Nisan 2008 N 03-04-06-01/96 tarihli mektubunda uzmanlar arasında, masraflar geri ödendiğinde tarafın Bu geri ödemeyi almanın Sanat uyarınca ekonomik bir faydası (gelir) vardır. 41 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Bu nedenle, ilk görüşe göre giderlerin geri ödenmesinin gelir olarak kabul edilmemesi, ikinci görüşe göre ise bu tür bir geri ödemenin gelir olarak kaydedilmesi durumunda giderlerin geri ödenmesi durumlarını ele alacağız.
Birinci görüş: alınan tazminat tanınmayan gelir. Kiraya veren (icracı) tarafından alınan ücret miktarı ekonomik bir fayda (gelir) değildir, çünkü tazminat miktarı yalnızca kiraya verenin (icracı) sözleşmenin diğer tarafı, yani kiracı için yaptığı masrafları kapsar. (müşteri) ve kiralayana (icracıya) herhangi bir fayda getirmeyecektir - bir kira sözleşmesi, ücretli hizmetler (sözleşme sözleşmesi) kapsamında alacağı gelirler dışında diğer gelirler.
Dolayısıyla, kiraya veren (icracı) açısından, alınan tazminat tutarı gelir olarak muhasebeleştirilmeyecek ve dolayısıyla bu tür geri ödeme tutarı vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır:
Gelir vergisi için;
Kişisel gelir vergisi için, kiraya veren (icracı) basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayan bireysel veya bireysel girişimci ise;
Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına bağlı olarak ödenen tek bir vergi için;
Kiraya verenin (icracının) uzman kuruluşlarla yapılan sözleşmelere dayanarak gerçekleştirdiği (gerçekleşen) masraflarına gelince, bunlar yalnızca doğrudan kendilerine (kiraya veren, icracı) ilişkin olan tutarda vergilendirmede dikkate alınacaktır; bu onlara geri ödenmez.
Bu, Sanatın 1. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si, belgelenmesi ve ekonomik olarak gerekçelendirilmesi, yani ekonomik olarak gerekçelendirilmesi durumunda gelirin gider miktarı kadar azaltıldığına göre.
Giderlerin gelir elde etme amacı taşımaması durumunda giderlerin ekonomik gerekçelendirilmesi mümkün değildir. Kiraya veren (icracı) olduğu için, nakit olarak alınan tazminat tutarı, Madde hükümlerine göre ekonomik bir faydanın bulunmaması nedeniyle gelir olarak kaydedilmemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41'i uyarınca, geri ödenen kısımdaki harcamaların tutarı vergi amaçlı gider olarak dikkate alınamaz:
Ulaşmış;
Kiraya veren (icracı) bir birey (basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayan bireysel girişimci) ise bireylerin geliri;
Basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan kuruluşların (bireysel girişimciler) giderleri oranında azaltılan gelir;
Sanatın 2. paragrafının 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, Sanat uyarınca KDV vergilendirmesinin nesneleri olarak kabul edilen işlemleri gerçekleştirmek için mal (iş, hizmet) satın alırken vergi mükellefine sunulan KDV tutarları. Bu Kanunun 146'sı, yani malların (işler, hizmetler) satışına yönelik işlemlerin yürütülmesi için.
Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'una göre mal satışı (iş, hizmet) buna göre tanınır:
Malların mülkiyetinin geri ödenebilir olarak devredilmesi;
Bir kişi tarafından yapılan işin sonuçlarının geri ödenebilir olarak başka bir kişiye aktarılması;
Bir kişinin başka bir kişiye tazminat karşılığında hizmet sağlaması.
Giderlerin nakit olarak geri ödenmesi, ne malların mülkiyetinin, yapılan işin sonuçlarının geri ödenebilir bir şekilde devredilmesi, ne de bir ücret karşılığında hizmetlerin bir kişi tarafından başka bir kişiye sağlanması anlamına gelir. Sonuç olarak, maliyetlerin kiraya veren (icracı) tarafından alınan nakit olarak geri ödenmesi bir satış değildir.
Bu nedenle, kiracı (müşteri) tarafından geri ödenen tutarın bir kısmı uzman kuruluşlar tarafından kiralayana (icracıya) sunulan KDV tutarı, ödemesi uzman kuruluşlar tarafından geri ödenen hizmetin bir kısmı nedeniyle düşülemez. kiracı (müşteri), Sanatın 1. paragrafı uyarınca tanınmayan işlem (tazminat) için satın alınmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'unun uygulanması.
Bu KDV tutarı aynı zamanda kâr vergisi amaçlı giderlere ve basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken gider tutarı oranında azaltılan gelirin vergi amaçlı giderlerine de atfedilemez.
İkinci görüş: alınan tazminat tanınan gelir.
Kiraya veren (icracı) tarafından alınan ücret miktarı ekonomik bir faydadır (gelirdir), çünkü ücret tutarı halihazırda katlanılan maliyetlerin yanı sıra tanınan maliyetleri de karşılayacaktır.
Gelir vergisi. Gelir vergisi açısından, karlar Sanatın 1. paragrafına göre sınıflandırılır. Rusya Federasyonu 248 Vergi Kanunu:
Malların (iş, hizmetler) ve mülkiyet haklarının (satışlardan elde edilen gelirler) satışından elde edilen gelirler;
Faaliyet dışı gelir.
Geliri belirlerken, vergi mükellefi tarafından malların (iş, hizmetler, mülkiyet hakları) alıcısına (alıcısına) uygulanan vergi tutarları bunlardan hariç tutulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248. Maddesinin 1. fıkrası).
Gelir, vergi mükellefi tarafından alınan geliri onaylayan birincil belgeler ve diğer belgeler ile vergi muhasebesi belgeleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248. Maddesinin 1. fıkrası) esas alınarak belirlenir.
Kiraya verenin (icracı) nakit olarak aldığı giderlerin geri ödenmesi miktarının hangi gelirle ilgili olduğunu düşünelim: satışlardan elde edilen gelir veya faaliyet dışı gelir.
Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u, satış geliri, satılan mallara (iş, hizmetler) veya mülkiyet haklarına ilişkin ödemelerle ilgili tüm makbuzlara dayanarak belirlenen malların (iş, hizmetler) satışından elde edilen gelirdir. parasal ve/veya ayni şekillerde.
Yukarıda belirtildiği gibi, masrafların kiraya veren (icracı) tarafından alınan nakit olarak geri ödenmesi, Sanatın 1. fıkrası uyarınca bir satış değildir. 39 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Bu nedenle, nakit olarak alınan geri ödeme tutarı, kiralayan (icracı) tarafından, listesi Sanat'a uygun olan faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak dikkate alınacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si açıktır.
Kiraya veren (icracı) tarafından alınan maliyetlerin geri ödenmesinin ekonomik fayda (gelir) olarak tanınması nedeniyle, kiraya veren (icracı) kârları vergilendirirken sözleşmelere dayalı olarak yapılan harcamaların tamamını dikkate alma hakkına sahiptir. kiracı (müşteri) adına yapılan harcamaların tutarı da dahil olmak üzere uzman kuruluşlarla.
Yukarıda belirtildiği gibi, belgelenmesi ve ekonomik olarak gerekçelendirilmesi durumunda karların vergilendirilmesinde giderler dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesinin 1. fıkrası). Bu durumda, kiraya verenin (icracı) giderler için ekonomik bir gerekçesi vardır, çünkü bu giderleri yaparak, yaptığı giderlerin nakit olarak geri ödenmesi şeklinde gelir elde etmiştir.
Kişisel gelir vergisi. Bir bireyin (basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayan bireysel girişimci), kiraya veren (icracı) olarak, kendisi tarafından yapılan harcamalar için nakit olarak tazminat alması durumunda, bu tazminatın miktarı, Sanatın 1. fıkrası uyarınca dikkate alınacaktır. . Nakit olarak elde edilen gelir olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210'u.
Bu tür gelirler, kişisel gelir vergisi için vergi matrahının belirlenmesine dahil edilecek ve buna göre Sanatın 1. fıkrasında belirlenen vergi oranı üzerinden vergilendirilecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224'ü, eğer kiralayanlar (icracılar) ikamet ediyorsa, yani% 13 oranında.
Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221'i,% 13'lük bir vergi oranının sağlandığı gelir esas alınarak belirlenen kişisel gelir vergisi için vergi matrahını hesaplarken, aşağıdaki kişisel gelir vergisi mükellefi kategorileri alma hakkına sahiptir: profesyonel vergi kesintileri:
Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221'i, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayan bireysel girişimciler - fiilen kendileri tarafından yapılan ve doğrudan gelir elde edilmesiyle ilgili olarak belgelenen giderler miktarında. Kesinti için kabul edilen giderlerin bileşimi, kişisel gelir vergisi mükellefi tarafından, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde belirlenen kâr vergisi amaçlı giderlerin belirlenmesi prosedürüne benzer şekilde bağımsız olarak belirlenir;
Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221'i, bireysel girişimci olmayan ve sivil sözleşmeler kapsamında işin performansından (hizmet sunumu) elde eden bireyler - fiilen kendileri tarafından yapılan harcamalar ve performansla doğrudan ilgili belgelenmiş harcamalar tutarında bu işlerin (hizmetlerin sağlanması) sağlanması. Dergi okuyucularına vergi açısından kiranın bir hizmet olarak kabul edildiğini hatırlatalım. Kira sözleşmesi bir medeni sözleşme olduğundan ve vergi amaçlı kiralamanın kendisi bir hizmet olduğundan, Sanatın 2. fıkrası hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221'i, bireysel girişimci olmayan kiralayan bireyler için de geçerlidir.
Ancak Rusya Maliye Bakanlığı, 21.04.2008 N 03-04-06-01/96 tarihli yazısında, bir bireyin kiracı (müşteri) için yaptığı ve daha sonra bu kişiye geri ödenen masrafların karşılanamayacağı görüşünü ifade etmiştir. kişisel gelir vergisi hesaplanırken kendisi tarafından profesyonel vergi kesintileri olarak kabul edilir.
Bu makalenin yazarı bu görüşe katılmıyor ve dergi okuyucularının dikkatini, Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen bu mektubun da Sanat hükümlerine dayanarak ortaya çıkışından bahsettiğine çekiyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41'i, harcamaların nakit olarak geri ödenmesini alan bir kişiden ekonomik fayda (gelir).
Sonuç olarak, eğer bir kişi, yukarıda belirtildiği gibi, kendisi tarafından alınan tazminat şeklinde iş yapmaktan (hizmet sağlamaktan) ekonomik fayda (gelir) alıyorsa, o zaman bu kişinin yaptığı harcamalar, mesleki vergi kesintilerinin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır. Bir kişinin Sanatın 2. paragrafına göre hakkı vardır. Rusya Federasyonu'nun 221 Vergi Kanunu.
Katma değer Vergisi. Yukarıda belirtildiği gibi masrafların nakit olarak geri ödenmesi Sanatın 1. fıkrasına dayanmamaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39'u satış olarak kabul edilemez ve bu nedenle Sanatın 1. fıkrasının 1. bendi uyarınca belirlenen KDV'ye tabi olarak kabul edilemez. Bu Kuralların 146'sı.
Bu nedenle, maliyetlerin nakit olarak geri ödenmesine ilişkin bir belge hazırlanırken, telekom operatörü tarafından sunulan KDV tutarı da dahil olmak üzere, örneğin iletişim hizmetlerinin kiralayanı (yüklenicisi) tarafından satın alınması için fiilen geri ödenen maliyetlerin tutarı belirtilmelidir. kiralayana (yükleniciye).
Uzman kuruluşlar tarafından kiralayana (icracıya) sunulan KDV tutarı, yalnızca kiracı (müşteri) tarafından geri ödenmeyen, yani doğrudan kiraya verenlerin (icracı) kendisiyle ilgili olan kısımda indirim için kabul edilir.
Bu, Sanatın 2. paragrafının 1. paragrafına göre, bundan kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, Sanat uyarınca KDV vergilendirmesinin nesneleri olarak kabul edilen işlemleri gerçekleştirmek için mal (iş, hizmet) satın alırken vergi mükellefine sunulan KDV tutarları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, yani mal satışına (işler, hizmetler) ilişkin işlemlerin yürütülmesi için. Kiracıya (müşteriye) bir hizmet satın alma maliyetinin nakit olarak geri ödenmesi, yukarıda belirtildiği gibi bir satış değildir. Bu nedenle, kiraya veren (icracı), kiracıya (müşteri) hizmet satın alırken katlanılan maliyetlerle birlikte, KDV'nin kiraya verene (icracıya) geri ödenen kısmını indiremez.
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi. Kiraya veren (icracı) - tek bir vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken kendisi tarafından yapılan harcamalar için nakit olarak tazminat alırsa, bu tazminatın miktarı Sanatın 1. fıkrasının üçüncü fıkrası uyarınca dikkate alınacaktır. Faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i.
Kiracı (müşteri) için yapılan harcamaların tutarı da dahil olmak üzere, kiraya veren (yüklenici) tarafından uzman kuruluşlarla yapılan sözleşmeler temelinde yapılan masraflara gelince, kiraya veren (yüklenici) bu maliyetleri (kamu hizmeti ödemeleri) dikkate alma hakkına sahiptir. , iletişim hizmetleri için ödeme vb.), eğer doğrudan Sanatın 1. paragrafında listelenmişlerse. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı ve ayrıca Sanatın 1. paragrafında belirtilen kriterleri karşılıyorlarsa. Bu Kanunun 252.
Sonuç olarak yazar, vergi makamlarıyla anlaşmazlıkları önlemek için, masrafların kiralayana (icracıya) geri ödenmesine ilişkin işlemlerin, ekonomik fayda (gelir) olarak tanınmayan giderlerin geri ödenmesi olarak daha doğru bir şekilde yansıtıldığını belirtmektedir.
Mevzuat, tercihli bir sosyal vergi indirimi seçeneği aracılığıyla çocukların yanı sıra erkek veya kız kardeşler için eğitim masraflarının kısmen telafi edilmesi olasılığını öngörmektedir.
Sevgili okuyucular! Makale, yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:
BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.
Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!
Yürütülmesinin temeli, hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir sözleşmenin yanı sıra eğitim için ödeme yapıldığını gösteren makbuz, çek veya banka ekstreleridir.
Ne olduğunu
Asıl amacı çocuğuna, erkek kardeşine, kız kardeşine veya kendisine yönelik eğitim hizmetlerinin ödenmesi olan bir ödeme yaptıktan sonra, kendisine maaş ödeyen bir işverenle iş ilişkisi içinde olan bir vatandaş, bu maaşın yüzde 13'ü kişisel geliridir. gelir vergisi stopajlıdır, eğitim masraflarının tamamının geri ödenmesi hakkına sahiptir.
Üç yılı aşmamak kaydıyla önceki eğitim dönemine ait fonları iade edebilirsiniz.
Öğrenim ücretinin tamamının geri ödenmesi
Çocuğun ebeveynleri, vasileri ve erkek veya kız kardeşi, aşağıdaki koşullar altında ücretli eğitim için tazminat başvurusunda bulunabilir:
- başvuru sahibinin, geliri yüzde 13 oranında vergilendirilen vergi mükellefi olarak sınıflandırılması;
- öğrencinin yaş kategorisi, 24 yılı aşmayan;
- tam zamanlı eğitim;
- herhangi bir biçimde kendi eğitimi.
Eğitimin bedeli büyükanne veya büyükbaba tarafından ödenmişse, vergi indirimi alamayacaklar.
Vergi mevzuatı ayrıca öğrenim ücretlerinin kısmi geri ödemeye tabi olduğu eğitim kurumları için gereklilikleri de öngörmektedir:
- eğitim faaliyetlerini yürütmek için bir lisansın mevcudiyeti;
- Çocukların eğitimi ile ilgili çalışmaları düzenleyen kuruluşun Şartında öngörülen ilgili bölüm.
Aşağıdaki kurumlarda sunulan eğitim hizmetleri için vergi indirimi yapılabilir:
- anaokulları;
- orta okul;
- uzmanlaşmış okul organizasyonları;
- sürücü kursları;
- teknik okullar;
- Üniversiteler;
- dersler;
- eğitim merkezleri.
Tüm ödemelerin resmi olarak bankacılık kurumları aracılığıyla yapılması gerektiğini ve bunların amacının eğitim ödemesini göstermesi gerektiğini belirtmekte fayda var. En iyi seçenek, eğitim hizmetlerinin sağlanması için bir eğitim kurumuyla sözleşmeye dayalı bir ilişkinin resmileştirilmesi olacaktır.
Video: Muhasebe
Kesinti tutarı
Tazminat tutarını hesaplarken, azami harcama tutarına ilişkin kısıtlamalar dikkate alınmalı ve bunun ötesinde ödeme yapılmayacaktır.
Bu parasal tutar aşağıdaki kalemlere ilişkin harcamaları içerebilir:
- eğitim;
- tedavi;
- sigorta emeklilik katkıları;
- birikimli emeklilik katkı payları.
Kısıtlamanın miktarı ödeme yapılan öğrencinin kategorisine bağlıdır.
- Bir vergi mükellefinin veya erkek veya kız kardeşinin eğitim masrafları 120.000 ruble ile sınırlıdır.
- Bir çocuğun eğitimi için yapılan ödeme en fazla 50.000 rubleye kadar geri ödenebilir.
Raporlama yılında kesinti beyanının sunulduğu herhangi bir kalemle ilgili masraflar varsa, vergi mükellefinin halihazırda alınmış olan fonlar ve azami kısıtlama miktarı dikkate alınarak eğitim için tazminat alma hakkı vardır.
Vergi indirimi olarak ödenmesi gereken para miktarı, beyan edilen gider tutarının yüzde 13'üdür.
Öğrenim ücretinin ödendiği durumlarda tazminat ödenmez:
- annelik sermayesi pahasına;
- vergi mükellefinin şirketin masraflarını karşıladığı durumlar hariç, masrafları işverene ait olmak üzere;
- basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışan bireysel girişimciler;
- bir çocuk için ödeme belgeleri ve eğitim sözleşmesi hazırlarken.
Dokümanların hazırlanması
Vergi Kanunu, eğitim hizmetlerine ilişkin harcamaların onaylanması için gerekli belgelerin bir listesini sunmamaktadır.
Ancak Maliye Bakanlığı vergi indirimi başvurusunun eki olan böyle bir listeyi onayladı:
- hizmetler için sözleşme;
- eğitim hizmetleri sağlama hakkını onaylayan lisansın bir kopyası;
- bölümleri eğitim kurumunun durumunu doğrulayan tüzük;
- hizmetler için ödeme olarak fon transferinin gerçekleştiğini gösteren ödeme belgeleri;
- eğer bu bilgi sözleşmeye dayalı anlaşmada yer almıyorsa, bir eğitim kurumundan tam zamanlı eğitimin tamamlandığını gösteren bir sertifika;
- çocuğun doğum belgesi;
- eğitim ödemesi yapılan çocuğun ilişkisini, velayetini veya velayetini teyit eden belgeler.
Ek olarak, raporlama belgelerini hazırlamanız gerekir:
- beyan 3-NDFL;
- sertifika 2-NDFL.
Eğitim kurumundan durumunu doğrulayan gerekli belgeleri almak için, bağlantıyı takip ederek bulabileceğiniz formu kullanarak uygun başvuruyu doldurmalısınız.
Tüm belgeler Rusça tercümesi ile sunulmalıdır. Metinlerin tercümesi yapılırken noter tasdikli olması gerekmektedir.
Belgelerin kopyalarını yetkili makamlara sunarken, servis uzmanlarının fotokopili versiyonlarla kontrol edebilmesi için orijinal belgelerin yanınızda olması gerekir.
İade başvurusu gönderme
Kişisel gelir vergisi iadesi başvurusu, üzerinden geçilerek görüntülenebilecek öngörülen formda doldurulur.
Belge, tabloda yansıtılan bölümleri içermelidir.
| Bölüm | İçerik |
| Belge başlığı | Başvurunun yapıldığı Vergi Dairesinin adı |
| Başvuru sahibi hakkında veri içermesi gereken bilgiler: soyadı, adı, soyadı. | |
| Belgenin başlığı | Kişisel gelir vergisi iadesi başvurusu |
| Ana bölüm | Başvuranın iddiasına yol açan mevzuata atıf |
| Sunulan beyana ilişkin bilgiler | |
| Gereklilik | İlgili döneme ilişkin fazla ödenen vergiyle ilgili olarak, lütfen hangisi olduğunu belirtin), gönderilen beyannameye göre (tutarını belirtin) tutarındaki parayı iade etmenizi rica ediyorum. |
| Ek Bilgiler | Para transferi için banka bilgilerinin belirtilmesi. |
| İmza tarihi. | |
| Başvuru | Vergi iadesi |
Şu anda, yasama düzeyinde, Vergi Hizmetine yapılan kesinti başvurusunun iptal edilmesi yönünde bir karar verilmiştir. Kesinti ve kişisel gelir vergisi iadesi başvurularının farklı talep kategorilerine ait olduğunu belirtmekte fayda var.
Başvuru sahibinin kayıt olduğu yerdeki yetkili servise bir dizi belge sunduktan sonra, üç ay içinde uzmanların gönderilen bilgileri kontrol etmesi gereken bir kararın verilmesini beklemelisiniz.
İncelemenin tamamlanmasından sonra 10 iş günü içerisinde başvuru sahibine sonuçların ve tazminat kararının bildirilmesi gerekir.
Karar olumlu ise, başvuruda belirtilen cari hesaba para transferinin bir ay içinde yapılması gerekmektedir.
Tartışmalı durumlar
Vergi indiriminin tescili, mevcut koşullar nedeniyle tartışmalı durumları da beraberinde getirebilir ve karşılıklı uzlaşmanın yürütülmesinde zorluklara neden olabilir.
Ebeveynlerden biri için bir anlaşma yapıldığında, her iki ebeveyn tarafından da eğitim hizmetleri için ödeme yapılması
Düzenleyici yasal düzenlemeler, eğitime ilişkin kısmi tazminatın, ödemeyi yapan vergi mükellefinden kaynaklanacağını belirlemektedir.
Bu nedenle, delil niteliğinde bir belgenin varlığı halinde, her iki ödeme katılımcısı da ödeme oranlarına göre kesinti talebinde bulunabilir.
Çocuğa ait ödeme belgelerinin hazırlanması
Tüm ödeme belgeleri çocuk için düzenlenmişse ve eğitim hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin sözleşme ebeveynler için ise, Vergi Dairesine yapılan başvuruda eğitim parasının çocuk adına ödendiğinin belirtilmesi gerekir.
Bu durumda, siparişin tüm eğitim süresi boyunca veya yalnızca ödeme için herhangi bir biçimde belgelenmesi gerekir. Belge ebeveyn ve çocuk tarafından imzalanmalıdır.
Bu durumda Vergi Hizmetinin iki konumu olabilir:
- kategorik;
- sadık.
Ödeme yapan vatandaşların yetkili organın verdiği karara katılmaması halinde konunun çözüme kavuşturulması için yargı kuruluşlarına başvurmak gerekiyor.