Gửi tác phẩm tốt của bạn tới cơ sở kiến thức thật dễ dàng. Sử dụng mẫu dưới đây
Các sinh viên, nghiên cứu sinh, các nhà khoa học trẻ sử dụng nền tảng kiến thức trong học tập và công việc sẽ rất biết ơn các bạn.
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Đăng trên http://www.allbest.ru/
GOU VPO "Nhà nước Nga
Đại học Kinh tế Thương mại"
Viện Saratov (chi nhánh)
Khoa Kế toán, Tài chính và Ngân hàng
KIỂM SOÁT VÀ KIỂM TOÁN
Hướng dẫn
Đặc sản 080109" Kế toán, phân tích và kiểm toán”
Tác giả-biên dịch:
Tiến sĩ econ. Khoa học, Phó giáo sư Fedotova E.S.
Saratov 2010
Kiểm soát và kiểm toán: giáo trình chuyên ngành 080109 “Kế toán, phân tích và kiểm toán” / comp. E.S. Fedotova. - Saratov: Nhà xuất bản Sarat. viện RGTEU, 2010. - 179 tr.
Cuốn giáo trình này được biên soạn theo yêu cầu của Chuẩn giáo dục đại học chuyên ngành 080109 “Kế toán, phân tích và kiểm toán” của Nhà nước. Kỷ luật “Kiểm soát và Kiểm toán” được bao gồm trong thành phần liên bang của chu trình môn học đặc biệt và là một cuốn sách phải đọc.
Sách giáo khoa cung cấp một bản trình bày có hệ thống về các phần chính của khóa học “Kiểm soát và Kiểm toán”. Đặc điểm của hiện đại pháp luật Nga trong lĩnh vực kiểm soát và kiểm toán, chức năng và loại hình kiểm soát, địa điểm kiểm soát và công việc kiểm toán, các nguyên tắc kiểm toán và mối quan hệ của nó với các hình thức kiểm soát khác; lý thuyết và cơ sở phương pháp luận công việc kiểm soát và kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm soát và kiểm toán kỹ thuật phương pháp luậnđiều khiển. Chú ý đến việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ và kế toán các đối tượng kế toán riêng về thương mại và phục vụ ăn uống.
Mỗi chương đều có các câu hỏi kiểm tra giúp bạn nắm vững tài liệu. Một bảng chú giải các thuật ngữ cơ bản được cung cấp.
Giới thiệu
Chương 1. KHÁI NIỆM HIỆN ĐẠIKIỂM SOÁT PHÁT TRIỂN
1.1 Bản chất và ý nghĩa của kiểm soát trong điều kiện hiện đại
1.2 Các loại điều khiển
1.3 Hình thức tổ chức kiểm soát
1.4 Yêu cầu đối với hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức
1.5 Quy trình kiểm tra dự toán (ngân sách), trung tâm chi phí, trách nhiệm
1.6 Kiểm soát nội bộ và kế toán nội bộ của tổ chức thương mại
Chương 2. TỔ CHỨC, QUY HOẠCHCÔNG TÁC KIỂM SOÁT VÀ KIỂM TOÁN
2.1 Bản chất của cuộc kiểm toán
2.2 Các loại hình kiểm toán
2.3 Đặc điểm của kiểm toán toàn diện
2.3 Lập kế hoạch kiểm soát và công tác kiểm toán
2.4 Trình tự quy trình kiểm toán và thủ tục thực hiện quy trình kiểm toán
2.5 Tóm tắt tài liệu kiểm toán
2.6 Ra quyết định dựa trên kết quả kiểm toán
2.8 Quyền và nghĩa vụ của kiểm toán viên
2.9 Quyền và nghĩa vụ của cá nhân hoạt động chính thứcđang được kiểm tra
Câu hỏi bảo mật
Chương 3. PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬTTÀI LIỆU VÀ THỰC TẾĐIỀU KHIỂN
3.1 Phân loại kỹ thuật điều khiển
3.2 Kỹ thuật kiểm tra một tài liệu
3.3 Tiêu chí đánh giá chất lượng tài liệu tốt. Khái niệm giả mạo
3.4 Kỹ thuật kiểm tra chứng từ đối với các giao dịch kinh doanh tương tự hoặc liên quan tới nhau
3.5 Kỹ thuật kiểm tra hệ thống sổ sách kế toán
3.6 Kiểm kê như một phương pháp kiểm soát thực tế
3.7 Các phương pháp kỹ thuật khác để kiểm soát thực tế
3.8 Kiểm soát và kiểm toán trong điều kiện xử lý dữ liệu máy tính
Câu hỏi bảo mật
Chương 4. KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN CÁC TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI VÀ ĂN ĂN CÔNG CỘNG
4.1 Kiểm soát và kiểm toán tiền mặt
4.2 Kiểm toán hàng tồn kho và hoạt động
4.3 Kiểm toán các tổ chức thương mại bán lẻ
4.4 Kiểm toán các tổ chức cung cấp suất ăn công cộng
Câu hỏi bảo mật
Văn học
Ứng dụng
Giới thiệu
kiểm soát kế toán kiểm toán
Quan hệ thị trường đòi hỏi những cách tiếp cận mới để quản lý. Các tổ chức được quyền hành động độc lập theo các chính sách kế toán được áp dụng. Trong điều kiện có một định hướng công tác kinh tế riêng biệt về mặt chức năng trong một tổ chức, việc tổ chức kiểm soát là cần thiết để đảm bảo việc áp dụng các chiến lược hoạt động, chiến lược và lâu dài. quyết định quản lý. Kiểm soát trong một tổ chức bao gồm việc thu thập và xử lý thông tin liên tục, kiểm tra độ lệch của các chỉ số hoạt động thực tế của tổ chức so với các chỉ số tiêu chuẩn hoặc kế hoạch và chuẩn bị các khuyến nghị cho việc ra quyết định. Kiểm soát tiết lộ điểm yếu, cho phép sử dụng tối ưu các nguồn lực, đưa dự trữ vào hoạt động và tránh tình huống khủng hoảng. Quan trọng ở môi trường tài chính thể hiện kiểm toán như một công cụ kiểm soát. Việc tiến hành và phân tích kịp thời các kết quả kiểm toán là cần thiết cho cả ban quản lý tổ chức và chủ sở hữu tổ chức.
Môn học “Kiểm soát và Kiểm toán” thuộc loại môn học xác định chuyên ngành mà sinh viên lựa chọn. Về vấn đề này, việc nắm vững các hình thức và phương pháp kiểm soát hiện đại, mà sinh viên, các chuyên gia tương lai, phải độc lập lựa chọn, trở nên quan trọng.
Mục đích của nghiên cứu kỷ luật là sự hình thành của học sinh kiến thức cơ bản về phương pháp và quy định pháp luật công việc kiểm soát và kiểm toán, kỹ năng thực hành về phương pháp giám sát và kiểm toán trong một tổ chức.
Mục tiêu của môn học - giúp sinh viên làm quen với cơ sở pháp lý về kiểm soát và kiểm toán, quy trình tổ chức và lập kế hoạch kiểm toán, quyền và trách nhiệm của kiểm toán viên, cũng như công nghệ giám sát và kiểm toán các giao dịch kinh doanh riêng lẻ và ghi lại kết quả kiểm toán.
Bộ môn “Kiểm soát và kiểm toán” cung cấp mức độ kiến thức lý thuyết cần thiết cho tổ chức có thẩm quyền về công tác kiểm soát và kiểm toán cũng như nâng cao chất lượng của nó. Việc nghiên cứu bộ môn này có liên quan chặt chẽ với các bộ môn như “Kế toán tài chính”, “Kế toán quản trị”, “Kế toán”, “Kế toán phức hợp”. phân tích kinh tế tài chính- hoạt động kinh tế"và những người khác.
chương 1. VỚIKHÁI NIỆM HIỆN ĐẠIKIỂM SOÁT PHÁT TRIỂN
1.1 Tinh chất và hý nghĩa của việc kiểm soáttrong điều kiện hiện đại
Lịch sử hình thành kiểm soát tài chính có niên đại từ thế kỷ VI-V. BC Ở các quốc gia cổ đại, trước khi xuất hiện quan hệ tiền tệ, nhiệm vụ là kiểm soát việc sử dụng tài nguyên. Kết quả là, kiểm soát tài nguyên thường được coi là bước khởi đầu cho việc kiểm soát tài chính của chính phủ.
Trong điều kiện hiện đại, các chủ thể kinh doanh đã có được sự độc lập rộng rãi về kinh tế trong việc giải quyết các vấn đề lựa chọn nguồn thu hút nguồn tài chính và phân phối thu nhập nhận được. Đồng thời, các chủ thể kinh doanh có nghĩa vụ tuân thủ các quy định hiện hành, các hạn chế và nghĩa vụ hiện hành do nhà nước quy định về tài chính, kinh tế và tổ chức. Có trách nhiệm lớn về độ tin cậy của việc phản ánh kết quả hoạt động tài chính và kinh tế trong kế toán và báo cáo.
Kiểm soát trở thành nền tảng để đảm bảo rằng tất cả các chủ thể kinh doanh tuân thủ các quy tắc kinh doanh.
Vì vậy, nhu cầu về thông tin kế toán và báo cáo đáng tin cậy về hoạt động của các đơn vị kinh doanh ngày càng tăng.
Mối quan tâm đặc biệt của các bên liên quan là thông tin về hoạt động tài chính của tổ chức, kết quả cuối cùng- lãi hoặc lỗ. Đồng thời, lợi ích kinh tế của các cơ quan chính phủ, bộ máy điều hành của tổ chức, người sáng lập và nhân viên của tổ chức không trùng nhau. Mỗi bên đều tìm cách đạt được lợi ích có lợi cho mình.
Nhà nước quan tâm đến việc nhận các loại thuế và phí khác nhau từ các tổ chức để trang trải cho việc phân bổ ngân sách.
Các doanh nghiệp cố gắng đạt được khối lượng lớn lợi nhuận nhưng giảm các loại thuế và phí khác nhau cho ngân sách nhà nước. Trong một số trường hợp, điều này đạt được không phải bằng cách tăng khối lượng sản xuất và nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến công nghệ và tổ chức sản xuất mà bằng cách tìm ra những thiếu sót khác nhau trong pháp luật và thường là giả mạo.
Các ngân hàng và người cho vay đối với tổ chức cũng cần những thông tin đáng tin cậy về lợi nhuận và khả năng thanh toán của tổ chức. Họ quan tâm đến khả năng trả nợ của tổ chức đối với các khoản vay ngắn hạn và dài hạn, trả lãi cho các khoản vay đã cung cấp.
Các sàn giao dịch chứng khoán cũng muốn thu được càng nhiều chênh lệch tỷ giá hối đoái từ việc mua và bán càng tốt. chứng khoán, và do đó họ quan tâm đến việc nhận được thông tin đáng tin cậy về tình trạng và triển vọng phát triển tình hình tài chính của khách hàng.
Điều tương tự cũng có thể nói về các cổ đông. Họ quan tâm đến số tiền đầu tư vào tổ chức và số cổ tức nhận được từ số vốn đầu tư, thông tin thực tế về sự phát triển của tổ chức, triển vọng và sức mạnh tình hình tài chính của tổ chức.
Một vai trò đặc biệt trong việc giải quyết vấn đề này được giao cho chủ sở hữu của tổ chức. Anh ta cần thông tin khách quan để đưa ra quyết định quản lý hiệu quả. Ông cũng quan tâm đến việc đảm bảo rằng nhà nước và các bên thứ ba mà tổ chức có mối quan hệ và họ phụ thuộc vào ai. phát triển hơn nữa hoạt động sản xuất và tài chính của mình, tin tưởng vào tính khách quan của thông tin.
Đối với người sử dụng thông tin, họ thường không có kỹ năng đặc biệt để xác minh tính chính xác của thông tin hoặc không có thời gian và tài liệu để xác minh. Vì vậy, việc chủ động tìm kiếm những cơ hội như vậy chủ yếu đến từ chính người chủ của tổ chức.
Người sử dụng thông tin về đơn vị kinh doanh thường được chia thành ba nhóm (Hình 1).
Đại diện hành chính là một trong những người sử dụng thông tin chính từ các đơn vị kinh doanh. Chủ sở hữu, đồng sở hữu và quản lý cấp cao Tổ chức quan tâm nhất đến lợi nhuận và tính thanh khoản của tổ chức. Dành cho các nhà quản lý cấp trung và cấp thấp - thông tin về nguồn lực đầy đủ, chi phí và lợi nhuận của các hoạt động riêng lẻ.
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Hình 1. Người sử dụng thông tin từ các đơn vị kinh doanh
Người dùng bên ngoài có lợi ích tài chính trực tiếp chủ yếu sử dụng thông tin trong báo cáo kế toán (tài chính), từ đó đưa ra kết luận về triển vọng tài chính trong tương lai, khả năng thanh toán và khả năng thanh toán của đơn vị kinh doanh.
Người dùng bên ngoài có lợi ích tài chính gián tiếp có quyền sử dụng thông tin kế toán nội bộ được yêu cầu giữ bí mật thương mại của tổ chức.
Độ tin cậy của thông tin được đảm bảo bằng sự kiểm soát.
Kiểm soát là một chức năng vốn có trong bất kỳ hoạt động quản lý nào. Dịch từ tiếng Pháp ( người điều khiển) có nghĩa là một danh sách được sao chép, một bản sửa đổi, một bản kiểm tra thứ gì đó.
Thuật ngữ “kiểm soát” trong khoa học và hoạt động thực tếđang được sử dụng ngày càng thường xuyên hơn. Kiểm soát được định nghĩa là phương tiện, yếu tố, hình thức, yếu tố, chức năng, loại hoạt động, hệ thống, hiện tượng, phương pháp, v.v..
Các chuyên gia về lý thuyết quản lý giải thích kiểm soát là một chức năng quản lý, là giai đoạn cuối cùng của hoạt động quản lý, mặc dù sẽ hợp lý hơn nếu coi kiểm soát là một thành phần không thể thiếu trong quá trình đưa ra và thực hiện các quyết định quản lý trong suốt quá trình của nó.
Một số nhà khoa học mô tả việc kiểm soát như một quá trình. Cách tiếp cận bản chất của sự kiểm soát này rộng đến mức không thể hiểu được các đặc điểm chính của nó.
Hầu hết các chuyên gia coi kiểm soát là một trong những chức năng quản lý, tức là loại đặc biệt hoạt động của một môn học có định hướng mục tiêu, nội dung và phương pháp thực hiện cụ thể.
TRONG theo nghĩa rộng kiểm soát có nghĩa là quan sát, xác định hoặc xác định các chỉ số thực tế thu được.
Như vậy, ĐẾNđiều khiển- chức năng quản lý độc lập, là một hệ thống giám sát và xác minh quá trình hoạt động của đối tượng theo các quyết định quản lý đã đưa ra, đồng thời cho phép xác định những sai lệch trong các mục tiêu đã định và thực hiện các biện pháp khắc phục nếu cần thiết.
Đây là cuộc kiểm tra việc thực hiện các quyết định kinh doanh nhất định nhằm thiết lập độ tin cậy, tính hợp pháp và tính khả thi về mặt kinh tế của chúng. Kiểm soát giúp tăng hiệu quả sản xuất và hoạt động kinh tế tài chính của chủ thể kinh doanh.
Việc kiểm soát có thể được thực hiện ở các cấp độ khác nhau (Hình 2.).
Cơm. 2 cấp độ kiểm soát
Mục đích kiểm soát- một nghiên cứu khách quan về tình trạng hoạt động trong một số lĩnh vực hoạt động của tổ chức và xác định các yếu tố tiêu cực.
Trong việc thực hiện kiểm soát, nhân viên dịch vụ kế toán của một đơn vị kinh doanh có một vị trí quan trọng, vì họ là người kiểm tra hành động của từng quan chức, phát hiện những thiếu sót, vi phạm hoặc lạm dụng trong hoạt động của họ và xác định nguyên nhân vi phạm. và những kẻ phạm tội.
Sau đây được phân biệt: chức năng điều khiển(Hình 3).
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Cơm. 3. Chức năng điều khiển
Chức năng thông tin là thông tin thu được từ việc kiểm soát là cơ sở để đưa ra các quyết định quản lý phù hợp nhằm đảm bảo hoạt động bình thường của đối tượng được kiểm soát. Thông tin này góp phần nghiên cứu khách quan về thực trạng của đối tượng bị kiểm soát và giúp xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố góp phần tăng hiệu quả sản xuất.
Chức năng phòng ngừa là việc kiểm soát được thiết kế không chỉ để xác định những thiếu sót và lạm dụng mà còn giúp loại bỏ chúng và ngăn chặn chúng khỏi xảy ra. công việc tiếp theo. Tăng cường chức năng phòng ngừa của kiểm soát là nhu cầu khách quan nhằm nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế và bảo đảm sự phát triển năng động của đối tượng bị kiểm soát.
Chức năng huy động kiểm soát buộc các chủ thể kinh doanh phải thực hiện có trách nhiệm các nghĩa vụ của mình. Tổ chức phải đảm bảo sử dụng hợp lý và có mục tiêu tất cả các quỹ và nguồn lực sẵn có. Việc sử dụng quỹ có mục tiêu có nghĩa là chúng phải được chi tiêu phù hợp với mục tiêu cuối cùng là hoạt động của tổ chức này, với các kế hoạch, dự toán và hợp đồng. Sử dụng hợp lý nguồn vốn - đạt được tỷ lệ sản xuất cao nhất với mức tiêu tốn ít tài nguyên và lao động nhất. Tổ chức phải huy động mọi nguồn lực sẵn có để đạt được mục tiêu.
chức năng giáo dục Kiểm soát là thu hút người lao động tham gia quản lý sản xuất; nó truyền cho họ sự cần thiết phải tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật và thực hiện nghiêm chỉnh các nhiệm vụ, đồng thời nuôi dưỡng thái độ có ý thức đối với công việc và tài sản.
Hoạt động quản lý có hiệu quả nếu việc thực hiện quyết định đưa rađược giám sát kịp thời nhằm xác lập tính hợp pháp và hiệu quả của các hoạt động được thực hiện.
Kiểm soát có các nhiệm vụ chính sau:
· tăng cường luật pháp và trật tự, kỷ luật chính phủ và tài chính, đảm bảo an toàn cho tài sản thuộc sở hữu của tổ chức;
· đạt được việc sử dụng có mục tiêu, tiết kiệm và hợp lý tất cả các quỹ mà tổ chức có thể sử dụng;
· xác định và sử dụng nguồn dự trữ để tăng trưởng và nâng cao hiệu quả sản xuất;
· xác định các cách để cải thiện hiệu suất của tổ chức.
1.2 Các loại điều khiển
Để nghiên cứu sâu hơn bản chất của kiểm soát cần phải phân loại nó. Kiểm soát được xem xét từ vị trí khác nhau, làm nổi bật các loại của nó:
· theo tính chất của đối tượng kiểm soát;
· phạm vi kiểm tra và khảo sát;
· bằng phương pháp xác minh tài liệu;
· theo thời gian của sự kiện;
· theo nguồn thông tin;
· theo mục tiêu (Hình 4.).
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Hình 4. Phân loại kiểm soát kinh tế
Pvề bản chất của đối tượng kiểm soát phân biệt giữa kiểm soát nội bộ và kiểm soát bên ngoài.
TRONGkiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo hoạt động và quản lý đúng đắn của tổ chức và được thực hiện dịch vụ nội bộ tổ chức (trưởng phòng ban, đơn vị kiểm toán nội bộ, kế toán). Kiểm soát nội bộ được tổ chức dựa trên mục tiêu và mục tiêu quản lý của tổ chức. Nhà nước chỉ quy định các lĩnh vực kiểm soát nội bộ chính: hoạt động của ủy ban kiểm toán của tổ chức, thủ tục tiến hành kiểm kê, quy tắc tổ chức luồng tài liệu, định nghĩa trách nhiệm công việc vân vân. Kiểm soát nội bộ được thực hiện liên tục nhưng các hoạt động kiểm soát riêng lẻ được thực hiện khi cần thiết. Ban quản lý của tổ chức xác định một cách độc lập thành phần, thời gian và tần suất của các thủ tục kiểm soát. Nguyên tắc chính tổ chức kiểm soát nội bộ - tính khả thi và hiệu quả.
TRONGkiểm soát bên ngoài nhằm đảm bảo an toàn cho các đối tượng quan hệ công chúng, bảo vệ các quyền, tự do và lợi ích hợp pháp của Nhà nước và toàn xã hội. Nó được thực hiện bởi các cơ quan tài chính nhà nước, các tổ chức tài chính, tín dụng, tổ chức kiểm toán, v.v..
Kiểm soát bên ngoài và kiểm soát nội bộ bổ sung cho nhau và đồng thời khác nhau. Hoạt động của bộ điều khiển bên ngoài cũng tương tự như hoạt động của bộ điều khiển bên trong, bởi vì trên thực tế họ sử dụng những thông tin ban đầu giống nhau, cũng như các hình thức và phương pháp xác minh và phân tích. Tuy nhiên, điều khiển bên ngoài độc lập hơn với đối tượng được điều khiển.
Pvề nội dung thanh tra, khảo sát chia sẻ quyền kiểm soát toàn bộ và một phần.
Tại hoàn thànhđiều khiểne tất cả các hoạt động tài chính và kinh tế của tổ chức đều được kiểm soát, điều này giúp đánh giá toàn diện hiệu quả sử dụng tiềm năng sản xuất của tổ chức và khi nào các bộ phậnhdanh nghĩa- các khía cạnh cá nhân và lĩnh vực công việc của tổ chức được nghiên cứu.
Pvề phương pháp xác minh tài liệu phân bổ liên doanhtệ hạivà chọn lọclừa đảotroll.
Kiểm soát chọn lọc có thể có hai hình thức:
· tất cả các tài liệu được kiểm toán từng tháng trong năm;
· Một phần tài liệu được kiểm tra trong mỗi tháng.
Pvề thời gian của kiểm soát được chia thành sơ bộ, hiện tại và tiếp theo.
Kiểm soát sơ bộ có tính chất phòng ngừa và được áp dụng ở giai đoạn đưa ra quyết định quản lý, trước khi bắt đầu giao dịch kinh doanh. Nó nhằm mục đích ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật, sử dụng các nguồn lực kinh tế không phù hợp, không hiệu quả và đưa ra các quyết định vô căn cứ, có thể làm sai lệch hoặc vi phạm các hoạt động bình thường của tổ chức. Đối tượng của sự kiểm soát đó có thể là tài liệu thiết kế và dự toán, hợp đồng, tài liệu phản ánh sự biến động của hàng tồn kho và tiền mặt, v.v.
Kiểm soát hiện tạiđược thực hiện trong quá trình giao dịch kinh doanh hoặc ngay sau khi hoàn thành. Mục tiêu của nó là kịp thời phát hiện và ngăn chặn kịp thời những vi phạm, sai sót trong việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất, tìm kiếm và phát triển nguồn dự trữ tại trang trại để nâng cao hiệu quả sản xuất. Đối tượng chính của kiểm soát hiện tại là các chỉ số báo cáo hoạt động và các tài liệu chính phản ánh các giao dịch kinh doanh đã hoàn thành.
Kiểm soát tiếp theođược thực hiện sau khi hoàn thành các giao dịch kinh doanh sau một kỳ báo cáo nhất định. Mục tiêu của nó là thiết lập tính đúng đắn, hợp pháp và khả thi về mặt kinh tế của các giao dịch kinh doanh được thực hiện, xác định các thực tế vi phạm và sai lệch so với các chỉ tiêu đã hoạch định. Kiểm soát tiếp theo được sử dụng trong công việc của tất cả các cơ quan quản lý. Đối tượng của sự kiểm soát đó là các tài liệu cơ bản, sổ sách kế toán và báo cáo.
Pvề nguồn thông tin kiểm soát tài liệu và thực tế riêng biệt.
Dkiểm soát tài liệu bao gồm kiểm tra chứng từ: chứng từ gốc, sổ kế toán, báo cáo và các phương tiện thông tin chứng từ khác. Mục tiêu của nó là xác định tính chính xác, độ tin cậy, tính hợp pháp và tính khả thi về mặt kinh tế của các giao dịch kinh doanh được ghi lại.
Fkiểm soát tích cực- xác minh khách quan dữ liệu thực tế để đánh giá công việc của tổ chức, tính đầy đủ của việc thực hiện các chức năng được giao và chương trình hoạt động của tổ chức trong tương lai. Nó dựa trên việc nghiên cứu hiện trạng của đối tượng được kiểm tra theo số liệu khảo sát, kiểm tra, tính toán lại, cân, phân tích trong phòng thí nghiệm, v.v.
Pvề mục tiêu phân bổ các loại sauđiều khiển:
· kiểm toán- một hệ thống các hành động kiểm soát được thực hiện theo hướng dẫn của người quản lý, tổ chức cấp cao hơn, thuế và các cơ quan khác. Trong quá trình kiểm toán, tính hợp pháp, tính thiết thực và độ tin cậy của các giao dịch kinh doanh đã hoàn thành cũng như hành động của các quan chức tham gia giao dịch kinh doanh được thiết lập;
· kiểm tra chuyên đề - nghiên cứu và phân tích một trong các khía cạnh của hoạt động tài chính và kinh tế của một tổ chức hoặc lĩnh vực công việc để có được dữ liệu toàn diện mô tả tình trạng của vấn đề về chủ đề đang được nghiên cứu (kiểm tra việc tuân thủ giới hạn tiền mặt, đảm bảo an toàn quỹ của tổ chức, v.v.);
· điều tra nội bộ- xác minh sự tuân thủ của nhân viên trong tổ chức với trách nhiệm công việc, cũng như các quy định quản lý hoạt động tài chính và kinh tế, được tổ chức theo sáng kiến của người đứng đầu tổ chức; nguyên nhân là do quan chức lạm dụng, thiếu hụt, hư hỏng tài sản vật chất;
· kết quả- các hoạt động tố tụng trong đó xác định tội lỗi của các cá nhân;
· tranh chấp kinh tế- phương pháp xác lập trước tòa án sự tuân thủ các quyền hợp pháp của các tổ chức trong quan hệ kinh tế;
· kiểm toán- được thực hiện bởi các chuyên gia độc lập (kiểm toán viên) để xác nhận độ tin cậy của báo cáo kế toán (tài chính).
1.3 Hình thức tổ chức kiểm soát
Mỗi cơ quan quản lý thực hiện chức năng nhất định và vì mục đích này, nó được ban cho các quyền và trách nhiệm, danh sách này thường được nêu trong đạo luật quy phạm điều chỉnh các hoạt động của nó: bộ luật của Liên bang Nga, luật liên bang, quy định của cơ quan hành pháp.
Các hình thức kiểm soát tổ chức sau đây được phân biệt:
· tình trạng;
· phòng ban;
· phi bộ phận;
· tại trang trại;
· độc lập;
· công khai (Hình 5).
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Cơm. 5. Hình thức tổ chức kiểm soát
Mục đích chức năng chính đồng bangNtrollđược thực hiện vì lợi ích của xã hội là kiểm soát việc thực hiện ngân sách, bởi vì Ngân sách là một hình thức hình thành và chi tiêu công quỹ để đảm bảo hoạt động của các cơ quan chính phủ nhằm thực hiện chính sách tài chính, tín dụng và tiền tệ thống nhất trong nước và bảo vệ lợi ích tài chính của Liên bang Nga.
Hệ thống ngân sách của Nga bao gồm các ngân sách các hình thức khác nhau tài sản: ngân sách liên bang và ngân sách của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga (tài sản của Liên bang Nga), ngân sách địa phương (tài sản thành phố). Về vấn đề này, kiểm soát nhà nước được chia thành kiểm soát tài chính nhà nước, được thực hiện trên toàn Liên bang Nga và trong từng thực thể cấu thành của Liên bang Nga, và kiểm soát tài chính thành phố, được thực hiện ở cấp độ chính quyền địa phương.
Nhiệm vụ chủ yếu của kiểm soát nhà nước:
· kiểm tra tính đúng đắn của việc hình thành và thực hiện ngân sách liên bang và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách liên bang;
· kiểm tra tình trạng, chi tiêu có mục tiêu và hiệu quả các nguồn tài chính của chính quyền tiểu bang và địa phương, tính hợp pháp và hợp lý trong việc sử dụng tài sản của tiểu bang và thành phố;
· kiểm tra tính chính xác của kế toán và độ tin cậy của báo cáo;
· Kiểm soát việc tuân thủ pháp luật hiện hành trong lĩnh vực thuế, tiền tệ, hải quan và hoạt động ngân hàng;
· kiểm soát việc thực hiện quan hệ liên ngân sách;
· Xác định nguồn dự trữ để tăng trưởng nguồn thu ngân sách ở các cấp;
· Kiểm tra việc luân chuyển vốn ngân sách và quỹ ngoài ngân sách tại các ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác;
· kiểm soát việc hình thành và phân bổ quỹ ngân sách mục tiêu để hỗ trợ tài chính cho các vùng;
· ngăn chặn các quyết định bất hợp pháp nhằm giảm thuế, trợ cấp của chính phủ, trợ cấp, chuyển giao và hỗ trợ khác danh mục riêng biệt người trả tiền hoặc khu vực;
· xác định sự thật về lạm dụng tài chính và thực hiện các biện pháp thích hợp.
Kiểm soát tài chính đô thị được coi là một trong những chức năng của chính quyền địa phương. Đây là một hệ thống thu thập và đánh giá thông tin về các luồng tài chính của đối tượng kiểm soát nhằm xác định tính đầy đủ và kịp thời của việc hình thành, tính hợp lệ của việc phân bổ và hiệu quả sử dụng tài sản được giao cho các tổ chức thành phố.
Chức năng kiểm soát tài chính nhà nước và thành phố:
· kiểm soát nguồn vốn ngân sách;
· kiểm soát việc chi tiêu các nguồn ngân sách;
· kiểm soát việc sử dụng tài sản của nhà nước và thành phố; thực hiện tư nhân hóa và quốc hữu hóa;
· kiểm soát việc sử dụng quỹ ngoài ngân sách của tiểu bang và thành phố;
· Kiểm soát việc luân chuyển vốn ngân sách và quỹ ngoài ngân sách tại các ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác;
· giám sát tính hiệu quả của việc cung cấp và tính hợp pháp của việc sử dụng các lợi ích về thuế và trợ cấp nhận được;
· trấn áp lạm dụng tài chính.
Đại diện và cơ quan điều hành các cấp chính quyền khác nhau thực hiện kiểm soát tài chính đối với việc thực hiện ngân sách liên quan theo:
· Hiến pháp Liên bang Nga;
· Bộ luật Ngân sách Liên bang Nga ;
· Luật liên bang: “Về Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga (Ngân hàng Nga)”, “Về Phòng Tài khoản của Liên bang Nga”, “Về nguyên tắc chung chính quyền địa phương ở Liên bang Nga”, “Về Chính phủ Liên bang Nga”, v.v.;
· luật của các thực thể cấu thành Liên bang Nga;
· quy chế đô thị;
· Các hành vi pháp lý khác của cơ quan chính quyền địa phương.
Đối tượng quản lý tài chính nhà nước là:
các cơ quan và cơ cấu chính phủ;
các tổ chức công nghiệp, thương mại được tài trợ từ nguồn vốn ngân sách hoặc được Chính phủ trợ cấp;
công cộng các tổ chức phi chính phủ và cá nhân trong việc nộp thuế và thực hiện các hoạt động do nhà nước quy định.
Kiểm soát nhà nước ở Nga được thực hiện bởi Phòng Tài khoản Liên bang Nga, Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, Tổng cục Kiểm soát Chính của Tổng thống Liên bang Nga, Bộ Tài chính Liên bang Nga và các cơ quan cơ cấu của nó (Cơ quan quản lý nhà nước). Tổng cục Chính của Kho bạc Liên bang, Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính Nhà nước và các cơ quan lãnh thổ của họ), Bộ Thuế và Trách nhiệm Liên bang Nga, Ủy ban Hải quan Nhà nước Liên bang Nga, Cơ quan Liên bang Nga về Kiểm soát Tiền tệ và Xuất khẩu, cơ quan tài chính của các cơ quan liên bang chi nhánh điều hành, các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và các đô thị.
Quyền lực của các cơ quan quản lý nhà nước thường không chỉ mở rộng cho nhà nước mà còn cho các tổ chức phi nhà nước, bất kể hình thức tổ chức và pháp lý của họ. Điều này đặc biệt đáng chú ý trong lĩnh vực thuế, ngân hàng, ngoại hối và xuất khẩu, lao động, thương mại, vệ sinh dịch tễ và các loại hình kiểm soát khác.
Cơ chế kiểm soát của nhà nước bao gồm hệ thống các biện pháp cho phép cơ quan quản lý:
1. Nhận thông tin cần thiết về các cá nhân và pháp nhân tham gia vào các hoạt động được quản lý, về bản thân hoạt động đó và kết quả của nó.
2. Phát hiện những sai lệch so với các quy định, yêu cầu đã đặt ra về chủ đề, trình tự thực hiện và kết quả hoạt động.
3. Áp dụng biện pháp ngăn chặn vi phạm quy định cụ thể và yêu cầu, khôi phục các quyền đã bị xâm phạm và đáp ứng lợi ích hợp pháp của cá nhân, pháp nhân, nhà nước.
4. Áp dụng các biện pháp để đưa ra công lý những người có hành vi vi phạm.
Một vị trí đặc biệt trong hệ thống kiểm soát tài chính của các cơ quan đại diện thuộc về Phòng Kế toán Liên bang Nga, hoạt động của họ được xác định bởi Luật Liên bang “Về Phòng Tài khoản của Liên bang Nga”.
Phòng Tài khoản Liên bang Nga là cơ quan kiểm soát tài chính nhà nước thường trực, độc lập với Chính phủ Liên bang Nga, có quyền hạn rộng rãi và chịu trách nhiệm trước Quốc hội Liên bang Liên bang Nga. Phạm vi quyền hạn của Phòng Kế toán là kiểm soát tài sản liên bang và chi tiêu của quỹ liên bang. Tất cả các pháp nhân đều chịu sự kiểm soát. Các nhiệm vụ sau đây được giao cho các quan chức của Phòng Tài khoản Liên bang Nga:
· tổ chức và kiểm soát việc thực hiện kịp thời các khoản thu, chi của ngân sách liên bang và ngân sách ngoài ngân sách về số lượng, cơ cấu và mục đích;
· xác định tính hiệu quả, khả thi của việc chi tiêu công và sử dụng tài sản nhà nước;
· đánh giá tính hợp lệ của các khoản thu, chi của các dự án ngân sách liên bang và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách liên bang;
· kiểm tra tài chính đối với các dự thảo luật liên bang, cũng như các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan chính phủ liên bang, quy định các khoản chi do ngân sách liên bang chi trả hoặc ảnh hưởng đến việc hình thành và thực hiện ngân sách liên bang cũng như ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách liên bang;
· phân tích những sai lệch được xác định so với các chỉ số đã thiết lập của ngân sách liên bang và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách liên bang và chuẩn bị các đề xuất nhằm loại bỏ cũng như cải thiện quy trình ngân sách nói chung là;
· kiểm soát tính hợp pháp và kịp thời của việc luân chuyển vốn từ ngân sách liên bang và quỹ từ các quỹ ngoài ngân sách liên bang tại Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, các ngân hàng được phép và các tổ chức tài chính và tín dụng khác của Liên bang Nga;
Trình bày thường xuyên trước Hội đồng Liên đoàn và Duma Quốc gia thông tin về tiến độ thực hiện ngân sách liên bang và kết quả của các biện pháp kiểm soát đang diễn ra.
Phòng Tài khoản thực hiện kiểm soát và kiểm toán, phân tích chuyên môn, thông tin và các loại hoạt động khác, cung cấp một hệ thống thống nhất để giám sát việc thực hiện ngân sách liên bang và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách liên bang.
Phòng Tài khoản có nghĩa vụ theo dõi tình trạng nợ trong và ngoài nước của Liên bang Nga, cũng như các hoạt động của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga trong việc trả nợ công, hiệu quả của việc sử dụng các khoản tín dụng và khoản vay nước ngoài nhận được. của Chính phủ Liên bang Nga, việc cung cấp tài chính và tài nguyên vật chất dưới hình thức cho vay miễn phí đối với các quốc gia nước ngoài và các tổ chức quốc tế.
Các phương pháp kiểm soát chính do Phòng Tài khoản thực hiện là kiểm tra và kiểm toán theo chủ đề. Để có biện pháp khắc phục những hành vi vi phạm đã được xác định, bồi thường thiệt hại gây ra cho nhà nước và đưa ra trước công lý, kể cả trách nhiệm hình sự, những quan chức có hành vi vi phạm pháp luật, Phòng Kế toán có văn bản gửi người đứng đầu tổ chức bị thanh tra, trong đó nêu rõ: phải được xem xét trong khoảng thời gian quy định trong đó. Nếu tình tiết vi phạm nghiêm trọng pháp luật và kỷ luật tài chính bị tiết lộ, gây thiệt hại trực tiếp cho nhà nước hoặc nếu thủ tục và thời hạn xem xét đệ trình từ Phòng Tài khoản không được tuân thủ, thì Phòng Tài khoản có quyền ban hành các hướng dẫn bắt buộc. Nếu không tuân theo hướng dẫn, Hội đồng Phòng Kế toán, với sự đồng ý của Duma Quốc gia, có thể quyết định đình chỉ các giao dịch tài chính, thanh toán và quyết toán trên tài khoản của một pháp nhân. Lệnh này có thể bị kháng cáo tại tòa án.
Theo quy định của pháp luật, hoạt động của Phòng Kế toán là công khai: kết quả phải được đưa tin trên các phương tiện truyền thông phương tiện thông tin đại chúng.
Việc kiểm soát tài chính của Tổng thống Liên bang Nga được thực hiện theo Hiến pháp Liên bang Nga bằng cách ban hành các nghị định về các vấn đề tài chính và ký kết luật liên bang; bổ nhiệm và bãi nhiệm Bộ trưởng Bộ Tài chính Liên bang Nga, trình lên Duma Quốc gia một ứng cử viên để bổ nhiệm vào chức vụ Chủ tịch Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.
Thực hiện một số chức năng kiểm soát tài chính Chủ yếu bộ phận kiểm soát Tổng thống Liên bang Nga. Là một đơn vị cơ cấu của Chính quyền Tổng thống, nó báo cáo trực tiếp với Tổng thống Liên bang Nga nhưng có tương tác với tất cả các cơ quan hành pháp. Trong số các chức năng của nó: kiểm soát hoạt động của các cơ quan kiểm soát và giám sát thuộc cơ quan hành pháp liên bang, các bộ phận của Chính quyền Tổng thống, cơ quan điều hành của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga; xem xét khiếu nại, kháng nghị của công dân, pháp nhân.
Cục Kiểm soát chính có quyền yêu cầu người đứng đầu cơ quan, tổ chức nhà nước (không phân biệt hình thức sở hữu) nộp tài liệu, tài liệu và các thông tin cần thiết để tiến hành kiểm tra; mời các chuyên gia và đại diện tham gia kiểm tra cơ quan thực thi pháp luật trình các đề xuất dựa trên kết quả thanh tra để Tổng thống Liên bang Nga xem xét. Có quyền ra lệnh loại bỏ bất thường về tài chính, phải được xem xét trong vòng 10 ngày. Nhưng họ không có quyền áp dụng độc lập bất kỳ biện pháp trừng phạt nào.
Theo thẩm quyền, Cục Kiểm soát chính của Tổng thống Liên bang Nga giải quyết các nhiệm vụ sau:
· tổ chức kiểm soát và thanh tra hoạt động của các cơ quan hành pháp liên bang, cơ quan điều hành của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, các tổ chức và lãnh đạo của họ;
· tương tác với các cơ quan chính phủ liên bang, cơ quan chính phủ của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga khi giám sát và xác minh việc thực thi luật liên bang;
· thực hiện kiểm soát và xác minh hoạt động của các bộ phận thuộc Chính quyền của Tổng thống Liên bang Nga;
· điều phối hoạt động của các cơ quan hành pháp và các bộ phận của họ trong các thực thể cấu thành của Liên bang Nga khi tiến hành thanh tra;
· dựa trên kết quả kiểm toán, đưa ra đề xuất với Tổng thống Liên bang Nga về việc cải thiện hoạt động của các cơ quan hành pháp liên bang;
· Gửi, nếu cần thiết, đến văn phòng công tố, các cơ quan nội vụ, cơ quan dịch vụ an ninh liên bang và các cơ quan hành pháp khác của Liên bang Nga tài liệu về các vi phạm đã được xác định.
Cơ quan hành pháp các cấp thực hiện kiểm soát tài chính trực tiếp trong giới hạn quyền hạn của mình, đồng thời chỉ đạo và kiểm soát hoạt động của các cơ cấu quản lý cấp dưới, bao gồm cả cơ cấu tài chính.
Chính phủ Liên bang Nga phù hợp với Hiến pháp Liên bang Nga và Luật Hiến pháp Liên bang “Về Chính phủ Liên bang Nga”, nó được trao quyền lực rộng rãi. Nó kiểm soát quá trình phát triển và thực hiện ngân sách liên bang, thực hiện chính sách thống nhất trong lĩnh vực tài chính, tiền tệ và tín dụng. Chính phủ Liên bang Nga kiểm soát và điều tiết hoạt động tài chính của các bộ, ngành; chỉ đạo hoạt động của các cơ quan kiểm soát tài chính trực thuộc nó. Chính phủ Liên bang Nga có Hội đồng Kiểm soát và Giám sát thực hiện một số chức năng kiểm soát trong lĩnh vực tài chính.
Vị trí quan trọng nhất trong hệ thống kiểm soát tài chính của Chính phủ Liên bang Nga là do tối thiểuVàBộ Tài chính Liên bang Nga, không chỉ phát triển chính sách tài chính của đất nước mà còn trực tiếp kiểm soát việc thực hiện chính sách đó. Tất cả sự phân chia cấu trúc Bộ Tài chính dưới hình thức này hay hình thức khác kiểm soát các quan hệ tài chính. Trước hết, Bộ Tài chính thực hiện kiểm soát tài chính trong quá trình xây dựng ngân sách liên bang; kiểm soát việc thu, chi quỹ ngân sách và quỹ ngoài ngân sách liên bang; tham gia kiểm soát tiền tệ; kiểm soát việc chỉ đạo và sử dụng đầu tư công được phân bổ trên cơ sở các quyết định của Chính phủ Liên bang Nga.
Dựa trên kết quả kiểm soát, Bộ Tài chính Liên bang Nga có quyền yêu cầu loại bỏ các vi phạm đã được xác định, hạn chế và đình chỉ tài trợ từ ngân sách liên bang của các tổ chức nếu họ có bằng chứng về việc chi tiêu kinh phí bất hợp pháp, cũng như các hoạt động của họ. không nộp báo cáo thích hợp; thu hồi công quỹ sử dụng vào mục đích khác và bị phạt tiền theo quy định.
Kiểm soát hoạt động Việc sử dụng công quỹ được thực hiện bởi Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính cũng như các cơ quan của Kho bạc Liên bang.
Cục Kiểm soát và Kiểm toán Tài chính Nhà nước, cũng như các cơ quan kiểm soát và kiểm toán của Bộ Tài chính Liên bang Nga tại các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, được giao quyền kiểm soát tài chính nhà nước đối với các hoạt động sử dụng kinh phí ngân sách do các nhà quản lý tín dụng chính và cấp dưới thực hiện, cũng như đối tượng nhận vốn ngân sách, tổ chức tín dụng. Các cơ quan này tham gia giám sát dòng thu nhập từ tài sản thuộc sở hữu liên bang, tổ chức và tiến hành kiểm toán và kiểm toán tài chính trong các tổ chức theo yêu cầu từ cơ quan nhà nước của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và chính quyền địa phương.
Nội tạng Kho bạc liên bangđược kêu gọi thực hiện chính sách ngân sách nhà nước; quản lý quá trình thực hiện ngân sách liên bang, đồng thời thực hiện kiểm soát chặt chẽ việc tiếp nhận, sử dụng có mục tiêu và tiết kiệm công quỹ.
Anh được giao các nhiệm vụ sau:
· kiểm soát phần thu và chi của ngân sách liên bang trong quá trình thực hiện;
giám sát tình trạng tài chính công nói chung và cung cấp cho các cơ quan quyền lập pháp và hành pháp cao nhất các báo cáo về hoạt động tài chính của Chính phủ Liên bang Nga và tình trạng của hệ thống ngân sách;
· cùng với Ngân hàng Trung ương Nga kiểm soát tình trạng nợ nước ngoài và nợ nội bộ của Liên bang Nga;
· kiểm soát các quỹ ngoài ngân sách liên bang của tiểu bang và các mối quan hệ tài chính giữa chúng với ngân sách liên bang.
Kho bạc Liên bang thực hiện kiểm soát sơ bộ và liên tục việc thực hiện các hoạt động sử dụng kinh phí ngân sách của các nhà quản lý chính, người quản lý và người nhận quỹ ngân sách, các tổ chức tín dụng và những người tham gia khác trong quy trình ngân sách để thực hiện ngân sách và ngân sách của các quỹ ngoài ngân sách nhà nước, tương tác với các cơ quan hành pháp liên bang khác trong quá trình kiểm soát và điều phối công việc của họ.
Cơ quan kho bạc có quyền kiểm tra các tài liệu, báo cáo và ước tính tiền tệ khác nhau trong các cơ quan chính phủ, ngân hàng, tổ chức thuộc mọi hình thức sở hữu bằng cách sử dụng tiền từ ngân sách liên bang và các quỹ ngoài ngân sách, đồng thời đình chỉ các giao dịch trên tài khoản ngân hàng của họ. Họ có quyền ra lệnh thu hồi công quỹ một cách không thể chối cãi kèm theo việc phạt tiền, cũng như phạt tiền đối với ngân hàng thương mại trong trường hợp ghi nhận không kịp thời số tiền nhận được từ các đơn vị kinh doanh vào tài khoản ngân sách liên bang và quỹ ngoài ngân sách.
Bộ Thuế và Nhiệm vụ Liên bang Nga kiểm soát tính đầy đủ và kịp thời của việc nhận các khoản thanh toán cho ngân sách liên quan. Thẩm quyền của cơ quan thuế bao gồm giám sát việc tuân thủ pháp luật về thuế và các khoản nộp ngân sách khác; đảm bảo việc hạch toán người nộp thuế kịp thời, đầy đủ...
Ngân hàng Trung ương Liên bang Ngađược trao quyền hạn rộng rãi để quản lý hệ thống tín dụng của Liên bang Nga và thực hiện giám sát các tổ chức tín dụng.
Cơ quan liên bang Nga về kiểm soát tiền tệ và xuất khẩu là cơ quan trung ương của quyền hành pháp liên bang, thực hiện các chức năng của cơ quan kiểm soát tiền tệ và xuất khẩu về việc tuân thủ luật pháp hiện hành khi thực hiện các giao dịch tiền tệ và kinh tế nước ngoài.
tiêu chuẩn thực hiện kiểm soát của nhà nước đối với việc tuân thủ các quy tắc chung về tổ chức và thực hiện chứng nhận cũng như kiểm soát trực tiếp các sản phẩm được chứng nhận.
Dịch vụ Liên bang về Giám sát Bảo vệ Quyền lợi Người tiêu dùngecư dân và phúc lợi con người của Liên bang Nga (Rospotrebnadzor) là cơ quan điều hành được ủy quyền của liên bang thực hiện các chức năng kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực đảm bảo sức khỏe vệ sinh và dịch tễ học cho người dân, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng và thị trường tiêu dùng. Dịch vụ liên bang thuộc thẩm quyền của Bộ Y tế và phát triển xã hội của Liên bang Nga và thực hiện các hoạt động của mình một cách trực tiếp và thông qua các cơ quan lãnh thổ của mình trong sự tương tác với các cơ quan hành pháp liên bang khác, cơ quan điều hành của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, các cơ quan chính quyền địa phương, hiệp hội công cộng và các tổ chức khác.
Kiểm soát nội bộ hoạt động của các tổ chức được thực hiện bởi cấp có thẩm quyền cao hơn trên nguyên tắc phục tùng hành chính. Được thực hiện bởi các bộ, ban, ngành dưới hình thức kiểm toán, thanh tra chuyên đề tại các đơn vị trực thuộc. Thẩm quyền của cơ quan kiểm soát nội bộ phòng ban mở rộng đến việc xác minh các vấn đề của một phòng ban.
Việc kiểm soát này được thực hiện bởi các quan chức đặc biệt thuộc bộ phận kiểm soát và kiểm toán của các bộ, ngành liên quan. Tổng số các bộ phận và nhân viên này tạo thành khái niệm về bộ máy kiểm soát và kiểm toán cấp phòng, số lượng của bộ máy này được xác định bởi số lượng các tổ chức cấp dưới có hoạt động chịu sự kiểm soát có hệ thống.
Ưu điểm của kiểm soát nội bộ nằm ở sự kết nối trực tiếp với chức năng quản lý ngành và sự chuyên môn hóa của nó trong mối liên hệ với đặc điểm, công nghệ của ngành, v.v. Chức năng chính của kiểm soát nội bộ bộ phận là:
· thực hiện giám sát có hệ thống về tình hình kinh tế của các tổ chức cấp dưới;
· giám sát hoạt động sản xuất và tài chính của các đơn vị trực thuộc thông qua kiểm toán và thanh tra chuyên đề;
· kiểm soát sự an toàn của tất cả các loại tài nguyên;
· xác định các vi phạm và lạm dụng về kinh tế và tài chính;
· kiểm soát tính chính xác của kế toán và báo cáo;
· Xác định nguồn dự trữ nội bộ nền kinh tế để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh tế tài chính.
Kiểm soát phi bộ phận liên quan đến việc thực hiện các chức năng kiểm soát, không phụ thuộc vào cấp dưới của đơn vị kinh doanh được thanh tra. Mặt tích cực của kiểm soát ngoài bộ phận là tính khách quan, hiệu quả, chất lượng khá cao và độ sâu kiểm tra. Tuy nhiên, hiệu quả của loại hình kiểm soát này bị giảm sút do thiếu sự kiểm tra toàn diện và thiếu hệ thống.
Kiểm soát tại trang trại liên quan đến việc xem xét liên tục việc thực hiện các quy trình kiểm soát trước đó, góp phần phát hiện kịp thời các sai sót và chỉ đạo nhân viên thực hiện đúng nhiệm vụ của mình. Nó bảo vệ lợi ích của tổ chức và nhân viên khỏi bị lạm dụng và đảm bảo tăng hiệu quả của các hoạt động kinh tế. Kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi từng nhân viên của tổ chức và bởi các phòng ban được thành lập đặc biệt cho các mục đích này (ví dụ: dịch vụ kiểm toán nội bộ). Thành phần, cơ cấu và chức năng của các chủ thể (dịch vụ) của kiểm soát nội bộ do ban quản lý xác định và phụ thuộc vào mục tiêu thiết lập cho hệ thống kiểm soát nội bộ và cơ cấu tổ chức của tổ chức. Nhiệm vụ của nó là giám sát một cách có hệ thống và thường xuyên việc sử dụng tất cả các loại nguồn lực.
Kiểm soát độc lập (kiểm toán)- được thực hiện bởi các chuyên gia độc lập (kiểm toán viên) có đào tạo đặc biệt và độc lập với tổ chức được kiểm toán cả về mặt tài chính và tổ chức.
Theo Luật Liên bang “Về kiểm toán”, kiểm toán là việc xác minh độc lập các báo cáo kế toán (tài chính) của đơn vị được kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về độ tin cậy của các báo cáo đó.
Ngoài ra, tổ chức kiểm toán và cá nhân kiểm toán viên có thể cung cấp các dịch vụ liên quan đến kiểm toán: thiết lập, lưu trữ và phục hồi hồ sơ, lập báo cáo kế toán (tài chính), tư vấn về kế toán, thuế, v.v.
Kiểm soát công cộngđược triển khai trên cơ sở tổ chức công cộng và luật bắt buộc các cơ quan hành pháp phải cung cấp thông tin cho tất cả các bên quan tâm. Hoạt động kiểm soát công dựa trên thông tin được cung cấp bởi các cơ quan thống kê và các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, đài phát thanh, truyền hình).
Kiểm soát công cũng được thực hiện bởi các công đoàn và các tổ chức công khác. Mục tiêu của nó là kiểm tra việc giải quyết các vấn đề xã hội trong tập thể lao động, trong thanh niên và tại nơi cư trú của các thành viên của các tổ chức này.
Các tổ chức quản lý công phổ biến nhất bao gồm: hiệp hội người tiêu dùng, công đoàn, các tổ chức phi chính phủ kiểm tra và chứng nhận chất lượng hàng hóa, dịch vụ, các hiệp hội công cộng.
Các tổ chức giám sát quốc tế: cơ cấu điều hành của Liên hợp quốc (UN) và Liên minh châu Âu (Hội đồng châu Âu). Các cơ quan của Ban Thư ký Liên hợp quốc giám sát việc tuân thủ của các quốc gia thành viên Liên hợp quốc với các đạo luật quốc tế được Quốc hội Liên hợp quốc thông qua. Các cơ quan của Hội đồng Châu Âu giám sát việc tuân thủ các đạo luật quốc tế của Liên minh Châu Âu.
Cơ quan chuyên môn: ISO ( Tổ chức quốc tế theo chuẩn mực), IFAC (Liên đoàn Kế toán Quốc tế), v.v.
1.4 Yêu cầuđến hệ thống kiểm soát nội bộtổ chức
Hệ thống kiểm soát nội bộ- một tập hợp các cơ cấu tổ chức, các phương pháp và thủ tục được ban quản lý của tổ chức áp dụng như một phương tiện để tiến hành các hoạt động kinh doanh một cách có trật tự và hiệu quả.
Hệ thống kiểm soát nội bộ, theo các chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực kiểm soát, bao gồm các yếu tố sau: môi trường kiểm soát, môi trường nội bộ(quy định), một số loại kiểm soát, hoạt động kiểm soát, kiểm soát đặc biệt, giám sát (Hình 6).
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Cơm. 6. Các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ
Quy định bao gồm việc phát triển, áp dụng và tuân thủ các quy định, cả bên ngoài và nội bộ.
Một số loại kiểm soát bao gồm kiểm soát hành chính, kế toán, tài chính, pháp lý, công nghệ và quản lý.
Kiểm soát hành chính bao gồm giám sát việc thực hiện các kế hoạch chiến lược và hiện tại của tổ chức; bảo đảm tính đầy đủ, trình độ và kịp thời của việc xây dựng quy chế tiến hành hoạt động, tính đúng đắn trong hành động của cơ quan quản lý tổ chức các cấp.
Kiểm soát kế toán đảm bảo kiểm soát tính đầy đủ và độ tin cậy của thông tin và báo cáo kế toán, sự tuân thủ các quy định và chính sách kế toán cũng như tính hợp lệ của chi phí của tổ chức.
Kiểm soát quản lý - một hệ thống các biện pháp hoạt động nhằm đảm bảo tính đúng đắn và phù hợp trong hoạt động của các cơ quan quản lý của tổ chức, sự kiểm soát của các trưởng bộ phận đối với hoạt động của cấp dưới, việc thực hiện các quyết định quản lý và phân phối các luồng thông tin quản lý.
Kiểm soát tài chính là kiểm soát việc thực hiện chính sách tài chính của tổ chức, hình thành và sử dụng các nguồn lực, tuân thủ các giới hạn đã thiết lập và tiến hành phân tích kinh tế và tài chính toàn diện về các hoạt động của tổ chức.
Kiểm soát pháp lý đóng vai trò như một công cụ để giám sát tính hợp pháp của các hoạt động đang diễn ra, hỗ trợ pháp lý hoạt động của tổ chức, duy trì hợp lý cấp độ pháp lý vụ án xét xử và trọng tài.
Kiểm soát công nghệ bao gồm việc thực hiện các biện pháp kiểm soát việc tuân thủ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, thực hiện công việc.
Hoạt động kiểm soát là quá trình tương tác giữa các yếu tố riêng lẻ của hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm cả việc thực hiện chức năng kiểm soát khi nhân viên thực hiện nhiệm vụ của mình.
Kiểm soát đặc biệt là hoạt động của một đơn vị, ví dụ như bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc các chuyên gia kiểm tra từng hoạt động, kết quả và trạng thái của đối tượng được kiểm tra.
Giám sát – kiểm tra, đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức.
Như vậy, mức độ phức tạp của hệ thống kiểm soát nội bộ tương ứng với cơ cấu tổ chức. Mức độ sử dụng và hiệu quả của kiểm soát nội bộ phụ thuộc vào sự quan tâm đến kiểm soát nội bộ của chủ sở hữu và người quản lý tổ chức. Hệ thống kiểm soát nội bộ phải hợp lý về mặt kinh tế, nghĩa là chi phí vận hành của nó phải nhỏ hơn tổn thất do không có hệ thống kiểm soát nội bộ. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả sẽ làm giảm chi phí kiểm toán bên ngoài.
Hiện nay, vấn đề về một hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, mặc dù có liên quan nhưng vẫn chưa được hiểu đầy đủ từ quan điểm khoa học cũng như khía cạnh triển khai thực tế của nó.
Điều quan trọng cần lưu ý là mục tiêu của tổ chức không phải là tạo ra một hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo hoàn toàn không có sai sót trong công việc mà là một hệ thống giúp xác định và loại bỏ chúng kịp thời, nâng cao hiệu quả hoạt động. . Tuy nhiên, ngay cả một hệ thống kiểm soát nội bộ được tổ chức tốt cũng cần đánh giá tính hiệu quả của nó trong việc đạt được các mục tiêu.
Hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ dựa trên các yêu cầu sau.
Kiểm soát của từng đối tượng kiểm soát nội bộ. Mô tả công việc của nhân viên trong tổ chức phải cung cấp khả năng giám sát chất lượng thực hiện chức năng của họ bởi một chủ thể khác của kiểm soát nội bộ.
Xâm phạm quyền lợi. Cần tạo ra các điều kiện mà theo đó những sai lệch sẽ khiến nhân viên (đơn vị) gặp bất lợi, dẫn đến việc đưa ra các quy định về ách tắc.
Ngăn chặn sự tập trung quyền kiểm soát chính vào tay một người, vì điều này có thể dẫn đến lạm dụng.
Sự quan tâm của cơ quan quản lý. Hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ phụ thuộc vào sự quan tâm và tham gia đúng mức của nhân viên quản lý.
Năng lực, sự hứng thú và tính trung thực của môn họcTkiểm soát sớm. Nếu không, ngay cả một hệ thống kiểm soát nội bộ được tổ chức hoàn hảo cũng không thể có hiệu quả.
Tài liệu tương tự
Đặc điểm của kiểm toán như một hình thức kiểm soát: bản chất và chức năng của hoạt động này đối với sân khấu hiện đại. Phân loại và các loại sửa đổi, tính năng đặc biệt của chúng. Quy định pháp luật công tác thanh tra, kiểm tra, pháp luật.
kiểm tra, thêm vào ngày 22/11/2011
Các giai đoạn chính của công việc kiểm soát và kiểm toán. Kiểm tra, kiểm soát việc sử dụng nguồn lao động, tiền lương, giải quyết với công nhân, nhân viên. Mục tiêu và nguồn kiểm toán. Tính đúng đắn của việc báo cáo về lao động và sử dụng thời gian làm việc.
tóm tắt, thêm vào ngày 24/06/2009
Nước hoa hình thức tổ chức và các loại công việc kiểm soát, kiểm toán của tổ chức. Phân tích hoạt động kiểm soát để hình thành giá thành sản phẩm. Kiểm toán hoạt động sản xuất, kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Kiểm toán như một hình thức kiểm soát
khóa học, bổ sung 10/12/2013
Tạo ra dịch vụ kiểm soát và kiểm toán để kiểm soát quá trình sản xuất và bán hàng, xác định và ngăn chặn tình trạng thiếu hụt, trộm cắp và các vi phạm khác tại Sating LLC. Chỉ định kiểm toán tại chi nhánh. Thặng dư và thiếu hụt được xác định trong quá trình kiểm toán.
kiểm tra, thêm vào 14/11/2010
Tổ chức kiểm soát tài chính và kinh tế trong tổ chức bởi dịch vụ kế toán, ủy ban kiểm toán của tổ chức và dịch vụ kiểm toán nội bộ. Môi trường xác minh. Phong cách quản lý và các nguyên tắc cơ bản. Cơ cấu tổ chức của tổ chức.
bài tập khóa học, được thêm vào ngày 19/06/2008
Kiểm tra việc tuân thủ hồ sơ kế toán và thuế của tổ chức với các văn bản pháp luật và quy định. Kiểm toán hoạt động kinh doanh hàng hóa dược phẩm và cơ sở cung cấp dịch vụ ăn uống. Chương trình thanh tra, vi phạm được phát hiện trong quá trình kiểm toán.
kiểm tra, thêm 31/07/2011
Bản chất của kiểm soát tài chính, các loại và phương pháp của nó, sự khác biệt giữa kiểm toán và kiểm toán. Các phương pháp kiểm soát tài liệu, kiểm kê và kiểm toán, quyền và trách nhiệm của kiểm toán viên. Tài liệu kết quả kiểm toán; những vi phạm điển hình được phát hiện trong quá trình kiểm toán.
khóa học, bổ sung 12/11/2010
Đặc điểm của các loại kiểm soát tài chính. Chính sách kiểm soát và kiểm toán trong điều kiện hiện đại. Kiểm toán thực tế và tài liệu. Kiểm soát và kiểm toán các giao dịch trên tài khoản ngân hàng. Ghi lại những sai lệch được xác định trong quá trình kiểm tra.
kiểm tra, thêm vào ngày 15/07/2011
Lịch sử hình thành và phát triển của hoạt động kiểm soát và kiểm toán. Lĩnh vực kiểm tra. Bản chất, vai trò và chức năng chính của kiểm soát trong quản lý. Vai trò, chức năng của kiểm soát trong quản lý kinh tế. Phân loại kiểm soát tùy theo đối tượng của nó.
tóm tắt, được thêm vào ngày 19/05/2010
Đặc điểm chung của kiểm soát tài chính, chức năng, nhiệm vụ của nó. Giám sát việc tuân thủ pháp luật của Liên bang Nga khi thực hiện các giao dịch tài chính và kinh doanh. Phương pháp kiểm tra chứng từ kế toán trong quá trình kiểm toán.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Belov, N.G. Kiểm soát và kiểm toán trong nông nghiệp / N.G. Em yêu. - M.: Tài chính và Thống kê, 2006. - 392 tr.
2. Boboshko, V.I. Kiểm soát và sửa đổi: Sách giáo khoa dành cho sinh viên đại học / V.I. Boboshko.. - M.: UNITY-DANA, 2013. - 311 tr.
3. Boboshko, V.I. Kiểm soát và kiểm toán: Giáo trình/V.I. Boboshko. - M.: ĐOÀN KẾT, 2013. - 311 tr.
4. Boboshko, V.I. Kiểm soát và kiểm toán: Giáo trình/V.I. Boboshko. - M.: ĐOÀN KẾT, 2015. - 311 tr.
5. Goloshchapov, N.A. Kiểm soát và kiểm toán / N.A. Goloshchapov, A.A. Sokolov. - M.: Alfa-Press, 2007. - 284 tr.
6. Korneeva, T.A. Kiểm soát và kiểm toán bằng sơ đồ và bảng biểu / T.A. Korneeva, M.V. Melnik, G.A. Shatunova. - M.: Eksmo, 2011. - 352 tr.
7. Boboshko, V.I. Kiểm soát và kiểm toán: Giáo trình/V.I. Boboshko. - M.: Unity, 2014. - 208 tr.
8. Boboshko, V.I. Kiểm soát và kiểm toán: SGK/V.I. Boboshko. - M.: Unity, 2014. - 352 tr.
9. Kuznetsova, O.N. Kiểm soát và kiểm toán / O.N. Kuznetsova. - M.: Rusayns, 2019. - 186 tr.
10. Maslova, T.S. Kiểm soát, kiểm toán trong các tổ chức ngân sách: Sách giáo khoa/T.S. Maslova; Ed. giáo sư E.A. Mizikovsky. - M.: Master, INFRA-M, 2011. - 336 tr.
11. Melnik, MV Kiểm soát và sửa đổi trong sơ đồ và bảng biểu: SGK/G.A. Shatunova, T.A. Korneeva, M.V. Miller; Ed. G.A. Shatunova. - M.: Eksmo, 2011. - 352 tr.
12. Pushkareva, V.M. Kiểm soát và kiểm toán trong nông nghiệp: Sách giáo khoa/V.M. Pushkareva. - M.: Tài chính và Thống kê, 2006. - 392 tr.
13. Fedotova, E., S. Kiểm tra khóa học “Kiểm soát và kiểm toán”: Sách giáo khoa dành cho các trường đại học. / E. S. Fedotova. - M.: Trước, 2005. - 128 tr.
14. Eriashvili, N.D. Kiểm soát và sửa đổi: Sách giáo khoa dành cho sinh viên đại học / O.V. Akhalkatsi, M.V. Vakhorina, N.D. Eriashvili; Ed. E.A. Fedorov. - M.: UNITY-DANA, 2011. - 239 tr.
15. Eriashvili, N.D. Kiểm soát và sửa đổi: Sách giáo khoa dành cho sinh viên đại học / O.V. Akhalkatsi, M.V. Vakhorina, N.D. Eriashvili; Ed. E.A. Fedorov. - M.: UNITY-DANA, 2013. - 239 tr.
16. Kiểm soát và kiểm toán: Sách giáo khoa / Ed. E.A. Fedorova. - M.: ĐOÀN KẾT, 2013. - 239 tr.
17. Kiểm soát và kiểm toán: Sách giáo khoa / Ed. E.A. Fedorova. - M.: ĐOÀN KẾT, 2016. - 239 tr.
18. Maslova, T.S. Kiểm soát và kiểm toán trong cơ quan ngân sách: Vị trí giáo dục / T.S. Maslova. - M.: Thầy, 2017. - 352 tr.
19. Kiểm soát và kiểm toán. Sách giáo khoa / Ed. E.A. Fedorova. - M.: Unity, 2018. - 59 tr.
20. Kiểm soát và kiểm toán: Sách giáo khoa / Ed. Boboshko V.I.. - M.: Unity, 2011. - 304 tr.
Trang chủ > Hướng dẫn
Học viện Nga tinh thần kinh doanh
Glushkov I.E.
KIỂM SOÁT VÀ KIỂM TOÁN
Hướng dẫn học tập giúp học viên học tập khóa học
"Kiểm soát và kiểm tra"
Novosibirsk
Phòng Kế toán, Phân tích và Kiểm toán
Sách giáo khoa được biên soạn theo yêu cầu của tiêu chuẩn giáo dục Nhà nước về giáo dục chuyên nghiệp đại học ở Liên bang Nga.
Giới thiệu…………………………………………………………………....4
Mục đích và mục tiêu của môn học………………………………………………5
Chủ đề 1. Bản chất, vai trò và chức năng của kiểm soát trong quản lý
kinh tế……………………………………………………………..6
Chủ đề 2. Hệ thống kiểm soát ở Liên bang Nga…….………………..…7
Chủ đề 3. Mối quan hệ và sự khác biệt giữa kiểm soát và kiểm toán bên ngoài, nội bộ và kiểm toán……………………….……..8
Chủ đề 4. Cơ sở lý luận và pháp lý về kiểm soát và kiểm toán ở Liên bang Nga...8
Chủ đề 5. Cơ quan kiểm soát, chức năng, quyền và nghĩa vụ của họ………..9
Chủ đề 6. Kiểm soát độc lập và kiểm soát công cộng…………..11
Chủ đề 7. Kiểm soát thuế và hải quan…….……….…11
Chủ đề 8. Kiểm soát kỹ thuật……………………….….12
Chủ đề 9. Kiểm soát ngân hàng và trao đổi…………..12
Chủ đề 10. Tổ chức công tác kiểm toán tại doanh nghiệp
các hình thức sở hữu khác nhau.................................................................................12
Chủ đề 11. Kiểm toán và kiểm soát tình trạng hệ điều hành, tài sản vô hình
và hiệu quả của việc sử dụng chúng..................................................12
Chủ đề 12. Kiểm soát và kiểm toán sản xuất………….. 12
Chủ đề 13. Kiểm kê như một phương pháp kiểm tra trạng thái
tài sản và hoạt động của doanh nghiệp.................................................................................13
Chủ đề 14. Kiểm tra, kiểm soát hoạt động kế toán, báo cáo và
hệ thống kiểm soát tại trang trại……………………………………15
Chủ đề 15. Chuẩn bị tài liệu cho kiểm toán và kiểm soát khác
Sự kiện……………………………….16
Chủ đề 16. Kiểm soát nội bộ và hệ thống các biện pháp hạn chế
rủi ro của hoạt động kinh tế………………………..16
Bài tập để hoàn thành độc lập…..……………………...17
Danh sách câu hỏi trắc nghiệm………………………..…….18
Giới thiệu
Xã hội hoạt động theo nguyên tắc của một hệ thống tự điều chỉnh. Điều này được quan sát ở cấp độ toàn cầu, ở cấp độ quốc gia, khu vực, ngành nghề riêng lẻ hoặc hiệp hội công dân. Vì hệ thống này chịu ảnh hưởng của các yếu tố đôi khi không thể đoán trước có tính chất công nghệ, chính trị và tâm lý nên cần phải điều chỉnh một số hình thức hoặc loại hình nhất định. hoạt động của con người. Về vấn đề này, cần phải thành lập một hệ thống các cơ quan quản lý ở cấp liên bang, cấp tiểu bang và cấp độ từng tế bào của nền kinh tế.
Khóa học “Kiểm soát và Kiểm toán” là một phần của hệ thống kiểm soát tổng thể cần được tổ chức tại bất kỳ doanh nghiệp nào. Môn học này nghiên cứu công nghệ tổ chức hệ thống kiểm soát và tổ chức kiểm toán tại doanh nghiệp. Khóa học “Kiểm soát và Kiểm toán” bao gồm việc nghiên cứu việc áp dụng các phương pháp và quy tắc để thực hiện tất cả các loại hình kiểm soát và kiểm toán liên quan đến từng doanh nghiệp trên cơ sở các phương pháp và tiêu chuẩn chung.
Mối quan hệ giữa các thành viên của cộng đồng khi mối quan hệ cá nhân và quan hệ lao động phát triển phức tạp đến mức cần phải điều chỉnh mối quan hệ giữa các công dân và kiểm soát hoạt động của họ. Bất kỳ loại kiểm soát nào cũng được tổ chức để chủ thể ra lệnh thực hiện bất kỳ hành động nào tin tưởng rằng những hành động này sẽ được thực hiện một cách nghiêm ngặt (đầy đủ) theo hướng dẫn và/hoặc hướng dẫn của mình. Trong quá trình thực hiện bất kỳ hành động nào, một số yếu tố điều khiển có thể được tổ chức đồng thời kết hợp với nhau, cùng nhau tạo ra một hệ thống điều khiển nhất định theo một hướng cụ thể. Theo thời gian, một mạng lưới các cơ quan chính phủ đã được tổ chức, thiết kế để kiểm soát hành động của từng cá nhân cũng như hoạt động sản xuất và tài chính của các pháp nhân trong nhiều vấn đề khác nhau. Mỗi tổ chức kiểm soát thực hiện kiểm soát một cách chặt chẽ trong phạm vi quyền hạn được pháp luật liên quan trao cho.
Kiểm soát có tổ chức, trước hết, phải rất độc đáo, tức là tổ chức khá đơn giản, vận hành tương đối rẻ, dễ tiếp cận với người thực hiện và hiệu quả về mặt kết quả. Bất kỳ hệ thống điều khiển nào cũng sẽ hoạt động hiệu quả nếu ba thành phần được thiết kế chính xác hoạt động đồng thời:
Hệ thống điều khiển thực tế kèm theo hướng dẫn thực hiện;
Hệ thống khen thưởng cho việc thực hiện đầy đủ;
Một hệ thống không thể tránh khỏi hình phạt nếu vi phạm các quy tắc quy định.
Mục đích và mục tiêu của môn học
Khóa học “Kiểm soát và Kiểm toán” đề cập đến các nguyên tắc kinh tế ứng dụng và là cơ sở để sau khi nghiên cứu kỹ lưỡng, sinh viên có thể tự do nắm vững các kỹ năng giám sát và kiểm toán hoạt động của các tổ chức. Họ hoàn thành việc nghiên cứu chuyên ngành bằng các bài tập thực hành để củng cố tài liệu bài giảng. Nhu cầu học khóa học “Kiểm soát và Kiểm toán” xuất phát từ vai trò ngày càng tăng của kiểm soát trong các tổ chức cổ phần và công ty hợp danh sử dụng vốn của người sáng lập trong hoạt động của mình.
Cẩm nang phương pháp nhằm mục đích giúp sinh viên học chuyên ngành 060500 “Kế toán, Phân tích và Kiểm toán” nắm vững chuyên ngành “Kiểm soát và Kiểm toán”.
Mục đích Việc học ngành nhằm trang bị cho sinh viên những hiểu biết và kỹ năng kiểm soát thường xuyên tại doanh nghiệp và kiểm tra định kỳ.
nhiệm vụ Bộ môn này nghiên cứu về khuôn khổ pháp lý và các phương pháp tổ chức kiểm soát và kiểm toán.
Trong bài học đầu tiên, học sinh sẽ làm quen với nguyên nhân cốt lõi của sự cần thiết của các loại hình kiểm soát khác nhau trong tổ chức. Ở các buổi học tiếp theo do giáo viên tổ chức theo nguyên tắc từ đơn giản đến phức tạp, học sinh được làm quen với các công việc mà kiểm toán viên phải đối mặt, nghiên cứu nội dung của môn kiểm toán, đối tượng kiểm toán, phương pháp kiểm toán dựa trên các nguyên tắc đã được thiết lập trong thực tiễn thế giới. Kết quả của việc học khóa học này phải là sự hiểu biết sâu sắc về các thuật ngữ đặc biệt được sử dụng trong thực hành kiểm toán và hiểu biết chung về công nghệ thực hiện kiểm soát và kiểm toán điển hình trong các tổ chức. Số giờ giảng tùy theo chuyên ngành và trình độ giáo dục tiểu học.
Ngoài ra, thời gian cá nhân được phân bổ cho việc học khóa học. Ngoài ra, để củng cố kiến thức, học sinh nên học khóa học này văn học giáo dục và phương pháp đặc biệt. Kiến thức này là cần thiết trong công việc hàng ngày trong chuyên ngành.
Kế hoạch chuyên đề học chuyên ngành (giờ) “Kiểm soát và kiểm toán”
| Tên các chuyên mục, chủ đề | Bài giảng (giờ) | Hội thảo | Họ tự túc. Công việc |
||
| Chủ đề 1. Bản chất, vai trò và chức năng của kiểm soát trong quản lý kinh tế. | |||||
| Chủ đề 2. Hệ thống kiểm soát ở Liên bang Nga. | |||||
| Chủ đề 3 Mối quan hệ và sự khác biệt giữa kiểm soát và kiểm toán bên ngoài và nội bộ | |||||
| Chủ đề 4. Cơ sở lý luận và pháp lý về kiểm soát và kiểm toán ở Liên bang Nga | |||||
| Chủ đề 5.Cơ quan kiểm soát, chức năng, quyền và trách nhiệm của họ. | |||||
| Chủ đề 6. Kiểm soát độc lập và công khai | |||||
| Chủ đề 7. Kiểm soát thuế và hải quan. | |||||
| Chủ đề 8. Kiểm soát kỹ thuật | |||||
| Chủ đề 9. Kiểm soát ngân hàng và trao đổi | |||||
| Chủ đề 10. Tổ chức công tác kiểm toán tại doanh nghiệp thuộc các hình thức sở hữu khác nhau | |||||
| Chủ đề 11. Kiểm toán và kiểm soát tình trạng hệ điều hành, tài sản vô hình và hiệu quả sử dụng chúng | |||||
| Chủ đề 12. Kiểm soát và kiểm toán quá trình sản xuất. | |||||
| Chủ đề 13. Kiểm kê là phương pháp kiểm tra tình trạng tài sản và hoạt động của doanh nghiệp. | |||||
| Chủ đề 14 Kiểm toán và kiểm soát tình trạng hệ thống kế toán, báo cáo và kiểm soát nội bộ | |||||
| Chủ đề 15.. Chuẩn bị tài liệu cho kiểm toán và các hoạt động kiểm soát khác | |||||
| Chủ đề 16. Kiểm soát nội bộ và hệ thống các biện pháp hạn chế rủi ro trong hoạt động kinh doanh | |||||
Chủ đề 1.Bản chất, vai trò và ý nghĩa của kiểm soát trong quản lý kinh tế
Bản chất, vai trò và ý nghĩa của kiểm soát, kiểm toán trong điều kiện kinh tế thị trường. Khái niệm về hệ thống kiểm soát như một sự đảm bảo hoàn thành kế hoạch về mọi mặt và tuân thủ công nghệ về mọi mặt. Kiểm soát như một chức năng của hệ thống quản lý và kế toán quản trị. Mục đích, mục tiêu và chức năng của kiểm soát kinh tế. Mối quan hệ giữa kiểm soát tài chính, kinh tế và các vấn đề khác ngành kinh tế. Cơ sở pháp lý của việc kiểm soát. Trạng thái hiện tại kiểm soát kinh tế và các phương hướng để cải thiện nó.
Chủ đề 2.Hệ thống kiểm soát ở Liên bang Nga
Thực trạng quản lý kinh tế ở giai đoạn hiện nay. phát triển nhà nước Nga(Phòng Kế toán, Kho bạc). Những nguyên tắc cơ bản của việc tổ chức kiểm soát kinh tế. Các loại và hình thức kiểm soát kinh tế.
Hệ thống kiểm soát toàn cầu, không có giải pháp thay thế, bao gồm tất cả các bên với nhiều loại kiểm soát mục tiêu khác nhau, như cuộc sống cá nhân của một người cũng như các hoạt động sản xuất và xã hội (bao gồm cả tôn giáo) của người đó.
Bộ luật Dân sự và Luật "Kế toán ở Liên bang Nga", quy định pháp luật chung, kinh tế và nền tảng xã hội việc thành lập doanh nghiệp trong điều kiện đa dạng về hình thức sở hữu, thiết lập các hình thức tổ chức và pháp lý của doanh nghiệp hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga và đặc điểm hoạt động của các doanh nghiệp này, đồng thời điều chỉnh sự kiểm soát của nhà nước đối với hoạt động của doanh nghiệp. Các cơ quan thuế, môi trường, chống độc quyền và các cơ quan chính phủ khác được pháp luật Liên bang Nga ủy quyền tiến hành thanh tra hoạt động của các doanh nghiệp sẽ thực hiện chúng khi có nhu cầu và trong giới hạn thẩm quyền của họ.
Kiểm soát sơ bộ- đây là hoạt động kiểm soát được thực hiện trước khi các giao dịch kinh doanh được thực hiện nhằm ngăn chặn việc sử dụng vốn bất hợp pháp, không phù hợp và không kinh tế, cũng như các hành động khác vi phạm các quy định, pháp luật của Liên bang Nga và gây thiệt hại cho những người sáng lập doanh nghiệp. Kiểm soát hiện tại- đây là quyền kiểm soát được thực hiện trong các giao dịch kinh doanh. Việc kiểm soát này được thực hiện trên cơ sở dữ liệu kế toán hoạt động nhằm xác định và loại bỏ yếu tố tiêu cực trong sản xuất. Kiểm soát tiếp theo- Đây là hoạt động kiểm soát được thực hiện sau khi hoàn thành các giao dịch kinh doanh. Việc kiểm soát này được thực hiện bằng kế toán trên cơ sở chứng từ. Trong trường hợp này, việc kiểm tra số học được thực hiện (tính chính xác của các phép tính trong tài liệu), kiểm tra hình thức (sự tuân thủ của tài liệu) hình thức thành lập, sự hiện diện của các chi tiết cần thiết trong đó, v.v.) và xác minh nội dung (tính hợp pháp và hiệu quả của các giao dịch kinh doanh được phản ánh trong các tài liệu). Loại kiểm soát chính tiếp theo là kiểm toán các hoạt động kinh tế và tài chính.
Kiểm toán- đây là cuộc kiểm toán các hoạt động tài chính, kinh tế hoặc các hoạt động khác của doanh nghiệp nhằm xác minh tính đúng đắn và hợp pháp của các hoạt động của doanh nghiệp. Kiểm toán tài liệu là một loại kiểm soát tài liệu tiếp theo trong đó các hoạt động tài chính và kinh tế của một doanh nghiệp hoặc các quan chức được kiểm tra. Quy trình tiến hành và ghi nhận kết quả kiểm toán được thực hiện theo Quy định về Cục Kiểm soát và Kiểm toán của Bộ Tài chính, các hướng dẫn của các phòng ban và hướng dẫn nội bộ của quản lý doanh nghiệp. Kiểm toán tài liệu thường được kết hợp với kiểm soát thực tế (hàng tồn kho, thử nghiệm trong phòng thí nghiệm, v.v.). Mục tiêu chung của kiểm toán tài liệu là: kiểm tra tính hợp pháp và hiệu quả của các giao dịch kinh doanh, kiểm tra việc tuân thủ kỷ luật tài chính, ngân sách, chống trộm cắp hàng hóa, vật tư và các hành vi lạm dụng cán bộ khác, v.v. Các phương pháp kiểm soát chính là phân tích, kiểm toán , kiểm kê, kiểm toán chuyên đề, khảo sát hoạt động kinh tế (chọn lọc hoặc liên tục).
Chủ đề 3.Mối quan hệ và sự khác biệt giữa kiểm soát và kiểm toán bên ngoài và nội bộ
Các nguyên tắc cơ bản của việc hình thành hệ thống các cơ quan kiểm soát tài chính là dựa trên việc cần phải kiểm soát cái gì, cho cái gì và cho ai. Có sự kiểm soát từ bên ngoài (bộ phận) từ tổ chức cấp cao hơn và kiểm soát tại trang trại. Cơ quan kiểm soát được tạo ra bởi cấp cao nhất quyền lực nhà nước RF. Cơ quan điều khiển đang được tạo cơ quan đại diện các cơ quan có thẩm quyền của Liên bang Nga và các thực thể cấu thành của Liên bang Nga. Phòng Tài khoản, Ngân hàng Trung ương, Kho bạc, Phòng Tài khoản (kiểm soát) của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga. Cơ quan kiểm soát quyền hành pháp của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và các thành phố trực thuộc trung ương, Bộ Tài chính, các cơ quan tài chính của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga, các cơ quan kiểm soát thuế và hải quan. Các cơ quan cấp bộ và nội bộ kinh tế kiểm soát tài chính và kinh tế. Cơ quan kiểm tra, kiểm toán, kiểm soát độc lập của công ty cổ phần, công ty hợp danh. Chức năng, quyền hạn của cơ quan quản lý. Vấn đề đảm bảo sự tương tác giữa chúng.
Chủ đề 4.Cơ sở lý luận và pháp lý về kiểm soát và kiểm toán ở Liên bang Nga
Kiểm soát và kiểm toán được thực hiện ở mọi cấp độ và. được thực hiện trên cơ sở Hiến pháp Liên bang Nga, các quy tắc hiện hành trong lĩnh vực hoạt động, Quy định về các cơ quan được kiểm soát, Hướng dẫn về các quy tắc giám sát và tiến hành kiểm toán, được phê duyệt ở cấp tiểu bang cao nhất, cấp cơ quan, và ở cấp độ bản thân doanh nghiệp. Cơ sở để tổ chức một hệ thống kiểm soát rõ ràng ở cấp tiểu bang là việc thông qua các luật sau:
- “Về bảo vệ quyền lợi của pháp nhân và cá nhân doanh nhân trong quá trình kiểm soát (giám sát) của nhà nước” ngày 8/8/2001.
Chú thích
Sách được biên soạn trên cơ sở chuẩn giáo dục của Nhà nước về giáo dục đại học chuyên nghiệp, chương trình mẫu môn học chương trình giảng dạy, được sự chấp thuận của hiệu trưởng học viện
Sách giáo khoa là phiên bản điện tử của cuốn sách:
Kiểm soát và kiểm toán. Sách giáo khoa / S.A. Meshcheryakov. St Petersburg 2008
GIỚI THIỆU
1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÂN LOẠI KIỂM SOÁT
1.1. Bản chất và tầm quan trọng của kiểm soát trong quản lý kinh tế
1.2. Phân loại kiểm soát kinh tế
1.3. Cơ quan quản lý tài chính nhà nước
2 PHƯƠNG PHÁP KIỂM SOÁT THỰC TẾ VÀ GIẤY TỜ
2.1. Phương pháp kiểm soát thực tế
2.2. Kiểm kê như một phương pháp kiểm soát thực tế
2.3. Phương pháp và kỹ thuật ghi lại tính xác thực của giao dịch kinh doanh
3 BẢN CHẤT VÀ MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN
3.1. Khái niệm, mục đích và mục tiêu của kiểm toán
3.2. Đối tượng và đối tượng kiểm toán
3.3. Nguyên tắc tiến hành kiểm toán
3.4. Các loại kiểm toán
3.5. Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của kiểm toán viên
3.6. Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên
3.7. Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của người được kiểm toán hoạt động
4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM SOÁT, KIỂM TOÁN
4.1. Lập kế hoạch, kế toán và báo cáo trong công tác kiểm soát và kiểm toán
4.2. Chuẩn bị cho một cuộc kiểm toán
4.3. Xây dựng chương trình và kế hoạch kiểm toán
4.4. Tiến hành kiểm toán tại chỗ
4.5. Đăng ký kết quả kiểm toán
4.6. Thực hiện tài liệu kiểm toán và tổ chức kiểm soát việc thực hiện các quyết định dựa trên tài liệu kiểm toán
Từ Điển Khái Niệm Và Thuật Ngữ
CÂU HỎI CHUẨN BỊ CHO KIỂM TRA
DANH MỤC THƯ VIỆN
Giới thiệu
Hoạt động của doanh nghiệp trong điều kiện hiện đại đòi hỏi những cách tiếp cận mới trong quản lý. Các tổ chức được quyền hành động độc lập theo các chính sách kế toán được áp dụng, đòi hỏi phải tăng cường quan hệ tài sản và nâng cao trách nhiệm của chủ sở hữu, người quản lý, cổ đông và kế toán viên của tổ chức đối với kết quả hoạt động tài chính và kinh tế. Về vấn đề này, cần phải tổ chức kiểm soát để đảm bảo việc áp dụng các quyết định quản lý hoạt động, chiến lược và dài hạn. Kiểm soát bộc lộ những điểm yếu, cho phép sử dụng tối ưu các nguồn lực, đưa dự trữ vào hoạt động và tránh các tình huống khủng hoảng. Mục đích chính của kiểm soát là đảm bảo tính pháp lý trong quá trình hình thành và sử dụng các nguồn tài chính, đánh giá hiệu quả kinh tế các giao dịch tài chính và kinh tế trong mọi thành phần của nền kinh tế.
Cùng với việc kiểm soát, tạo ra các biện pháp hạn chế rủi ro, an toàn
hoạt động kinh tế của một tổ chức, kiểm toán có tầm quan trọng rất lớn
như một công cụ kiểm soát. Một tập hợp các biện pháp tổ chức, phương pháp và
kỹ thuật, được sử dụng trong quá trình kiểm toán, tạo thành một biện pháp kiểm soát và kiểm toán
quá trình.
Kiểm toán và kiểm soát với tư cách là một ngành khoa học và giáo dục là một hệ thống kiến thức đặc biệt về các nguyên tắc và phương pháp nghiên cứu tính hợp pháp, độ tin cậy và tính khả thi về mặt kinh tế của các giao dịch và quy trình kinh doanh và tài chính trong các tổ chức thuộc mọi hình thức sở hữu dựa trên việc sử dụng kế toán, báo cáo, lập kế hoạch (quy định) và các thông tin kinh tế khác kết hợp với nghiên cứu hiện trạng thực tế của các đối tượng kiểm soát.
Môn học “Kiểm soát và kiểm toán” thuộc loại môn học
xác định chuyên ngành mà học sinh lựa chọn. Về vấn đề này, điều quan trọng
việc làm chủ các hình thức và phương pháp kiểm soát hiện đại trở nên quan trọng,
mà sinh viên, chuyên gia tương lai, phải lựa chọn một cách độc lập.
Nắm vững khóa học “Kiểm soát và Kiểm toán” sẽ cho phép bạn nắm vững các kiến thức cơ bản
kỹ thuật, kỹ thuật kiểm soát, học cách nhận biết những sai sót, bất thường trong công việc
tổ chức, có được kỹ năng làm việc với các văn bản quy định. nhiệm vụ
Khóa học “Kiểm soát và kiểm toán” là học phần nghiên cứu cơ bản của lý thuyết điều khiển dành cho sinh viên
và kiểm toán, nắm vững phương pháp kiểm toán, kiểm tra tài chính, kinh tế
hoạt động của các tổ chức.
Sách giáo khoa được biên soạn theo yêu cầu của Tiêu chuẩn Giáo dục Nhà nước hiện hành về Giáo dục Chuyên nghiệp Cao cấp chuyên ngành 060500 “Kế toán, Phân tích và Kiểm toán” và bao gồm các vấn đề của bộ môn “Kiểm soát và Kiểm toán” trong khuôn khổ kế hoạch chuyên đề của chương trình.
Mục đích của phúc lợi là cung cấp hỗ trợ về mặt phương pháp sinh viên đang trong quá trình chuẩn bị cho kỳ thi hoặc bài kiểm tra ở giai đoạn tiếp thu kiến thức lý thuyết của chương trình môn học và kiểm tra kỹ năng thực hành về quy trình kiểm soát và kiểm toán bằng cách giải các bài kiểm tra và các vấn đề tình huống.
Việc nắm vững khóa học nên bắt đầu bằng việc làm quen với nội dung chủ đề,
đặt ra trong chương trình. Sau đó đọc kỹ các thông tin liên quan
tài liệu giảng dạy khóa học, chương sách giáo khoa, bài giảng, tài liệu
lớp học thực hành. Các câu hỏi kiểm tra được đưa ra ở cuối mỗi bài
chủ đề sẽ giúp đánh giá chất lượng chuẩn bị của học sinh.
Việc nắm vững thành công các nguyên tắc lý thuyết và thực tiễn sẽ
đóng góp vào một từ điển khái niệm và thuật ngữ khá chi tiết.
Khi học môn “Kiểm toán và Kiểm soát”, sinh viên phải:
1. Biết nguyên tắc, mục tiêu, mục đích kiểm soát; hình thức và phương pháp tiến hành kiểm toán; phương pháp kiểm soát tài liệu và thực tế;
quy trình tiến hành kiểm toán tại doanh nghiệp; các nguyên tắc cơ bản của quy định pháp lý về kiểm toán và kiểm soát ở Liên bang Nga; khía cạnh lý thuyết khái niệm kiểm toán cơ bản; chương trình kiểm toán đối tượng giám sát kế toán; nguyên tắc tiến hành kiểm kê tài sản, nghĩa vụ tài chính và tính toán.
2. Có khả năng xây dựng kế hoạch, chương trình kiểm soát, thanh tra kiểm toán; áp dụng các biện pháp kiểm soát, kiểm toán đối với các đối tượng thanh tra cụ thể; tiến hành kiểm kê tài sản, nghĩa vụ tài chính, quyết toán; lập kết quả kiểm kê; tiến hành kiểm toán tất cả các đối tượng giám sát kế toán; phân loại chính xác các loại sai sót, gian lận; rút ra kết luận về tính pháp lý và đánh giá kết quả tài chính hoạt động của tổ chức.
3. Có ý thức về mối quan hệ giữa kiểm toán và các ngành kinh tế khác; về cấu trúc của các môn học này và vai trò của môn học “Kiểm toán và Kiểm soát” trong hệ thống này; về mối liên hệ và sự khác biệt giữa kiểm toán và kiểm toán; về hệ thống quy định pháp lý về kiểm toán và kiểm soát.
Phiên bản điện tử sách: [Tải xuống, PDF, 562,95 KB].
Để xem sách ở định dạng PDF bạn cần chương trình adobe Acrobat Reader, phiên bản mới có thể được tải xuống miễn phí từ trang web Adobe.