S.a. Мещеряков учебник по контрол и одит за самостоятелна работа на студенти от специалност „счетоводство, анализ и одит”

Изпратете добрата си работа в базата от знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

публикувано на http://www.allbest.ru/

ГОУ ВПО „Руска държава

Търговско-икономически университет"

Саратовски институт (филиал)

Катедра Счетоводство, финанси и банково дело

КОНТРОЛ И ОДИТ

Урок

Специалност 080109 " Счетоводство, анализ и одит"

Автор-съставител:

Доцент доктор. икон. науки, ст.н.с Федотова Е.С.

Саратов 2010 г

Контрол и одит:учебник за специалност 080109 “Счетоводство, анализ и одит” / съст. Е.С. Федотова. - Саратов: Издателство Сарат. институт РГТЕУ, 2010. - 179 с.

Настоящият учебник е съставен в съответствие с изискванията на Държавния образователен стандарт за висше професионално образование по специалност 080109 „Счетоводство, анализ и одит”. Дисциплината „Контрол и одит“ е включена във федералния компонент на цикъла специални дисциплинии трябва да се научи.

Учебникът осигурява систематизирано представяне на основните раздели на курса „Контрол и одит“. Характеристиките на модерните руското законодателствов областта на контрола и одита, функции и видове контрол, място на контролно-одиторската работа, принципи на одита и връзката му с други форми на контрол; теоретични и методически основиконтролна и ревизионна работа, използвана в процеса на контрол и ревизия методически похватиконтрол. Обръща се внимание на тестването на системата вътрешен контроли осчетоводяване на отделни счетоводни обекти на търговия и Кетъринг.

Всяка глава съдържа тестови въпроси, които ще ви помогнат да усвоите материала. Предоставен е речник на основните термини.

Въведение

Глава 1. МОДЕРНА КОНЦЕПЦИЯКОНТРОЛ НА РАЗВИТИЕТО

1.1 Същност и значение на контрола в съвременни условия

1.2 Видове контрол

1.3 Организационни форми на контрол

1.4 Изисквания към системата за вътрешен контрол на организацията

1.5 Процедура за проверка на прогнози (бюджети), разходни центрове, отговорности

1.6 Вътрешен контрол и вътрешно счетоводство на търговски организации

Контролни въпроси

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРАНЕКОНТРОЛНО-РЕВИЗИОННА РАБОТА

2.1 Същност на одита

2.2 Видове одити

2.3 Характеристики на цялостните одити

2.3 Планиране на контролно-одиторската работа

2.4 Последователност на одитния процес и процедури за неговото провеждане

2.5 Резюме на одитните материали

2.6 Вземане на решения въз основа на резултатите от одита

2.8 Права и задължения на одитора

2.9 Права и задължения на лицата служебна дейносткоито се проверяват

Контролни въпроси

Глава 3. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИ ТЕХНИКИДОКУМЕНТАЛНО И ФАКТИЧЕСКОКОНТРОЛ

3.1 Класификация на техниките за контрол

3.2 Техники за проверка на един документ

3.3 Критерии за добро качество на документите. Концепцията за фалшификация

3.4 Техники за проверка на документи за подобни или взаимосвързани бизнес транзакции

3.5 Техники за проверка на счетоводните записи на системата

3.6 Инвентаризацията като метод за фактически контрол

3.7 Други методически похвати за реален контрол

3.8 Контрол и одит в условията на компютърна обработка на данни

Контролни въпроси

Глава 4. КОНТРОЛ И ОДИТ НА ОРГАНИЗАЦИИТЕ ЗА ТЪРГОВИЯ И ОБЩЕСТВЕНО ХРАНЕНИЕ

4.1 Контрол и одит на паричните средства

4.2 Одит на инвентара и операциите

4.3 Одит на търговските организации на дребно

4.4 Одит на организациите за обществено хранене

Контролни въпроси

Литература

Приложение

Въведение

контролен одит счетоводство

Пазарните отношения изискват нови подходи в управлението. На организациите се дава право да действат независимо в съответствие с приетата счетоводна политика. В условията на функционално обособено направление на икономическата работа в организацията става необходимо да се организира контрол, който да осигури приемането на оперативни, стратегически и дългосрочни управленски решения. Контролът в организацията включва текущо събиране и обработка на информация, проверка на отклоненията на действителните показатели на организацията от нормативните или планираните и изготвяне на препоръки за вземане на решения. Контролът разкрива слаби страни, позволява оптимално използване на ресурсите, пускане в действие на резервите, а също и избягване кризисни ситуации. Важно в финансова средапредставя одита като средство за контрол. Навременното провеждане и анализ на резултатите от одита са необходими както за ръководството на организацията, така и за нейните собственици.

Учебната дисциплина „Контрол и одит” принадлежи към категорията дисциплини, които определят избраната от студента специалност. В тази връзка овладяването на съвременни форми и методи на контрол, които студентите, бъдещите специалисти, трябва да избират самостоятелно, става важно.

Целта на изследванетодисциплината е формирането на студентите фундаментални знанияпо методология и правна уредбаконтролно-одиторска работа, практически умения по методологията на мониторинга и одита в организацията.

Цели на дисциплината -запознаване на студентите с правната основа на контрола и одита, процеса на организиране и планиране на одита, правата и отговорностите на одитора, както и с технологията за наблюдение и одит на отделни стопански операции и документиране на резултатите от одита.

Дисциплината „Контрол и одит” осигурява необходимото ниво на теоретични познания, необходими за компетентното организиране на контролно-одиторската работа и повишаване на нейното качество. Изучаването на тази дисциплина е тясно свързано с такива дисциплини като „Финансово счетоводство“, „Управленско счетоводство“, „Счетоводство“, „Комплексно счетоводство“. икономически анализфинансово- стопанска дейност" и други.

Глава 1. СЪСМОДЕРНА КОНЦЕПЦИЯКОНТРОЛ НА РАЗВИТИЕТО

1.1 Същност и ззначение на контролав съвременни условия

История на формирането финансов контролдатира от VI-V век. пр.н.е. В древните държави, преди появата на паричните отношения, задачата е била да се контролира използването на ресурсите. В резултат на това контролът на ресурсите често се разглежда като предшественик на държавния финансов контрол.

В съвременните условия стопански субекти придобиха широка икономическа независимост при решаването на въпросите за избор на източници за привличане на финансови ресурси и разпределение на получените доходи. В същото време стопанските субекти са длъжни да спазват действащите правила, финансови, икономически и организационни ограничения и задължения, установени от държавата. Има голяма отговорност за надеждността на отразяването на резултатите от финансовите и икономическите дейности в счетоводството и отчетността.

Контролът става основен, за да се гарантира, че всички бизнес субекти спазват бизнес правилата.

По този начин нараства необходимостта от надеждна счетоводна и отчетна информация за дейността на стопанските субекти.

От особен интерес за заинтересованите страни е информацията за финансовите дейности на организацията, нейните краен резултат- печалба или загуба. В същото време икономическите интереси на държавните органи, администрацията на организацията, нейните учредители и служители не съвпадат. Всяка от тези страни се стреми да получи облаги в своя полза.

Държавата се интересува от получаване на данъци и различни такси от организациите за покриване на бюджетните разпределения.

Стопанските субекти се стремят да получат голяма масапечалби, но намаляват данъци и различни такси към държавния бюджет. В някои случаи това се постига не чрез увеличаване на обема на производството и подобряване на качеството на продуктите, подобряване на технологията и организацията на производството, а чрез търсене на различни недостатъци в законодателството, а често и фалшификации.

Банките и кредиторите, отпускащи заеми на организации, също се нуждаят от надеждна информация за печалбите и платежоспособността на организациите. Те се интересуват от способността на организацията да изплаща дългове по краткосрочни и дългосрочни заеми и заеми, лихвени плащания по предоставени заеми.

Фондовите борси също искат да уловят възможно най-голяма разлика в обменния курс от покупката и продажбата. ценни книжа, и следователно те са заинтересовани да получат надеждна информацияза състоянието и перспективите за развитие на финансовото състояние на своите клиенти.

Същото може да се каже и за акционерите. Те се интересуват от инвестираните в организацията средства и размера на дивидентите, получени върху инвестирания капитал, реална информация за развитието на организацията, нейните перспективи и силата на нейното финансово състояние.

Специална роля при решаването на този проблем се възлага на собственика на организацията. Той се нуждае от обективна информация, за да взема ефективни управленски решения. Той също така се интересува да гарантира, че държавата и трети страни, с които организацията има взаимоотношения и от които зависи по-нататъчно развитиенеговата производствена и финансова дейност, бяха уверени в обективността на информацията.

Що се отнася до потребителите на информация, те най-често нямат специални умения да проверят точността на информацията или нямат време и материали за такава проверка. Затова инициативата за намиране на такива възможности идва основно от самия собственик на организацията.

Потребителите на информация за стопански субекти обикновено се разделят на три групи (фиг. 1).

Представителите на администрацията са едни от основните потребители на информация от стопански субекти. Собственици, съсобственици и висше ръководствоОрганизацията се интересува най-много от рентабилността и ликвидността на организацията. За мениджъри от средно и ниско ниво - информация за достатъчността на ресурсите, разходите и рентабилността на отделните операции.

публикувано на http://www.allbest.ru/

Фигура 1. Потребители на информация от бизнес субекти

Външните потребители с пряк финансов интерес използват основно информацията, съдържаща се в счетоводните (финансовите) отчети, от които правят изводи за финансовите перспективи в бъдеще, за ликвидността и платежоспособността на стопанския субект.

Външните потребители с непряк финансов интерес, които имат право да използват вътрешна счетоводна информация, са длъжни да пазят търговските тайни на организацията.

Надеждността на информацията се осигурява чрез контрол.

Контролът е функция, присъща на всяко управление. Превод от френски ( контроле) означава списък, съхраняван в два екземпляра, ревизия, проверка на нещо.

Терминът "контрол" в научната и практически дейностисе използва все по-често. Контролът се определя като средство, фактор, форма, елемент, функция, вид дейност, система, явление, метод и др.

Специалистите по теория на управлението тълкуват контрола като управленска функция, като последен етап от управленската дейност, въпреки че е по-разумно контролът да се разглежда като неразделна част от процеса на вземане и изпълнение на управленски решения през цялата му продължителност.

Редица учени характеризират управлението като процес. Този подход към същността на контрола е толкова широк, че не позволява да се добие представа за основните му характеристики.

Повечето експерти разглеждат контрола като една от управленските функции, т.е. специален типдейности по предмет, който има целева насоченост, конкретно съдържание и методи на изпълнение.

IN в широк смисълконтрол означава наблюдение, определяне или идентифициране на реално получени показатели.

По този начин, Да секонтрол- независима функция за управление, която е система за наблюдение и проверка на процеса на функциониране на даден обект в съответствие с взетите управленски решения, а също така позволява идентифициране на отклонения в предвидените цели и предприемане на коригиращи мерки, ако е необходимо.

Това е проверка на изпълнението на определени бизнес решения с цел установяване на тяхната надеждност, законосъобразност и икономическа целесъобразност. Контролът спомага за повишаване на ефективността на производствената и финансово-икономическата дейност на стопанските субекти.

Контролът може да се осъществява на различни нива (фиг. 2.).

Ориз. 2 нива на контрол

Цел на контрола- обективно проучване на състоянието на нещата в определени сектори от дейността на организацията и идентифициране на негативни фактори.

При упражняването на контрола важно място се отделя на служителите на счетоводната служба на стопанския субект, тъй като именно те проверяват действията на отделни длъжностни лица, разкриват недостатъци, нарушения или злоупотреби в тяхната дейност и установяват причините за нарушенията. и извършителите.

Различават се следните контролни функции(фиг. 3).

публикувано на http://www.allbest.ru/

Ориз. 3. Контролни функции

Информационна функцияе, че информацията, получена в резултат на контрола, е основа за вземане на подходящи управленски решения за осигуряване на нормалното функциониране на контролирания обект. Тази информация допринася за обективно изследване на състоянието на контролирания обект и помага да се идентифицира влиянието на факторите, допринасящи за растежа на ефективността на производството.

Превантивна функцияе, че контролът е предназначен не само за идентифициране на недостатъци и злоупотреби, но също така помага за тяхното отстраняване и предотвратяване на по-нататъшна работа. Засилването на превантивната функция на контрола е обективна необходимост за подобряване на икономическото управление и осигуряване на динамично развитие на контролирания обект.

Мобилизираща функцияконтролът принуждава стопански субекти да изпълняват отговорно задълженията си. Организацията трябва да осигури рационалното и целенасочено използване на всички налични средства и ресурси. Целевото използване на средствата означава, че те трябва да се изразходват в съответствие с крайната цел на функционирането на тази организация, с планове, разчети и договори. Рационално използване на средствата - постигане на най-високи темпове на производство с най-малък разход на ресурси и труд. Организацията трябва да мобилизира всички свои налични ресурси, за да постигне целта си.

Възпитателна функцияконтролът е да въвлича работниците в управлението на производството; възпитава у тях необходимостта от стриктно спазване на закона и стриктно изпълнение на задълженията, възпитава съзнателно отношение към труда и собствеността.

Управленските дейности са ефективни, ако изпълнението взето решениесе следи своевременно с цел установяване законосъобразността и ефективността на извършваните дейности.

Контролът има следните основни задачи:

· укрепване на законността и реда, държавната и финансовата дисциплина, осигуряване на безопасността на собствеността на организацията;

· постигане на целево, икономично и рационално използване на всички средства, с които организацията разполага;

· идентифициране и използване на резерви за растеж и повишаване на ефективността на производството;

· идентифициране на начини за подобряване на работата на организацията.

1.2 Видове контрол

За по-задълбочено изучаване на същността на контрола е необходимо да се класифицира. Контролът се счита от различни позиции, подчертавайки неговите видове:

· от характера на субектите на контрол;

· отразяване на инспекции и проучвания;

· по начина на документална проверка;

· според часа на събитието;

· по източници на информация;

· по цел (фиг. 4.).

публикувано на http://www.allbest.ru/

Фигура 4. Класификация на икономическия контрол

Пвърху същността на субектите на контролправи разлика между вътрешен и външен контрол.

INвътрешен контролслужи за осигуряване на правилното функциониране и управление на организацията и се осъществява вътрешни услугиорганизации (ръководители на отдели и служби, звена за вътрешен одит, счетоводство). Вътрешният контрол се организира въз основа на целите и задачите на ръководството на организацията. Държавата регулира само основните области на вътрешния контрол: дейността на одитните комисии на организацията, процедурата за извършване на инвентаризации, правилата за организиране на документооборота, определението служебни задълженияи така нататък. Вътрешният контрол се осъществява непрекъснато, но при необходимост се извършват индивидуални контролни дейности. Ръководството на организацията самостоятелно определя състава, времето и честотата на контролните процедури. Основен принципорганизация на вътрешния контрол - целесъобразност и ефективност.

INвъншен контролслужи за осигуряване безопасността на субектите връзки с обществеността, защита на правата, свободите и законните интереси на държавата и обществото като цяло. Извършва се от държавни финансови органи, финансови и кредитни организации, одиторски организации и др.

Външният и вътрешният контрол се допълват и в същото време се различават. Дейностите на външните контрольори са подобни на тези на вътрешните контрольори, т.к те използват практически същата първоначална информация, както и форми и методи за проверка и анализ. Външният контрол обаче е по-независим от контролирания обект.

Потносно отразяването на проверките и проучванията споделят пълен и частичен контрол.

При пъленконтролдвсички финансови и икономически дейности на организацията се контролират, което позволява цялостна оценка на ефективността на използването на нейния производствен потенциал и когато частичназ- изучават се отделни аспекти и области от работата на организацията.

Потносно метода за проверка на документиразпределя съвместно предприятиегаднои селективенконтрол.

Селективният контрол може да приеме две форми:

· всички документи се одитират по отделни месеци в рамките на една година;

· част от документите се проверяват в рамките на всеки месец.

Пза времето наконтролът се дели на предварителен, текущ и последващ.

Предварителен контролима предпазен характер и се прилага на етапа на вземане на управленски решения, преди започване на бизнес сделки. Има за цел предотвратяване на нарушения на закона, нецелесъобразно, неефективно използване на икономически ресурси и приемане на необосновани решения, възможни отклонения или нарушения на нормалната дейност на организацията. Обектите на такъв контрол могат да бъдат проектна и разчетна документация, договори, документи, отразяващи движението на материални запаси и парични средства и др.

Текущ контролизвършени по време на стопанска сделка или непосредствено след нейното приключване. Неговата цел е бързото идентифициране и своевременното предотвратяване на нарушения и отклонения в изпълнението на производствените задачи, търсенето и разработването на вътрешностопански резерви за повишаване на ефективността на производството. Основен обект на текущ контрол са оперативните отчетни показатели и първичните документи, отразяващи извършените стопански операции.

Последващ контролизвършени след приключване на стопански операции след определен отчетен период. Целта му е да установи правилността, законосъобразността и икономическата целесъобразност на извършените бизнес операции, да идентифицира факти за нарушения и отклонения от планираните показатели. Последващият контрол се използва в работата на всички регулаторни органи. Обект на такъв контрол са първични документи, счетоводни регистри и отчетност.

Потносно източниците на информацияотделен документален и фактически контрол.

ддокументален контролсе състои от проверка на документи: първични документи, счетоводни регистри, отчети и други документни информационни носители. Целта му е да установи коректността, надеждността, законосъобразността и икономическата целесъобразност на документираните бизнес транзакции.

Еактивен контрол- обективна проверка на фактическите данни за оценка на работата на организацията, пълнотата на изпълнение на възложените й функции и програмата за нейната дейност в бъдеще. Основава се на изследване на действителното състояние на обектите, които се проверяват по данни от проучване, проверка, преизчисление, претегляне, лабораторен анализ и др.

Потносно целта разпределя следните видовеконтрол:

· одит- система от контролни действия, извършвани по указание на ръководителя, висшата организация, данъчните и други органи. По време на ревизията се установява законосъобразността, целесъобразността и достоверността на извършените стопански операции, както и действията на длъжностните лица, участващи в стопански операции;

· тематична проверка - проучване и анализ на един от аспектите на финансово-икономическата дейност на организация или област на работа, за да се получат изчерпателни данни, характеризиращи състоянието на нещата по изследваната тема (проверка на спазването на лимита на парите, осигуряване на безопасност на средствата на организацията и др.);

· официално разследване- проверка на спазването от служителите на организацията на трудовите задължения, както и на разпоредбите, регулиращи финансовите и икономическите дейности, организирани по инициатива на ръководителя на организацията; причината са факти на злоупотреби от длъжностни лица, липси и щети на материални ценности;

· следствие- процесуални действия, при които се установява вината на лицата;

· икономически спор- метод за установяване в съда на спазването на законните права на организациите в икономическите отношения;

· одит- извършва се от независими експерти (одитори) за потвърждаване надеждността на счетоводните (финансови) отчети.

1.3 Организационни форми на контрол

Всеки регулаторен орган извършва определени функциии за тази цел той е надарен с права и отговорности, чийто списък обикновено се съдържа в нормативния акт, регулиращ дейността му: кодекси на Руската федерация, федерални закони, наредби на изпълнителните органи.

Разграничават се следните организационни форми на контрол:

· състояние;

· ведомствени;

· извънведомствени;

· във фермата;

· независими;

· публичен (фиг. 5).

публикувано на http://www.allbest.ru/

Ориз. 5. Организационни форми на контрол

Основно функционално предназначение държавно съдружиентролосъществяван в интерес на обществото е контролът върху изпълнението на бюджета, т.к Бюджетът е форма на формиране и разходване на публични средства за осигуряване на дейността на държавните органи за провеждане на единна финансова, кредитна и парична политика в страната и защита на финансовите интереси на Руската федерация.

Руската бюджетна система се състои от бюджети различни формисобственост: федерален бюджет и бюджети на съставните образувания на Руската федерация (собственост на Руската федерация), местни бюджети (общинска собственост). В тази връзка държавният контрол се разделя на държавен финансов контрол, осъществяван в цялата Руска федерация и във всеки съставен субект на Руската федерация, и общински финансов контрол, осъществяван на ниво местно управление.

Основни задачи на държавния контрол:

· проверка на правилността на формирането и изпълнението на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове;

· проверка на състоянието, целевото и ефективно изразходване на финансовите средства на държавата и местните власти, законосъобразността и рационалността на използването на държавната и общинската собственост;

· проверка на коректността на счетоводството и достоверността на отчетността;

· контрол по спазване на действащото законодателство в областта на данъчната, валутната, митническата и банковата дейност;

· контрол по изпълнението на междубюджетните отношения;

· идентифициране на резерви за растеж на приходната база на бюджетите на различни нива;

· проверка на оборота на бюджетни и извънбюджетни средства в банки и други кредитни институции;

· контрол върху формирането и разпределението на целевите бюджетни средства за финансово подпомагане на районите;

· пресичане на незаконни решения за предоставяне на данъчни облекчения, държавни субсидии, субсидии, трансфери и други помощи отделни категорииплатци или региони;

· установяване на факти за финансови злоупотреби и предприемане на съответните мерки.

Общинският финансов контрол се разглежда като една от функциите на местните власти. Това е система за събиране и оценка на информация за финансовите потоци на обекта на контрол, за да се установи пълнотата и навременността на формирането, валидността на разпределението и ефективността на използване на имуществото, предоставено на общинските организации.

Функции на държавния и общинския финансов контрол:

· контрол върху източниците на бюджетни средства;

· контрол върху разходването на бюджетни средства;

· контрол върху използването на държавна и общинска собственост; извършване на неговата приватизация и национализация;

· контрол върху използването на държавни и общински извънбюджетни средства;

· контрол върху оборота на бюджетни средства и извънбюджетни средства в банки и други кредитни институции;

· наблюдение на ефективността на предоставянето и законосъобразността на ползването на получените данъчни облекчения и субсидии;

· пресичане на финансови злоупотреби.

Представител и изпълнителни органиразличните нива на управление упражняват финансов контрол върху изпълнението на съответните бюджети в съответствие с:

· Конституция на Руската федерация;

· Бюджетен кодекс на Руската федерация;

· Федерални закони: „За Централната банка на Руската федерация (Банка на Русия)“, „За Сметната палата на Руската федерация“, „За основни принципиместно самоуправление в Руската федерация“, „За правителството на Руската федерация“ и др.;

· законите на съставните образувания на Руската федерация;

· устав общини;

· други нормативни актове на органите на местното самоуправление.

Обектите на държавния финансов контрол са:

държавни органи и структури;

промишлени и търговски организации, финансирани от бюджетни средства или получаващи държавни субсидии;

публичен неправителствени организациии физическите лица по отношение на плащане на данъци и извършване на дейност, регулирана от държавата.

Държавният контрол в Русия се осъществява от Сметната палата на Руската федерация, Централната банка на Руската федерация, Главната контролна дирекция на президента на Руската федерация, Министерството на финансите на Руската федерация и неговите структурни подразделения ( Главна дирекция на Федералната хазна, Департаментът за държавен финансов контрол и одит и техните териториални органи), Министерството на данъците и таксите на Руската федерация, Държавният митнически комитет на Руската федерация, Федералната служба на Русия за валутен и експортен контрол, финансовите органи на федералните органи Изпълнителна власт, съставни образувания на Руската федерация и общини.

Правомощията на държавните регулаторни органи обикновено се простират не само върху държавни, но и върху недържавни организации, независимо от тяхната организационна и правна форма. Това е особено забележимо в областта на данъчния, банковия, валутния и експортния, трудовия, търговския, санитарно-епидемиологичния и други видове контрол.

Механизмът за държавен контрол включва система от мерки, позволяващи на регулаторните органи:

1. Получаване необходимата информацияза физическите и юридическите лица, извършващи регулирани дейности, за самата дейност и резултатите от нея.

2. Идентифициране на отклонения от установените правила и изисквания по отношение на субектите, реда за изпълнение и резултатите от дейностите.

3. Вземете мерки за пресичане на нарушенията определени правилаи изисквания, възстановяване на нарушени права и задоволяване на законни интереси на физически и юридически лица, държавата.

4. Вземете мерки за изправяне на виновните за нарушенията.

Особено място в системата за финансов контрол от страна на представителната власт заема Сметната палата на Руската федерация, чиято дейност се определя от Федералния закон „За Сметната палата на Руската федерация“.

Сметната палата на Руската федерация е постоянен орган за държавен финансов контрол, независим от правителството на Руската федерация, надарен с широки правомощия и отговорен пред Федералното събрание на Руската федерация. Правомощията на Сметната палата са контролни федерална собствености изразходване на федерални средства. На контрол подлежат всички юридически лица. На служителите на Сметната палата на Руската федерация са възложени следните задачи:

· организиране и упражняване на контрол върху навременното изпълнение на приходните и разходните позиции на федералния бюджет и бюджетите на извънбюджетните фондове по отношение на обема, структурата и целта;

· определяне на ефективността и целесъобразността на разходването на публични средства и използването на държавната собственост;

· оценка на валидността на приходните и разходните елементи на проектите на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове;

· финансова проверка на проекти на федерални закони, както и регулаторни правни актове на федерални държавни органи, предвиждащи разходи, покрити от федералния бюджет или засягащи формирането и изпълнението на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове;

· анализ на установените отклонения от установените показатели на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове и изготвяне на предложения, насочени към премахване и подобряване бюджетен процесв общи линии;

· контрол върху законността и навременността на движението на средства от федералния бюджет и средства от федерални извънбюджетни фондове в Централната банка на Руската федерация, упълномощени банки и други финансови и кредитни институции на Руската федерация;

Редовно представяне пред Съвета на федерацията и Държавна думаинформация за хода на изпълнение на федералния бюджет и резултатите от текущите контролни мерки.

Сметната палата извършва контрол и одит, експертно-аналитични, информационни и други видове дейности, осигурява единна система за наблюдение на изпълнението на федералния бюджет и бюджетите на федералните извънбюджетни фондове.

Сметната палата е длъжна да наблюдава състоянието на държавния вътрешен и външен дълг на Руската федерация, както и дейността на Централната банка на Руската федерация по обслужване на държавния дълг, ефективността на използването на чуждестранни кредити и получени заеми. от правителството на Руската федерация, предоставянето на финансови и материални ресурсипод формата на заеми и безвъзмездно на чужди държави и международни организации.

Основните методи за контрол на Сметната палата са тематични проверки и ревизии. За предприемане на мерки за отстраняване на установените нарушения, обезщетяване на щети, причинени на държавата и привличане към правосъдие, включително наказателна отговорност, длъжностни лица, виновни за нарушаване на закона, Сметната палата изпраща презентация до ръководителя на проверяваната организация, която трябва да бъде разгледана в посочения в него срок. При установяване на факти за груби нарушения на закона и финансовата дисциплина, причиняващи пряка вреда на държавата, или при неспазване на реда и сроковете за разглеждане на заявленията от Сметната палата, тя има право да издава задължителни предписания. Ако инструкциите не бъдат спазени, Съветът на Сметната палата, съгласувано с Държавната дума, може да реши да спре финансови, платежни и сетълмент транзакции по сметките на юридическо лице. Заповедта може да бъде обжалвана в съда.

Съгласно закона дейността на Сметната палата е публична: резултатите трябва да бъдат отразявани в медиите средства за масова информация.

Финансовият контрол от президента на Руската федерация се осъществява в съответствие с Конституцията на Руската федерация чрез издаване на укази по финансови въпроси и подписване на федерални закони; назначаване и освобождаване от длъжност на министъра на финансите на Руската федерация, внасяне в Държавната дума на кандидат за назначаване на поста председател на Централната банка на Руската федерация.

Изпълнява определени функции по финансов контрол Основен контролен отделпрезидент на руската федерация.Като структурно звено на администрацията на президента, той е пряко подчинен на президента на Руската федерация, но взаимодейства с всички изпълнителни органи. Сред неговите функции: контрол върху дейността на органите за контрол и надзор към федералните изпълнителни органи, отделите на президентската администрация, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация; разглеждане на жалби и жалби от граждани и юридически лица.

Главното управление за контрол има право да изисква от ръководителите на държавни органи и организации (независимо от тяхната форма на собственост) да предоставят документи, материали и всякаква информация, необходима за извършване на проверки; привличат специалисти и представители в проверките правоохранителните органии внася предложения въз основа на резултатите от проверките за разглеждане от президента на Руската федерация. Има право да издава заповеди за премахване финансови нередности, който трябва да бъде разгледан в 10-дневен срок. Но няма право самостоятелно да налага никакви санкции.

В съответствие със своята компетентност Главната дирекция за контрол на президента на Руската федерация решава следните задачи:

· организира контрол и проверка на дейността на федералните органи на изпълнителната власт, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация, организациите и техните ръководители;

· взаимодейства с федералните държавни органи, държавните органи на съставните образувания на Руската федерация при наблюдение и проверка на изпълнението на федералните закони;

· упражнява контрол и проверка на дейността на отделите на администрацията на президента на Руската федерация;

· координира дейността на изпълнителните органи и техните подразделения в съставните образувания на Руската федерация при извършване на проверки;

· въз основа на резултатите от одита прави предложения до президента на Руската федерация за подобряване на дейността на федералните изпълнителни органи;

· изпраща, ако е необходимо, до прокуратурата, органите на вътрешните работи, органите на федералната служба за сигурност и други изпълнителни органи на Руската федерация материали за установени нарушения.

Органите на изпълнителната власт на всички нива упражняват пряко финансов контрол в рамките на своите правомощия, а също така ръководят и контролират дейността на подчинените им управленски структури, включително финансови.

Правителството на Руската федерацияв съответствие с Конституцията на Руската федерация и Федералния конституционен закон „За правителството на Руската федерация“ той е надарен с широки правомощия. Той контролира процеса на разработване и изпълнение на федералния бюджет, прилагането на единна политика в областта на финансите, парите и кредита. Правителството на Руската федерация контролира и регулира финансовата дейност на министерствата и ведомствата; ръководи дейността на подчинените му финансово-контролни органи. Правителството на Руската федерация има Контролен и надзорен съвет, който изпълнява редица контролни функции в областта на финансите.

Най-важното място в системата за финансов контрол от страна на правителството на Руската федерация заема МинИМинистерство на финансите на Руската федерация, който не само разработва финансовата политика на страната, но и пряко контролира нейното изпълнение. всичко структурни звенаМинистерството на финансите под една или друга форма контролира финансовите отношения. На първо място, Министерството на финансите упражнява финансов контрол в процеса на разработване на федералния бюджет; контролира получаването и разходването на бюджетни средства и средства на федералните извънбюджетни фондове; участва във валутния контрол; контролира насочването и използването на публичните инвестиции, разпределени въз основа на решения на правителството на Руската федерация.

Въз основа на резултатите от контрола Министерството на финансите на Руската федерация има право да изисква отстраняване на установените нарушения, ограничаване и спиране на финансирането от федералния бюджет на организации, ако имат доказателства за незаконно изразходване на средства, както и техните непредоставяне на подходящи отчети; възстановяване на публични средства, използвани за други цели, с налагане на предвидени глоби.

Оперативен контролИзползването на публични средства се извършва от Департамента за държавен финансов контрол и одит, действащ в рамките на Министерството на финансите, както и от органите на Федералната хазна.

Отдел за държавен финансов контрол и одит, както и отделите за контрол и одит на Министерството на финансите на Руската федерация в съставните образувания на Руската федерация, са натоварени с държавен финансов контрол върху операциите с бюджетни средства, извършвани от главни и подчинени кредитни администратори, както и получатели на бюджетни средства, кредитни организации. Тези органи участват в наблюдението на потока от доходи от собственост във федерална собственост, организират и провеждат одити и финансови одити в организации по искане на държавните органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти.

органи Федерална хазнаса призвани да провеждат държавната бюджетна политика; управлява процеса на изпълнение на федералния бюджет, като същевременно упражнява строг контрол върху получаването, целевото и икономично използване на публичните средства.

На него са поверени следните задачи:

· контрол върху приходната и разходната част на федералния бюджет по време на неговото изпълнение;

наблюдение на състоянието публични финансикато цяло и предоставяне на доклади на висшите органи на законодателната и изпълнителната власт за финансовите операции на правителството на Руската федерация и състоянието на бюджетната система;

· контрол, съвместно с Централната банка на Русия, на състоянието на държавния външен и вътрешен дълг на Руската федерация;

· контрол на държавните федерални извънбюджетни фондове и финансовите отношения между тях и федералния бюджет.

Федералната хазна извършва предварителен и текущ контрол върху извършването на транзакции с бюджетни средства от главните разпоредители, управители и получатели на бюджетни средства, кредитни институции, други участници в бюджетния процес за изпълнение на бюджети и бюджети на държавни извънбюджетни фондове, взаимодейства с други федерални изпълнителни органи в процеса на посочения контрол и координира тяхната работа.

Органите на финансите имат право да проверяват различни парични документи, отчети и прогнози в държавни органи, банки, организации от всички форми на собственост, използващи средства от федералния бюджет и извънбюджетни фондове, и да спират транзакции по техните банкови сметки. Те имат право да издават заповеди за безспорно възстановяване на публични средства с налагане на глоба, както и да налагат глоби на търговските банкив случай на ненавременно кредитиране на средства, получени от стопански субекти, по сметките на федералния бюджет и извънбюджетните фондове.

Министерство на данъците и таксите на Руската федерацияконтролира пълнотата и навременността на постъпване на плащанията към съответния бюджет. Компетентността на данъчните органи включва контрол върху спазването на законодателството относно данъците и други плащания към бюджета; осигуряване на своевременно и пълно отчитане на данъкоплатците и др.

Централна банка на Руската федерациянатоварен с широки правомощия за управление на кредитната система на Руската федерация и упражняване на надзор върху кредитните организации.

Федерална служба на Русия за валутен и експортен контроле централният орган на федералната изпълнителна власт, който изпълнява функциите на орган за валутен и експортен контрол върху спазването на действащото законодателство при извършване на валутни и външноикономически операции.

Госстандартупражнява държавен контрол по спазване на общите правила за организиране и извършване на сертификация, както и пряк контрол върху сертифицираните продукти.

Федерална служба за надзор на защитата на правата на потребителитеджителите и човешкото благосъстояние на Руската федерация (Роспотребнадзор)е упълномощен федерален изпълнителен орган, който упражнява контролни и надзорни функции в областта на осигуряването на санитарното и епидемиологичното благосъстояние на населението, защитата на правата на потребителите и потребителския пазар. Федералната служба е под юрисдикцията на Министерството на здравеопазването и социално развитиена Руската федерация и осъществява своята дейност пряко и чрез своите териториални органи във взаимодействие с други федерални органи на изпълнителната власт, изпълнителни органи на съставните образувания на Руската федерация, органи на местното самоуправление, обществени сдруженияи други организации.

Вътрешен контролдейността на организациите се осъществява от по-висш орган на принципа на административно подчинение. Извършва се от министерства, комитети, ведомства под формата на одити и тематични проверки в подчинените организации. Компетентността на вътрешните ведомствени контролни органи се простира до проверка на въпроси на един отдел.

Такъв контрол се осъществява от специални служители, които са в състава на отделите за контрол и ревизия на съответните министерства и ведомства. Съвкупността от тези отдели и персонал представлява концепцията за ведомствен контролно-одиторски апарат, чийто брой се определя от броя на подчинените организации, чиято дейност подлежи на систематичен контрол.

Предимството на вътрешноведомствения контрол се състои в неговата пряка връзка с функцията за управление на индустрията и нейната специализация по отношение на характеристиките на индустрията, технологията и др. Основните функции на вътрешния ведомствен контрол са:

· осъществяване на систематичен мониторинг на състоянието на икономиката на подчинените организации;

· упражняване на контрол върху производствената и финансовата дейност на подчинените организации чрез одити и тематични проверки;

· контрол върху безопасността на всички видове ресурси;

· установяване на икономически и финансови нарушения и злоупотреби;

· контрол върху правилността на осчетоводяването и отчитането;

· идентифициране на вътрешноикономически резерви за повишаване на ефективността на финансово-стопанските дейности.

Извънведомствен контролвключва осъществяване на контролни функции независимо от ведомствената подчиненост на проверяваните стопански субекти. Положителната страна на извънведомствения контрол е неговата обективност, ефективност, сравнително високо качество и дълбочина на проверките. Ефективността на този вид контрол обаче е намалена поради липсата на цялостност и несистематични проверки.

Контрол във ферматавключва непрекъснат преглед на изпълнението на предишни контролни процедури, допринася за навременното откриване на грешки и насочва служителите към квалифицирано изпълнение на техните задължения. Той защитава интересите на организацията и нейния персонал от злоупотреби и осигурява повишаване на ефективността на нейната икономическа дейност. Вътрешният контрол се извършва както от отделни служители на организацията, така и от отдели, специално създадени за тези цели (например службата за вътрешен одит). Съставът, структурата и функциите на субектите (службите) на вътрешния контрол се определят от ръководството и зависят от целите, установени за системата за вътрешен контрол и организационната структура на организацията. Неговата задача е систематично и рутинно да следи използването на всички видове ресурси.

Независим контрол (одит)- извършва се от независими експерти (одитори), които имат специално обучениеи независимо от одитираната организация както финансово, така и организационно.

В съответствие с Федералния закон „За одита“ одитът е независима проверка на счетоводните (финансови) отчети на одитираното предприятие, за да се изрази мнение относно надеждността на тези отчети.

Освен това одиторските организации и индивидуалните одитори могат да предоставят услуги, свързани с одита: създаване, поддържане и възстановяване на записи, изготвяне на счетоводни (финансови) отчети, консултации по счетоводство, данъчно облагане и др.

Обществен контролреализирани на осн публични институциии закони, задължаващи органите на изпълнителната власт да предоставят информация на всички заинтересовани страни. Дейностите по обществен контрол се основават на информация, предоставена от статистическите органи и медиите (вестници, списания, радио, телевизия).

Обществен контрол се осъществява и от синдикатите и други обществени организации. Неговата цел е да провери разрешаването на социални проблеми в трудовите колективи, сред младежта и по местоживеене на членовете на тези организации.

Най-често срещаните публични регулаторни организации включват: потребителски съюзи, профсъюзи, неправителствени организации за проверка и сертификация на качеството на стоки и услуги, обществени сдружения.

Международни надзорни организации: изпълнителни структури на ООН (ООН) и Европейския съюз (Съвета на Европа). Органите на секретариата на ООН следят за спазването от държавите-членки на ООН на международните актове, приети от Държавното събрание на ООН. Органите на Съвета на Европа следят за спазването на международните актове на Европейския съюз.

Професионални органи: ISO ( Международна организацияспоред стандартите), IFAC (Международна федерация на счетоводителите) и др.

1.4 Изискваниякъм системата за вътрешен контролорганизации

Система за вътрешен контрол- съвкупност от организационна структура, методи и процедури, възприети от ръководството на организацията като средство за правилно и ефективно провеждане на бизнес дейности.

Системата за вътрешен контрол, според водещи експерти в областта на контрола, включва следните елементи: контролна среда, вътрешна среда(регулиране), някои видове контрол, контролни дейности, специален контрол, мониторинг (фиг. 6).

публикувано на http://www.allbest.ru/

Ориз. 6. Елементи на системата за вътрешен контрол

Регулирането включва разработването, приемането и спазването на регулации, както външни, така и вътрешни.

Някои видове контрол включват административен, счетоводен, финансов, правен, технологичен и управленски контрол.

Административният контрол включва наблюдение на изпълнението на стратегическите и текущи планове на организацията; осигуряване на пълнотата, нивото и навременността на разработването на правила за извършване на операции, правилността на действията на органите за управление на организацията на всички нива.

Счетоводният контрол осигурява контрол върху пълнотата и надеждността на счетоводната информация и отчетност, спазването на разпоредбите и счетоводните политики и валидността на разходите на организацията.

Управленски контрол - система от оперативни мерки, насочени към осигуряване на коректността и целесъобразността на действията на ръководните органи на организацията, контрола от ръководителите на отдели върху дейността на подчинените, изпълнението на управленските решения и разпределението на потоците от управленска информация.

Финансовият контрол е контрол върху изпълнението на финансовата политика на организацията, формирането и използването на ресурсите, спазването на установените лимити и провеждането на цялостен икономически и финансов анализ на дейността на организацията.

Правният контрол служи като инструмент за наблюдение на законността на текущите операции, правна подкрепадейности на организацията, правилна поддръжка правно нивосъдебни и арбитражни дела.

Технологичният контрол включва прилагането на контролни мерки за съответствие технологичен процеспроизводство на продукти, извършване на работа.

Контролната дейност е процесът на взаимодействие между отделните елементи на системата за вътрешен контрол, включително изпълнението на контролни функции, когато служителите изпълняват своите задължения.

Специален контрол е дейността на звено, например отдел за вътрешен одит или специалисти по проверка на отделни операции, резултати и състоянието на проверяваните обекти.

Мониторинг - проверка и оценка на ефективността на вътрешния контрол на организацията.

По този начин степента на сложност на системата за вътрешен контрол съответства на структурата на организацията и ефективността на вътрешния контрол зависи от интереса на собствениците и мениджърите на организацията. Системата за вътрешен контрол трябва да бъде икономически обоснована, т.е. разходите за нейното функциониране трябва да бъдат по-малки от загубите поради нейното отсъствие. Ако системата за вътрешен контрол работи ефективно, това ще намали разходите за външен одит.

Понастоящем проблемът за ефективно функционираща система за вътрешен контрол, въпреки своята актуалност, остава неразбран напълно от научна гледна точка и от гледна точка на практическото му прилагане.

Важно е да се отбележи, че целта на организацията не трябва да бъде създаване на система за вътрешен контрол, която напълно да гарантира липсата на грешки в работата, а система, която да помогне за тяхното идентифициране и отстраняване навреме, насърчавайки оперативната ефективност . Въпреки това, дори една добре организирана система за вътрешен контрол трябва да оцени своята ефективност по отношение на постигането на целите си.

Ефективното функциониране на системата за вътрешен контрол се основава на следните изисквания.

Контролът на всеки субект на вътрешен контрол.Длъжностната характеристика на служителите на организацията трябва да предвижда възможност за наблюдение на качеството на изпълнение на техните функции от друг субект на вътрешен контрол.

Нарушаване на интереси.Трябва да се създадат условия, при които отклоненията ще поставят служителя (единицата) в неравностойно положение, което ще доведе до регулиране на тесните места.

Предотвратяване на концентрацията на права за първичен контрол в ръцете на едно лице,тъй като това може да доведе до злоупотреба.

Интерес на администрацията.Ефективността на системата за вътрешен контрол зависи от правилния интерес и участие на управленския персонал.

Компетентност, интерес и коректност на субектитеTранен контрол.В противен случай дори една перфектно организирана система за вътрешен контрол не може да бъде ефективна.

Подобни документи

Характеристики на одита като форма на контрол: същността и функциите на тази дейност модерен етап. Класификация и видове ревизии, техните отличителни черти. Правна уредбаконтролна и ревизионна работа, законодателство.

тест, добавен на 22.11.2011 г

Основните етапи на контролно-одиторската работа. Одит и контрол на използването на трудовите ресурси, заплати, разчети с работници и служители. Цели и източници на одита. Коректност на отчитането на труда и използването на работното време.

резюме, добавено на 24.06.2009 г

Същност организационни формии видове контролна и одиторска дейност на организациите. Анализ на контрола върху операциите за формиране на производствените разходи. Одит на производствената и финансово-икономическата дейност на предприятието. Одитът като форма на контрол.

курс от лекции, добавен на 10.12.2013 г

Създаване на служба за контрол и одит за контрол на процеса на производство и продажба, идентифициране и предотвратяване на липси, кражби и други нарушения в Sating LLC. Назначаване на ревизия в клон. Излишъци и липси, установени по време на одита.

тест, добавен на 14.11.2010 г

Организиране на финансово-икономически контрол в организацията от счетоводната служба, одитната комисия на организацията и службата за вътрешен одит. Среда за проверка. Стил на управление и основни принципи. Организационна структура на организацията.

курсова работа, добавена на 19.06.2008 г

Проверка на съответствието на счетоводните и данъчни записи на организацията със законодателни и регулаторни документи. Ревизия на търговия с фармацевтични стоки и заведения за обществено хранене. Програма за проверка, нарушения, установени по време на одита.

тест, добавен на 31.07.2011 г

Същността на финансовия контрол, неговите видове и методи, разликите между ревизия и ревизия. Методи за документален контрол, инвентаризация и одит, права и отговорности на одитора. Документиранерезултати от одит; типични нарушения, установени по време на одита.

курс от лекции, добавен на 12.11.2010 г

Характеристика на видовете финансов контрол. Контролно-одитната политика в съвременните условия. Фактически и документални ревизии. Контрол и одит на операциите по банкови сметки. Записване на отклонения, установени по време на процеса на проверка.

тест, добавен на 15.07.2011 г

История на формирането и развитието на контрола и одита. Предметна област на проверките. Същност, роля и основни функции на контрола в управлението. Ролята и функциите на контрола в стопанското управление. Класификация на контрола в зависимост от неговия предмет.

резюме, добавено на 19.05.2010 г

Обща характеристика на финансовия контрол, неговите функции и задачи. Следи за спазването на законодателството на Руската федерация при извършване на финансови и бизнес транзакции. Методика за проверка на счетоводната документация при ревизия.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Белов, Н.Г. Контрол и одит в селското стопанство / Н.Г. Белов. - М .: Финанси и статистика, 2006. - 392 с.
2. Бобошко, В.И. Контрол и ревизия: Учебник за студенти / V.I. Бобошко.. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 311 с.
3. Бобошко, В.И. Контрол и одит: Учебник / V.I. Бобошко. - М.: ЕДИНСТВО, 2013. - 311 с.
4. Бобошко, В.И. Контрол и одит: Учебник / V.I. Бобошко. - М.: ЕДИНСТВО, 2015. - 311 с.
5. Голощапов, Н.А. Контрол и одит / Н.А. Голощапов, А.А. Соколов. - М.: Алфа-Прес, 2007. - 284 с.
6. Корнеева, Т.А. Контрол и одит в диаграми и таблици / T.A. Корнеева, М.В. Мелник, Г.А. Шатунова. - М.: Ексмо, 2011. - 352 с.
7. Бобошко, В.И. Контрол и одит: Учебник / V.I. Бобошко. - М.: Единство, 2014. - 208 с.
8. Бобошко, В.И. Контрол и одит: учебник / V.I. Бобошко. - М.: Единство, 2014. - 352 с.
9. Кузнецова, О.Н. Контрол и одит / О.Н. Кузнецова. - М.: Русайн, 2019. - 186 с.
10. Маслова, Т.С. Контрол и одит в бюджетните институции: Учебник / Т.С. Маслова; Ед. проф. Е.А. Мизиковски. - М .: Магистър, INFRA-M, 2011. - 336 с.
11. Мелник, М.В. Контрол и ревизия в диаграми и таблици: Учебник / G.A. Шатунова, Т.А. Корнеева, М.В. Милър; Ед. Г.А. Шатунова. - М.: Ексмо, 2011. - 352 с.
12. Пушкарева, В.М. Контрол и одит в селското стопанство: Учебник / В.М. Пушкарьова. - М .: Финанси и статистика, 2006. - 392 с.
13. Федотова, Е., С. Изпит по дисциплината „Контрол и одит”: Учебник за ВУЗ. / Е. С. Федотова. - М.: Приор, 2005. - 128 с.
14. Ериашвили, Н.Д. Контрол и ревизия: Учебник за студенти / О.В. Ахалкаци, М.В. Вахорина, Н.Д. Ериашвили; Ед. Е.А. Федоров. - М.: ЕДИНСТВО-ДАНА, 2011. - 239 с.
15. Ериашвили, Н.Д. Контрол и ревизия: Учебник за студенти / О.В. Ахалкаци, М.В. Вахорина, Н.Д. Ериашвили; Ед. Е.А. Федоров. - М.: ЕДИНСТВО-ДАНА, 2013. - 239 с.
16. Контрол и одит: Учебник / Изд. Е.А. Федорова. - М.: ЕДИНСТВО, 2013. - 239 с.
17. Контрол и одит: Учебник / Изд. Е.А. Федорова. - М.: ЕДИНСТВО, 2016. - 239 с.
18. Маслова, Т.С. Контрол и одит в бюджетната институция: Учебна пос. Маслова. - М.: Магистър, 2017. - 352 с.
19. Контрол и ревизия. Учебник / Изд. Е.А. Федорова. - М.: Единство, 2018. - 59 с.
20. Контрол и одит: Учебник / Изд. Бобошко V.I.. - М.: Единство, 2011. - 304 с.

Начало > Урок

Руска академияпредприемачеството

Новосибирски клон

Глушков И.Е.

КОНТРОЛ И ОДИТ

Учебно ръководство в помощ на студентите, изучаващи курса

"Контрол и одит"

Новосибирск

Катедра Счетоводство, анализ и одит

Учебникът е съставен в съответствие с изискванията на Държавния образователен стандарт за висше професионално образование в Руската федерация.

Въведение…………………………………………………………………....4

Цел и задачи на дисциплината………………………………………………5

Тема 1.Същност, роля и функции на контрола в управлението

икономика…………………………………………………………………………………..6

Тема 2. Система за контрол в Руската федерация………………………………………..…7

Тема 3.Връзката и разликите между външен и вътрешен контрол и одит…………………………………………………………………..8

Тема 4.Теоретични и правни основи на контрола и одита в Руската федерация...8

Тема 5. Контролни органи, техните функции, права и задължения………..…9

Тема 6. Независим и обществен контрол……………………..11

Тема 7.Данъчен и митнически контрол…….………….…11

Тема 8. Технически контрол…………………………………….….12

Тема 9. Банков и валутен контрол……………………………….12

Тема 10. Организация на одиторската работа в предприятията

различни форми на собственост……………………………………………………………..12

Тема 11.Одит и контрол върху състоянието на ОС, нематериални активи

и ефективността на тяхното използване………………………………………………….12

Тема 12.Контрол и одит на производството……………….. 12

Тема 13.Инвентаризацията като метод за проверка на състоянието

имущество и дейност на предприятието………………………………………………………..13

Тема 14.Одит и контрол на счетоводството, отчетността и

системи за контрол във фермата…………………………………………………………15

Тема 15.Подготовка на материали за ревизии и други проверки

Събития……………………………………………………………………………………16

Тема 16.Вътрешен контрол и система от ограничителни мерки

риск от икономическа дейност…………………………………………………………...16

Задача за самостоятелно изпълнение....……………………...17

Списък с въпроси за тестване………………………………………….18

Въведение

Обществото функционира на принципите на саморегулираща се система. Това се наблюдава на глобално ниво, на ниво държави, региони, отделни отрасли или сдружения на граждани. Тъй като тази система е подложена на влиянието на понякога непредсказуеми фактори от техногенно, политическо и психологическо естество, възниква необходимостта от регулиране на определени форми или видове човешка дейност. В тази връзка е необходимо да се създаде система от регулаторни органи на междудържавно ниво, на държавно ниво и на ниво отделни клетки на икономиката.

Курсът „Контрол и одит” е част от цялостната система за контрол, която трябва да бъде организирана във всяко предприятие. Този курс изучава технологията за организиране на система за контрол и организиране на одити в предприятията. Курсът "Контрол и одит" включва изучаване на прилагането на методи и правила за провеждане на всички видове контрол и одити по отношение на всяко отделно предприятие на базата на общи подходи и стандарти.

Взаимоотношенията между членовете на общността с развитието на индивида и индустриалните отношения са толкова сложни, че съществува спешна необходимост от регулиране на отношенията между гражданите и контрол на техните дейности. Всеки вид контрол е организиран така, че субектът, който е дал заповед за извършване на каквито и да е действия, е уверен, че тези действия ще бъдат извършени в строго (пълно) съответствие с неговите инструкции и / или инструкции. При изпълнението на всяко действие могат да се организират едновременно няколко елемента за управление в комбинация, които заедно създават определена система за управление в определена посока. С течение на времето беше организирана мрежа от държавни органи, предназначени да контролират действията както на отделни лица, така и на производствените и финансови дейности на юридически лица по различни въпроси. Всяка от контролиращите организации упражнява контрол стриктно в рамките на предоставените й от съответния закон правомощия.

Организираният контрол, на първо място, трябва да бъде много оригинален, тоест доста лесен за организиране, сравнително евтин за работа, достъпен за изпълнителите и ефективен по отношение на резултатите. Всяка система за управление ще работи ефективно, ако три правилно проектирани компонента работят едновременно:

Действителната система за управление с инструкции за изпълнение;

Система за възнаграждение за пълното му изпълнение;

Система за неизбежност на наказанието за нарушаване на предписаните правила.

Цели и задачи на дисциплината

Дисциплината „Контрол и одит” се отнася към приложните икономически дисциплини и е основата, при която след задълбочено изучаване студентът свободно овладява умения за наблюдение и одит на дейността на организациите. Те допълват изучаването на дисциплината с практически упражнения за затвърдяване на лекционния материал. Необходимостта от изучаване на дисциплината „Контрол и одит“ се поражда от все по-нарастващата роля на контрола в акционерните организации и партньорства, които използват средствата на учредителите в своята дейност.

Методическото ръководство е предназначено за задълбочено усвояване на дисциплината „Контрол и одит” от студентите, обучаващи се по специалност 060500 „Счетоводство, анализ и одит”.

Предназначениеизучаването на дисциплината е да предостави на студентите разбиране и умения за постоянен контрол в предприятието и периодични одити.

ЗадачатаТази дисциплина изучава нормативната база и методите за организиране на контрол и одит.

В първия урок учениците се запознават с първопричините за необходимостта от различни видове контрол в организациите. В следващите класове, организирани от учителя на принципа от просто към сложно, студентите се запознават със задачите, пред които са изправени одиторите, изучават съдържанието на предмета на одита, обектите на одита, методите на одит, основани на принципите, установени в световната практика. Резултатът от изучаването на този курс трябва да бъде свободно разбиране на специалните термини, използвани в одиторската практика и общо разбиране на технологията за извършване на типичен контрол и одит в организациите. Броят на лекционните часове зависи от специалността и нивото начално образование.

Освен това се отделя лично време за изучаване на курса. Освен това, за да консолидират знанията, студентите трябва да учат този курсспециална учебна и методическа литература. Тези знания са необходими в по-нататъшната ежедневна работа по специалността.

Тематичен планизучаване на дисциплината (час) „Контрол и одит”

Име на раздели, теми	Лекции (час)	Семинари	Те са самодостатъчни. работа
Тема 1.Същност, роля и функции на контрола в стопанското управление.
Тема 2. Система за контрол в Руската федерация.
Тема 3Връзката и разликите между външен и вътрешен контрол и одит
Тема 4.Теоретични и правни основи на контрола и одита в Руската федерация
Тема 5.Контролни органи, техните функции, права и отговорности.
Тема 6.Независим и обществен контрол
Тема 7.Данъчен и митнически контрол.
Тема 8.Технически контрол
Тема 9.Банков и валутен контрол
Тема 10. Организация на одиторската работа в предприятия от различни форми на собственост
Тема 11. Одит и контрол върху състоянието на ОС, нематериалните активи и ефективността на тяхното използване
Тема 12.Контрол и одит на производството.
Тема 13. Инвентаризацията като метод за проверка на състоянието на имуществото и дейността на предприятието.
Тема 14Одит и контрол на състоянието на системите за счетоводство, отчетност и вътрешен контрол
Тема 15.. Подготовка на материали за ревизии и други контролни дейности
Тема 16.Вътрешен контрол и система от мерки за ограничаване на риска от стопанска дейност

Тема 1.Същност, роля и значение на контрола в стопанското управление

Същност, роля и значение на контрола и одита в условията пазарна икономика. Концепцията за система за контрол като гаранция за изпълнение на плана във всички отношения и съответствие с технологията във всички отношения. Контролът като функция на системата за управление и управленско счетоводство. Предназначение, цели и функции на икономическия контрол. Връзка между финансово-стопанския контрол и др икономически дисциплини. Правно основание на контрола. Сегашно състояниеикономически контрол и насоки за неговото усъвършенстване.

Тема 2.Система за контрол в Руската федерация

Състоянието на икономическия контрол на съвременния етап. развитие руска държава(Сметна палата, Министерство на финансите). Основни принципи на организация на стопанския контрол. Видове и форми на стопански контрол.

Система глобален контрол, който няма алтернатива, обхваща всички страни с различни целеви видове контрол, като личен животна човек, както и неговата производствена и социална (включително религиозна) дейност.

Гражданският кодекс и Законът „За счетоводството в Руската федерация“, определящи общи правни, икономически и социални основисъздаване на предприятия в условия на разнообразие от форми на собственост, установяване на организационните и правни форми на предприятията, работещи на територията на Руската федерация, и характеристиките на тяхната дейност, едновременно регулират държавния контрол върху дейността на предприятията. Данъчните, екологичните, антимонополните и други държавни органи, на които законодателството на Руската федерация е натоварило извършването на проверки на дейността на предприятията, ги извършват при необходимост и в рамките на своята компетентност.

Предварителен контрол- това е контрол, извършван преди извършване на бизнес транзакции, за да се предотврати незаконно, нецелесъобразно и неикономично използване на средства, както и други действия, които нарушават разпоредбите, законодателството на Руската федерация и причиняват щети на учредителите на предприятието. Текущ контрол- това е контрол, упражняван по време на бизнес сделки. Такъв контрол се извършва въз основа на оперативни счетоводни данни с цел установяване и отстраняване негативни факторив производството. Последващ контрол- Това е контрол, упражняван след приключване на бизнес транзакции. Такъв контрол се извършва от счетоводството въз основа на документи. В този случай се извършва аритметична проверка (коректност на изчисленията в документите), формална проверка (съответствие на документите установени форми, наличието на необходимите реквизити в тях и др.) и проверка по същество (законосъобразността и целесъобразността на бизнес сделките, отразени в документите). Основният вид последващ контрол е одитът на стопанската и финансовата дейност.

Одит- това е одит на финансовата, икономическата или друга дейност на предприятието, за да се провери правилността и законосъобразността на неговите действия. Документалният одит е вид последващ документален контрол, при който се проверяват финансово-стопанските дейности на предприятие или длъжностни лица. Процедурата за извършване и записване на резултатите от одитите се регулира от Правилника за контролно-одиторския отдел на Министерството на финансите, ведомствени инструкции и вътрешни инструкции на ръководството на предприятието. Документалната ревизия често се съчетава с реален контрол (инвентаризация, лабораторни изследвания и др.). Общите цели на документалната ревизия са: проверка на законосъобразността и целесъобразността на стопанските операции, проверка на спазването на финансовата и бюджетната дисциплина, борба с кражбите на стоки и материали и други злоупотреби на длъжностни лица и др. Основните методи на контрол са анализ, ревизия , инвентаризация, тематичен одит, изследване на стопански дейности (избирателно или непрекъснато).

Тема 3.Връзката и разликите между външен и вътрешен контрол и одит

Основните принципи за формиране на система от органи за финансов контрол се основават на това какво, за какво и за кого е необходимо да се контролира. Има външен (ведомствен) контрол от висши организациии контрол във фермата. Контролни органи, създадени от най-висшите държавна власт RF. Създават се контролни органи представителни органивластите на Руската федерация и съставните образувания на Руската федерация. Сметна палата, Централна банка, Министерство на финансите, Сметни (контролни) камари на съставните образувания на Руската федерация. Контролните органи на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация и общините, Министерството на финансите, финансовите отдели на съставните образувания на Руската федерация, данъчните и митническите контролни органи. Ведомствени и вътрешностопански органи на финансово-икономически контрол. Органи за независими проверки, одит, контролни органи на акционерни дружества и партньорства. Функции и правомощия на регулаторните органи. Проблеми на осигуряването на взаимодействие между тях.

Тема 4.Теоретични и правни основи на контрола и одита в Руската федерация

Контрол и одит, извършвани на всяко ниво и. се извършват въз основа на Конституцията на Руската федерация, действащите кодекси в областите на дейност, Наредбите за контролираните органи, Инструкциите за правилата за наблюдение и провеждане на одити, одобрени на най-високо държавно ниво, на ниво отдели и на ниво самите предприятия. Основата за организиране на ясна система за контрол на държавно ниво беше приемането на следните закони:

- „За защитата на правата на юридическите лица и индивидуалните предприемачи по време на държавен контрол (надзор)“ от 08.08.2001 г.

АНОТАЦИЯ

Учебникът е съставен на базата на Държавния образователен стандарт за висше професионално образование, примерна програмадисциплини, учебна програма, утвърдени от ректора на академията

Учебникът е електронен вариант на книгата:
Контрол и одит. Учебник / S.A. Мещеряков. Санкт Петербург 2008 г

ВЪВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧНИ ОСНОВИ И КЛАСИФИКАЦИЯ НА УПРАВЛЕНИЕТО
1.1. Същност и значение на контрола в стопанското управление
1.2. Класификация на икономическия контрол
1.3. Органи за държавен финансов контрол
2 МЕТОДА ЗА ФАКТИЧЕСКИ И ДОКУМЕНТАЛЕН КОНТРОЛ
2.1. Методи за реален контрол
2.2. Инвентаризацията като метод за фактически контрол
2.3. Методи и техники за документиране на автентичността на стопанските операции
3 СЪЩНОСТ И ЦЕЛИ НА ОДИТА
3.1. Понятие, цел и цели на одита
3.2. Предмет и обекти на одит
3.3. Правила за извършване на одит
3.4. Видове одит
3.5. Права, задължения и отговорности на одиторите
3.6. Професионална етикаодитори
3.7. Права, задължения и отговорности на лицата, чието изпълнение се проверява
4 ОРГАНИЗАЦИЯ НА КОНТРОЛНАТА И РЕВИЗИОННАТА РАБОТА
4.1. Планиране, осчетоводяване и отчетност в контролно-одиторската дейност
4.2. Подготовка за одит
4.3. Изготвяне на програма и план за одит
4.4. Провеждане на одит на място
4.5. Регистрация на резултатите от одита
4.6. Внедряване на ревизионни материали и организиране на контрол върху изпълнението на решенията, взети въз основа на ревизионни материали
ПОНЯТИЙЕН И ТЕРМИНОЛОГИЧЕН РЕЧНИК
ВЪПРОСИ ЗА ПОДГОТОВКА ЗА ИЗПИТА
БИБЛИОГРАФИЧЕН СПИСЪК

Въведение
Функционирането на предприятията в съвременните условия изисква нови подходи към управлението. Организациите получават право да действат независимо в съответствие с приетата счетоводна политика, което води до укрепване на отношенията на собственост и повишаване на отговорността на собствениците, управителите, акционерите и счетоводителите на организациите за резултатите от финансовите и икономическите дейности. В тази връзка възниква необходимостта от организиране на контрол, който да гарантира приемането на оперативни, стратегически и дългосрочни управленски решения. Контролът разкрива слабостите, дава възможност за оптимално използване на ресурсите, задействане на резервите и избягване на кризисни ситуации. Основната цел на контрола е да се гарантира законодателността в процеса на формиране и използване на финансови ресурси, оценка икономическа ефективностфинансови и икономически операции във всички части на икономиката.
Наред с контрола, създаване на мерки за ограничаване на риска и безопасност
на икономическата дейност на една организация одитът е от голямо значение
като средство за контрол. Съвкупност от организационни, методически и
техники, използвани по време на одита, формира контрол и одит
процес.
Одитът и контролът като научна и образователна дисциплина е система от специални знания за принципите и методите за изучаване на законосъобразността, надеждността и икономическата осъществимост на бизнес и финансови транзакции и процеси в организации от всички форми на собственост, основани на използването на счетоводството, отчетна, планова (регулаторна) и друга икономическа информация в комбинация с проучване на действителното състояние на обектите на контрол.
Учебната дисциплина „Контрол и одит” е от категорията на предметите
определяне на избраната от студента специалност. В тази връзка е важно
овладяването на съвременните форми и методи на контрол става важно,
които студентите, бъдещите специалисти, трябва да изберат самостоятелно.
Овладяването на курса „Контрол и одит“ ще ви позволи да овладеете основните
техники, техники за контрол, научете се да идентифицирате грешки и нередности в работата
организация, придобиват умения за работа с нормативни документи. Задачата
Курсът „Контрол и одит” е изучаване от студентите на основите на теорията на контрола
и одити, овладяване на методиката за одитиране и проверка на финансово-стопанските
дейности на организациите.
Учебникът е изготвен в съответствие с изискванията на действащия Държавен образователен стандарт за висше професионално образование по специалност 060500 „Счетоводство, анализ и одит” и включва въпроси от дисциплината „Контрол и одит” в рамките на програмния тематичен план.
Целта на обезщетението е да осигури методическа помощстуденти в процеса на подготовка за изпит или тест на етапа на получаване на теоретични знания от програмата на дисциплината и тестване на практически умения за процедури за контрол и одит чрез решаване на тестове и ситуационни задачи.
Овладяването на курса трябва да започне с запознаване с съдържание на темата,
заложено в програмата. След това внимателно прочетете съответните
учебни материаликурс, глави от учебника, лекционни текстове, материали
практически занятия. Тестови въпроси, дадени в края на всеки
темите ще помогнат да се оцени качеството на подготовката на ученика.
Успешно овладяване на теоретични и практически принципи ще бъде
допринасят за доста подробен концептуален и терминологичен речник.
В резултат на изучаването на дисциплината „Одит и контрол” студентите трябва:
1. Познава принципите, целите и задачите на контрола; форми и методи за провеждане на одит; методи на документален и фактически контрол;
процедурата за извършване на одити в предприятието; основите на нормативното регулиране на одита и контрола в Руската федерация; теоретични аспектифундаментални концепции за одит; програми за провеждане на одити на обекти на счетоводен надзор; принципи за извършване на инвентаризации на имущество, финансови задължения и изчисления.
2. Да умее да съставя план и програма за контролни и ревизионни проверки; прилага методи за контрол и одит към конкретни обекти на проверка; извършват инвентаризация на имущество, финансови задължения, сетълменти; съставяне на резултатите от инвентаризацията; извършва одити на всички обекти на счетоводен надзор; правилно класифицира видовете грешки и измами; прави изводи за законосъобразност и оценява финансови резултатидейности на организацията.
3. Имате представа за връзката между одита и другите икономически дисциплини; за структурата на тези дисциплини и ролята на курса „Одит и контрол” в тази система; за връзката и разликите между одит и одит; относно системата за нормативно регулиране на одита и контрола.

Електронна версиякниги: [Изтегляне, PDF, 562.95 KB].

За да видите книгата в PDF формат, трябва Adobe програма Acrobat Reader, чиято нова версия може да бъде изтеглена безплатно от уебсайта на Adobe.